Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году
Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН. Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится. Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.
Что вы узнаете
- Лимиты
- Коэффициент-дефлятор
- Ставки налога
- Что в итоге
- Как рассчитывать налог на УСН в 2023
Лимиты
За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:
- Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
- Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
- Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.
Коэффициент-дефлятор
В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).
В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.
Ставки налога
Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:
- обычные,
- повышенные,
- пониженные,
- нулевые.
Расскажем подробно про каждую группу.
Обычные (стандартные) ставки
УСН «Доходы» — 6% с доходов.
УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.
Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:
- годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
- численность — до 100 сотрудников;
- нет права на пониженную или нулевую ставку.
Повышенные ставки
УСН «Доходы» — 8% с доходов.
УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.
Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).
Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.
Повышенная ставка не применяется, если налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. В таком случае налог нужно платить по обычной или пониженной ставке, если у упрощенца есть на нее право. Иначе упрощенцу могут вменить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226). Пока в Налоговом кодексе соответствующей нормы нет, но ее обещают внести в НК.
Пониженные ставки
Пониженный тариф может варьироваться:
- при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
- УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.
Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.
Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.
Например, строительные компании Татарстана платят налог по УСН по пониженной ставке 5% с разницы между доходами и расходами.
Нулевые ставки
Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%. Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.
Например, новые ИП из некоторых сфер бизнеса в Свердловской области платят 0% с доходов вместо 6%.
Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.
Что в итоге
Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.
| Условия на 2023 год | Объект налогообложения по УСН | |
|---|---|---|
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
| Стандартные ставки | ||
| до 188,55 млн ₽ — годовой доход и до 100 сотрудников |
6% | 15% |
| Повышенные ставки | ||
| 188,55–251,4 млн ₽ — годовой доход или 100–130 сотрудников |
8% | 20% |
Как рассчитывать налог на УСН в 2023
Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.
Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:
- база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
- база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.
Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году
Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).
Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.
Понятная онлайн-бухгалтерия для упрощенки
Изменения для ИП и компаний на УСН 2023-2024. Как работать по-новому
В этом году в налоговое законодательство внесли очень много поправок, в том числе, по УСН. В этом материале разберем, что уже поменялось, какие поправки уже на подходе.
Лимиты
Лимит дохода
Лимиты дохода для УСН указаны в Налоговом кодексе, но они ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
В 2023 году коэффициент составляет 1,257 и лимиты такие:
- 188,55 млн рублей (150 млн руб. х 1,257) — для применения УСН по обычным ставкам (до 6% на УСН «доходы» и до 15% на УСН «доходы минус расходы»);
- 251,4 млн рублей (200 млн руб. х 1,257) — для применения УСН по повышенным ставкам (8% на УСН «доходы» и 20% на УСН «доходы минус расходы»);
- 141,41 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,257) — для права перехода на УСН.
То, что лимит для перехода на УСН в 2023 году считают как 112,5 млн руб. х 1,257 = 141,41 млн руб., Минфин подтвердил в письме от 11.05.2023 № 03-11-09/42674.
В письме от 20.07.2022 № 03-11-11/69859 Минфин сообщает, что для подсчета лимита надо учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы.
На 2024 год коэффициент-дефлятор пока не озвучили.
Кстати, в Госдуму внесли законопроект, по которому лимит дохода для повышенной ставки увеличивается с 200 до 400 млн рублей. Но ни Правительство, ни Счетная палата его не поддержали.
Лимит ОС
Лимит по стоимости основных средств прописан в Налоговом кодексе и составляет 150 млн рублей. Он не индексируется. Так что в 2024 году будет такой же лимит.
В Минфин поступают предложения пересмотреть этот лимит, но их не поддержали. Об этом сказано, например, в письме от 05.07.2023 03-11-06/2/62581.
Лимит ССЧ
По средней численности на УСН тоже есть лимит и он разный для обычных и повышенных ставок.
Для стандартных ставок численность не может превышать 100 человек. Для повышенных ставок лимит — 130 человек.
В общем случае можно оставаться на УСН при численности до 100 человек. Если численность от 100 до 130 человек, право на УСН сохраняется, но ставки будут повышенные — 8% и 20%.
Сервис МойСклад позволяет управлять торговлей в режиме одного окна. Рабочее место кассира, учет товаров и CRM в комплекте. Бесплатная поддержка маркировки.
Сроки уплаты налога и сдачи отчета
С 2023 года установлен единый день сдачи отчетов — 25 число и единый день уплаты налогов – 28 число. 25 и 28 число какого месяца — смотрите в таблице.
Событие
Организации
ИП
Срок сдачи декларации
до 25 марта следующего года
до 25 апреля следующего года
Срок сдачи декларации при прекращении деятельности (по уведомлению формы № 26.2-8)
до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности
Срок сдачи декларации при утрате права на УСН
до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН
Срок уплаты авансовых платежей
до 28 числа месяца, следующего за кварталом
Срок уплаты налога
до 28 марта следующего года
до 28 апреля следующего года
Срок уплаты налога при прекращении деятельности (по уведомлению формы № 26.2-8)
до 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности
Срок уплаты налога при утрате права на УСН
до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН
Уведомление по ЕНП
Так как по УСН — авансовая система уплаты налога, нужно ежеквартально сдавать уведомления (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев). На годовой налог уведомление не нужно, его начислят по декларации.
ФНС в письме от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@ напомнила, когда надо сдать уведомление и какой код периода там указывать.
Эти данные мы собрали в таблицу.
Отчетный период
Срок сдачи уведомления
Код периода в уведомлении
Недавнее новшество – отрицательные уведомления по ЕНП на авансы по УСН. Эта норма НК заработает с 1 октября 2023 года. Но сдавать уведомления с минусом можно уже начиная с полугодия. Их ФНС разрешила в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
Если по итогам 9 месяцев аванс окажется меньше, чем был за полугодие, можно будет сдать уведомление с отрицательной суммой. Главное, чтобы сумма всех уведомлений за все три квартала не вышла в минус.
Уменьшение на взносы в 2023 и 2024 годах
Правила уменьшения налога по УСН на фиксированные взносы в этом году кардинально изменились. Причем эти правила в течение года претерпели несколько изменений и не факт, что к 2024 году они сохранятся в нынешнем виде.
Теперь можно уменьшать налог на взносы ИП, подлежащие уплате в текущем году без факта их уплаты.
При этом правила уменьшения налога по УСН на взносы за работников не изменились.
Уменьшать налог по УСН в 2023 году «доходные» упрощенцы могут:
- на фиксированные взносы за 2023 год независимо от факта их уплаты;
- на взносы 1% за 2023 год (или на часть этих взносов) независимо от факта их уплаты;
- на фиксированные взносы за 2022 год, 2021 год, если они уплачены в 2023 году;
- на уплаченные страховые взносы за работников (в пределах начисленных).
Уменьшать налог по УСН в 2024 году «доходные» упрощенцы могут:
- на фиксированные взносы за 2024 год независимо от факта их уплаты;
- на взносы 1% за 2023 год (или на часть этих взносов) независимо от факта их уплаты при условии, что эти взносы не учитывали в 2023 году;
- на фиксированные взносы за 2022 год, 2021 год, если они уплачены в 2024 году;
- на уплаченные страховые взносы за работников (в пределах начисленных).
Обратите внимание, что в 2023 году разрешили уменьшать налог на взносы 1% за 2023 год, хотя по новой норме НК они должны уменьшать налог 2024 года. Это право бизнесу дала ФНС письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Но на 2024 год такое право не распространяется и взносы 1% за 2024 год будут уменьшать налог 2025 года (если не внесут поправки в НК).
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» в плане учета страховых взносов ничего не изменилось. Их по-прежнему можно брать в расходы по мере уплаты.
Сервис МойСклад предоставляет широкие возможности для управления торговлей: кассовое приложение, товароучетная система, финансовая аналитика. Подключите маркетплейсы, сайт и соцсети. Торгуйте со своего склада, под заказ или по дропшиппингу. Управляйте всеми каналами продаж из одного окна.
Декларация за 2023 год
Форма налоговой декларации с отчета за 2023 год — новая.
Впрочем, некоторые ИП могли отчитаться по новой форме еще за 2022 год. ФНС разрешила это делать письмом от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@.
Новая книга учета в 2024 году
В 2023 году на УСН надо вести книгу учета доходов и расходов по старой форме.
Но с 2024 года будет новая форма. Она пока не утверждена. Есть проект, который проходит общественное обсуждение.
В новой книге по УСН будет новый раздел 5, в котором ИП на УСН «доходы» будут отражать фиксированные взносы по новым правилам. Взносы по сотрудникам по-прежнему надо будет отражать в разделе 4 книги, а для фиксированных взносов будет новый раздел.
Право на УСН в 2023 году
С 2023 года ювелирный бизнес лишился права применять УСН. Норма заработала с 01.01.2023.
А с 31.08.2023 расширили перечень тех, кто может применять УСН.
Теперь такое право появилось у инвестиционных советников, которые не являются кредитными организациями и не совмещают деятельность по инвестиционному консультированию с иной профдеятельностью на рынке ценных бумаг.
Также право на УСН дали виноделам, которые производят вино не только из своего винограда. Теперь для права на УСН доля собственного винограда должна быть не менее 70%.
Что еще изменится в 2024 году
Смена адреса
С 2024 года в НК закрепили норму о том, что при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) налог исчисляется по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому адресу.
Это правило действует и сейчас, но в Налоговом кодексе это не прописано, поэтому налоговикам приходится разъяснять это в письмах (письмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@). Ранее этот вопрос освещал Минфин в письмах от 02.03.2018 № 03-11-11/13277, от 09.03.2016 № 03-11-11/13037.
Есть еще ряд поправок в УСН, которые пока не обрели форму закона. Они в проекте.
Превышение лимитов
Если доход превысил 150 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), но не превысил 200 млн (также с учетом коэффициента), то применяются повышенные ставки налога (8% и 20%).
В НК хотят внести норму, регулирующую порядок расчета налога, если после превышения лимита авансовый платеж оказался меньше, чем за предыдущий период. Например, аванс по ставке 20% за 9 месяцев меньше, чем аванс по ставке 15% за полугодие.
В этом случае будет пока применяться обычная (не повышенная) ставка.
Компенсация за изъятую землю
Возмещение убытков в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд будет относиться к необлагаемым доходам.
Эта норма тоже в проекте.
Сейчас этот доход, по мнению Минфина, облагается налогом на УСН (письмо от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040).
МойСклад — все, что нужно для бизнеса, в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Попробовать бесплатно.
Торговля, склад, CRM в облаке
Все что нужно — в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики
Реклама: ООО «Логнекс», ИНН: 7736570901, erid: LjN8KZxWA
- #УСН
- #сроки уплаты налогов
- #книга учета доходов и расходов
- #лимит доходов УСН
- #фиксированные взносы ИП
- #Мой Склад
- #декларация по УСН
- #изменения2023
- #уведомление по ЕНП
УСН для ИП в 2023: новые лимиты и правила
В России существует пять систем налогообложения, которые отличаются величиной налогов и количеством отчетов. Самая распространенная — упрощенка или УСН. Она подходит как ИП, так и предприятиям малого и среднего бизнеса. Эта система облегчает процедуру оплаты и позволяет снизить размер взносов. В 2023 году плательщиков УСН ждут некоторые изменения в порядке уплаты налогов. Рассказываем, как применять упрощенку в 2023 году.
Кто может применять УСН в 2023 году
Чтобы работать по упрощенной системе, необходимо соблюдать несколько условий. В частности, деятельность ИП не должна попадать в список тех, для которых применение УСН невозможно. В 2023 году перечень «запрещенных» категорий пополнился двумя новыми: производство ювелирных украшений и торговля изделиями из драгметаллов. Предприниматели, которые производят или продают «ювелирку» и работают на УСН, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения (ОСНО).
Как изменились лимиты
Для применения УСН необходимо соблюдать определенные лимиты. Предельные размеры дохода в 2023 году составляют:
- — 188,55 млн рублей при обычной ставке (6% — «доходы» и 15% — «доходы минус расходы»);
- — 251,4 млн рублей при повышенной ставке (8% — «доходы» и 20% — «доходы минус расходы»).
Зачем нужен коэффициент-дефлятор
Это специальная величина, которая учитывает годовые колебания цен. Коэффициенты-дефляторы нужны, чтобы увеличить сборы в казну с учетом инфляции, не меняя налоговые ставки. Согласно Приказу Минэкономразвития России № 573 от 19.10.2022, на 2023 год размер коэффициента составит 1,257.
Что такое единый налоговый счет
С 2023 года у всех налогоплательщиков появится единый налоговый счет — ЕНС. С ним предпринимателям не придется проводить платежи по разным реквизитам: налоги, страховые взносы, сборы, штрафы, пени и т. д. Достаточно будет единовременно перечислить необходимую сумму на налоговый счет. Дальнейшим распределением средств займется ФНС, используя поступившие отчеты и уведомления. Отдельно нужно будет оплатить только взносы на травматизм, НДФЛ с зарплаты иностранных работников на патенте, а также госпошлины без исполнительных листов.
Когда нужно сдавать отчеты и платить налоги
В 2023 году ИП должны успеть подать декларацию за 2022 год до 25 апреля. Если предприниматель зачислил средства на ЕНС до подачи декларации, нужно направить в ФНС уведомление об исчисленном налоге. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос. Подавать уведомление нужно по форме, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-8/178@. Это можно сделать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Изменения также коснутся действующей формы декларации № ЕД-7-3/958@. Однако все поправки вступят в силу только в 2024 году, когда нужно будет сдавать отчетность за 2023 год. Расчет налогов и их периодичность не поменяется, но все платежи спишутся с ЕНС только 28-го числа. Поэтому ежеквартальный аванс нужно будет внести до 28-го числа каждого квартала включительно, а годовой платеж — до 28 апреля.
С учетом всего вышесказанного, сроки платежей и отчетности по УСН в 2023 году выглядят так:
| Период | Срок подачи декларации | Срок подачи уведомления | Срок уплаты УСН |
| 2022 год | до 25 апреля | 25 апреля 2023 | 28 апреля 2023 |
| 3 месяца 2023 | — | 25 апреля 2023 | 28 апреля 2023 |
| 6 месяцев 2023 | — | 25 июля 2023 | 28 июля 2023 |
| 9 месяцев 2023 | — | 25 октября 2023 | 30 октября 2023 |
Даты в таблице указаны с учетом переноса из-за выходных
Что такое АУСН
С 1 июля 2022 года в 4-х регионах — Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан — запущена автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это экспериментальный формат, который будет действовать до 31 декабря 2027 года. Преимущества АУСН: освобождение от сдачи некоторых отчетов и уплаты ряда налогов, а также нулевой размер страховых взносов (кроме взносов на травматизм).
Для перехода на АУСН нужно соответствовать следующим критериям:
- — годовой доход — до 60 млн рублей;
- — остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
- — отсутствие филиалов;
- — зачисление зарплаты по безналичному расчету через расчетный счет работодателя;
- — число сотрудников — не больше 5 человек.
Полный список ограничений можно посмотреть в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Предприниматели, которые хотят перейти на АУСН, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Например, в 2022 году нужно было успеть подать уведомление не позднее 9 января 2023 года, потому что 31 декабря 2022 года выпадал на выходной день.
Как определить доходы и расходы на УСН
Существуют две категории доходов: основные и внереализационные. Первые связаны с продажей товаров и услуг, а вторые относятся к категории косвенных. Это могут быть проценты на остатке по расчетному счету или курсовая разница при покупке/продаже валюты.
Доходы учитываются в день получения. Такой метод называется кассовым. Если прибыль денежная, важен день поступления средств. Если нет — день подписания документов.
- — приобретение нематериальных активов;
- — внедрение операционных систем;
- — аренда и ремонт помещений;
- — оплата труда и страхования работников;
- — банковское обслуживание;
- — таможенные платежи.
Что не является доходом
Список доходов, не учитываемых при составлении налоговой базы, определяется статьей 346.15 НК РФ. Согласно первому пункту, в перечень входят:
- — займы и залоги;
- — денежные возвраты;
- — пополнение счетов;
- — ошибочные банковские поступления;
- — гранты;
- — и многое другое.
Что нельзя включать в расходы
Полный список расходов закреплен на законодательном уровне. Туда не входят:
- — выплаты дивидендов;
- — пени, штрафы и другие виды неустоек;
- — авансовые платежи;
- — банковские комиссии;
- — НДФЛ заработной платы;
- — денежные компенсации сотрудникам;
- — личные нужды предпринимателя.
Как рассчитать налог на УСН
Существуют два типа отчетности — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Чтобы выбрать подходящий, нужно, в первую очередь, руководствоваться величиной региональной налоговой ставки. А также учитывать количество расходов.
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Большая часть регионов придерживается расчетной ставки в 6%. Если размер выручки или число сотрудников превышает 150 млн рублей и 100 человек соответственно, ставка увеличивается до 8%.
Расчет налога производится по следующей формуле:
сумма налога = ставка налога × налоговая база
Снизить базу можно за счет страховых взносов. Чем больше расходов, тем меньше размер налогов придется платить.
Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Размер налоговой ставки определяется региональным законодательством. К примеру, в Москве он составляет 15%, а в Санкт-Петербурге и Екатеринбурге — 7%. Если за год предприниматель заработает больше 150 млн и увеличит число сотрудников до 100 человек, ставка повысится до 20%. Это правило актуально для всех регионов.
Ответы на часто задаваемые вопросы
1. Если я поменял вид деятельности и теперь не могу использовать упрощенку, сколько времени дается, чтобы подать декларацию и уплатить налоги?
Декларацию нужно предоставить до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда была прекращена деятельность. Налог уплачивается согласно срокам, установленным при подаче документов.
2. Если я утратил право на упрощенку, в течение какого времени нужно уведомить налоговую о переходе на другую систему?
В течение 15 календарных дней по окончании квартала, когда было утрачено данное право.
3. А если я просто хочу поменять режим налогообложения?
Подавать заявление в налоговую нужно до 15 января того года, в котором вы планируйте перейти на другой режим.
4. Если ли налоговые каникулы для предпринимателей, которые возобновили или впервые зарегистрировали свою деятельность на УСН?
Согласно Федеральному закону № 266, каникулы действуют до 2024 года и распространяются только на тех, кто работает в социальной или научной сферах, производит и оказывает бытовые услуги, а также предоставляет места для временного проживания. В каждом субъекте РФ детали применения налоговых каникул нужно уточнять отдельно.
Чтобы оптимизировать работу с отчетностью, установите CRM систему 1С:Салон красоты. Наша система гарантирует прозрачность всех процессов и операций для налоговой. Оставьте заявку, и наши менеджеры свяжутся с Вами для бесплатной консультации!
Лимит доходов при применении УСН в 2023 — 2024 годах
УСН в 2023-2024 годах — изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- УСН в 2023-2024 годах: лимит доходов
- Доходы, включаемые в расчет
- Доходы, не включаемые в расчет
- Утрата права на применение УСН
- Итоги
УСН в 2023-2024 годах: лимит доходов
Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Так установлено абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Напомним, что в 2017-2019 годах индексация приостанавливалась, для определения предельной величины доходов коэффициент-дефлятор не применялся, а на 2020 год он был установлен равным 1.
С 2021 года по УСН установлены два лимита доходов: базовый 150 млн руб., повышенный 200 млн руб., для которых также предусмотрена индексация (кроме 2021 год, как разъяснял Минфин).
В 2023 году коэффициент-дефлятор для УСН установлен в размере 1,257, на 2024 год 1,329.
Таким образом, перейти на УСН с 2023 года могли плательщики с доходами за 9 месяцев 2022 не выше 141,4 млн руб., а предельный доход для сохранения права на упрощенку в 2023 году равен 188,55 и 251,4 млн руб. соответственно.
Для перехода на УСН с 2024 года доходы за 9 месяцев 2023 не должны превышать 149,5 млн руб., а предельный доход для сохранения права на УСН в 2024 году составит 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.
Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023-2024 годах, мы рассказывали здесь.
Если доходы налогоплательщика превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.
Что делать, если доход превысил лимит и налогоплательщик утратил право применения УСН, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.
Доходы, включаемые в расчет
Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы;
- доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
- доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).
Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.
Доходы, не включаемые в расчет
В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
- дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
- личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
- обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).
Утрата права на применение УСН
Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.
В 1 квартале 2023 года за выполненные работы организация получила от покупателей 151 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2023 года организация реализовала земельный участок за 90 млн руб. Плата за участок в сумме 90 млн руб. поступила 21.08.2023. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 21 августа 2023 года составляет 261 млн. руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2023 год, установленный в размере 251,4 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2023 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).
Налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).
Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).
Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно и переходите в материал.
Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в этой статье.
Итоги
В 2023 году лимит доходов для использования УСН составляет 251,4 млн руб. для годового дохода упрощенца и 149,5 млн руб. за 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН в 2024 году. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.