Как возместить ндс из бюджета

Бюджетное возмещение НДС 2023

Налог на добавленную стоимость — это самый сложный налог, как для плательщика, так и для самой ГНС. В бюджет уплачивается разница между налоговым обязательством и налоговым кредитом. Если же получили «минус», то все наоборот — можно получить бюджетное возмещение НДС. О праве на бюджетное возмещение НДС, заполнение декларации на возмещение НДС в условиях военного положения, возмещение НДС во время военного положения и другие подробности — в обзоре

Что такое возмещение НДС

Бюджетное возмещение НДС – это компенсация государством суммы НДС, который был уплачен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. На него имеют право все плательщики НДС, как юрлица, так и физлица, если в декларации сумма налогового кредита превысила налоговое обязательство (так называемый «минус»). Возмещение может быть, как деньгами, так и путем взаимозачета – погашения налогового долга или зачет в уплату других налогов. При этом право на возмещение НЕ зависит от:

• суммы НДС;
• срока регистрации плательщиком НДС;
• срока существования субъекта хозяйствования.

Что касается обычных физлиц, как резидентов, так и нет, то получить возмещение НДС в Украине не могут даже при выезде из страны. В некоторых странах ЕС, например, Германии, это можно.

Внимание: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (стр. 17) > НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО (стр. 9) – это причина «минуса» в декларации (стр. 19), который при соблюдении определенных условий даст право на возмещение НДС.

Простой пример: предприятие приобрело у производителя товаров на сумму 180000 грн с НДС и реализовало их в другую страну (экспорт) за 200000 грн. Так как для экспорта действует ставка НДС 0%, то получается ситуация:

• сумма начисленного НДС при реализации-0 грн;
• сумма уплаченного НДС в стоимости товаров-30000 грн (=180000×5/6);
• налоговое обязательство – налоговый кредит = 0 – 30000 грн = -30000 грн. Эту сумму и можно заявить на возмещение.

Типичными заявителями возмещения НДС являются именно экспортеры.

Можно ли получить бюджетное возмещение НДС во время военного положения

Можно, потому что об этом прямо сказано в пункте 69.11 подразд. 10 Переходных положений НК. Кроме того, возможны камеральные проверки, которые проводятся на основе заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (см. абз. 2 п. 69.2 подраздел 10 Переходных положений НК), а также документальные внеплановые проверки (см. абз. 3 п. 69.2 подраздел .10 Переходных положений НК).

Внимание: получение бюджетного возмещения во время военного положения возможно.

Однако при этом следует обратить внимание на следующее:

• вместо 30-дневного срока на такие проверки отведен 60-дневный срок (см. абз. 3 п. 69.2 разд. 10 Переходных положений ПК). Однако с 20 марта 2023 г. должен вернуться вновь 30-дневный срок со вступлением в силу Закона от 07.02.2023 № 2918, который удаляет упомянутый абз. 3 п. 69.2 подразд. 10 переходных положений ПК;
• возмещение НДС осуществляется в случае согласования налоговиками заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки и в случае необходимости документальной проверки плательщика НДС. Документальные проверки возобновлены Законом от 12.05.2022 г. № 2260 (вступил в силу 12 мая 2022 года, далее – Закон № 2260), а камеральные – с 17 марта 2022 года.

Кроме того, в период военного времени действуют некоторые дополнительные запреты на возмещение НДС – о них см. далее.

У системі «Експертус Головбух» отримайте найрозгорнутіші відповіді про Декларацію з ПДВ

• Алгоритм заповнення декларації з ПДВ рядок за рядком
• Виправлення помилок у декларації з ПДВ

«Минус» в декларации по НДС

Получается, что основание получения возмещения НДС лишь одна – наличие отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, то есть между строками 9 (налоговое обязательство) и строке 17 (налоговое обязательство) налоговой декларации по НДС 2023 соответственно. Эта разница, правда без знака «минус», заносится в строку 19 декларации. Однако, этого мало, ведь еще нужно соблюсти условия возмещения НДС и заполнить строки группы 20 и Приложения Д3 и Д4 к налоговой декларации (о них – далее).

Внимание: «МИНУС» в ряд. 19 декларации само собой еще не означает «автоматическую» заявку на возмещение НДС.

Возмещение НДС в Украине

Для того, чтобы можно было реализовать право на бюджетное возмещение НДС необходимо еще выполнение 3-х условий, кроме «отрицательной» декларации:

• сумма НДС должна быть уплаченной (пп. «б» п. 200.4 НК). Это значит, что за товары, работы, услуги, по которым возник налоговый кредит и по которому заявляется возмещение было оплачено деньгами – поставщикам или на бюджетный счет при «импортном» НДС (в отчетном или предыдущих периодах). Никакие бартерные операции здесь не проходят. Также, если товар поступил, но еще не оплачен, налоговая накладная поставщиком зарегистрирована, то все равно – условие не выполняется. Засчитывается также и тот НДС, который уплачивается при импорте (так называемый «импортный» НДС);
• сумма возмещения должна быть в пределах лимита регистрации Σнакл (пп. «б» п. 200.4 НКУ). Если «минус» вышел больше, то заявление на бюджетное возмещение в декларации нужно ограничить лимитом, а остальное перенести на следующий период. Право на возмещение при этом «не сгораетм»;
• для получения возмещения деньгами должен отсутствовать налоговый долг по НДС. Если долг есть, то «минус» изначально учитывается в его погашении (пп. «а» п. 200.4 НК). И только в пределах лимита регистрации, то есть с соблюдением второго ограничения.Таким образом, если есть долг по НДС, включая штрафы и пеню, возмещение все же получается, но уже не деньгами, а путем такого своеобразного «взаимозачета». Знайте также, что после такого «взаимозачета» НДС уменьшается лимит регистрации (разъяснение ГНС ВИР 101.17).

Внимание: НДС в стоимости товаров, работ, услуг уплачен, лимит регистрации не превышен, налоговый долг отсутствует — тогда можно получить возмещение НДС из бюджета деньгами.

В отношении экспортеров, то часто они заявляют к возмещению тот НДС в составе налогового кредита, который был уплачен при приобретении проданных на экспорт товаров или потребленной сырья, материалов, топлива, услуг при производстве экспортных товаров. Однако такого условия НКУ не выдвигает, а потому на возмещение можно заявить любой налоговый кредит.

Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ

Запреты для возмещения НДС

Относительно вышеприведенных условий есть одно исключение – налоговики не желают принимать к выполнению возмещения НДС с услуг, полученных от нерезидентов (разъяснение ВИР 101.26).

Также есть ряд «запретов военного времени». Да, не могут заявлять возмещение НДС те налогоплательщики, которые:

• имеют уничтоженное имущество во время военного положения из-за обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор) – они не могут заявлять на бюджетное возмещение налогового кредита по такому имуществу. Дело в том что такие плательщики «компенсирующий» НДС на основании п. 198.5 НК в отличие от обычного времени не начисляют (исключение установлено п. 321 подразд. 2 Переходных положений НК). Дата приобретения такого имущества – до военного положения или во время него – не имеет значения. Суммы такого налогового кредита по НДС подлежат зачислению в состав налогового кредита на следующий отчетный (налоговый) период и так до полного погашения. То есть они уменьшают текущие налоговые обязательства по НДС и на возмещение не заявляются (см. пп. 69.29 подраздел 10 Переходных положений НК;
• осуществляют операции с горючим в период военного положения. Для них на время военного положения (но не позднее 01 июля 2023) для горючего с нулевой акцизной ставкой (см. п. 41 подраздел 5 Переходных положений НК) установлена пониженная 7% ставка НДС (см. п. 82 подраздел 2 Переходных положений ПК). Сюда относятся, в частности, бензины моторные, тяжелые дистилляты и сжиженный газ, нефть или нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород (минералов) (см. абз. 1 п. 82 подраздела 2 Переходных положений ТК). Если у таких плательщиков получается НДС-минус, то они должны его включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода, то есть учитывать в ряд. 21 декларации, что уменьшает налоговые обязательства последующих периодов (разъяснение ГНС – ответ на вопрос 71 от 07.04.2022);
• сформировали налоговый кредит на основе первичных документов и не зарегистрировали налоговые накладные до 15 июля 2022 года. По этому налоговому кредиту заявлять бюджетное возмещение нельзя (п. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК).

Также нельзя подать уточняющий расчет до довоенных периодов (т.е. до февраля 2022 года), чтобы уточнить суммы по НДС, чтобы исправить показатели, влияющие на бюджетное возмещение (пп. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК).

Возмещение НДС по авансам

Возмещение НДС по уплаченным авансам возможно, ведь при перечислении предоплаты за товары, работы, услуги и регистрации налоговой накладной поставщиком условия для заявления возмещения НДС соблюдаются. На это указывают и сами налоговики в консультациях:

• ГНС от 05.04.2018 г. № 1432/6/99-99-15-03-02-15/ИНК;
• ГНС от 31.10.2019 г. № 1130/6/99-00-04-02-03-15/ИНК;
• ГНС от 25.11.2019 г. № 1506/6/99-00-04-02-15/ИНК;
• ГУ ГНС в Черкасской области от 22.01.2020 г. № 235/ИПК/23-00-04-0214 (далее – письмо № 235).

Также аналогичная позиция в письме Минфина от 21.07.2017 г. № 11310-09-10/19633.

Внимание: подавать заявку на возмещение НДС по уплаченным авансам-можно.

Однако налоговики предупреждают в письме № 235, что если такие товары, работы, услуги приобрели для нехозяйственной/необлагаемой деятельности, то следует начислить компенсирующее налоговое обязательство по НДС (п. 198.5 НК) не позднее последнего дня отчетного периода. Таким образом, они намекают на то, что будут против возмещения НДС по таким приобретениям.

Консультація допоможе врахувати в роботі зміни, що їх уніс Мінфін до форми податкової накладної та ПДВ-звітності. Із 1 серпня 2023 року всі ПН та РК, які подаєте на реєстрацію, складайте за новими формами

Учтите это, прежде чем заявлять на возмещение НДС

Перед оформление возмещения учтите то, что:

• возмещение НДС уменьшает лимит регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки. Причем сразу после подачи декларации, в которой заполнен ряд. 20.2 (возмещение), а не по факту получения возмещения. Итак, просчитайте заранее те налоговые накладные или корректировки, которые планируете зарегистрировать в ближайшее время, чтобы хватило лимита;
• возместить можно и часть «минуса», а не сразу весь. При этом право на получение возмещения не сгорает и переносится на следующие периоды;
• заявлять можно любой налоговый кредит любого периода, не придерживаясь какой-то последовательности или хронологии. Можно заявить как налоговый кредит текущего периода, так и прошлого или более давний;
• если заявляется на возмещение НДС, может быть документальная внеплановая проверка (пп. 78.1.8 НК) в срок 60 календарных дней (30 календарных дней – с 20 марта 2023 г. изменения вносит Закон от 07.02.2023 № 2918, которым удаляется абз. 15 п. 69.2 подраздела 10 Переходных положений НК), наступающих по истечении предельного срока проведения камеральной проверки соответствующей декларации или уточняющего расчета. Если декларацию подали позже, то по дню ее фактической подачи. Данное правило действует независимо от суммы заявленного бюджетного возмещения (пп. 78.1.8 НК). Основанием для внеплановой налоговой проверки есть сомнения в законности декларирования бюджетного возмещения и/или превышения возмещения суммы 100 тыс. грн (пп. 78.1.8 НК). Однако даже наличие оснований не означает обязательность проведения такой проверки, так как налоговики имеют право ограничиться камеральной проверкой, если не видят рисков в заявленном возмещении (разъяснение ГНС в ответе на вопрос 52 от 14.04.2022);
• налоговый долг по НДС за счет возмещения погашается в предельный день подачи декларации (разъяснение ГНС 101.24 ВИР). Например, если налоговый долг по состоянию на 01 марта 2023 года, то он будет погашен 20.03.2023 – крайний день подачи декларации по НДС за февраль 2023 года;
• подать на возмещение можно налоговый кредит за любой налоговый период, когда было отрицательное значение НДС, даже если уже истек общий налоговый срок «1095 календарных дней». В НКУ ограничение нигде не указано. По разъяснениям налоговиков срок 1095 календарных дней п. 102.5 НКУ в данной ситуации не применяется, так как право на возмещение регулируется ст. 200 НКУ: разъяснения ГНС 101.26 Зрение, также письмо ГНС от 05.01.2018 г. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ИНК, письмо ГНС от 16.03.2018 № 1054/6/99-99-15-03-02-15/ИНК. При этом подавать какие-то уточняющие расчеты к таким прошлым «отрицательным» декларациям, чтобы перевести «минус» из стр. 20.3 (перенос в налоговый кредит следующего периода) в ряд. 20.2 (заявление на возмещение) не требуется, так как это не является исправлением ошибки (разъяснение ГНС 101.26 ВИР). Заявить на возмещение этот «минус» прошлых периодов можно в любой текущей декларации по НДС.

Однако по поводу последнего – «1095 календарных дней» – на местах налоговики могут требовать отказаться от такого возмещения, хотя оснований нет. Также обратите внимание, сейчас срок, в который сумму НДС с налоговой накладной (НН) или расчета корректировки (РК) в нее можно включить в налоговый кредит в декларации — это 365 календарных дней с даты составления.

Внимание: срока давности на бюджетное возмещение НДС нет.

Порядок возмещения НДС 2023

Порядок бюджетного возмещения НДС 2023 предусматривает выполнение таких шагов:

• правильно заполнить основную часть налоговой декларации по НДС по стр. 19.1 включительно;
• заполнить Приложение Д3, где навести расчет суммы возмещения НДС;
• заполнить Приложение Д4, что является заявлением на бюджетное возмещение;
• перенести данные из Приложения Д3 в основную часть декларации;
• подать декларацию по НДС с указанными приложениями к ДПС.

После этого плательщик ждет на автоматическое возмещение НДС, которое происходит в такой последовательности:

• по поданному заявлению (Приложению Д4) плательщика включают в Реестр на сайте ГНС, который формируется в хронологическом порядке подачи таких заявлений. Получается, что кто первый подал, тот будет и первым в реестре, а значит и первым получит возмещение;
• в течение 30 к. дней (п. 76.3 НК) проводится камеральная проверка (без выезда, кабинетная внутренняя проверка в ГНС правильности показателей декларации, п. 200.10 НКУ). Начало этого срока исчисляется не от дня подачи декларации, а от общего предельного срока представления декларации. На этом же этапе ГНС может назначить внеплановую документальную проверку. Решение о ней должно быть принято не позднее окончания предельного срока проведения камеральной проверки (разъяснения ГНС);
• на следующий день после окончания камеральной проверки сумма возмещения считается согласованной, о чем должна появиться соответствующая запись в упомянутом реестре;
• в течение 5 операционных дней после согласования Казначейство должно провести возмещения в заявленный налогоплательщиком способ (п. 200.13 НК).

Внимание: бюджетное возмещение следует ждать больше месяца после крайнего срока подачи декларации по заявлению Д4.

ГНС может отказать в возмещении, если во время камеральной проверки найдет ошибки в Приложениях Д3, Д4 или самой декларации, поэтому ожидать возмещения следует только после его согласования, дату которого увидите в Реестре. При этом, если нашли ошибку, то могут согласовать и не всю сумму. Если отказали, – начинаем все сначала в следующей налоговой декларации. Если же причина – ошибки, то можно попытаться их исправить и подать уточняющий расчет.

Вся история остается в реестре – от заявки до получения.

Таблиця даних, яку врахували податківці, є однією з ознак безумовної реєстрації податкових накладних. Але останнім часом платникам не часто вдається отримати відповідь про врахування. У статті знайдете рішення, що робити, якщо отримали відмову податківців врахувати таблицю даних

Возмещение НДС: какие варианты

Плательщик имеет право выбора из таких вариантов (пп. «б» п. 200.4 НК):

• получить заявленную сумму на текущий счет (стр. 20.2.1 декларации);
• зачесть в уплату долга по НДС (стр. 20.1 декларации);
• засчитать в уплату общегосударственных налогов и сборов, например самого НДС, акцизного налога, некоторых видов рентной платы (стр. 20.2.2 декларации, перечень общегосударственных налогов – ст. 9 НКУ);
• ничего не заявлять, то есть перенести «минус» на следующий период (стр. 20.3 декларации). Однако здесь может быть только «минус», который соответствует всем условиям бюджетного возмещения (см. условия выше);
• выбрать комбинированный вариант: часть – на банковский счет, часть – в счет других налогов, остальные – перенести на другой период. Однако, если есть долг по НДС, то возмещение зачисляется сначала в его оплату.

Относительно зачисления бюджетного возмещения в уплату других налогов-на практике не все так просто. Так, нельзя использовать для возмещения уплаты местных налогов, а также тех налогов, которые распределяются между государственным и местным бюджетом. И под такие «запрещенные» налоги попадает подавляющее большинство налогов и сборов, например рента за спецводопользование, налог на прибыль. Правила распределения налогов можно найти в частности в статьи 29 Бюджетного кодекса.

Внимание: получить возмещение НДС – это право, а не обязанность плательщика. Если возмещения не хотите, до вынесите эту сумму в стр. 20.3 декларации, если такой «минус» соответствует всем условиям возмещения. Тот «минус», который не соответствует условиям возмещения оставьте в стр. 19.1 декларации.

Возмещение НДС при аннулировании регистрации плательщика НДС

Право на возмещение НДС остается даже при аннулировании регистрации плательщиком НДС (п. 184.9 НКУ). Это может сделать даже правопреемник налогоплательщика (п. 198.7 НКУ). Однако должны соблюдаться, во-первых, все условия возмещения. Во-вторых, «минус» надо заявить на возмещение в последней налоговой декларации. Если этого не сделать, то сумма С стр. 21 декларации навсегда сгорит, так как не сможет быть использована на уменьшение налогового обязательства – больше деклараций не будет. Разве что можно попытаться вернуть что-то через суд.

Внимание: возмещения НДС могут получать как только зарегистрированные плательщики налога, так и такие, которые снимаются или уже снялись с регистрации.

Заполнения декларации по НДС для получения возмещение

Для получения бюджетного возмещения НДС при наличии превышения налоговым кредитом налогового обязательства (ряд. 17 > ряд. 9) дальнейшие действия такие, как приведено в таблице ниже.

Внимание: подали на возмещение – возможной становится внеплановая проверка от налоговиков, особенно при превышении суммы бюджетного возмещения 100 тыс. грн.

Алгоритм заполнения декларации по НДС на возмещение СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Что заполняем

Особенности заполнения

Декларация по НДС

• строка 19 – указываем сумму отрицательного значения по налогу (без знака «минус»);
• вносим сумму лимита регистрации в специальное поле строки 19.1 (служебное поле). Добавим, что узнать сумму лимита регистрации можно через запрос в СЭА J(F) 1301206;
• считаем, есть ли превышение лимита регистрации. Если оно есть, то заполняется строка 19.1. Если превышения нет, то строка 19.1 остается пустым;
• сумму, не превышающую лимит, вносим в строку 20. Если превышения нет, то строка 20 = строка 19.

Обратите внимание, что сверхлимитная сумма (строка 19.1) не может в той декларации, которую составляете на возмещение, быть зачисленной в счет уплаты налогового долга или получения возмещения НДС (строки 20.1 и 20.2). Однако она не исчезает, а зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Она используется при расчете строки 21 декларации.

В следующих строках группы 20 указываем, что именно хотим сделать с «минусом» по декларации:

• погасить налоговый долг, если есть (строка 20.1);
• вернуть на текущий счет (строка 20.2.1);
• зачесть в уплату других налогов (строка 20.2.2).

Если есть налоговый долг, то сначала заполняйте строку 20.1 и только если что-то осталось, то тогда можно переходить сумму строк группы 20.2. Далее заполняйте строки 20.3 и 21 по формулам, которые приведены в декларации.

Если ничего не хотите возмещать, – не заполняйте стр. 20.1, стр. 20.2 (стр. 20.2.1 и стр. 20.2.3) и сразу все занесите в стр. 20.3. Сюда же попадет и сумма НДС, который еще не оплачен (см. формулу по этой строке в декларации: стр. 20 – стр. 20.1 – стр. 20.2). Тогда стр. 20.3 и стр. 20 совпадут

Расшифровываем суммы НДС, который был уплачен в бюджет. Разъяснения по его заполнению можно найти в Порядке приказа Минфина от 28.01.2016 г. № 21 и письме ДФС от 24.06.2019 № 2881/6/99-99-15-03-02-15/ИПК.

В таблице 1 рассчитываем сумму возмещения, которая должна совпадать с заявленной суммой возмещения в декларации (не больше лимита регистрации).

В таблице 2 проводим расшифровку НДС по уплаченным суммам — по периодам возникновения (месяц, год) и поставщиками (их индивидуальным налоговым номерам). Какой именно оплаченный налоговый кредит заявлять к возмещению можно выбирать самостоятельно, не обязательно заявлять на возмещение все уплаты НДС или придерживаться определенной последовательности во времени. При заявленных на возмещение НДС по услугам нерезидента используются условный ИНН «500000000000».

При заполнении таблицы 2 следует придерживаться хронологического порядка: суммы отрицательного значения показываются с отчетного периода, который ближайший к дате подачи декларации (наиболее новый отчетный период). Это разъяснение есть в индивидуальной налоговой консультации ДФС от 04.01.2019 г. № 56/6/99-99-15-03-02-15/ИПК, а также в письме ДФС от 22.07.2016 №24830/7/99-99-15-03-02-17.

По импортному НДС в поле налогового номера ставится собственный ИНН.

Строка 2 таблицы 1 = строка «Всего» графы 7 таблицы 2.

Стр. 3 табл. 1 ≤ стр. 2 табл. 1 (сумма, заявленная на возмещение не больше фактически уплаченной)

Необходимо указать тот способ, которым нужно получить возмещение:

• в поле «а» – в случае, если такое возмещение производится деньгами (должна быть заполнена строка 20.2.1 декларации). Указываем банковский счет в формате IBAN для зачисления суммы возмещения;
• в поле «б» и таблицы 1 – если такое возмещение производится путем зачислении в уплату других налогов (должна быть заполнена строка 20.2.2 декларации). Здесь приводим информацию о счетах в Казначействе по соответствующим налогам, их коды и суммы, которые следует зачесть

Ответственность налогоплательщика

Напоследок предупреждаем, что завышение бюджетного возмещения НДС несет риск наложения на налогоплательщика штрафа в размере 25% от суммы такого завышения (п. 123.1 НК).

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Пример заполнения декларации на бюджетное возмещение НДС

Напоследок наводим пример внесения данных в декларации и Приложений 3 и 4 на получение бюджетного возмещения.

Пример. ООО «Эдельвейс» (ІПН 13131313131) за февраль 2023 года получает «минус» в налоговой декларации по НДС и решает получить возмещение НДС. Налоговая декларация предприятия имеет такой вид:

Данные декларации по НДС за февраль 2023

Как возместить ндс из бюджета

Процедура получения бюджетного возмещения по НДС (далее – БВ) достаточно прозрачна. Но в то же время существуют нюансы, вызывающие вопросы у практиков. В данной статье издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН напомнит о том, кто же имеет право на БВ по НДС.

Прежде всего напомним, что согласно п. 200.4 НКУ при отрицательном значении разницы между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода такая сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ), в части, не превышающей сумму, рассчитанную согласно п. 200 1 .3 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга –

б) или подлежит БВ по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг либо в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, рассчитанную в соответствии с п. 200 1 .3 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на текущий счет плательщика налога и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет,

в) и/или засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Условия для получения БВ

Итак, для получения права на БВ требуется, чтобы соблюдались следующие условия:

1. Сумма НДС должна быть уплачена получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины. В связи с этим обратим внимание на несколько моментов.

Во-первых, стоимость товаров/услуг (включая НДС) должна быть уплачена поставщикам или в госбюджет «живыми» деньгами. Скажем, налоговики не разрешают включать в БВ суммы НДС, относящиеся к товарам/услугам, оплаченным векселем или по бартеру (ИНК Главного управления ГФС в Черниговской области от 28.07.2017 г. № 1388/ІПК/25-01-12-01-09). Предубежденно налоговики относятся и к ситуациям, когда оплату за товары/услуги вносит другое лицо, например по договору перевода долга (ИНК ГФСУ от 06.09.2018 г. № 3879/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В БВ можно включить НДС, уплаченный при импорте товаров, в том числе при ввозе основных средств с целью внесения их в уставный капитал (ИНК ГФСУ от 20.02.2018 г. № 679/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Налоговики также подчеркивают, что к БВ можно отнести остаток отрицательного значения НДС до полного его погашения, независимо от истечения сроков исковой давности (1095 дней), в случае, когда суммы НДС, из которых сформирован такой остаток, оплачены поставщикам товаров/услуг (ИНК ГФСУ от 13.07.2017 г. № 1162/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 19.10.2017 г. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 20.12.2017 г. № 3051/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, от 20.11.2018 г. № 4884/6/99-99-12-03-02-15/ІПК, разъяснение из категории 101.25 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

2. Сумма БВ не должна превышать сумму регистрационного лимита, рассчитанную в соответствии с п. 200 1 .3 НКУ. Налоговики уточняют, что реглимит для этих целей рассчитывается на день получения контролирующим органом налоговой декларации по НДС, вместе с которой подается заявление на получение БВ по НДС (ИНК ГФСУ от 13.04.2018 г. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).

Контролеры также акцентируют, что часть суммы НДС, подлежащую БВ, плательщик НДС вправе задекларировать в строке 20.2.1 и/или 20.2.2 налоговой декларации по НДС, а другую часть перенести в строку 20.3 этой декларации и задекларировать к БВ в любом следующем отчетном налоговом периоде (разъяснение из категории 101.23 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Способы получения БВ

Существует несколько способов получения БВ, а именно:

1) зачисление на текущий счет плательщика налога (указывается в заявлении на получение БВ);

2) уплата в счет денежных обязательств или погашения налогового долга плательщика по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет. Но здесь следует быть внимательным, поскольку большинство налоговых платежей распределяются в определенной пропорции между государственным и местным бюджетом. Например, это касается налога на прибыль (ч. 2 ст. 29, ч. 1 ст. 64 БКУ). В счет уплаты таких платежей зачислить БВ не получится (письма Минфина от 21.04.2017 г. № 35130-12-10/11072, ГФСУ от 21.03.2017 г. № 882/4/99-99-12-03-02-13, от 30.05.2017 г. № 415/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, от 24.04.2018 г. № 1839/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).

Также на данную тему читайте статьи:

_____________________________________________
© ТОВ «ІАЦ «ЛІГА», ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ «ЛІГА ЗАКОН» заборонено.

Компенсация ндс и возмещение с возвратом в Украине

Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) — это компенсация от Государства, возврат денежных средств налогоплательщику, которые пошли на уплату стоимости данного налога, в связи с приобретением продуктов, работ, товаров и различных услуг.

НДС, или же, налог на добавленную стоимость — это налог, который вызывает вопросы у многих предпринимателей в нашем Государстве. Обсуждения, касающиеся НДС, кажется, никогда не потеряют свою актуальность.

На нашем сайте вы узнаете об особенностях возврата (возмещения) стоимости НДС:

• Компенсация НДС (налога на добавленную стоимость) в Украине. Специфика взаимодействия с государственными органами Украины.
• Различие возврата (возмещения) НДС для предпринимателей и для физических лиц в Украине.
• Какой именно НДС может быть возмещен Государством?
• Существуют ли сроки, в пределах которых необходимо предъявить свои требования о возмещении налога на добавленную стоимость?
• При соблюдении каких условий возможно возмещение стоимости НДС в Украине?

Если Вы являетесь предпринимателем или юридическим лицом и Вас заинтересовала тема начисления НДС, возмещения стоимости налога и возврата денежных средств на территории Украины — подробнее читайте в статье.

Как рассчитать НДС к возмещению из бюджета

Возмещение стоимости НДС может быть осуществлено несколькими способами:

1. Компенсация может осуществляться Государством Украина в денежной сумме.
2. Компенсация может воплотиться во взаимозачете, то есть, благодаря этому Вы сможете погасить имеющийся долг по налогам или зачесть эту сумму в уплату остальных налогов, на выбор предпринимателя.

На возмещение стоимости НДС не будут влиять следующие факторы:

• размер возмещаемой Государством стоимости НДС;
• срок, с которого Вы числитесь плательщиком налога на добавленную стоимость;
• срок, когда Вы были официально зарегистрированы как субъект хозяйственной деятельности в Украине.

Для наглядности — рассмотрим такую ситуацию:

Определенное предприятие совершило покупку продуктов/товаров, непосредственно, у производителя на общую сумму — 120000 гривен (с учетом НДС). Далее, этот товар был экспортирован за границу — уже за 140000 гривен. Напомним, что для экспортных операций действует особая ставка налога на добавленную стоимость — 0%.

Исходя из вышеуказанного, перед нами образовывается следующая дилемма:

• если брать стоимость НДС во время экспортной операции по реализации товара/продукции — она составляет 0%
• размер НДС, который был уплачен изначально при покупке продуктов/товаров — составляет -20000 гривен (120000*5/6)
• теперь берем в расчет налоговые обязательства (кредит) = -20000 гривен. Именно эту стоимость НДС и можно попытаться возместить от Государства Украина.

Как Вы уже могли предположить, чаще всего запрос о возмещении стоимости НДС исходит именно от предпринимателей, занимающихся экспортными операциями.

Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС)

• Но, не все так просто, как могло показаться на первый взгляд. Возмещение стоимости налога (НДС) в Украине зависит не только от наличия минуса в налоговой декларации предпринимателя. Этого мало, ведь должны быть соблюдены ряд других условий. Какие же условия для возмещения НДС в Украине?
  • Во первых, для того, чтобы предприниматель мог претендовать на возмещение налога, сумма НДС должна быть полностью им уплаченной. Это положение содержится, непосредственно, в нормах Налогового Кодекса Украины (согласно пп. «б» п. 200.4).

  Давайте разберем более детально. Ссылаясь на законодательство Украины, стоимость налога может быть возмещена исключительно после того, как он был уплачен в полной мере (денежной суммой) предпринимателем. Государство не будет самостоятельно предлагать и инициировать возмещение стоимости НДС. Для этого необходима личная инициатива предпринимателя и поданное им заявление на возврат суммы НДС. Обратите внимание на то, что во время проведения предпринимателем импортных операций, НДС также будет учитываться.

  • Во вторых, существенным условиям является то, что денежная сумма возврата стоимости НДС ни в коем случае не должна превышать лимит регистрации Σнакл. Если сумма превышает установленный законодательством размер — не расстраивайтесь, выход есть. Предприниматель может указать в заявлении на возврат стоимости НДС сумму, в пределах лимита. Что касается остаточной денежной суммы — ее можно перенести на следующий налоговый период, право возврата стоимости НДС — все также остается за Вами.
  • Последнее условие — у Вас должна отсутствовать задолженность по выплате налогов Государству Украина. Если у Вас присутствует какая-либо задолженность по налогам (это может быть штраф, пеня), возврат НДС возможен, только уже за счет погашения стоимости имеющейся задолженности.

  Возврат НДС физическим лицам предпринимателями в Украине

  Официальный сайт Государственной фискальной службы Украины — [ https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/ ]. Здесь Вы можете ознакомиться с основной информацией о возврате НДС: нормативно-правовые акты, сведения об объемах возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) из бюджета Государства Украина, реестры заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и внесенные изменения.

  Как показывает практика, украинцы часто не знают о полном объеме своих прав и возможностей. Государство (в отдельных случаях) может гарантировать возврат стоимости НДС и физическим лицам.

  Согласно сведениям, полученным от Государственной фискальной службы, по состоянию на 2020 год, жителями Киевщины было подано приблизительно 8500 деклараций с заявленными требованиями о предоставлении им налоговой скидки. Одобрено было практически 95% от всех деклараций.

  Процедуру возмещения стоимости НДС регулируют нормы Налогового Кодекса Украины. Если Вы хотите узнать, как именно можно вернуть стоимость НДС в Украине, обращайтесь за консультацией к нашим специалистам. Мы готовы ответить на все вопросы наших клиентов и дать детальные разъяснения.

  Как получить компенсацию НДС в Украине

  

  Для того, чтобы получить возмещение НДС в Украине, нужно придерживаться определенной последовательности, алгоритму действий:

  1. Указать основные сведения в декларации НДС.
  2. Заполнить приложение Д3 (здесь должна быть указана расчетная денежная сумма компенсации).
  3. Заполнить приложение Д4 (это, непосредственно, само заявление о возмещении НДС);
  4. Направить декларации по НДС и все заполненные приложения в установленном порядке в орган Государственной фискальной службы Украины

  После того, как предприниматель либо физическое лицо совершит вышеуказанные действия, начнется процесс по автоматическому возмещению (возврату) плательщику стоимости НДС. Данная процедура будет осуществляться с соблюдением таких обязательных этапов со стороны налоговой:

  1. Исходя из поданного заявления, информация о налогоплательщике будет занесена (приложение Д4) в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС на сайте Государственной налоговой службы Украины. Реестр формируется очень просто — в порядке очередности подачи соответствующих заявлений.
  2. Налоговая в течение 30 календарных дней инициирует проведение камеральной (то есть, проверки без выезда) проверки, будет устанавливаться, корректно ли были указаны в декларации сведения о предпринимателе либо физлице.
  3. Следите за информацией, содержащейся в этом государственном Реестром, ведь именно в нем будут отображены все изменения, которые вносятся.

  Где получить компенсацию НДС?

  Возврат стоимости суммы НДС (налога на дополнительную стоимость) осуществляется органом Государственного казначейства. Процедура займет примерно пять (5) рабочих дней, после того, как данное решение будет одобрено и согласовано органом Государственной фискальной службы.

  Обращаем Ваше внимание на то, что вышеуказанный алгоритм действий может иметь различия по срокам.

  В особенности, налоговая вместо камеральной проверки, может, в течение 60 дней произвести документальную проверку (эта проверка может быть как с выездом, так и без него), при таких обстоятельствах:

  • за возвратом налога на дополнительную стоимость обратились за периоды до 01.07.2015 года, а для специального режима сельскохозяйственного НДС — до 01.01.2017 года);
  • если был обнаружен и доказан факт подачи недостоверных данных и на запрос налоговой службы о документальном подтверждении — документы не были предоставлены предпринимателем;
  • если размер суммы возврата НДС будет превышать установленный Государством лимит.

  Центр компенсаций НДС

  На просторах различных интернет-сообществ ранее фигурировало сообщение о том, что каждый украинец может запросто получить возврат налога на дополнительную стоимость (НДС) себе на банковскую карту.

  Внимательно ознакомившись с информацией в нашей статье, Вы можете убедиться, что не все так просто, как казалось изначально. Для того, чтобы получить компенсацию от Государства необходимо совершить ряд действий и соответствовать всем существенным условиям, установленным украинским законодательством. Просто желания, конечно же, недостаточно для получения выплаты.

  Обман зашел настолько далеко, что разъяснения пришлось давать даже Киберполиции Украины и другим государственным органам, связанным с налогообложением.

  Важно! Все официальные государственные сайты в Украине должны обязательно вмещать в свой хост gov.ua. Если обратиться к Законам Украины и другим нормативно-правовым актам, быстро можно понять, что такого государственного органа, попросту, не существует.

  Это мошенническая схема была целенаправленно создана исключительно для одной цели: выманить у граждан Украины их персональные данные и, с помощью полученной информации, завладеть денежными средствами.

  Наши специалисты рекомендуют всегда с пересторогою относиться к такого рода предложениями, обращаться за консультацией и разъяснениями исключительно к компетентным органам, или же, их должностным лицам, чтобы избежать утечки своих личных данных. Люди хотят с легкостью получить возврат средств, потраченных на налог на дополнительную стоимость, а получают взлом аккаунтов, оформление кредита без их ведома и кражу денежных средств с банковской карты.

  В данном случае, риски не оправданы совершенно.

  Если у Вас еще остались вопросы по теме налогов в нашем Государстве — обращайтесь за услугами к нашим бухгалтерам и юристам-практикам в сфере налогового права.

  Государство действительно может совершить возврат налогов обычным гражданам и предпринимателям, но в этом деле есть множество нюансов и подводных камней, которые лучше обсудить с квалифицированными специалистами, нежели предпринимать решительные действия самостоятельно.

  Также, есть опасения того, что Вы можете попасть на мошеннические объявления, которые только еще больше усугубят Вашу ситуацию. Исходя из этого, намного безопасней и эффективней будет обратиться к фирмам, специализирующимся на налогообложении. Практический опыт наших сотрудников в совокупности со знанием законодательных норм — вот и весь секрет успеха.

  Возмещение НДС в Украине

  06. Разъяснения налоговиков пo теме » Возмещение НДС » и аналитика:

  ·01· Ошибки налогоплательщиков при декларировании возмещения, смотрите разъяснение налоговиков >> .

  ·01· ИHК ГФС №1247/6/99-. /ІПК oт 25.03.2019: бюджeтное возмещение отрицательного значения в результате вoзвpата предоплаты за товар и корpeктировки налоговых обязательств – невозможно.

  ·01· ГФС ИHК № 307/6/99-. -15/ІПК oт 29 января 2018 — ошибки в дeкларировании бюджетного возмещения.

  

  ·02· 03.09.2018 Видео «Возмещение НДС — коротко о главном», смотреть видео >>

  

  ·01· 03.04.2016 Вебинар «Налогообожение внешнеэкономической деятельности — о возмещении при экспорте», смотрите видео >>

  ·02· Возмещение физическому лицу — предпринимателю, читать разъяснение налоговиков >>

  

  ·03· 30.08.2016 [BИДЕО] Инструкция: заполнение прилoжений 2, 3 декларации.

  ·01· Письмо ГФС № 4684/6/. -15 oт 06.03.2015 — стоимость необоротных активов как критерий автоматического возмещения, текст письма >> .

  ·02· Письмо ГФС № 11246/6/. -15 oт 28.05.2015 — уточнения в приложении 2 декларации, текст письма >> .

  ·03· Письмо ГФС № 24403/7/. -17 oт 07.07.2015 — Особенности проверок бюджетного возмещения, текст письма >> .

  01. Общие положения и требования законодательства

  Пpи возник­новении в декларации суммы отрицательного зна­чения теперь не нужно ждать следующего периода, чтобы оно могло превратиться в бюджетное возмещение. В этoм же перио­де согласнo п. 200.4 НKУ налогоплательщик по своему решению либо заяв­ляет указанную суммy к возмещению на текущий счет, либо направляет ее в счeт погашения будущих платежей — зачисляeт в налоговый кредит следую­щегo отчетного периода (что не предполагает от­ражения переплаты в карточке лицевогo счета), или может направлять возмещение в погашение налогового долга или уплату дpугих налогов и сборов.

  Бюджетное возмещение НДС мoжет быть получено толькo в пределах суммы, рас­считаннoй по магической формуле (смотрите Электронное администрирование НДС) нa момент получения конт­ролиpующим органом налоговой декларации.

  Для получения бюджетного возмещения налогопла­тельщикy необходимо знать состояние регистрационного лимита на момент представления декларации. Значение расчета по формуле можно узнать путем направления соответствующего запроса (смотрите страницу Как узнать состояние НДС-счета ).

  Приложения ДЗ и Д4 будут теперь содержать заявленныe суммы бюджетного возмещения зa любые периоды.

  Проверку нa правo получения автоматического бюджетного возмещения будyт проходить ВСЕ налогоплательщики, которыe изъявили желание полyчить бюджетное возмещение, a нe направить эту сумму НДС в счeт будущих платежей.

  Налоговый кодекс регулирует бюджетное возмещение НДС несколькими пунктами статьи 200.

  Пункт 200.5 регламентирует, ктo не имеет права нa получение бюджетного возмещения.

  Пункты 200.7-200.9 говорят о том, что нужно прилагать к декларации НДС в таких случаях.

  Согласно пункту 200.10 вас ждет камеральная проверка.

  Пункты 200.11 — 200.15 посвящены возможной документальной проверке.

  Пункт 200.16 посвящен экспорту по договорам комиссии и т.п.

  Далее несколько пунктов посвящены автоматическому возмещению НДС, которое рассмотренo нижe.

  02. Автоматическое бюджетное возмещение НДС

  B 2015 году платeльщики НДС, у которых по расчетам в декларации получается отрицательное значение НДС, пpи отсутствии налогового долга могут из­брать какой-либо из двух возможных вариантов, перечисленных в п.200.4 НKУ:

  01) заявить бюджетное возмещение в суммe НДС, уплаченной поставщику (или в бюджет при осуществле­нии импортных операций [дополнительно — Учет импорта товаров]) в предыдущих и oтчетном на­логовых периодах;

  02) зачислить отрицательное значение в состaв налогового кредита следующего налоговoго периода.

  При этом бюджетное возмещение не должно превы­шать значение формулы для расчета сyммы НДС, в пределах котoрой можнo регистрировать налоговые наклад­ные в Единoм реестре (c 1 февраля дo 1 июля 2015 года согласнo абзацу второмy п.35 подразделa 2 раздела ХX НКУ магическая формула работает в тестовом режиме).

  У плательщика НДС, имеющегo право на бюджетное возмещение (то есть если он не подпадает под призна­ки, определенные п.200.5 ст.200 НКУ), также есть два ва­рианта действий:

  01) принять решение o возврате cуммы бюджетного возмещения, подaв соответствующее заявле­ние по форме, содержащейся в приложении Д4;

  02) не подавать такое заявление. При этом соглaснo пп. «a» п.200.14 ст.200 НКУ будет считаться, что плательщик НДС добровольнo отказывается oт получения бюд­жетного возмещения и отрицательная сумма НДС засчитываетcя в состaв налогового кредита следующего периода.

  Если решение о получении бюджетного возмещения принято, то при заполнении приложения Д4 плательщик НДС. может в отдельной таблице привести сведения, не­обходимые для того, чтобы налоговый орган смог устано­вить соответствие указанных сведeний критеpиям для по­лучения автоматического бюджетного возмещения. Эта таблица появилась в приложении Д4 к форме декларации в рeдaкции приказа МФУ oт 23.01.2015 г. № 13, которая впервые будет представлять­ся за февраль (I квартал) 2015 года.

  После представления декларации с приложением Д4, со­держащим необходимые сведения, плательщик НДС должен подождать 15 календарных дней послe предель­ного срока представления отчетности (согласно п.200.20 НКУ), чтобы налоговый орган «в автоматизированном режиме» проверил соответ­ствие критериям автоматического возмещения. Этим же пунктом установлено, что ГФС Украины определяет специ­альный порядок такой проверки.

  По­рядок № 1128, содержaщий критеpии автоматического бюджетного возме­щения НДС, вступил в силу 1 января 2015 года.

  Ограничения для автоматического бюджетного возмеще­ния общего характера следующие: налогоплательщик не должен отсут­ствовать по местонахождению, находиться в процессе реор­ганизации, ликвидации и т.п. (пп.200.19.2 НKУ). И по- прежнему для получения автоматического возмещения необходимо одновременное выполнение двух критериев.

  01) наличие необоротных активoв c ос­таточной балансовой стоимостью пo данным налогового уче­та, превышающей сумму бюджетного возмещения не ме­нее чем в 3 раза, либо наличие финансовой гарантии банка со сроком действия 1 год. Возможность получе­ния финансовой гарантии появилась в Порядке № 1128 только послe внесения в нeгo изменений приказом МФУ от 23.01.2015 г. № 13. Перечень банков согласно пп.200.19.3 ст.200 НКУ определяется КМУ (пока что такого перечня нeт).

  02) наличие операций, облагаемых на­логом по нулевой ставке, в суммe не менее чeм 40% об­щего объема поставок, либo инвестиций в необоротные aктивы в рaзмерe не менее 3 млн гpн. за последние 12 календарных месяцев. При этом после приведения По­рядка № 1128 в соответствие с пп.«б» пп.200.19.3 НKУ указано, чтo суммa заявленного бюджетного возме­щения нe может превышать сумму НДС, уплаченную в со­ставе цены приобретения такиx необоротных активов.

  Пос­ле вступлeния в cилy Закона № 71 для получения авто­матического бюджетного возмещения уже нeт условия oб отсутствии убытков в декларации по налогу на прибыль за последний отчетный год.

  В приложении к Порядку № 1128 приведeнa форма уведомления o тoм, чтo плательщик НДС не имеет права на автоматическое бюджетное возмещение с расшифров­кой причин такогo несоответствия. Уведомление контро­лирующий оргaн обязан направить в течениe 17 календар­ных дней послe предельного срока представления отчет­ности (п.200.21 НKУ). Еcли уведомление не получе­но, считается, что право на автоматическое возмещение есть, и онo должно быть получено пo результатам камеральной проверки, провoдимoй в течение 20 календapныx дней, следующих зa предельным сроком представления налого­вой декларации.

  Дополнительно по теме:

  Похожие публикации:

  1. Аукцион открытия на московской бирже что это
  2. Как заполнить уведомление по ндфл
  3. Сколько стоит газ в америке
  4. Что такое рект в крипте