Слетел с патента что делать

Как не слететь с патента?

Так, НК РФ устанавливает следующие ограничения:

1. Патент применяется в отношении определенных видов деятельности.

Список видов патентной деятельности, приведённый в статье 346.43 НК РФ, является рекомендованным. Каждый регион принимает соответствующий закон, в котором утверждает виды деятельности на патенте, разрешённые на его территории, а также применяемые ограничения физических показателей по ним (например, площадь, количество).

Региональный перечень может включать в себя все или некоторые рекомендованные направления из статьи 346.43 НК РФ, а также может быть дополнен другими, новыми, видами деятельности.

Кроме того, НК РФ установил запрещённые виды деятельности для патента.

2. Количество работников у предпринимателя на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН.

3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. руб. Сумма рассчитывается по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент.

А в случае, если ИП применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения (УСН), при расчете суммы указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

В случае нарушения данных ограничений ИП «слетает с патента», то есть утрачивает право на применение ПСН, как будто у ИП и не было патента вовсе, и:

— переходит на общий режим налогообложения (УСН или единый сельскохозяйственный налог, если эти режимы были у предпринимателя до покупки патента);

— суммы налогов пересчитываются с момента выдачи самого раннего патента. То есть придется заплатить налоги за прошлый период, которые на ПСН не уплачивались. При этом можно учесть уже уплаченную за патент сумму, а пеней за просрочку уплаты налогов и торгового сбора не будет — ч. 7 чт. 346.45 НК РФ;

— остальные патенты, если они у ИП были, также утрачиваются;

— ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней.

ИП может досрочно прекратить деятельность на патенте, в этом случае он также обязан заявить об этом в налоговый орган.

Купить новый патент после «слёта» со старого можно только в следующем календарном году. Даже если ИП исправился, и в текущем году бизнес уже не выходит за ограничения.

Кроме того, патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. То есть действие патента прекращается с истечением срока, на который он выдан.

Однако, истечение срока патента не считается «слётом». И для продолжения деятельности на патенте необходимо каждый раз заранее подавать заявление на получение нового патента.

Если Вы заботитесь о выборе оптимальной организационно-правовой формы ведения бизнеса и его режиме налогообложения или задумались о масштабировании бизнеса, напишите мне t.me/infopravotulinova

Разберусь в вашем вопросе и найду выгодное для вас решение!

Юрист по защите онлайн-проектов | Юлия Тулинова

Слетел с патента индивидуальный предприниматель

С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ (далее НК РФ) появилась и вступила в силу новая Глава 26.5 «Патентная система налогообложения», сокращенно ПСН, которую могут применять только индивидуальные предприниматели. Одновременно утратила силу статья 346.25.1 главы об упрощенной системе налогообложения, называвшаяся «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Индивидуальные предприниматели очень обрадовались такому изменению в НК РФ, поскольку патентную систему стало возможным применять одновременно с любым другим режимом налогообложения, и даже с УСН. К тому же, получив патент, думали предприниматели, можно забыть об уплате налогов и декларациях по этой системе.

Но радость их была не долгой. Уже через полгода многие предприниматели слетели с патента, автоматически попав на общий режим налогообложения с уплатой НДС и НДФЛ с первого дня применения патента. А в декабре таких ИП оказалось великое множество. И дело не только в том, что закон, которым вводилась данная глава, был написан ужасно плохо (как говорится, «криво»), но в новом режиме налогообложения, сочинители закона вольно или невольно заложили несколько «подводных камней» для индивидуальных предпринимателей. Поговорим об этом подробнее, равно как и о том, что предпринять ИП, который слетел с патентной системы налогообложения, чтобы выйти из этой ситуации с минимальными потерями.

Причины утраты права применения патентной системы налогообложения

Их всего три, и перечислены они в пункте 6 статьи 346.45:

1) если с начала календарного года доходы ИП от реализации, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей;

В пункте 1 доходом считается не чистая прибыль, а выручка индивидуального предпринимателя, то есть, все деньги, поступившие от продажи товаров (продукции, работ или услуг), отраженные в книге учета доходов по ПСН. Кроме того, если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже относятся сюда же. Вот вам и самостоятельный режим налогообложения!

2) если в течение срока на который выдан патент ИП, средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

В пункте 2 имеется в виду именно средняя, а не среднесписочная численность. Они рассчитываются по-разному и с начала года, независимо от срока патента.

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

Сочинители закона могли бы упростить себе работу, оставив единственным только третий пункт. Свои доходы предприниматели давным-давно научились получать на свой «банк в кармане», или на банковские карты своих родственников. И никакие налоговики эти «банки» не проверяют, хотя право такое у них теперь есть. Лучше бы передали его из ФНС в Следственный комитет РФ. Вот эти ребята своё право непременно бы использовали.

Средняя численность работников бизнеса также легко регулируется отсутствием трудовых договоров, которые просто не заключаются, и этим тоже никто не занимается. Вообще, индивидуальным предпринимателям в России быть просто замечательно. Хотя, правительство постоянно выдумывает разные изменения в законы, чтобы хоть как-то наполнить бюджет, поскольку нормально администрировать и налоги и страховые взносы давно уже разучились. Ну да ладно, продолжим однако.

А вот третья причина, по которой индивидуальный предприниматель может слететь с патента, установленная в пункте 3, как показала практика, действительно оказалась работающей. И дело вовсе не в том, что предприниматели не хотят или не могут вовремя уплатить налог за патент. Подвох скрывается во второй части этой нормы, где говорится о сроках уплаты налога.

А сроки установлены такие:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — уплачивается сразу весь налог в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента (с 1 января 2015 года — в срок не позднее срока окончания действия патента);

В пункте 1 срок до 6 месяцев означает 1, 2, 3, 4 или 5 месяцев. Патент, полученный на 6 месяцев подпадает под действие уже следующего пункта.

Под действие пункта 1 попадают не много предпринимателей. Редко кто получив патент на короткий срок, забывает уплатить за него налог. Равно как и одну треть от суммы налога, в случае пункта 2. Но такие представители малого бизнеса всё же есть. Мы о них тоже поговорим, но не долго. Поскольку, в этом случае негативные последствия для ИП не большие, в отличие от, практически, полного краха индивидуальных предпринимателей, подпадающих под неуплату двух третей по пункту 2, если патент был получен на весь календарный год.

Последствия утраты права на патент ИП

Зачем нужно было устанавливать для уплаты налога барьер в эти 30 дней до окончания налогового периода, не понятно. Это даже не авансовый платеж, существующий в отношении любого другого налога. И, пожалуй, единственный случай, когда закон требует от налогоплательщика заплатить всю сумму налога не просто ещё до окончания налогового периода, но не позже, чем за целый месяц до этого. Однако если предприниматель задержит окончательный платеж хотя бы на один день, не смотря на то, что ему остается работать на патенте ещё месяц, он слетает с патентной системы налогообложения именно благодаря данной норме. И не спасет ИП даже тот факт, что он всё же уплатил всю стоимость патента до окончания его срока.

Итак, если уж с предпринимателем случилась такая неприятность, и он забыл вовремя уплатить какую-либо часть налога, нужно подумать о том, как поступить, чтобы не потерять много денег, уплачивая НДС и НДФЛ. Поскольку, в этом случае ИП считается не только утратившим право на применение патентной системы, но и перешедшим на общий режим налогообложения, – внимание – с начала периода, на который ему был выдан патент, то есть задним числом.

А если эту оплошность с несвоевременной уплатой за патент ИП совершил в начале года, то он не сможет получить ещё один патент по тому же виду деятельности целый год. И тогда, казалось бы, предприниматель вынужден использовать общий режим налогообложения вплоть до конца года, а по его окончании ещё и отчитаться декларациями по НДС и 3-НДФЛ. Так-то оно так, но совсем не так. И вовсе не обязательно терять столько денег, год-то только начался. Расскажем коротко о некоторых законных «жульствах», которыми может воспользоваться добросовестный, но оплошавший налогоплательщик, в статье «Что делать при потере права на патент».

Слетели с патента

Подборка наиболее важных документов по запросу Слетели с патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

ПСН:
Виды деятельности патент
Возврат патента
Вычет ККТ патент
Заявление на патент образец
Заявление на получение патента
Показать все

ПСН:
Виды деятельности патент
Возврат патента
Вычет ККТ патент
Заявление на патент образец
Заявление на получение патента
Показать все

Патентное право:
Бухучет патентов
Ответственность за нарушение патентных прав
Патент на изобретение
Патентная пошлина КВР
Патентная пошлина КОСГУ
Показать все

Формы документов

Судебная практика

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство «Главная книга», 2023) ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.10.2023) 6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента

Минфин в письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523 подсказал предпринимателем, применяющим патент, как делать это лучше всего, чтобы не слететь с патента при превышении лимита выручки в 60 млн руб. А если превышение всё-таки будет, то как минимизировать налоговые последствия.

Минфин в письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523 подсказал предпринимателем, применяющим патент, как делать это лучше всего, чтобы не слететь с патента при превышении лимита выручки в 60 млн руб. А если превышение всё-таки будет, то как минимизировать налоговые последствия.

Налогоплательщик может быть на патенте, если доходы от реализации по патенту менее 60 млн руб. Если в течение налогового периода доходы от реализации больше 60 млн руб, то налогоплательщик слетает с патента. Он оказывается на общей системе или другой системе налогообложения, например, упрощенке, если было подано соответствующее заявление. Но все равно, соскакивание с патента влечет увеличение налогов.

Важно, что предприниматель считается слетевшим с патента не с того дня, как его доходы от реализации превысили 60 млн руб, а самого начала налогового периода.

Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года. В сентябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб. Считается, что с 1 января 2019 года предприниматель должен пересчитать налоги по общей системе налогообложения. То есть исчислить и заплатить НДС и налог на прибыль.

Важнейший момент здесь — налоговый период. Это отрезок времени, в течение которого предпринимателю «разрешено» зарабатывать до 60 млн руб.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса налоговым периодом признается год. Но если патент выдан меньше, чем на год, по налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Патент может выдаваться на срок от месяца до года.

Поэтому, если предприниматель получил патент на срок месяц, то он может, не слетая с патента, заработать за месяц 60 млн руб. Если предприниматель получил патент на год, то он может, также не слетая с патента, заработать 60 млн руб за год.

А если предприниматель слетает с патента, то будет считаться, что он на общей системе налогообложения начиная с момента течения срока действующего патента.

Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года. За этот период он заработал 50 млн руб. Никаких вопросов нет. Предприниматель получил следующий патент с 1 июля по 31 декабря 2019 года. В ноябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб, и он слетает с патента на общую систему налогообложения. Но считается, что на общей системе налогообложения с 1 июля 2019 года, а не с 1 января 2019 года, как было бы, если бы он взял один патент на год, а не два патента по полгода каждый.

Очевидно, что выгоднее брать патенты на небольшой период времени. В новом письме Минфин это признаёт.

Выводы

Если предприниматель в налоговом периоде показывает выручку больше, чем 60 млн руб, то предприниматель слетает с патента.

Налоговым периодом на патенте может быть срок от одного месяца до года. Поэтому разумно покупать патенты на меньший срок.

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.
Похожие публикации: