6-НДФЛ сумма возвращенная налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ сумма возвращенная налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- 18210102010011000110
- 18210102010012100110
- 18210102010013000110
- Показать все
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- 18210102010011000110
- 18210102010012100110
- 18210102010013000110
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2023) В частности, сумма удержанного налога указывается по строке 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ без учета суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. В этой строке указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.
Нормативные акты
Справочная информация: «Формы налогового учета и отчетности»
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099) >>>
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
ФНС объяснила, какие суммы налогов и доходов следует отражать в расчетах 6-НДФЛ
ФНС уточнила порядок заполнения отдельных строк расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды.
В своем письме от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ ведомство напоминает, что в расчете 6-НДФЛ за I квартал подлежат отражению удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно. В отчете за полугодие отражают удержанные суммы НДФЛ в период с 1 января по 22 июня включительно, в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и последующие кварталы необходимо сдавать по новой форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В частности, в разделе 1 расчета:
- в полях 021 — 024 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода;
- в поле 031 указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ;
- в поле 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату.
При этом поля 031 и 032 заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода. Этот раздел заполняется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом:
- в поле 110 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!
III. Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
3.1. В Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
3.2. В Разделе 1 указываются:
В поле 010 — код бюджетной классификации по налогу.
В поле 020 — сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.
В поле 021 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:
за первый квартал — за период с 1 января по 22 января;
за полугодие — за период с 23 марта по 22 апреля;
за девять месяцев — за период с 23 июня по 22 июля;
за год — за период с 23 сентября по 22 октября.
В поле 022 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:
за первый квартал — за период с 23 января по 22 февраля;
за полугодие — за период с 23 апреля по 22 мая;
за девять месяцев — за период с 23 июля по 22 августа;
за год — за период с 23 октября по 22 ноября.
В поле 023 — сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:
за первый квартал — за период с 23 февраля по 22 марта;
за полугодие — за период с 23 мая по 22 июня;
за девять месяцев — за период с 23 августа по 22 сентября;
за год — за период с 23 ноября по 22 декабря.
В поле 024 — сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. При составлении Расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.
При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 — 024.
В поле 030 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода.
В поле 031 — дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом налога в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации.
В поле 032 — сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации в указанную в поле 031 дату.
При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
(п. 3.2 в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Официальный сайт Администрации и Думы
Пограничного муниципального округа Приморского края
Информация «Об отражении в расчете 6-НДФЛ сведений о возврате»
Просмотров: 1246
ОБ ОТРАЖЕНИИ В ОТЧЕТЕ 6-НДФЛ СВЕДЕНИЙ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
Вопрос: Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет?
Ответ: Сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно. Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
Обоснование: В случае обращения работника с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо от 16.03.2017г. № 03-04-06/15201).
Если работодатель обнаружил в представленном расчете 6-НДФЛ факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению перечисляемой суммы налога, он должен внести изменения и представить в инспекцию уточненный расчет. В уточненном 6-НДФЛ указываются только данные работников, по которым представляются корректировки (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Поскольку на момент составления и сдачи в налоговый орган расчетов 6-НДФЛ за предыдущие периоды сведения о сумме исчисленного и правомерно удержанного НДФЛ были достоверными, уточненные расчеты за указанные прошедшие периоды налоговому агенту (работодателю) сдавать не нужно. Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
Таким образом, в случае возврата работодателем излишне удержанного налога на основании представленного работником уведомления из налогового органа о праве на имущественный вычет по НДФЛ сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно.
Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ, подлежит отражению по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговый агент произвел возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц (Письмо ФНС России от 03.09.2019г. № БС-4-11/17598@).
Пример. Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику, заявившему имущественный вычет, излишне удержанного с начала года налога
В октябре 2019 г. работник представил в бухгалтерию организации уведомление из налогового органа о праве на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья в размере 775 000 руб. Ежемесячная заработная плата работника составляет 85 000 руб., НДФЛ с заработной платы — 11 050 руб. Иные вычеты по НДФЛ работнику не предоставлялись. На основании заявления работника излишне удержанный НДФЛ за период с января по сентябрь 2019 г. в размере 99 450 руб. был возвращен работнику.
Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за 2019 г., который составляется по состоянию на 31.12.2019. Сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2019 г., полугодие 2019 г. и девять месяцев 2019 г. не надо.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 г., который составляется нарастающим итогом с начала налогового периода, указываются (п. 3.3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015г. № ММВ-7-11/450@, Письма ФНС России от 16.05.2016г. №БС-3-11/2169@, от 16.05.2016г. № БС-4-11/8609):
— по строке 010 — ставка налога (13%);
— по строке 020 — начисленная зарплата за январь — декабрь (85 000 руб. x 12 мес. = 1 020 000 руб.);
— по строке 030 — сумма имущественного вычета (775 000 руб.);
— по строке 040 — сумма исчисленного с зарплаты за январь — декабрь НДФЛ ((1 020 000 руб. — 775 000 руб.) x 13% = 31 850 руб.);
— по строке 070 — сумма фактически удержанного с зарплаты НДФЛ (11 050 руб. x 9 мес. (с января по сентябрь) + 9 750 руб. (13% (85 000 x 10 — 775 000)) (в октябре) + 11 050 руб. (в ноябре) + 11 050 (в декабре) = 131 300 руб.);
— по строке 090 — сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ (11 050 руб. x 9 мес. (с января по сентябрь) = 99 450 руб.).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 г. сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ не отражается (п. 4.1 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-11/450@).