5 месяцев налоговой амнистии: сколько задекларировали украинцы
С начала кампании добровольного декларирования активов физлиц украинцы уже задекларировали активы стоимостью 1,3 млрд грн.
Об этом сообщили в Налоговой.
При этом сумма задекларированного к уплате сбора составила 79,1 млн гривен.
В Налоговой напомнили, что 1 марта 2022 года завершается период одноразового (специального) декларирования иностранных активов по льготной ставке 7%. В дальнейшем до завершения кампании иностранные активы можно задекларировать по ставке 9%.
«Одноразовое добровольное декларирование доходов является правом, а не обязанностью гражданина. Исключительно по собственному желанию лицо может задекларировать свои активы, ранее не облагаемые налогом», — добавили в ведомстве.
Декларация подается в ГНС непосредственно плательщиками через электронный кабинет.
До представления единовременной декларации плательщик должен разместить средства в национальной или иностранной валюте на специальном счете, который может быть открыт в банках Украины.
Напоминаем :
С 1 сентября стартовала налоговая амнистия — добровольное декларирование доходов будет длиться год, размер налога, который нужно заплатить, чтобы легализовать свое состояние, будет зависеть от того, какой актив декларируется и где он находится.
Налоговая амнистия позволит гражданам, уклоняющимся от уплаты налогов, открыть свое настоящее состояние и доходы, избежав при этом наказания путем декларирования активов.
Предусматривается в период с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года провести единовременное добровольное декларирование активов физических лиц.
Также лица должны будут уплатить единовременный сбор: 5% по активам, размещенным на счетах украинских банков; 9% для размещенных за границей; 2,5% по стоимости гособлигаций, приобретенных в период с 1 января 2021 года по 20 июня 2022 года.
На 21 декабря в рамках кампании налоговой амнистии капиталов украинцы задекларировали 1,07 млрд грн.
На 10 января 2022 года в рамках кампании налоговой амнистии капиталов украинцы задекларировали 1191 млн грн, из которых бюджет получил 72,2 млн грн.
Читайте нас также в Telegram. Подписывайтесь на наши каналы «УП. Кляті питання» и «УП. Off the record»
Что такое налоговая амнистия. Объясняем простыми словами
Налоговая амнистия — предоставление государством возможности некой группе налогоплательщиков уплатить не уплаченные ранее налоги, не опасаясь штрафов или уголовного преследования.
Налоговая амнистия, как правило:
- действует ограниченное время;
- распространяется на конкретную группу налогоплательщиков;
- направлена не на сбор денег, а на легализацию отношений и имущества.
Государство может объявить налоговую амнистию по разным причинам. Например, после кризиса в экономике, во время которого налогоплательщики испытывали финансовые трудности, — чтобы вовлечь теневые средства в легальную экономику. Или по политическим причинам как аргумент в предвыборной гонке. А зачастую списать мелкие долги проще и выгоднее, чем взыскивать.
Пример употребления на «Секрете»
_«Всплеска предпринимательства, как в предыдущий кризис, ожидать не приходится. За последние годы, за исключением налоговой амнистии, которая оказалась достаточно непрозрачной, ничего для поддержки предпринимательства сделано не было». _
(Старший портфельный управляющий УК «Капиталъ» Вадим Бит-Аврагим — о ситуации в экономике (2015 год).)
Критика
Налоговую амнистию критикуют за то, что она даёт преимущество нарушителям, подрывает веру в равенство перед законом и провоцирует нарушения налогового законодательства в дальнейшем.
Факты
В России первая налоговая амнистия прошла в 2007 году. Можно было задекларировать доходы, полученные до 1 января 2006 года, и заплатить в качестве налога 13%. В итоге удалось собрать 3,67 млрд рублей, а доходов было задекларировано примерно на 28 млрд рублей. По разным оценкам, эти результаты довольно скромные.
В 2017–2019 годах несколько раз списывали долги по налогам на землю, транспорт и недвижимость. Это вызвало критику: налоговая амнистия позволила списывать долги, которые могли бы быть взысканы, и не учитывала желания самого налогоплательщика.
«Это был последний шанс раскрыть активы». Украина почти завершила налоговую амнистию, легализовав всего $170 млн. Будет ли продолжение
Налоговая амнистия, один из предвыборных проектов президента Зеленского, завершается 1 марта. За полтора года украинцы легализовали несколько сот миллионов долларов активов вместо ожидаемых десятков миллиардов. Почему причина провала реформы не только в полномасштабной войне?
Налоговая амнистия, или «нулевая декларация», была первым пунктом экономической части предвыборной программы Владимира Зеленского. Реализовать замысел удалось уже на третьем году его президентства. Программа заработала 1 сентября 2021 года. Идея заключалась в том, что бизнес и граждане могут законно легализовать средства и активы, с которых они раньше не платили налоги.
«Мы дали гражданам возможность начать финансовые отношения с государством с «чистого листа», – объясняет глава финансового комитета Верховной Рады Даниил Гетманцев. Он был одним из главных идеологов и рупоров налоговой амнистии.
Чтобы стимулировать раскрытие активов, государство предложило пониженную ставку – единовременный платеж 5% для активов, находящихся на территории Украины, 9% – для зарубежных и 2,5% – для проинвестированных в ОВГЗ сроком на один год. Стандартная ставка налога на доходы – 18% НДФЛ и 1,5% военный сбор. Авторы концепта рассчитывали, что за счет налоговой амнистии можно будет вывести в легальное поле до $20 млрд, рассказывал Гетманцев в эфире программы «Свобода слова» в марте 2021-го.
Однако добиться таких результатов не удалось даже после продления налоговой амнистии еще на полгода. По данным Государственной налоговой службы, за весь период действия закона было задекларировано 6,2 млрд грн, отчисления в бюджет составили – 379,5 млн грн. Это эквивалент $169,4 млн и $10,3 млн соответственно.
Что пошло не так и планирует ли команда Зеленского вернуться к этой идее?
Почему налоговая амнистия не оправдала ожиданий
Полномасштабная война – главная причина, по которой налоговая амнистия не принесла желаемого результата, отмечает Гетманцев. «До этого мы видели положительный результат по поступлениям», – говорит глава финансового комитета ВР.
Действительно ли это так? На 15 февраля 2022-го (на момент, когда амнистия длилась пять с половиной месяцев), общая сумма амнистированных активов составила 1,6 млн грн, а в бюджет было перечислено 95,6 млн грн. Уже тогда было ясно, что замысел фактически провалился, считает налоговый аналитик Вячеслав Черкашин. «Власти не дали четких гарантий, что раскрытая информация не станет основанием для дальнейших преследований со стороны правоохранительных и контролирующих органов», – комментирует он.
У граждан и бизнеса не было мотивации раскрывать незадекларированные средства и активы. «Опыт других стран показывает, что налоговая амнистия работает при условии, что она идет в комплексе с системным изменением правил игры», – говорит старший экономист Центра экономических стратегий Юрий Гайдай.
В Украине, по мнению Гайдая, амнистия стала нишевым инструментом легализации отдельных активов. «В первую очередь владельцев среднего бизнеса, которым требовались деньги с понятным происхождением для приобретения активов», – добавляет он. А крупный бизнес давно проводил политику очищения структуры собственности с понятной для налоговой и иностранных кредиторов отчетностью, говорит Гайдай.
Амнистия окончилась. Что дальше
Другая проблема – хотя налоговая амнистия и была исключительно добровольной, она предполагала параллельное усиление контроля государства за необоснованными доходами граждан и бизнеса.
«Налоговая видит вашу покупку по реестру, сравнивает с имеющимися у вас доходами, – объяснял возможный принцип в интервью Forbes Гетманцев. – Если сумма существенно превышает ваши доходы, а вы по запросу налоговой не можете объяснить, откуда у вас эти деньги, нужно уплатить налог с этой суммы в размере 18%».
Законопроект о косвенных методах налогового контроля должно было подготовить Министерство финансов. Однако до предметного рассмотрения в Верховной Раде этот замысел так и не дошел.
Нардепы не планируют снова продлевать срок действия налоговой амнистии, рассказал Гетманцев. «Это был последний шанс раскрыть свои активы, в будущем такой возможности не будет», – говорит он.
Планов по усилению контроля за незадекларированными активами и средствами граждан пока также нет, по крайней мере, во время действия военного положения. «Но лица, имеющие теневые доходы или активы, в будущем должны быть готовы и оценивать все риски», – резюмирует Гетманцев.
Что нужно знать о налоговой амнистии в Украине: ключевые вопросы и ответы
Верховная Рада приняла и Президент подписал Закон №1539-IX, который запускает так называемую налоговую амнистию. Целей у налоговой амнистии несколько. Первая — привлечь возврат денежных средств в бюджет Украины. И вторая — дать возможность населению обнулиться перед следующим этапом контроля доходов через косвенные методы. Это цели, которые озвучены представителями государственной власти.
Бизнесмены и другие состоятельные украинцы рассматривают возможности предложенной налоговой амнистии больше с целью фиксирования объема своих активов на данный конкретный момент с тем, чтоб двигаться дальше в процессе инвестирования или накопления. В свете глобальной прозрачности и борьбы с уклонением от налогообложения, налоговая индульгенция выглядит весьма привлекательным документом для сотрудничества с банками и финансово-инвестиционными компаниями.
Государственная налоговая служба опубликовала информационный проспект, в котором дала ответы на самые распространенные вопросы относительно возможностей одноразового (специального) декларирования. Мы же посмотрели на эти вопросы немного шире, с позиции возможных рисков и потенциальных возможностей.
Специальное декларирование — это добровольная процедура и наказания за неподачу не предусмотрено. Однако, ввиду планируемого введения косвенных методов контроля доходов (т.е. оценки дохода на основании расходов, которые несет налогоплательщик), в будущем отсутствие задекларированных ранее доходов и активов может сыграть не в пользу налогоплательщика. Для принятия решения пользоваться или нет предложенной одноразовой акцией, важно предварительно сравнительно оценить объем задекларированных персональных доходов за последние 10-15 лет и фактический объем активов, которые есть в собственности у декларанта. Если же объем задекларированных ранее доходов значительно ниже стоимости активов, то целесообразно рассмотреть возможности одноразовой специальной декларации.
Кто и когда?
Декларационная кампания стартует 1 сентября 2021 и действительна до 1 сентября 2022 года. В этот период граждане Украины и иностранцы, которые на момент получения актива являлись налоговыми резидентами, плательщиками налогов в Украине могут подать специальную налоговую декларацию. Этой возможности лишены действующие или ранее назначенные гос.служащие, депутаты, члены их семей и все, кто с 1 января 2005 попадает под требование декларировать доходы в рамках антикоррупционного законодательства. Также «амнистией» не смогут воспользоваться малолетние, несовершеннолетние дети, лица с ограниченной дееспособностью и под-санкционные граждане.
Не смогут воспользоваться амнистией и налогоплательщики, в отношении которых уже начато досудебное расследование в рамках уголовного производства по уклонению от налогообложения и ЕСВ (ст. 212, 212-1 Уголовного кодекса Украины), подделки документов налоговой или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных или первичной документации (ст. 366 УК Украины), служебной халатности в отношении налогового, таможенного, валютного или другого законодательства (ст. 367 УК Украины); или уже открыто судебное производство по «экономическим» статьям 209, 258-5, 306, 368-3, 368-4, 368, 368-5, 369, 369-2 Уголовного кодекса.
Не могут амнистироваться и активы декларанта, которые находятся или имеют источник происхождения в РФ. Спорным вопросом остаются активы в Крыму: с одной стороны, это активы украинские, с другой — для сохранности они были перерегистрированы по законодательству РФ. Создается впечатление, что государство дополнительно «наказывает» украинцев, которые имеют экономические отношения с РФ или АР Крым.
Что можно амнистировать и за сколько?
Амнистии подлежат доходы и активы, которые были приобретены в любой период до 1 января 2021 года на средства, ранее не задекларированные согласно налоговому или валютному законодательству. С учетом сроков давности по уголовным преступлениям период накопления активов должен покрывать последние 15 лет.
Активами считаются денежные средства, имущество и имущественные права декларантов физических лиц — т.е. граждан Украины и иностранцев, которые проживали в Украине и, соответственно, являлись налоговыми резидентами Украины на момент приобретения активов.
Не могут быть задекларированы активы, которые декларант получил вследствие преступлений, не связанных с налогообложением, валютным или антимонопольным (защита экономической конкурентности) законодательством — кражи, должностные преступления, терроризм и другие.
Денежные средства, в гривне или иностранной валюте, должны быть размещены на счетах в украинских или иностранных банках. Наличные средства могут быть задекларированы только после перевода в безналичную форму. Таким образом, задекларировать «на будущее» не представляется возможным — декларант должен подтвердить фактическое наличие декларируемых средств.
Денежные средства можно разместить на специальном банковском счету в украинском банке. Ставка сбора в этом случае составит — 5%. Если средства останутся на счетах за рубежом или на других счетах декларанта — ставка сбора составит 9% (или 7%, если декларация подана до 1 марта 2022 года).
Национальный Банк своим постановлением № 83 от 5 августа 2021 уже определил порядок открытия и ведения текущих счетов со специальным режимом использования для целей одноразового (специального) добровольного декларирования. Так, до открытия счета и внесения средств, банк должен осуществить надлежащую проверку декларанта в соответствии с Законом о финмониторинге. Основной нюанс в том, что банк должен установить источники происхождения средств, подлежащих декларированию, только после зачисления их на спец.счет декларанта. И по результатам такого изучения должен принять соответствующие меры, как предписано Законом о финмоне. Следовательно, для декларанта сохраняется риск блокировки счета и декларируемых средств в рамках законодательства о финмониторинге. И сложно представить, какими весомыми должны быть мотивы декларанта, чтоб принять такой риск — блокировку активов на неопределенный срок.
К денежным средствам Закон относит также взносы в кредитные союзы, банковские металлы, памятные банкноты и монеты, электронные деньги и права требования. Поскольку закон ссылается не только на налоговое, но и валютное законодательство, предполагается, что средства на зарубежных счетах, открытых до 2019 без получения индивидуальных лицензий, также могут быть амнистированы. Об этом стоит задуматься тем, кто пользуется счетами, открытыми еще в до-BEPS-овом периоде.
Права требования, например к физическому лицу, должны быть оформлены нотариально, а к банку или другому фин.учреждению или юридическому лицу — достаточно письменной формы. Это хорошая новость для тех, у кого «зависли» средства в ликвидируемых латвийских банках, и кто успел оформить перевод таких прав требования на бенефициарных собственников, физических лиц. Такие зарубежные активы можно задекларировать, заплатив пониженную ставку сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования 9% (а в период до 1 марта 2022 года- 7%) вместо НДФЛ 18% +1,5% ВС и не опасаться преследований в будущем в связи с обвинениями в неуплате налогов, нарушениями валютного или антимонопольного законодательства. Однако тут есть и риск: получив информацию о компаниях-нерезидентах, которые уступили права требования бенефициарам, налоговый департамент может инициировать проверку контрагентов такого нерезидента в отношении соблюдения законодательства о ТЦО или правомерности применения пониженной ставки налога на репатриацию с учетом украинского «бенефициарства».
Если же незадекларированные сбережения незначительны, не превышают совокупно 400 тыс. грн., то декларировать их не нужно — Закон сохраняет право налогоплательщиков иметь «безусловный» незадекларированный доход, равно как и некоторое имущество.
Декларированию не подлежит имущество, которое на дату завершения декларационной компании находится в собственности у декларанта (включая совместное владение), независимо от наличия источников дохода, подтверждающих их приобретение, в частности:
недвижимое имущество — квартиры до 120 кв.м; дома — до 240 кв.м; нежилые помещения — до 60 кв.м; земельные участки до 2 га, как определено статьей 121 Земельного Кодекса;
движимое имущество — одно транспортное средство некоммерческого использования. Исключениями являются самолеты, вертолеты, яхты, катера, мотоциклы с двигателем более 800 см куб., и автомобили с двигателем более 3 тыс. см куб или стоимостью более 400 тыс. гривен, а также транспортные средства для перевозки 10 чел. и больше, включая водителя.
Другое имущество, включая земельные участки и объекты незавершенного строительства, будь то в Украине или других странах, подлежат декларированию, если у декларанта нет документов, подтверждающих доходы для их приобретения. Наиболее волнующим вопросом является оценка стоимости таких активов. Государство требует подтвердить денежную стоимость активов, которая может основываться на затратах декларанта при приобретении или независимой оценке. Законом не определено, на какую дату должна быть проведена оценка — на дату приобретения актива или на дату декларирования. Ожидаем, что налоговый департамент сделает разъяснение по этому вопросу.
Другой вопрос, которым задаются потенциальные декларанты — как налоговая может узнать о недвижимости за рубежом? Действительно, реестры недвижимости в большинстве стран позволяют узнать собственника исключительно по адресу. Другими словами, зная точный адрес недвижимости можно узнать его собственника. В обратном порядке, на основании информации о ФИО, узнать наличие активов можно только по прямому судебному предписанию.
Инвестиции и ценные бумаги
Акции, облигации, корпоративные права, и другие финансовые инструменты, которые подтверждают право на получение дивидендов, процентов или другой имущественной выгоды, в том числе бенефицарные права в отношении иностранных компаний, партнерств, фондов, трастов и прочих структур подлежат декларированию при отсутствии подтвержденных доходов на их приобретение. Для оценки стоимости таких активов законодатель предлагает исходить из суммы затрат на их приобретение или номинальной стоимости, а для биржевых активов — из публичной (биржевой) стоимости на дату декларирования.
Сколько стоит спокойствие / амнистия
Украинские активы, а также те, которые переведены в Украину для целей декларирования можно амнистировать под 5%.
С зарубежных активов придется заплатить одноразовый сбор в размере 9% (7% для деклараций, поданных до 1 марта 2022).
Ставка может быть уменьшена до 2,5%, если до подачи декларации декларант приобретет на всю сумму декларируемых средств гос.облигации со сроком обращения более 1 года без права досрочного погашения.
Одноразовый сбор необходимо оплатить одним платежом в течение 30 календарных дней с даты подачи декларации или в рассрочку в течение 3х лет тремя равными платежами. В этом случае ставка составит 6%, 11,5% (9,5%) и 3% соответственно.
Несвоевременная уплата сбора влечет аннулирование амнистии и лишение декларанта гос.гарантий и освобождения от ответственности.
Гарантии государства
В обмен на раскрытие информации государство обещает не применять средства уголовного преследования, следственные и оперативно-розыскные действия в связи с формированием источника происхождения амнистированных активов за любой период, предшествующий 1 января 2021 года, в рамках производства по ст.212, 212-1 Уголовного кодекса.
Дополнительно, в отношении декларанта не может быть инициировано административное производство ввиду нарушения налогового и валютного законодательства (статьи 155-1,162, 162-1, 163-1, 163-2, 163-4, 163-15, 164, 164-1, 164-2, 165-1, 166-6 КоАП).
Однако гос.гарантии не распространяются на другие статьи Уголовного кодекса, которые могут стать основанием для преследования декларантов.
Практика «северного соседа» показывает, что несмотря на государственные гарантии, чиновники все же пытались использовать данные спец.деклараций в качестве доказательств при привлечении декларантов к ответственности по другим «неналоговым» преступлени м.
Трудности имплементации — будущее налоговой прозрачности
Налоговая амнистия — это обязательное и необходимое условие выполнения требований BEPS по имплементации налоговой прозрачности и введению Общего Стандарта обмена информацией по остаткам на зарубежных счетах, Common Reported Standards. Как и в рамках обмена информацией, государство гарантирует конфиденциальность данных, полученных от декларантов. К сожалению, у декларантов отсутствуют инструменты контроля за качеством сохранения этой конфиденциальности. И хотя мир движется в сторону тотальной прозрачности, отстутствие локальных регуляторных мер контроля выполнения законодательных норм не только со стороны налогоплательщика, а в большей мере со стороны гос.аппарата, оставит декларативными все благие начинания.
Понятны стремления государства наполнить бюджет Украины посредством налогов и сборов, а финансово-банковскую систему депозитами за счет возврата активов под эгидой налоговой амнистии. Но это не совсем соответствует желаниям налогоплательщиков. Маловероятно, что бизнес имеет целью возврат активов или средств в Украину для инвестирования. Существует масса других способов вернуть ранее накопленные активы для инвестирования в экономику Украины и для этого совершенно не нужна налоговая амнистия. Дополнительным препятствием в реализации «амнистии» может стать несогласованность действий налоговых органов и фин.мониторинга, а именно отсутствие гарантий возврата средств, размещенных на спец.счетах.
Поэтому единственной разумной целью может стать фактически определение точки отсчёта для дальнейших накоплений и инвестирования. Налоговая амнистия — это возможность получить документ о том, что у декларанта есть определённый объем доходов и активов, к которому у государства нет претензий. Это позволит более свободно распоряжаться заявленным объемом средств — размещать на счетах в иностранных банках, приобретать недвижимость, ценные бумаги или инвестировать в другие бизнесы и активы.
Как превратить риски в возможности? Система LIGA360:Руководитель будет вовремя информировать об угрозах сотрудничества с компаниями, регистрационных изменениях недвижимости, информационных атаках. Заказывайте тестовый доступ прямо сегодня.