Долг погашен после подачи иска, но до его принятия судом: на кого ложатся расходы по госпошлине?
Верховный Суд Российской Федерации рассмотрел вопрос о том, на кого падают расходы по госпошлине в тех случаях, когда задолженность погашена ответчиком в добровольном порядке после подачи кредитором иска, но до его принятия судом к производству.
В дошедшем до ВС РФ споре ответчик уплатил часть долга после поступления искового заявления в суд, однако до того, как судом было возбуждено производство по делу. Оставшуюся часть задолженности ответчик погасил уже в период рассмотрения дела. Поскольку к моменту вынесения решения долг был полностью уплачен и какого-либо уточнения исковых требований от истца не поступало, суд отказал в удовлетворении иска, а сумму госпошлины (истцу при подаче иска была предоставлена отсрочка в ее уплате) взыскал с обеих сторон пропорционально сумме задолженности, погашенной соответственно до и после возбуждения дела.
Суд первой инстанции, а также поддержавшие его апелляционный и окружной суды исходили из того, что судебные издержки подлежат возмещению ответчиком в полном объеме лишь в том случае, если добровольное удовлетворение требований осуществлено после обращения истца в суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству.
Эта точка зрения была признана ВС РФ ошибочной. Он разъяснил, что добровольное удовлетворение ответчиком требований после обращения истца в суд (подачи искового заявления) является достаточным основанием для возложения на ответчика всех судебных расходов истца, в том числе и по уплате госпошлины. Обращение истца за судебной защитой своих прав, нарушенных ответчиком, является следствием неправомерных действий (бездействия) последнего, что влечет возникновение на стороне истца издержек уже на момент обращения в суд, а временной промежуток между подачей иска и его принятием судом, как правило, находится вне сферы контроля заинтересованного лица (учитывая почтовый пробег корреспонденции, ее регистрацию в суде, установленный законом срок для принятия иска к производству).
Верховный Суд РФ также отметил, что закон ставит разрешение вопроса о распределении судебных расходов в зависимость именно от добровольного удовлетворения требований ответчиком, не обязывая истца совершать иные процессуальные действия.
В связи с этим ВС РФ отменил ранее принятые судебные акты в части взыскания соответствующей суммы госпошлины с истца и взыскал ее с ответчика (Определение Верховного Суда РФ от 27 сентября 2021 г. № 310-ЭС21-5030).
Задолженность погашена или оплачена как правильно
б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути
в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути
счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей
Отражена задолженность поставщикам:
— по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают)
акт приема материальных ценностей
— сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов)
— отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов)
Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий:
а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций
б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований
Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):
Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15):
— на фактические суммы
— по учетным ценам
Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций):
приемные квитанции, счета-фактуры
— на сумму без НДС
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах:
счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные
Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях):
счета-фактуры, акты приема-передачи
Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями:
счета-фактуры, акты приема работ
Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:
Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.:
счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы
Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
— у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы;
комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п.
— в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п.
— в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п.
Долг и задолженность: разбираемся в понятиях
«Долг» — слово малоприятное. Тем не менее для предприятий и предпринимателей долги — обычное дело. При этом хозяйствующие субъекты могут выступать в роли как кредиторов, так и должников. В тонкостях «долговых» вопросов будем разбираться в этом спецвыпуске. В частности, мы расскажем, чем долг отличается от задолженности, вспомним, как создавать резерв сомнительных долгов и дисконтировать задолженность, а также поясним, как учесть списание прощенных и безнадежных долгов. Также поговорим о сроках исковой давности, налоговом долге и нюансах учета товарного кредита. Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговые эксперты Наталия Адамович и Наталья Чернышова.
На первый взгляд, «долг» и «задолженность» — это два одинаковых понятия. Ведь и там, и там предприятие может выступать должником перед своим кредитором. Тем не менее, отсутствие у предприятия задолженности в бухгалтерском учете — далеко не гарантия того, что предприятие не является должником в правовом смысле. Давайте разберем правовые и учетные понятия долга и задолженности как со стороны должника (дебитора), так и со стороны кредитора.
1.1. Долг vs задолженность
Долг
Под долгом обычно понимают обязательство, по которому одна сторона (должник) обязуется выполнить (воздержаться от выполнения) того или иного действия. Это может быть передача определенного товара, перечисление определенной суммы денежных средств и т. д.
Долг может возникать:
1) на основании договора. Напомним: двусторонние договоры могут заключать между собой физические и юридические лица. Это могут быть кредиты, займы, договор поставки товаров или оказания услуг;
2) на основании закона (к примеру, штрафы, налоги, налоговый долг).
Таким образом, в понимании норм ГКУ долг может возникать уже тогда, когда появляется обязанность осуществить в пользу другого лица определенные действия (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить средства) или воздержаться от определенного действия. Поэтому даже наличие только заключенного договора — договоренности двух или более сторон, направленной на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ч. 1 ст. 626 ГКУ), — может порождать обязательства сторон, а значит, возникновение долга.
Задолженность
Задолженность — это определенная сумма денег (или прочие активы), которую следует уплатить в счет имеющегося долга. Главная причина возникновения задолженности — различные даты выполнения своих обязательств сторонами договора.
Например, поставщик уже отгрузил продукцию, а покупатель еще не перечислил деньги.
Задолженность (в отличие от долга в правовом понимании) возникает только на основании осуществления определенной хозяйственной операции, которая подлежит отражению в учете.
Проиллюстрируем сказанное на примере.
Пример 1.1. Предприятие 01.04.2020 г. заключает договор поставки товара, предусматривающий обязательство поставщика поставить до 14.04.2020 г. товары на общую сумму 64 тыс. грн. Фактически до указанной даты был поставлен товар на сумму 48 тыс. грн.
Соответственно поставщик по состоянию на 14.04.2020 г. в правовом смысле имеет долг в сумме 16 тыс. грн (64 тыс. грн — 48 тыс. грн), т. е. обязанность поставить товар на указанную сумму. А вот в бухгалтерском учете присутствует дебиторская задолженность (т. е. актив предприятия) в сумме 48 тыс. грн.
Вот и выходит, что должник в понимании ГКУ не совсем то же самое, что должник в бухучете. То есть он не обязательно имеет в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность.
Естественно, бухгалтера больше интересует задолженность, отражаемая в бухучете, которая, как известно, делится на два вида: кредиторская и дебиторская. Рассмотрим каждую из них.
1.2. Дебиторская задолженность и ее классификация
Определение
Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.
Методологические принципы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет П(С)БУ 10. При этом должны учитываться особенности оценки и раскрытия информации о дебиторской задолженности, установленные другими П(С)БУ.
Обратите внимание! Дебиторами могут быть (1) юридические и (2) физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквиваленты или прочие активы. То есть дебиторская задолженность представляет собой обязательство контрагента погасить долг перед предприятием, возникший в результате прошлых событий.
В бухгалтерском учете такая задолженность признается активом предприятия, если существует вероятность получения им будущих экономических выгод и ее сумма может быть достоверно определена (п. 5 П(С)БУ 10).
Дебиторскую задолженность классифицируют по определенным критериям:
— по установленному сроку погашения (связи с нормальным операционным циклом);
— по способу погашения;
— по своевременности погашения.
Дебиторка по установленному сроку погашения
В зависимости от срока погашения (до 12 месяцев или больше) и связи с нормальным операционным циклом дебиторская задолженность бывает долгосрочной и текущей (краткосрочной).
Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла* или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.
* Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денег и их эквивалентов от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг (п. 3 НП(С)БУ 1).
Для учета текущей дебиторской задолженности в основном используют следующие субсчета счетов класса 3, предусмотренные Инструкцией № 291 (см. табл. 1.1):
Таблица 1.1. Субсчета, применяемые для учета текущей дебиторки
Номер субсчета
Наименование субсчета
Расчеты с отечественными покупателями
Расчеты с иностранными покупателями
Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте
Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по начисленным доходам
Расчеты по претензиям
Расчеты с прочими дебиторами
Обратите внимание: для того чтобы правильно классифицировать дебиторскую задолженность, нужно четко знать, когда именно задолженность будет погашена. Для этого необходимо проанализировать условия соответствующего договора.
Так, если в договоре четко указан срок исполнения обязательства (на определенную дату после отгрузки товара, перечисления предоплаты, получения займа и т. д.), тогда при расчете срока погашения дебиторской задолженности ориентируемся на эту дату. При этом для отсчета 12-месячного срока опираемся не на дату отражения дебиторской задолженности в учете, а на ближайшую дату баланса.
Если в договоре не указан срок исполнения обязательства или определен моментом предъявления требования, то кредитор имеет право предъявить требование в любой момент (ст. 530 ГКУ). В свою очередь, должник должен выполнить такое обязательство в течение 7 дней со дня предъявления требования, если обязанность немедленного исполнения не следует из договора или актов гражданского законодательства. Хотя заметим: в отношении некоторых обязательств срок исполнения может быть другим. Так, например, по договору займа заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором (п. 1 ст. 1049 ГКУ).
Внимание! По таким договорам задолженность обычно не классифицируют как долгосрочную, ведь предъявить требование о погашении можно в любой момент до истечения 12 месяцев с даты баланса.
Таким образом, задолженность с неопределенным сроком погашения классифицируется в учете как текущая.
Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ или услуг и оценивается по первоначальной стоимости (п. 6 П(С)БУ 10).
В случае отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги с образованием от этого разницы между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и/или их эквивалентов, подлежащих получению за продукцию, товары, работы, услуги, такая разница признается дебиторской задолженностью по начисленным доходам (процентам) в периоде ее начисления.
При этом согласно п. 7 П(С)БУ 10 текущую денежную дебиторскую задолженность, являющуюся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), отражают в балансе по чистой реализационной стоимости*. Для ее определения на дату баланса рассчитывают резерв сомнительных долгов (далее — РСД). Подробно об этом резерве см. в разделе 3 на с. 23. А вот дисконтированию текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность не подлежит.
* Чистая реализационная стоимость — сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 П(С)БУ 10).
Долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.
Какие субсчета счетов класса 1 предусмотрены Инструкцией № 291 для учета долгосрочной дебиторской задолженности, вы можете узнать из табл. 1.2 (см. с. 6).
Таблица 1.2. Субсчета учета долгосрочной дебиторки
Номер субсчета
Наименование субсчета
Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду
Задолженность перед поставщиками и способы её погашения
Все предприятия учитывают материальный оборот от взаимодействия с поставщиками. И это не только оплата реализуемой продукции, но и различные услуги, включая нетоварные поставки. В любых финансовых операциях могут возникнуть несоответствия. В следствии чего появляется задолженность перед поставщиками, которая отражается в счете 60 в бухгалтерском балансе.
Определение задолженности перед поставщиками
В бизнес сфере существует распространенная кредиторская задолженность для поставщиков в счете номер 60.
Рассмотрим две основные действующие стороны:
- Поставщик — это компания предоставляющая готовую продукцию для реализации.
- Заказчик — это фирма, которая приобретает что-то у поставщика.
Возникнет задолженность, если оплата воспроизводится не сразу или же в расчетах допущена ошибка.
Кредит должен погашаться после того, как:
- Согласие на оплату принято заказчиком.
- Принят товар, у которого не было необходимых документов.
- Обнаруживаются излишки или несоответствия.
Задолженность может возникнуть, если расчет за продукцию или другие работы несвоевременно осуществлен.
Полное погашение задолженности перед поставщиками
Для того, чтобы поставщику перечислили сумму задолженности, банк должен документально подтвердить факт требуемого перевода. Для подтверждения потребуется предоставить выписки по расчетному счету и все соответствующие квитанции.
Могут возникнуть затруднения при несоблюдении условий договора или же обоюдного соглашения. Поставщик может предложить рассрочку платежа с процентами, в том случае, если погасить задолженность перед партнером не получается. Сроки и процентная ставка определяется на основании двухстороннего соглашения.
К примеру, компания-кредитор дает заказчику определенное время на возврат денег. За это время должник обязан вернуть средства, покрывая расходы по уходу за сохранностью продукции вместо процентов.
Виды задолженности перед поставщиками
Условия описанные выше подходят для любого неуплаченного займа. Только в отдельных случаях возможны корректировки. Кредиторская задолженность поставщикам, отражаемая в балансовом счете в строке 60, может быть следующих видов:
- поставки продукции и услуг;
- финансовый кредит;
- коммерческие векселя;
- авансовая и предоплатная;
- оплата по претензиям;
- обязательства по иным кредитам.
Довольно распространёнными являются неотфактурованные поставки. Перечисляются они предприятию, как задолженность, так как не имеют необходимых документов для произведения расчета. Проблем не возникает, если у заказчика есть средства заплатить. Все зависит от типа долга, его краткосрочности и продолжительности.
Обязательно нужно уточнить, оплачен товар без документов или нет, чтобы не создавать лишних проблем себе и партнеру. Возможен его учет, как находящийся в пути, или же он уже причислен к дебиторке. Определить стоимость таких поставок можно иными документами
БИТ.Бизнес-Анализ — современный аналитический инструмент класса Business Intelligence
Контролируйте работу всего персонала компании, с помощью многочисленных отчётов в реальном времени.
Вы можете заказать уже готовый дашборд «Отчет о движении денежных средств» или разработать свой совместно с нашими специалистами.
- Доступ ко ВСЕЙ информации о контролируемых процессах;
- Выжимка ключевой информации в удобных графиках;
- Мгновенное выявление проблемных ситуаций;
- Эффект “всевидящего ока” из любой точки мира.
Задолженность по векселям
Для сотрудничества двух компаний, данный вариант считается достаточно надежным, поскольку риски неоплаты крайне малы. На размер дохода кредитора, номинал векселя превышает сумму, выплачиваемую поставщику.
Ценная бумага довольно часто пользуется спросом, повышая шансы на взыскание долга. Однако не все бизнесмены отдают предпочтение векселям, считая их малоэффективными.
Материальные предоплаты и авансы
Данный тип задолженности может возникнуть не только между коммерческими организациями, но и физическими лицами. Любая сделка, где внесение денег производится заранее, может привести к финансовым потерям.
В том случае, если сторона, которая приняла аванс, не выполнила свои обязательства, требуется возврат денежных средств. Если мирным путем решить вопрос не получается, то следует действовать в соответствии с законодательством.
Расчет с поставщиками: проводки и отражение на счетах
В бух. учетных документах данная позиция отражается в счете №60. При составлении баланса организации этот показатель отражается обязательно. По своей структуре он является одновременно и пассивным, и активным счетом. В него включаются и дебетовые поступления (авансы и предоплаты) и кредитные средства.
Записи в нем совершаются на основании документов, присланных поставщиком:
- товарная накладная;
- акт о проделанной работе;
- фактурный счет и т. д.
Все цифры, которые вносятся на счет, нужно отображать вовремя, делая это вне зависимости от каких либо событий. Суммы стоит указывать в соответствии с имеющейся расчетной документацией.
Все долги списываются по условиям, указанным в ПБУ №34. Максимальный срок давности составляет 3 года. Параллельно с шестидесятым счетом, контролировать денежно-материальные операции с контрагентами можно в отчетном журнале №6. Он включает в себя аналитический и синтетический типы учета.
Перечисление аванса
Чтобы не возникало никаких проблем, финансовые операции и суммы должны своевременно отображаться в документации.
На счете 60 следует заполнить графу «аванс выданный», в том случае, если предоплата поставщику переводится заранее. Произвести проводку Д60 К60 нужно тогда, когда деньги поступили адресату.
Перекрытие задолженности наличными
При совершении подобных операции следует провести такую проводку: Д 60 К 50. При этом для счета №50 могут быть использованы следующие субсчета:
- из основной кассы организации;
- из товарных касс;
- векселя, другие финансовые документы.
На основании расходно-кассового ордера, кроме счетов и бухгалтерского баланса, следует все проведенные денежные переводы дополнительно вносить в кассовую книгу.
С лицевого счета
Проводка Д60 К51 осуществляется, если оплата была проведена безналичным путем и фиксируется в 51 счету. Компания может создать отдельную графу для каждого контрагента. Основанием в этом случае является банковская выписка, квитанция или другой подтверждающий документ.
Несмотря на то, что различные виды погашения возникшей кредиторской задолженности фиксируются в разных счетах, связующим для всех них является №60, куда вносятся итоговые показатели. Именно в соответствии с ним производятся все операции.
Для того, чтобы избежать крупных потерь, нужно знать сколько было перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, товары и услуги, важно отслеживать все эти цифры.
Если аккредитив поступил и деньги попали адресату, задолженность считается полностью погашенной. Все платежные документы после каждого перевода денег, а также данные по операциям, должны отображаться в соответствующих разделах бухгалтерского баланса, в том случае когда производится рассрочка ссуды.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) подготовить отчет о задолженности поставщикам по срокам долга?
Для того, чтобы разделить кредиторскую задолженность по периодам возникновения, а также вывести сумму просроченной задолженности, нужно подготовить отчет «Задолженность поставщикам по срокам долга» .
Раздел: Руководителю – Задолженность поставщикам по срокам долга.
Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям, и установите дату, на которую будет формироваться отчет.
По кнопке «Показать настройки» укажите параметры формирования отчета .
На закладке «Настройка интервалов» можно настроить количество и длительность периодов (интервалов) по срокам задолженности.
На закладке «Группировка» выберите показатели для группировки данных в отчете: «Поставщик», «Договор», «Документ». Дополнительные показатели можно добавить по кнопке «Добавить».
На закладке «Отбор» отметьте флажками показатели для отбора данных в отчет и укажите вид сравнения и значение отбора. Добавить показатели можно по кнопке «Добавить». Например, отчет можно сформировать по конкретному поставщику (вид сравнения – «Равно»). Кроме того, внизу, по ссылке «Настройка счетов учета расчетов с поставщиками», можно исключить отдельные счета бухгалтерского учета из анализа.
На закладке «Сортировка» настройте параметры сортировки данных для вывода в отчет. Добавить показатели можно по кнопке «Добавить».
На закладке «Оформление» настройте шрифт, цвет, границы полей отчета по определенным условиям (новые параметры добавляйте по кнопке «Добавить»).
Срок оплаты для определения просроченной задолженности учитывается следующим образом:
- дата, на которую формируется отчет, сравнивается с датой, на которую должна быть произведена оплата поставщику (поле «Срок оплаты» в форме «Расчеты», которая открывается по ссылке в одноименном поле в документе поступления).
- дата, на которую должна быть произведена оплата поставщику, указывается в форме «Расчеты» в документе поступления автоматически по сроку оплаты, указанному в договоре. Если он не указан, то по сроку оплаты поставщикам по умолчанию (раздел «Покупки – Срок оплаты поставщикам») и может быть изменена вручную;
- задолженность считается просроченной, если дата формирования отчета больше, чем крайний срок оплаты поставщику по документу поступления.
Итог
Проблему можно решить мирно, если при возникновении спорных вопросов задолженностей перед поставщиками обговорить все нюансы, в обратном случае нужно действовать в соответствии с правилами.
Нужно помнить, что грамотно составленный документ, является залогом вашей правоты. Все зависит от правильности заполнения всего отчета, важно знать в какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам.
Самые важные финансовые отчетные документы, такие как расчёт бюджета, задолженностей, кредиты и авансы, должен исполнять только профессионал. В противном случае это может обернуться крупными потерями и появлением долгов.
Ведите полный финансовый анализ предприятия с помощью Бит:Финанс ПРОФ – следите «здесь и сейчас» за ключевыми параметрами и коэффициентами, дающими объективную картину финансового состояния предприятия:
- прибыли и убытков,
- изменений в структуре активов и пассивов,
- расчетах с дебиторами и кредиторами,
- ликвидности,
- устойчивости и т.д.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку