Как оставить бизнес на время
Не ставить бизнес на стоп и не увольнять работников — можно. Рассказываем, как ИП и ООО передать дела по доверенности.
Договора на передачу управления бизнесом кому-то другому не существует. ИП придётся оставить за себя другого человека по доверенности или даже несколько людей. Директор компании может сделать также. Договоры можно расторгнуть без штрафов по форс-мажору, если их не получается довести до конца.
Может ли мобилизованный сохранить бизнес
Есть новости, что Госдума рассматривает закон, по которому мобилизованному разрешат оставаться собственником бизнеса. А ФНС уже дала разъяснения, как быть с налогами мобилизованного. И пункта про закрытие бизнеса там нет. Про письмо ФНС скажем ниже.
Сейчас военнослужащему нельзя заниматься предпринимательством. Даже нельзя передать дела по доверенности. Быть соучредителем компании — тоже. Это правило из ст. Закона № 76-ФЗ. За предпринимательство военнослужащего могут уволить со службы по ст. 51 Закона № 53-ФЗ.
Других наказаний за незакрытие ИП или ООО на время службы нет
Как сохранить бизнес ИП
За себя надо оставить другого человека. Или даже несколько людей. Эти люди будут представителями.
Доверенность
Другому человеку надо выдать доверенность. В доверенности прописать все полномочия: по договорам, распоряжению деньгами, налогам. Единственное, представитель ИП не сможет нанять или уволить работника, потому что ИП-работодатель делает это только сам — ст. 20 ТК РФ.
Заверить доверенность надо у нотариуса. Но нотариальную в полной мере заменит доверенность, удостоверенная у командира воинской части или военного госпиталя — это на случай, если с доверенностью не успели — ст. 185.1 ГК РФ.
Доверенность можно выдать на несколько человек сразу. Полномочия между ними можно разделить. Например, один сдаёт отчёты и переводит зарплату сотрудникам, второй исполняет договоры поставки и платит по договору аренды.
Доверенность стоит сделать с правом передоверия.
Передать полное управление ИП по договору пока не получится. Закон о замене мобилизованного ИП ещё на рассмотрении в Госдуме. Если его примут, управляющий сможет полностью управлять ИП, а в случае смерти, передать бизнес наследникам. Существует другой договор — доверительного управления имуществом. Но по нему можно только назначить управляющего на собственную недвижимость, например, на помещение магазина, за который управляющий будет платить коммуналку. Но передать полное управление магазином с продажами, товарами, налогами и сотрудниками нельзя — ст. 1012 ГК РФ.
Налоги и отчёты
Как быть с налогами и отчётами, пока ИП на службе по мобилизации, объяснила ФНС в Письме от 28 сентября 2022 г. N АБ-4-19/12835@.
Заплатить налоги за ИП может родственник или любой другой человек. Это делают через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС. На третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо.
Сдать отчёты за ИП могут другие люди по доверенности. Нужна нотариальная. Но ее заменяет доверенность, удостоверенная командиром воинского подразделения. Отправить её домой можно по почте.
Как сдать отчеты в Эльбе мы рассказали в статье Ответы на вопросы ИП про мобилизацию.
Если ИП на НПД, то можно подключить автоплатеж. Сниматься с учёта в «Мой налог» не нужно. Если не было дохода, налог и так не выставят, потому что он будет нулевой.
Стоит знать, что страховые взносы за себя ИП будет продолжать платить, если бизнес не остановился из-за его отсутствия — ч. 7 ст. 430 НК РФ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Как сохранить бизнес ООО
Рассмотрим ситуацию, когда мобилизовали единственного учредителя, а он же директор ООО. Тут можно назначить нового директора или оставить кого-то с доверенностью.
Новый директор
Новый директор сможет без ограничений и отдельной доверенности управлять организацией.
Как оформить нового директора:
- Издайте приказ о расторжении своего трудового договора. Нормы и правила такие же, как с обычными сотрудниками.
- Подготовьте решение единственного учредителя о снятии руководителя и назначении нового. Когда выберете директора, оформите приказ о назначении.
- Поручите новому руководителю внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). В течение семи рабочих дней он должен подать в налоговую инспекцию нотариально заверенную форму Р13014 — лично, по почте, через МФЦ или электронный документооборот. В течение пяти рабочих дней ИФНС внесёт изменения в ЕГРЮЛ.
- Отправьте нового директора в банк, чтобы уведомить о смене руководителя и обновить образец подписи. Он должен взять с собой новый лист ЕГРЮЛ и решение единственного учредителя.
Вместо директора можно назначить управляющего, данные о нём придется внести в ЕГРЮЛ, плюс заключить с ним договор на услуги и платить деньги. Порядок действий с назначением управляющего — как при смене директора. Основание — ст. 42 Закона Об ООО.
Доверенность
Ещё вариант — выдать доверенность на текущие дела другому человеку, например, бухгалтеру или родственнику. Если выдать доверенность, директор останется директором, просто от компании будет действовать представитель. Представитель будет делать только то, что ему разрешили в доверенности. Представителю платить не нужно.
Доверенность от имени компании выдаёт директор и ставит свою подпись, печать необязательно. Носить её к нотариусу не надо. Достаточно просто перечислить все полномочия представителя. В доверенности надо указать срок действия, иначе её не примут ни в налоговой, ни у поставщиков.
Полномочия можно разделить между разными представителями. Одному — бухгалтерию, второму — договоры, третьему — руководство персоналом.
Налоги и отчёты
Директор может сдать отчёты и заплатить налоги через представителя по доверенности.
Как изменить или расторгнуть бизнес-договоры и госконтракты
Если договор не получается закончить из-за мобилизации, его можно расторгнуть или отсрочить по основанию «существенной изменение обстоятельств». Мобилизация — как раз то самое. Скорее всего придется расторгать договоры, которые предприниматель обязан исполнить лично. Например, провести обучение. Это следует из ст. 451 ГК РФ.
На расторжение или изменение договора надо подписать соглашение. От ИП или компании это может сделать представитель по доверенности с полномочием расторгать и изменять договоры. Аванс или неоплаченный товар надо вернуть. Для расторжения надо отправить контрагенту предложение. Если за 30 дней он не пойдёт на соглашение, договор придётся расторгать в суде — но видимо, уже по окончанию мобилизации.
Если договор может исполнить представитель, договор можно оставить. К примеру, магазин ИП может и дальше занимать арендованную торговую площадь. А платить арендодателю будет представитель по доверенности. Или представитель ИП может забрать товар у поставщика и заплатить с расчётного счёта.
Банкротить из-за долгов мобилизованного запрещено по ст. 143 АПК РФ.
Сейчас готовят постановление, по которому мобилизацию признают форс-мажором. Госконтракты можно будет изменять или расторгать. И штрафов за неисполнение госконтракта не будет.
Также ИП уже смогут оформить кредитные каникулы на все время нахождения в войсках. Платежи по кредитам станут на стоп, штрафов от банка не будет. Заявку на каникулы надо подать в банк до 31 декабря 2023 года. Сделать это можно даже по телефону или электронной почте. Закон уже принят Госдумой
Статья актуальна на 11.10.2022
Особенности исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
1. При передаче имущества в доверительное управление физическим лицом, на которого возложена обязанность по представлению декларации, предусмотренной пунктом 2 статьи 185 Кодекса РК « О налогах и других обязательных платежах в бюджет » , налоговое обязательство по составлению и представлению такой декларации исполняется данным физическим лицом.
2. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель по доходу, полученному от банка по доверительным операциям, а также физическое и юридическое лицо при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему, являющемуся нерезидентом, исполняют налоговое обязательство самостоятельно.
3. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по доходу от доверительных операций, осуществляемых банком, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком в виде исполнения обязанностей налогового агента.
4. Учредитель доверительного управления вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если по договору доверительного управления имуществом и в иных случаях возникновения доверительного управления, предусмотренных законами Республики Казахстан, исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления полностью возложено на доверительного управляющего.
Автор: Главный специалист отдела «Центр по приему и обработке информации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и налоговой регистрации» Турымова Ш.А.
О доверительном управлении имуществом при применении индивидуальным предпринимателем общеустановленной системы налогообложения
Правовому регулированию доверительного управления имуществом отведена глава 52 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК). Исходя из норм главы 52 ГК вверителем имущества, передаваемого в доверительное управление, является собственник, а доверительным управляющим может являться индивидуальный предприниматель.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 895 ГК по договору доверительного управления имуществом одна сторона (вверитель) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление этим имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах вверителя или выгодоприобретателя, например, сдавать его в аренду.
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 577 ГК).
Заключая договор доверительного управления недвижимого имущества, собственник имущества и доверительный управляющий должны учитывать следующие нормы и правила.
Договор доверительного управления недвижимым имуществом должен быть заключен в форме, предусмотренной для договора продажи недвижимого имущества (статья 521 ГК). Кроме того, согласно требованиям пункта 2 статьи 900 ГК договор доверительного управления недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации в соответствии со статьей 522 ГК и статьей 9 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» (с изменениями и дополнениями).
В договоре доверительного управления имуществом должны быть указаны:
— предмет договора, в том числе характеристика имущества, передаваемого в доверительное управление, и его стоимость;
— пределы использования имущества доверительным управляющим;
— наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которого осуществляется управление имуществом (вверителя или выгодоприобретателя);
— размер и форма вознаграждения доверительному управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором;
— срок действия договора.
Статьей 901 ГК предусмотрено обособление имущества, находящегося в доверительном управлении.
Так, имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества вверителя, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего — индивидуального предпринимателя отдельно в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.
В соответствии с пунктом 4-1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) доверительный управляющий обязан в течение десяти рабочих дней со дня заключения договора доверительного управления имуществом проинформировать в письменной форме налоговый орган по месту постановки на учет о заключении такого договора с указанием его номера, даты заключения, срока действия, а также наименования юридического лица или фамилии, имени, отчества физического лица, в интересах которых осуществляется управление имуществом (вверителя или выгодоприобретателя) (пункт 1.6 статьи 66 НК).
В настоящее время налогообложение в сфере доверительного управления имуществом уточнено в НК применительно к отдельным видам налогов, сборов (пошлин), а также особенностям их уплаты.
II. Особенности налогообложения у доверительных управляющих
На доверительного управляющего, который является источником выплаты доходов и (или) на которого в силу НК и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин), возложены функции налогового агента (пункт 1 статьи 23 НК). При осуществлении деятельности по договорам доверительного управления доверительный управляющий будет выступать в качестве двух плательщиков и исполнять налоговые обязательства отдельно:
1. Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающее у вверителя в отношении имущества, переданного в доверительное управление (приобретенного доверительным управляющим за счет средств вверителя в связи в доверительным управлением имуществом), а также по объектам налогообложения, возникающим в связи с доверительным управлением таким имуществом, в случаях, установленных НК (пункт 2 статьи 39-1 НК) в частности:
— по НДС в соответствии со статьей 90 НК;
— по подоходному налогу в соответствии со статьей 175 НК.
2. Доверительный управляющий исполняет собственные налоговые обязательства в отношении полученного им вознаграждения за оказанные услуги по доверительному управлению имуществом, в частности:
— по НДС, если он является плательщиком НДС, в соответствии со статьей 91 НК с учетом особенностей установленных статьей 92 НК;
— по подоходному налогу в случае применения им общеустановленной системы налогообложения в соответствии с главой 16 НК.
III. Налоговые обязательства, возникающие у вверителя
Рассмотрим порядок исполнения доверительным управляющим налоговых обязательств, возникающих у вверителя, если вверителем является физическое лицо, в том числе иностранный гражданин.
В целях уплаты НДС при исполнении налоговых обязательств вверителя доверительный управляющий после постановки на налоговый учет в дальнейшем исполняет налоговые обязательства в соответствии с положениями главы 12 НК. В этом случае налоговая декларация (расчет) по НДС по оборотам, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя), составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности (пункт 7 статьи 108 НК).
Доверительные управляющие признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей, независимо от того являлся ли плательщиком НДС вверитель, в связи с чем НК устанавливает следующий порядок определения доверительным управляющим налоговой базы по НДС.
Cогласно абзацу 1 пункта 20 статьи 98 НК налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в ходе доверительного управления имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя) определяется доверительным управляющим с учетом особенностей, установленных статей 98 и статьей 97 НК, т. е. доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по НДС, возникающие у вверителя в отношении имущества, переданного в доверительное управление, а также по объектам налогообложения, возникающим в связи с доверительным управлением таким имуществом.
Кроме того, в соответствии с пунктом 18 статьи 98 НК налоговая база по НДС увеличивается на суммы, фактически полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Поэтому доверительный управляющий при сдаче в аренду недвижимого имущества должен увеличивать налоговую базу НДС на суммы санкций, фактически полученных от арендаторов за нарушение условий договора аренды.
Стоит также отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в том числе включая обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя). При этом относительно доверительного управления объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается передача имущества:
— доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;
— возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом (подпункт 2.20 пункта 2 статьи 93 НК).
Для плательщиков НДС налоговыми вычетами в соответствии со статьей 107 НК признаются суммы налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку в статье 107 НК не предусмотрено ограничение на вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на доверительное управление, то эти суммы НДС по предъявленным в ходе доверительного управления затратам, возникающим в связи с содержанием и эксплуатацией объектов аренды, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг) подлежат вычету в общеустановленном порядке. «Входной» НДС, предъявленный продавцами, при приобретении имущества физическим лицом — вверителем, не относится к таким вычетам и не может быть учтен в составе «входного» НДС в ходе доверительного управления этим имуществом доверительным управляющим.
В целях подоходного налога доверительный управляющий — индивидуальный предприниматель, который является источником выплаты доходов плательщику (вверителю) — физическому лицу, в том числе и иностранному гражданину, также признается налоговым агентом, и на него согласно статье 175 НК возлагаются обязанности по исчислению, удержанию с доходов плательщика (вверителя) и перечислению в бюджет подоходного налога.
В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 154 НК к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в том числе доходы и от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц согласно статье 156 НК учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, без учета сумм, удержанных из дохода плательщика, в том числе по его распоряжению. При этом для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктами 1 и 3 статьи 173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164–166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК. Однако главой 16 НК не предусмотрено уменьшение дохода плательщика на сумму вознаграждений, выплачиваемых доверительному управляющему в соответствии с договором доверительного управления имуществом.
Таким образом, когда по договору передачи в доверительное управление имущества производятся какие-либо удержания из дохода вверителя, в том числе вознаграждения доверительному управляющему, то такие расходы не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц, как не предусмотренные НК.
Отдельно следует отметить про обязанности вверителя, возникающие по налогу на недвижимость. В соответствии со статьей 183 НК плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица налога с учетом особенностей, установленных статьей 184 НК.
Согласно пункту 4 статьи 184 НК плательщиком налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, признается вверитель.
Учет таких плательщиков ведется налоговыми органами по месту нахождения вверителя (если им является организация) или его месту жительства (если вверитель — физическое лицо).
Необходимо также учитывать, что если физическое лицо — налогоплательщик владеет недвижимым имуществом, расположенным на территории Республики Беларусь, но не имеет при этом места жительства в Республике Беларусь, то учет такого налогоплательщика ведется по месту нахождения этого недвижимого имущества (абзац 4 пункт 1 статья 65, подпункт 8.3 пункт 8 статья 66 НК).
IV. Собственные налоговые обязательства доверительного управляющего
При исполнении собственных налоговых обязательств, если доверительный управляющий является плательщиком НДС в соответствии со статьей 91 НК по своей предпринимательской деятельности, то исполняет налоговые обязательства за себя и представляет налоговую декларацию (расчет) по НДС сугубо по своей деятельности.
Исходя из пункта 20 статьи 98 НК налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в ходе доверительного управления имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя) определяется доверительным управляющим с учетом особенностей, установленных статьей 97 НК, и является суммой вознаграждения, полученного (подлежащего к получению) им по договору доверительного управления имуществом. Таким образом, исчисление налога на добавленную стоимость доверительному управляющему при реализации услуг по доверительному управлению имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), следует производить исходя из суммы своего вознаграждения с учетом требований подпункта 1.38 пункта 1 статьи 94 НК.
В соответствии со статьей 107 НК доверительные управляющие также могут воспользоваться своим правом на налоговые вычеты по НДС, в том числе предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, по своим услугам в рамках полученного вознаграждения.
Главой 16 НК предусмотрен специальный порядок определения доходов и уплаты подоходного налога такой категорией плательщиков, как доверительные управляющие (подпункт 4.2-1 пункта 4 статьи 176 НК). Доходы, полученные от оказания услуг по доверительному управлению имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), также определяются как сумма полученного доверительным управляющим вознаграждения по договору доверительного управления имуществом.
В соответствии со статьей 176 НК доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются:
на доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.
К доходам от реализации относятся суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права (подпункт 2.1 пункт 2 статьи 176).
Рассмотрим на примере расчет налогов, исчисляемых доверительным управляющим.
Арендная плата, за сдачу в аренду организации нежилого помещения, принадлежащего на праве собственности иностранному гражданину-вверителю, поступившая на расчетный счет вверителя, составила за 1–2 квартал 120 000 000 руб. Согласно договору о доверительном управлении вознаграждение доверительного управляющего составляет 9 000 000 руб. Данная сумма перечислена со счета вверителя на расчетный счет доверительного управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем и применяющего по собственной предпринимательской деятельности общеустановленную систему налогообложения с уплатой НДС.
По налоговым обязательствам вверителя причитается к уплате в бюджет:
1. НДС исчисленный по реализации
120 000 000 * 20/120 % = 20 00 000 руб.
2. подоходный налог с доходов вверителя
120 000 000 * 12 % = 14 400 000 руб.
По собственным налоговым обязательствам доверительного управляющего причитается к уплате в бюджет:
1. НДС исчисленный по реализации
9 000 000 * 20/120 % = 1 500 000 руб.
2. подоходный налог от предпринимательской деятельности
7 500 000 * 15 % = 1 125 000 руб.
Информация предоставлена Инспекцией по налогам и сборам
по Московскому району г. Минска
Имеет ли право физлицо передать ИП, которое зарегистрировано на имя матери этого физлица, квартиру для сдачи в аренду, и какие налоговые обязательства при этом возникают? (Ольга О, 23 октября 2015 г.)
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗЛИЦО ПЕРЕДАТЬ ИП, КОТОРОЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО НА ИМЯ МАТЕРИ ЭТОГО ФИЗЛИЦА, КВАРТИРУ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЮТ?
Имеет ли право физлицо передать ИП, которое зарегистрировано на имя матери этого физлица, квартиру для сдачи в аренду физ. и юр. лицам? По договору или по договору доверительного управления имуществом? Какие обязательства по налогам будет нести физлицо и ИП? Какая сумма является налоговой базой для исчисления налога на имущество? Квартира расположена в Есильском районе г. Астана. ИП состоит на учете по упрощенке.
Действующим законодательством не запрещена передача родственникам имущества в аренду или в доверительное управление. Если ИП будет сдавать квартиру в аренду, то необходимо оформить договор доверительного управления.
В соответствии с положениями статьи 35 Налогового Кодекса полученные доходы, подлежащие выплате (произведенные) расходы и имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления возложенных на него обязанностей, являются доходами, расходами и имуществом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Доход доверительного управляющего в виде вознаграждения является расходом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
В случае если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, то положительная разница между доходами учредителя доверительного управления или выгодоприобретателя и его расходами, которые предусмотрены настоящим пунктом, уменьшенная на сумму переносимых убытков такого учредителя или выгодоприобретателя за предыдущие налоговые периоды, а также на сумму налогового обязательства, исполнение которого возложено на доверительного управляющего, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Превышение расходов, которые предусмотрены настоящим пунктом, над доходами учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления является убытком от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Если физическое лицо не получает дохода от доверительного управления, то налоговых обязательств по передаче квартиры у него не возникает. ИП, если осуществляет деятельность в режиме специального налогового режима, включает в совокупный доход ля целей налогообложения доходы, полученные от аренды квартиры, полученного им в доверительное управление и соответственно уплачивает ИПН с данных доходов.
Учредитель доверительного управления (сын) может передать доверительному управляющему (ИП) налоговые обязательства по имуществу и земле.
При этом налог на имущество будет уплачиваться не как с физического лица, а как с ИП по ставке 0,5% к налогооблагаемой базе.
Налог на имущество исчисляется в зависимости от того, ведет ИП бухгалтерский учет или нет. Если ИП ведет бухгалтерский учет, то налогооблагаемая база исчисляется как среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Если ИП не ведет бухгалтерский учет, объектом исчисления для целей налога на имущество является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.