Гпх какой счет в бухгалтерии

Организацией заключен договор гражданско-правового…

Расходы на выплату сумм по договору гражданско-правового характера, заключенному со штатным сотрудником, могут быть:
— отражены в бухгалтерском учете исходя из того, какую работу и для какого подразделения организации выполняет физическое лицо по договору гражданско-правового характера, по дебету счета 20 (25,26 и др.) и кредиту счета 70(76);
— учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов.

ОБОСНОВАНИЕ ВЫВОДА:

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Условия гражданско-правового договора определяются сторонами и не регулируются положениями трудового законодательства. В гражданско-правовых договорах сторонам необходимо определить конкретный вид работы или услуги, подлежащей выполнению, оговорить точную сумму вознаграждения либо порядок ее определения, исходя из выполненного объема работы.

В рассматриваемой ситуации выполнение физическим лицом работ по договору гражданско-правового характера предполагает выплату ему организацией определенного вознаграждения.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

В соответствии Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н начисленное вознаграждение по гражданско-правовому договору учитывается в организации по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если работы выполняет сотрудник организации, сумма вознаграждения может быть учтена и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Следует учитывать, что вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагаются взносами в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части суммы, подлежащей уплате в ФСС РФ, не включаются (часть 1 ст. 7 и п. 2 части 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Кроме того, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ договорная стоимость работ, выполненных работником по гражданско-правовому договору, является его доходом и включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Выдавая работнику вознаграждение по договору, организация, выступая в качестве налогового агента, должна исчислить, удержать из дохода сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет (ст. 226 НК РФ). НДФЛ следует удержать в момент фактической выплаты.

Корреспондирующий счет по дебету определяется исходя из того, какую работу и для какого подразделения организации выполняет физическое лицо по договору гражданско-правового характера.

Например, если работы (услуги) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на основании п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, то такие расходы могут быть отражены в следующем порядке:

— работа, выполненная для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, учитывается по дебету счетов 20, 23, 29;

— работа, необходимая аппарату управления (или выполненная для нужд организации торговли), отражается по дебету счета 26 или 44;

— работа, связанная с приобретением (созданием) объектов основных средств, учитывается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Стоимость выполненных работ (оказанных услуг), не имеющих отношения к основной деятельности организации, включается в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 (п. п. 11, 12 ПБУ 10/99).

Таким образом, операции, связанные с выплатой штатному сотруднику (уборщице) в рамках заключенного с ним договора, в бухгалтерском учете организации могут быть отражены следующим образом:

Дебет 20 (25, 26 и др.) Кредит 70 (76) — учтены в составе прочих расходов оказанные физическим лицом услуги;

Дебет 70 (76) Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ;

Дебет 70 (76) Кредит 50 (51) — выплачено вознаграждение физическому лицу (за минусом НДФЛ);

Дебет 20 (25, 26 и др.) Кредит 69 — по соответствующим субсчетам начислены страховые взносы.

Поскольку речь идет об оказании услуг по уборке территории, прилегающей к административному зданию, полагаем, что такие расходы могут быть учтены в составе общехозяйственных. Так, Инструкцией по применению плана счетов установлено, что счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Так, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

В заключение отметим, что конкретный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета выплат по гражданско-правовым договорам следует закрепить в учетной политике организации.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 21 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, по мнению Минфина России, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп 49 п.1 ст. 264 НК РФ при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов. (см. письма Минфина России от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107).

Следует иметь в виду, что при проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы обязаны проверять экономическую обоснованность подобных расходов, поскольку в целях налогообложения прибыли договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров (письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11).

Еще статьи из этого раздела

• Некоммерческая организация (благотворительный фонд) безвозмездно…
• Какие еще документы, кроме акта (ф. 0504230) необходимы для подтверждения списания в бухгалтерском учете строительных материалов на текущий ремонт помещения хозяйственным способом?
• Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, выполнила работы строительного подряда, отразила выручку в 2016 году исходя из договорной стоимости (1 млн. руб.), предъявила подрядчику НДС. Организацией был получен аванс в размере 500 тыс. руб., но заказчик отказался принять работы, акт выполненных работ не был подписан. Затем на этапе подготовки документов в суд контрагент согласился принять работы по стоимости, меньшей первоначальной, вследствие уменьшения объемов выполненных работ (на сумму 800 тыс. руб.). Организация не стала оспаривать новую стоимость. Заказчик требует документы на сумму 800 тыс. руб. и только после этого готов оплатить остаток в 300 тыс. руб. Как следует отразить изменение стоимости выполненных работ в результате пересмотра объема работ в сторону уменьшения в бухгалтерском и налоговом учете организации?
• Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?

Бухгалтерский учет при расчетах с физическим лицом по договору ГПХ

Организация связи с целью покупки земельного участка заключила с физическим лицом договор гражданско-правового характера на оказание этим лицом услуг по тендерному сопровождению покупки. Какие записи необходимо сделать в бухгалтерском учете при расчетах с физическим лицом по договору ГПХ?

Страховые взносы

Сразу же отметим, что помимо самих сумм, причитающихся физическому лицу по договору ГПХ в оплату оказанных услуг, у организации связи также возникают расходы, связанные с начислением с этих сумм страховых взносов.

Выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством эти выплаты не облагаются (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Страховые взносы исчисляются с применением следующих тарифов (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22 % (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
• на ОМС – 5,1 %.

Если организация является субъектом МСП, то при исчислении страховых взносов применяются пониженные тарифы (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов – организации в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, уплачиваются в том случае, если это предусмотрено указанным договором. Это следует из п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

НДФЛ

На основании п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в России.

Таким образом, при оказании физическим лицом организации услуг по гражданско-правовому договору на территории РФ получаемое им вознаграждение за оказание услуг, предусмотренных данным договором, относится к доходам от источников в Российской Федерации, поэтому оно облагается НДФЛ.

Заказчик – российская организация, выплачивающая вознаграждение по договору ГПХ физическому лицу за оказанные им услуги, признается налоговым агентом, поэтому должна исполнить обязанности по исчислению, удержанию из доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме, и уплате в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Итак, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), являются доходом этого лица, облагаемым НДФЛ. В свою очередь, организация – заказчик услуг, выплачивающая доход, выступает в качестве налогового агента по НДФЛ (см. также письма Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 24.03.2020 № 03-04-05/22766, от 15.11.2019 № 03-04-05/88414).

К сведению: обязанности по страховым взносам и НДФЛ не возникают, если физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход (письма ФНС РФ от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@, Минфина РФ от 20.11.2020 № 03-11-11/101180).

Тендер выигран

Если тендер организацией связи выигран, в связи с чем сделка по покупке земельного участка состоится, то бухгалтерский учет таких расходов зависит, в частности, от того, будет ли приобретаемый участок принят к учету в качестве объекта основных средств и какие расходы сформируют его первоначальную стоимость.

Земельные участки в бухгалтерском учете учитываются в составе основных средств, если выполняются условия для признания актива в качестве объекта ОС, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени – срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, земельный участок принимается к бухучету в качестве объекта ОС, если, в частности, организация не планирует перепродать его в течение ближайших 12 месяцев.

Согласно п. 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС.

Вместе с тем в силу п. 8.1 ПБУ 6/01 организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, может определять первоначальную стоимость основных средств:

1) при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);

2) при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.

В этом случае иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Считаем, что расходы, связанные с оплатой услуг физического лица по тендерному сопровождению покупки земельного участка, являются расходами, связанными с приобретением земельного участка (при условии, что тендер выигран).

Если земельный участок принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС и организация связи не вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, такие расходы включаются в первоначальную стоимость земельного участка – объекта ОС. К ним относятся как сумма, причитающаяся физическому лицу за оказанные услуги, так и начисленные с этой суммы страховые взносы.

Пример 1.

Стоимость услуг физического лица по тендерному сопровождению покупки земельного участка, оказанных им по договору ГПХ, составляет 20 000 руб. При выплате этого дохода организация связи исчисляет и удерживает НДФЛ в размере 2 600 руб. Также она начисляет с вознаграждения страховые взносы на ОПС в сумме 4 400 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 1 020 руб.

Земельный участок принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС. Организация связи на вправе применять упрощенные способы бухучета. Тендер выигран.

В этом случае в бухгалтерском учете организации связи могут быть сделаны такие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена в учете в качестве капитальных вложений стоимость оказанных физическим лицом по договору ГПХ услуг	08-1	76	20 000
Отражены в качестве капитальных вложений начисленные страховые взносы на ОПС и ОМС	08-1	69	5 420
Удержан исчисленный НДФЛ при выплате дохода физическому лицу в денежной форме	76	68-НДФЛ	2 600
Выплачено вознаграждение физическому лицу за оказанные услуги (за минусом удержанного НДФЛ) (20 000 — 2 600) руб.	76	51	17 400
Перечислен в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ	68-НДФЛ	51	2 600

Пример 2.

Изменим условия примера 1 и предположим, что организация связи вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета.

В этом случае в бухгалтерском учете организации связи могут быть сделаны такие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена в составе расходов стоимость оказанных физическим лицом по договору ГПХ услуг	20 (25, 26, другой счет)*	76	20 000
Отражены в составе расходов начисленные страховые взносы на ОПС и ОМС	20 (25, 26, другой счет)*	69	5 420
Удержан исчисленный НДФЛ при выплате дохода физическому лицу в денежной форме	76	68-НДФЛ	2 600
Выплачено вознаграждение физическому лицу за оказанные услуги (за минусом удержанного НДФЛ)	76	51	17 400
Перечислен в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ	68-НДФЛ	51	2 600

* Выбор счета учета затрат зависит от того, для каких целей приобретается земельный участок.

Тендер проигран

Если организация связи проиграла тендер (то есть земельный участок не будет куплен), то расходы на оплату услуг физического лица по договору ГПХ следует отразить в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Пример 3.

Изменим условия примера 1 и предположим, что организация связи проиграла тендер.

В этом случае в бухгалтерском учете организации связи могут быть сделаны такие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена в учете в составе прочих расходов стоимость оказанных физическим лицом по договору ГПХ услуг	91-2	76	20 000
Отражены в составе прочих расходов начисленные страховые взносы на ОПС и ОМС	91-2	69	5 420
Удержан исчисленный НДФЛ при выплате дохода физическому лицу в денежной форме	76	68-НДФЛ	2 600
Выплачено вознаграждение физическому лицу за оказанные услуги (за минусом удержанного НДФЛ)	76	51	17 400
Перечислен в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ	68-НДФЛ	51	2 600

Если на момент осуществления расходов по договору ГПХ результат тендера неизвестен, то расходы сначала следует учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов» (Дебет 97 Кредит 76, 69), а когда результат тендера станет известен, отразить их на соответствующем счете:

• Дебет 08 или 20 (25, 26, др.) Кредит 97 – если тендер выигран и, соответственно, покупка земельного участка состоится;
• Дебет 91-2 Кредит 97 – если тендер проигран.

Особенности учета операций по договорам ГПХ в программах 1С

Очень часто организации и индивидуальные предприниматели прибегают к заключению с физическими лицами договоров ГПХ. Во многих ситуациях именно такая форма сотрудничества оказывается самой удобной и выгодной. В этой статье мы расскажем о том, что такое договор ГПХ, и как отражать связанные с ним операции в программах 1С: Бухгалтерия и 1С: Зарплата и управление персоналом.

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, который заключается с физическим лицом на оказание услуг, выполнение работ, подряда или выполнения авторского заказа для организации. В отличии от трудового договора, который заключается между работодателем и сотрудником и регулируется Трудовым кодексом РФ, отношения в рамках договора ГПХ регламентируются Гражданским кодексом РФ.

Главным отличием этих двух видов трудовых взаимоотношений является предмет договора. В случае с трудовым договором, согласно статье 15 Трудового кодекса, предмет договора — это личное выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности. В то время, как, согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ, предметом договора гражданско-правового характера является конечный результат работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором.

Принципиальное различие также есть в выплатах. Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан производить выплаты сотрудникам организации два раза в месяц.А вот оплату работы физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, заказчик осуществляет только по факту выполнения всего объема работ, если условиями договора ГПХ не были ранее оговорены авансовые платежи или поэтапная сдача работ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, с суммы вознаграждения по договору гражданско-правового характера организация должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ в размере 13%, а также начислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, согласно общеустановленным тарифам — 22% и 5,1% соответственно.
На выплаты по договору ГПХ не начисляются страховые взносы в ФСС, потому что работодатель не выплачивает физическому лицу пособия по временной нетрудоспособности.

Самое главное при заключении договоров гражданско-правового характера – четко сформулировать предмет и условия, чтобы разграничить их с трудовыми договорами. В ином случае ФСС или ИФНС при проверке соблюдения законодательства в части начисления и перечисления страховых взносов вправе в судебном порядке переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой с последующим доначислением соответствующих страховых взносов, пеней и штрафов.

Для отражения в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждений по договору гражданско-правового характера используют счет 76.10 “Прочие расчеты с физическими лицами”, для НДФЛ с вознаграждения и начисления страховых взносов — привычные 68.01 “НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента”, 69.02.7 “Обязательное пенсионное страхование” и 69.03.1 “Федеральный фонд ОМС”.

Начисление вознаграждений по договорам ГПХ
в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рассмотрим, как отражать начисления по договору ГПХ в том случае, если вы не ведете учет в отдельной конфигурации для расчета заработной платы.
В первую очередь, необходимо создать новый элемент справочника “Физические лица”, если договор с этим физическим лицом заключен впервые, и он отсутствует в справочнике. Если этот человек работает в организации или с ним ранее заключался договор, то второй раз заводить карточку физического лица не нужно.
Для корректного отражения начислений вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на счете 76.10 необходимо воспользоваться документом «Операция» (раздел Операции — Операции, введенные вручную), в котором при заполнении указываются следующие проводки:

Однако этого недостаточно для программы, если мы хотим, чтобы отчеты (6-НДФЛ, 2-НДФЛ и Расчет по страховым взносам) формировались автоматически.
Для отражения НДФЛ дополнительно необходимо создать документ «Операция учета НДФЛ» (раздел Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ).

При заполнении документа следует помнить, что вознаграждения по договорам ГПХ отражаются по коду дохода 2010, а это значит, что дата получения дохода равна дате выплате вознаграждения физическому лицу.
Отражение данных для учета страховых взносов происходит с помощью документа «Операция учета взносов» (раздел Зарплата и кадры — Операции учета взносов).

Начисление вознаграждений по договорам ГПХ
в программе 1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1

В первую очередь, перед началом работы необходимо зайти в Настройки — Расчет зарплаты, где должна быть установлена галочка напротив значения “Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера”, а также выбрано одно из значений:

1) при выборе значения “расчеты с контрагентами” все начисления вознаграждений по договорам ГПХ будут отражаться на счете 76.10 “Прочие расчеты с физическими лицами” при синхронизации с конфигурацией 1С: Бухгалтерия предприятия;
2) если вы поставите “расчеты по оплате труда”, то такие операции отражаются по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
3) при выборе последнего варианта способ отражения в бухгалтерском учете задается непосредственно в самом документе.
После того, как поставили галочку “Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера” в разделе «Зарплата» появляется пункт «Договоры (в т.ч. авторские)».

Для начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера в ЗУП, редакция 3 необходимо создать следующие документы:
1. «Договор (работы, услуги)» — раздел Зарплата — Договоры (в т.ч. авторские) – или из карточки сотрудника по кнопке Оформить договор — Договоры (ГПХ) — Договор (работы, услуги):

При работе с документом рекомендую обратить внимание на заполнение следующих полей:
— дата начала и дата окончания работ — это период действия договора, на основании которого стаж будет включаться в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
— учитывать как — способ отражения в бухгалтерском учете, который указывается в настройке расчета зарплаты;
— сумма — указывается общая сумма вознаграждения по договору ГПХ;
способ оплаты — условия оплаты договора:
— однократно в конце срока — сумма автоматически попадает в документ «Начисление зарплаты и взносов» или «Начисление по договорам» в том месяце начисления, куда входит дата окончания договора;
— по актам выполненных работ — оплата будет производится после создания документа «Акт приемки выполненных работ» (раздел Зарплата — Акты приемки выполненных работ, также есть возможность создать с помощью кнопки «Создать на основании» из договора ГПХ);
— в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами — оплата по договору будет производиться ежемесячно и без оформления акта (документа «Акт приемки выполненных работ»), при этом необходимо указать сумму ежемесячного платежа в поле «Размер платежа».

2. В зависимости от способа оплаты, который был выбран при заполнении условий договора, начисление и расчет вознаграждения могут происходить с помощью одного из двух документов: «Начисление зарплаты и взносов» (раздел Зарплата — Начисление зарплаты и взносов) или «Начисление по договорам» (раздел Зарплата — Начисление по договорам (в т.ч. авторским)).
Принципиальное отличие этих двух документов между собой – это дата выплаты вознаграждения. Если необходима выплата по договору ГПХ в межотчетный период, не дожидаясь окончательного расчета заработной платы всех сотрудников, то в таком случае необходимо использовать документ «Начисление по договорам», однако страховые взносы будут рассчитаны в документе «Начисление зарплаты и взносов».

3. Для отражения начисленных вознаграждений по договорам ГПХ на счетах учета необходимо создать документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел Зарплата — Бухучет — Отражение зарплаты в бухучете). Этот документ заполняется автоматически.

После проведения документа необходимо выполнить синхронизацию с программой 1С: Бухгалтерия предприятия (раздел Администрирование — Синхронизация данных).

4. После того, как данные будут перенесены, нужно войти в программу 1С: Бухгалтерия предприятия, перейти в раздел Зарплата и кадры — Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете и выбрать последний выгруженный документ.

Документ будет отражен в бухгалтерском учете и сформирует проводки после того, как вы проверите правильность сумм и поставите галочку “Отражено в учете”, а потом проведете документ.

Автор статьи: Наталья Кутыгина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами. Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ
• Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения
• На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю
• Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом
• Итоги

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций. Тем не менее многие организации продолжают использовать его для учта вознаграждений по договорам ГПХ.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

• «Проводки по заработной плате в бюджетном учете»;
• «Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам».

Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить договор на налоговые риски:

Чтобы посмотреть рекомендации экспертов, получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.

Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обратите внимание! С 1 января 2023 г. налоги и страховые взносы уплачиваются посредством единого налогового платежа, поэтому при перечислениях в бюджет проводок в 2023 г. может стать чуть больше.

Вариант, представленный выше, будет уместен, если платежи в бюджет осуществляются на конкретные КБК при помощи платежного поручения — уведомления. Причем в записях будет использоваться соответствующий субсчет к счету 68: 68/НДФЛ. Он может быть пронумерован, нумерация должна соответствовать тому, что закреплено в учетной политике.

Если же платежи в бюджет совершаются на единый КБК ЕНП, а затем подаются уведомления, то записи в учете будут включать себя и записи по субсчету 68/ЕНП (нумерация также определяется учетной политикой). Выглядеть бухгалтерские записи будет следующим образом:

• Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
• Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

ВАЖНО! Уплата НДФЛ с 2023 года происходит по новым правилам. Срок уплаты всегда приходится на 28 число, а месяц будет зависеть от периода удержания налога. Подробнее об обязанностях налогового агента в части исчисления, удержания и перечисления налога читайте в этой статье.

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить Приложение 1 к расчету (бывшая справка 2-НДФЛ) или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

Ранее до 31 декабря 2022 г. на суммы вознаграждения по договору ГПХ начислялись страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять было не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! С 1 января 2023 г. данное положение претерпело значительные изменения. Отныне взносы, в том числе на вознаграждения по подрядным договорам, начисляются по единому тарифу 30% без распределения страхователем по видам страхования, причем тариф включает и взносы на ВНиМ. Таким образом подрядчики-физлица становятся застрахованными лицами и соответственно имеют право получать пособие по временной нетрудоспособности. Правда для этого необходимо выполнение определенных условий. Каких? Об этом узнайте из этого материала.

Взносы на страхование от несчастных случаев ранее начислялись и продолжают начисляться в 2023 г. только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Начисление страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:
  Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08, 91 Кт 69/взносы по единому тарифу — начисление страховых взносов по единому тарифу (счет по дебету выбирается тот же, что и для вознаграждения по ГПД);
• Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08, 91 Кт 69/взносы на травматизм — начисление страховых взносов на травматизм в соответствии с классом профессионального риска (счет по дебету выбирается тот же, что и для вознаграждения по ГПД), если данное условие включено в договор ГПХ.

Уплата взносов на травматизм происходит на счета Социального фонда России, который с 2023 г. выполняет функции ФСС и ПФР:

• Дт 69/взносы на травматизм Дт 51.

Уплата взносов, администрируемых налоговым органом, также может производится двумя способами с участием счета 68/ЕНП и без его участия.

В первом случае платежи отправляется на единый КБК ЕНП и затем подаются уведомление в налоговой о зачете ЕНП в счет налогов:

• Дт 68/ЕНП Кт 51 — общее перечисление в бюджет;
• Дт 69/взносы по единому тарифу Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты взносов при подаче уведомления.

Во втором случае платежи совершаются с помощью платежного поручения-уведомления на КБК взносов, начисляемых по единому тарифу:

• Дт 69/взносы по единому тарифу Кт 51 — перечисление взносов на свой КБК.

На счете 69 теперь не нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д. более не используются).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». С 1 января 2023 г. для перечисления в бюджет понадобится еще один субсчет, открываемый к счету 68, — 68/ЕНП. Связано это с переходом на уплату налоговых обязательств посредством механизма единого налогового платежа.