Квартальная премия в расчете средней зарплаты
При расчете отпускных премии учитывают по отдельным правилам. Сегодня разберем особенности для квартальных премий, которые выплачивались нерегулярно. Как в таком случае правильно учесть квартальную премию в расчете отпускных, рассмотрим в статье.
Премия производственного характера
Производственная премия — это вознаграждение за достижение лучших результатов труда, связанных с производственным процессом. Условия, периодичность и размеры предоставления производственных премий в течение года устанавливаются соответствующим внутренним нормативным актом работодателя, например Положением о премировании или Положением об оплате труда. Также многие работодатели указывают во внутренних документах, что выплата премии зависит от финансовых возможностей предприятия. То есть если средств на ее выплату нет, то работодатель обоснованно принимает решение о ее невыплате.
При этом невыплата премии за какой-то промежуток времени в связи с отсутствием финансовых возможностей не переквалифицирует ее в разовую.
В соответствии с п.п. 2.2.2 Инструкции № 5* производственные премии систематического характера (в том числе за выслугу лет) независимо от источников финансирования относятся к фонду дополнительной зарплаты.
Так, премия может быть ежемесячной, по итогам работы квартала, полугодия. В этой статье в центре внимания премия по итогам работы за квартал (квартальная премия). Поэтому далее речь пойдет именно о ней.
Квартальная премия, как правило, предоставляется либо в последнем месяце квартала, либо в первом следующем месяце после квартала, по итогам которого она выплачивается.
После 24.02.2022 многие работодатели заморозили выплаты премий в связи с тяжелым финансовым положением предприятий. Но сейчас производственные мощности восстанавливаются и возвращается выплата премий.
Итак, в ситуации, при которой квартальные премии некоторое время не начислялись, а затем снова начали выплачиваться работникам, не делает такие премии разовыми. И они так же участвуют в расчете средних выплат, в частности и отпускных.
В следующем разделе рассмотрим, как квартальную премию учитывать при исчислении отпускных.
Квартальные и годовые премии: примеры включения в расчет средней
5) квартальная премия: в октябре-2020 за 3 квартал 2020 года — 6300 грн; в январе-2021 за 4 квартал 2020 года — 8400 грн; в апреле-2021 за 1 квартал 2021 года — 7500 грн; в июле-2021 за 2 квартал 2021 года — 7500 грн.
Согласно положению о премировании ежеквартальная премия начисляется в следующем месяце после завершения соответствующего квартала.
Механизм включения премий в расчет средней зарплаты имеет свои особенности. И он единый как для месячных премий, так и для премий, начисленных за более длительный период. Его применяем как для расчета отпускных, так и для выплат, рассчитанных исходя из двухмесячного заработка. На приведенном примере разберем включение квартальных премий в расчет отпускных.
Начнем с определения трех важных моментов, определяющих порядок учета квартальной премии в расчете средней зарплаты.
1. Месяц, в котором начислена квартальная премия. Именно он будет первым из месяцев, на которые «ляжет» перераспределенная премия.
2. Период, за который начислена премия. Нам нужны данные о фактически отработанных рабочих днях этого периода.
3. Период, на который перераспределяется квартальная премия. Он начинается с месяца начисления премии и охватывает то количество месяцев, за которые она начислена, но с перераспределением «наперед». Итак, в перераспределении квартальной премии участвуют отработанные работником дни в трех месяцах, начиная с месяца ее начисления.
По условиям примера 1 расчетный период для исчисления отпускных — октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года. На этот период приходится премия за 3 квартал 2020 года, начисленная в октябре 2020 года. Как ее перераспределить по новым правилам, см. рис. 1.
Рис. 1. Перераспределение квартальной премии
Несмотря на то, что премия начислена за месяцы, которые не входят в расчетный период (июль, август и сентябрь 2020 года), она будет участвовать в расчете, но в перераспределенной сумме.
Начисленную сумму премии разделим на общее количество фактически отработанных работником рабочих дней в 3 квартале 2020 года и умножим на фактически отработанные им дни в трех месяцах, начиная с октября 2020 года (октябрь, ноябрь и декабрь).
Аналогичным образом учитываем премии, начисленные за следующие кварталы (см. табл. 1).
Таблица 1. Учитываем квартальные премии при расчете средней зарплаты
Начисленная премия
Учтенная премия
Месяц начисления
Сумма премии, грн
Квартал, за который начислена премия
Общее количество отраб. дней в квартале
Месяцы, на которые распределяется премия
Количество отраб. дней
Сумма премии, грн
Как рассчитать квартальную премию
Премиальные назначают в виде поощрения за добросовестный труд, особые заслуги за конкретный период: год, полугодие, квартал, месяц. Квартальная премия выплачивается раз в 3 месяца, устанавливается локальным нормативным актом, обычно причисляется к зарплате (МРОТ). Разберем на примерах основные варианты ее расчета.
- Назначение, выплата квартальной премии
- Что следует принять во внимание
- Пример 1. Премия – процент от оклада
- Пример 2. Премия – процент от сдельного заработка либо от заработка при часовой оплате труда
- Пример 3. Премия фиксированного размера
Назначение, выплата квартальной премии
Стандартно условия, основания для назначения любых премиальных, а также порядок их расчета и выплаты прописываются в локальном акте. Таковым чаще является Положение о премировании либо об оплате труда. Условия оплаты, включающие и выплату премиальных, согласно ст. 57 ТК, подлежат фиксации в трудовом соглашении.
Если выплата квартальной премии установлена локальным актом, прописана в трудовом соглашении, наниматель не может ее безосновательно снимать и не выплачивать!
Соответственно, ответы на все вопросы, связанные с поквартальными премиальными, нужно искать в действующем локальном акте либо трудовом соглашении. Так можно выяснить, например:
- от чего зависит их назначение, лишение (привязка к общим результатам финансовой деятельности организации, итогам работы конкретного человека, проч.);
- как оценивается работа участников трудового процесса при назначении премиальных;
- по каким основаниям и кого именно премируют (выполнение плана, особо важных задач, напряженность труда, проч.);
- есть ли дополнительные выплаты и за что.
Что следует принять во внимание
Квартальная премия, включенная в состав заработка:
- Может назначаться по результативности в фиксированной сумме либо как процент от оклада. При перевыполнении плана (показателей) ее размер может повышаться, если это предусмотрено локальным актом, трудовым (коллективным) соглашением.
- Облагается НДФЛ и страховыми взносами, причем облагается ими и тогда, когда не включается в систему оплаты труда.
- Выплачивается на испытательном сроке, так как и тогда на работника распространяется действие всех локальных актов (ст. 70 ТК).
- Рассчитывается с учетом районного коэффициента.
- Учитывается при расчете среднего заработка (применительно к ст. 139 ТК, ПП № 922).
- Включается в расчет отпускных. Объясняется это тем, что отпускные рассчитывают по среднему заработку (ст. 114 ТК), а он включает все виды полученных доходов.
- При увольнении выплачивается только тогда, когда это предусмотрено локальным актом либо трудовым соглашением.
Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Расчет премиальных за квартал на примерах
Итак, правила расчета суммы премиальных организация определяет самостоятельно, закрепив данные нормы в локальном акте. Допустимые и наиболее распространенные варианты расчета квартальной премии с условными данными рассмотрим далее.
Пример 1. Премия – процент от оклада
Особенности: может начисляться за отработанное по факту время либо не начисляться за не полностью отработанный месяц. При этом оклад может меняться. В расчете участвует районный коэффициент (если есть), например, если человек работает на Крайнем Севере (ст. 315 ТК)!
По трудовому договору оклад работника составляет 70 тыс. р., а квартальная премия – 10 % от оклада. Варианты расчета в зависимости от ситуации могут быть следующими:
1. Если он проработал весь квартал, размер премиальных будет следующим: (70 000 × 10 %) = 7 000 р.
Если бы в регионе действовал районный коэффициент, то премиальные увеличили бы на него. Допустим, коэффициент равен 1,7, тогда размер премиальных составит 9 800 р. (7 000 × 1,4)!
2. Предположим, из 66 рабочих дней квартала человек проработал только 61, а 5 раб. дней болел, о чем свидетельствует больничный лист. Тогда его премия составит: (70 000 × 10 %) / 66 × 61 = 6 469,69 р.
Пример 2. Премия – процент от сдельного заработка либо от заработка при часовой оплате труда
Особенности: расчет производится по аналогии с первым примером, где показано, как рассчитать квартальную премию от оклада. Поэтому сначала определяется заработок по фактическим результатам труда за квартал, затем от него рассчитывается процент премиальных!
1. На предприятии применяется сдельно-премиальная оплата труда. Рабочий трудится в цехе, при этом получает за каждую изготовленную деталь по 500 р. плюс премиальные раз в квартал. Их размер составляет 10 % от сдельного заработка (выплачиваются при условии, что нет брака). Расчет:
- допустим, рабочий без брака изготовил за квартал 150 деталей, тогда ему выплатят премию размером (150 дет. × 500 р.) × 10 % = 7 500 р.
2. Почасовая оплата труда предполагает расчет премиальных с учетом фактически отработанных часов. Если, например, работнику за каждый час работы платят по 200 р., установлена квартальная премия размером 10 % от заработка, а он проработал 150 часов, то расчет будет таким:
- 150 час. × 200 р. × 10 % = 3 000 р.
Пример 3. Премия фиксированного размера
Особенности: начислять ее могут в полном оговоренном размере пропорционально проработанному по факту времени либо не начислять за не полностью проработанный месяц. Простыми словами, если работник проработал не весь квартал, премия уменьшится на неотработанные дни!
Допустим, работнику установлен оклад 70 000 р. и поощрительная квартальная премия 50 000 р. В квартале 66 раб. дн. Варианты расчета могут быть следующими:
- Если работник отработал все 66 дней квартала, ему выплатят всю премию размером 50 000 р.
- Допустим, он был на больничном 5 раб. дн. и из-за этого отработал 61 день в этом квартале. Следовательно, фиксированный размер премии уменьшится так: 50 000 / 66 × 61= 46 212,12 р.
Итоги
Порядок и условия назначения выплаты, правила расчета размера квартальной премии прописываются в локальном акте и трудовом договоре. Чаще всего ее причисляют к заработку.
Поквартальную премию могут выплачивать в фиксированном размере либо как процент от оклада (от сдельного заработка, заработка при часовой оплате). При ее расчете применяют районный коэффициент, если он установлен и действует в регионе.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Квартальная премия в расчете среднего заработка
ВОПРОС: В каком размере следует учитывать премию по результатам выполнения поставленных целей, задач и функций, выплачиваемой за квартал и более длительный промежуток времени, для исчисления средней зарплаты за последние два календарных месяца, если премия начислена и выплачена за октябрь -декабрь 2015 г. (три месяца) в феврале 2016 г., а работник направлен в командировку в апреле 2016 г.? Премию следовало учесть в размере 2/3 ее суммы или в полном объеме?
ОТВЕТ: Согласно пункту 3 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок), премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, для исчисления средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если число рабочих дней в расчетном периоде отработанных неполностью, премии во время исчисления средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
То есть квартальная премия, выплаченная в расчетном периоде (два месяца), учитывается для исчисления средней заработной платы как 2/3 начисленной суммы.
А если работником неполностью отработаны рабочие дни расчетного периода, то 2/3 премии учитываются пропорционально отработанному времени.
Учитывая изложенное, во время направления работника в командировку в апреле 2016 г. квартальная премия, которая была выплачена в феврале 2016, должна была учитываться в заработной плате февраля-марта 2016 г. как 2/3 начисленной суммы.
Начальник отдела, Неля СИНЬКО
«Труд и зарплата» № 16 (980), 27 апреля 2016 г.
Учет премий в средней зарплате за последние 12 месяцев работы
ВОПРОС: В каком порядке учитываются премии, начисленные в текущем месяце в процентах от должностного оклада за отработанные дни предыдущего месяца во время расчета средней зарплаты исходя из выплат за последние два месяца работы (оплата дней командировок, материального и выходного пособия, сохранение зарплаты в случае перевода на другую постоянную нижеоплачиваемую работу и т.п.) и исходя из выплат за последние 12 месяцев работы (оплата времени отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска)?
ОТВЕТ: Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г.. № 100 (далее — Порядок), определено, как учитываются премии для исчисления средней заработной платы.
Так, согласно пункту 3 Порядка во время исчисления средней заработной платы во всех случаях ее сохранения (когда производится расчет премий исходя из выплат за два месяца и за 12 месяцев) учитываются производственные премии, то есть премии, которые не имеют разового характера, и включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.
Если число рабочих дней в расчетном периоде (два календарных месяца) отработаны неполностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Если премия в текущем месяце выплачивается за предыдущий месяц, а число рабочих дней расчетного периода отработаны неполностью, то премии во время исчисления средней заработной платы за последние два месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Если выплата ежемесячных премий совпадает с месяцами, за которые они начислены (в апреле выплачено премию за апрель и т.д.), и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, то премии в таком случае включаются в заработок в фактически начисленному размере.
Начальник отдела, Неля СИНЬКО
«Труд и зарплата» № 13 (977), 06 апреля 2016 г.