Когда сдается декларация

Декларация по НДС: сроки, состав и порядок сдачи

В статье разберём, на что важно обратить внимание при сдаче декларации по НДС, в какие сроки нужно отчитаться и что включает в себя декларация. А также размещаем подробную видеоинструкцию: как отправить декларацию по НДС (с приложениями) через Экстерн.

В этой статье:

• Сроки сдачи декларации по НДС
• Что включает декларация
• Как избежать сложностей при отправке декларации
• Как ФНС сверяет данные по счетам-фактурам
• Порядок документооборота
• Отправка декларации по НДС (с приложениями) через Экстерн

Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ утвердил форму и формат декларации по НДС. Свежая редакция утверждена приказом ФНС от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ и применяется с отчетности за 1 квартал 2023 года.

Сроки сдачи декларации по НДС

Крайней датой для сдачи декларации по НДС является 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По НДС, начисленному и принятому к вычету в 2023 году, сдать декларацию нужно:

• за 1 квартал 2023 года — до 25.04.2023;
• за 2 квартал 2023 года — до 25.07.2023;
• за 3 квартал 2023 года — до 25.10.2023;
• за 4 квартал 2023 года — до 25.01.2024.

Если срок сдачи выпадет на выходной день, декларацию следует направить не позднее первого рабочего дня, идущего после отчетной даты.

Что включает декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Разделы 2 — 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Чтобы отправить декларацию в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, нужно выгрузить данные в формате xml, который установлен налоговой службой. После этого они объединяются в архив и одним пакетом передаются в ФНС.

Как избежать сложностей при отправке декларации

Во-первых, важно определить, как будет происходить выгрузка данных из учетной системы и преобразование в необходимый формат xml. При большом объеме операций заполнить декларацию лично бухгалтеру будет достаточно сложно. Для этих целей оптимально использовать специальный программный продукт, конвертирующий информацию (из таблиц Excel в xml-формат). Например, сервис НДС+ (Сверка) преобразует xls-, xlsx- и csv-файлы в установленный налоговым органом формат.

Во-вторых, чтобы не столкнуться с ошибками при выгрузке файлов или передаче декларации, важно, чтобы все данные были введены правильно. Для этого необходимо вносить сведения в книги покупок и продаж, а также заполнять счета-фактуры согласно всем установленным требованиям (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В-третьих, при отправке электронной декларации важно не допустить «перевеса». Декларации с приложениями могут весить вплоть до нескольких гигабайт, а значит, на подготовку и отправку такого объема уйдет много времени. Следует предварительно проконтролировать, справится ли с такими задачами компьютер и интернет-канал.

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Как ФНС сверяет данные по счетам-фактурам

Для налоговых органов важно найти для каждого счета-фактуры экземпляр второго контрагента и сверить их друг с другом. Если при проверке обнаруживается, что счета-фактуры чем-то различаются, ФНС запрашивает у юридического лица или ИП соответствующие пояснения.

После этого у компании есть пять дней для того, чтобы отправить в ответ декларацию с уточнениями или документы, содержащие подтверждения сведений, указанных в счетах-фактурах. В противном случае организация будет наказана соответствующим штрафом (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Порядок документооборота

После того как налогоплательщик отправил декларацию, налоговая служба проверяет, соответствует ли та запрашиваемому формату и соблюдены ли в ней контрольные соотношения:

• утвержденные приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519;
• рекомендованные письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.

Если есть нарушения в соотношениях из приказа, организации будет выслано уведомление об отказе в приеме, после чего требуется повторно передать декларацию и приложения в течение пяти рабочих дней. Декларацию с нарушенными соотношениями из письма примут, но могут потребовать пояснить расхождения или сдать уточненку. Зависит от того, какое именно соотношение не выполнено (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда проверка на соответствие формату и контрольным соотношениям пройдена, организация получает извещение о вводе, и это означает, что декларация принята.

Сроки сдачи декларации УСН в 2022 году

Декларация по упрощенке сдаётся всего один раз по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) — это налоговый период. Организациям нужно отчитаться до 31 марта в послеотчетном году, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

• Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки
• Пени и штрафы
• Куда предоставляется отчет по УСН
• Нулевая декларация по УСН

Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год. В общем случае организациям нужно сделать это до 31 марта, а предпринимателям — до 30 апреля.

Если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий день, сдачу откладывают на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году смещения сроков не было. А вот в 2022 оно будет для индивидуальных предпринимателей: декларацию ИП должны будут сдать до 4 мая включительно, так как 30 апреля приходится на субботу, а за ней следуют майские праздники.

Есть исключительные случаи, в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность. Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании. При условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе «Налоговый период» ставим код 50 «Прекращение деятельности».

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Мы рассказывали, при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Организация или ИП прекращает бизнес на упрощенке. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать на упрощенке, в налоговую подают два документа: уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 рабочих дней и декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия напомнит о сроке сдачи декларации и автоматически заполнит ее.

Декларация по УСН за квартал

В общем случае декларация сдается одна — годовая. Но бывает, что декларацию нужно сдать всего за один квартал. Это делают, если компания или ИП начали деятельность в одном квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, это редкость. В таком случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за квартал, в котором работала компания.

Вот что по УСН и надо делать ежеквартально, так это платить налоги. Каждый квартал организации и предприниматели обязаны перечислять в ИФНС авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, до 25 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник. В 2022 году сроки следующие:

• налог за 2021 год — до 31 марта 2022 года для организаций и до 4 мая для ИП;
• за 1 квартал 2022 — 25 апреля;
• за 2 квартал 2022 — 25 июля;
• за 3 квартал 2022 — 25 октября;
• остаток налога за 2022 год — до 31 марта 2023 года для организаций и до 3 мая для ИП.

Пени и штрафы

Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если в расчете авансов допущена ошибка, то налогоплательщику грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 – 500 рублей.

Важно! Если спустя 20 рабочих дней от крайнего срока сдачи отчет в ИФНС еще не отправлен, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Куда нужно представить отчет по УСН

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

• по почте (ценное письмо + описанное вложение);
• лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
• в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Из Контур.Бухгалтерии декларацию можно распечатать или отправить через интернет.

Подробнее о нулевой декларации УСН

Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:

• заполняем титульный лист;
• заполняем в разделе 1.1 строки 010, 030, 060 и 090 с кодами ОКТМО;
• заполняем в разделе 2.1.1. строку 101 с признаком применения налоговой ставки, строку 102, строки 120-123 со ставками налога в каждом отчетном периоде, стоку 124 с обоснованием налоговой ставки.
• если платите торговый сбор, заполните раздел 2.1.2, а именно строки 150-153 с уплаченными суммами сбора.

2. Доходы минус расходы:

• заполняем титульный лист;
• заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;
• заполняем в разделе 2.2. строку 201 с кодом признака применения налоговой ставки, строки 260-263 с налоговыми ставками по отчетным периодам и строку 264 с обоснованием применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.

В заполненной от руки декларации заполните пустые ячейки прочерками. Если заполняете декларацию на компьютере и печатаете на принтере, пустые ячейки не заполняйте. Штрафы за несдачу нулевой декларации те же, что и для обычного отчета.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

В 2022 году декларацию по УСН можно будет не сдавать

С 1 июля 2022 года начнется эксперимент — автоматизированная УСН. Он будет работать в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В 2022 году поработать на АУСН смогут только вновь созданные организации и ИП, а с 2023 года к эксперименту имеют право присоединиться и другие желающие, которые выполняют условия для перехода на новую упрощенку.

Важно, что декларация по УСН будет отменена для всех налогоплательщиков, которые переходят на новый режим. Налоговый орган будет самостоятельно рассчитывать налог по данным, переданным онлайн-ККТ и банками. А налогоплательщик получит сразу уведомление на уплату с рассчитанной суммой, как ИП на патенте.

Кроме декларации по УСН, упрощенцы смогут не сдавать и РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. Не будет и страховых взносов за сотрудников и ИП. Останутся только фиксированные взносы на травматизм в сумме 2 040 рублей в год.

АУСН облегчит работу бизнеса, но уменьшит возможности контроля за процессом расчета налогов. Однако переход будет осуществляться добровольно, поэтому каждый налогоплательщик сможет выбрать, что ему важнее — контроль над налогами или легкая отчетность.

Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей!

Декларация по УСН 2023

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Сдают декларацию лица, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся и ИП, и организации. Чтобы применять этот спецрежим, руководители компаний или ИП при регистрации пишут заявление о выборе упрощенки. Также на УСН можно перейти с другого налогового режима с начала следующего года, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Кстати, даже если упрощенец находится на налоговых каникулах и не платит налог, декларацию все равно нужно сдать. Она называется нулевой, а в графе со ставкой налога проставляется «0%».

Сроки сдачи декларации по УСН

Для ИП и юридических лиц установлены разные сроки подачи отчетности. ИП сдают декларацию раз в год до 25 апреля, а организации должны представить декларацию по УСН не позднее 25 марта. Если эта дата выпадает на нерабочий день, срок откладывается на ближайший следующий рабочий день. В 2023 году сроки следующие:

• для организаций — 27 марта;
• для ИП — 25 апреля.

В двух случаях декларацию понадобится сдать раньше: утрачено право на УСН или прекращена деятельность. Организации и предприниматели, которые прекратили работу, отчитываются до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. А те, кто утратил право на упрощенку, отчитываются до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором «слетели» со спецрежима.

Как сдавать декларацию по УСН?

Многие предприниматели по традиции предпочитают сдавать декларацию лично, распечатав заполненный бланк. Некоторые упрощенцы отправляют к налоговому инспектору свое доверенное лицо. Тут главное — не забыть подтвердить полномочия такого лица с помощью доверенности. Если нет времени на посещение ФНС, компания вправе выслать отчет почтой.

Самый удобный и быстрый способ — отправить декларацию через интернет. Для этого обязательно нужно заверить отчетность усиленной квалифицированной электронной подписью. Из веб-сервиса Контур.Бухгалтерия вы можете отправить декларацию в один клик мышки.

Организации всегда сдают декларацию в инспекцию по месту нахождения. Если у вас есть обособленные подразделения, отчет все равно нужно сдавать в ИФНС по месту учета головной организации. В места нахождения подразделений ее сдавать не нужно.

ИП сдают отчетность в налоговую по месту жительства.

Внутреннее содержание декларации по УСН

Форма декларации и указания по заполнению утверждены Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ .

Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Количество листов, которые нужно сдать в ИФНС, напрямую зависит от объекта налогообложения и вида предпринимательской деятельности. Условно можно выделить три возможных варианта для декларации по УСН:

• для объекта «доходы»;
• для объекта «доходы минус расходы»;
• для налогоплательщиков, исчисляющих торговый сбор.

Плательщики с объектом «доходы» сдают титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1. Раздел 3 заполняется только по целевому финансированию. Если компания платит торговый сбор, к стандартным листам нужно добавить раздел 2.1.2.

Плательщики с объектом «доходы минус расходы» должны заполнять титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 при наличии целевого финансирования.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

Как изменилась декларация по УСН с 2023 года

В 2023 году изменился порядок уплаты налога, так как был введен единый налоговый платеж. В декларацию по УСН корректировки тоже внесут, но сделают это уже для отчетной кампании за 2023 год. К тому же они будут техническими и не окажут существенного влияния на порядок заполнения.

За 2022 год отчитываемся по-старому. Из последних важных изменений в форме отчета, которые действуют еще с 2021 года, можно выделить следующее:

• с титульного листа убрали код ОКВЭД и номер регистрации декларации;
• добавили в разделы 1.1 и 1.2 строку 101, в которой нужно показывать подлежащую зачету сумму налога, уплаченного в рамках патентной системы. Ее заполняют ИП, у которых образовалась переплата за патент в связи с утратой права на его применение. Раньше такую переплату приходилось возвращать по заявлению;
• добавили в разделы 2.1.1 и 2.2 строку для кодов налоговой льготы. Её заполняют те, кто применял пониженную или нулевую ставку налога. Первая часть этой строки предназначена для семизначного кода из Приложения № 6 к порядку заполнения, а вторая — для реквизитов регионального закона, которым введена льгота;
• добавили в разделы 2.1.1 и 2.2 код признака налоговой ставки. Если упрощенец применяет стандартные ставки, то в этих полях он проставляет код «1». Если же лимиты по доходам и сотрудникам превысили базовые ограничения и ставки повышены до 8 и 20%, указывают код «2».

Отмена декларации УСН

С 1 июля 2022 года в экспериментальном режиме запущена автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). На ней можно работать в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Этот режим доступен только малому бизнесу. Так, численность сотрудников не должна быть больше 5 человек, доход — больше 60 млн рублей в год, остаточная стоимость ОС — больше 150 млн рублей.

Самое интересное, что декларации по УСН на АУСН не будет. Также бизнес освободят от сдачи РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ.

Пени и штрафы за ошибки и нарушение сроков

Если не сдать декларацию по упрощенке или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей.

Кроме того, за несдачу декларации налоговая может заблокировать расчетные счета организации или ИП.

Компании начислят пени, если:

• авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
• авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
• в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.

Пеня — это вид санкции за просрочку по уплате налога или за неполную уплату. Пени начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ. В случае наличия отрицательного сальдо или недостаточного количества средств на едином налоговом счете в срок уплаты ФНС начнет начислять пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты.

Пени вычисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

• Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за весь период просрочки;
• Для организаций — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за просрочку сроком до 30 календарных дней и 1/150 в период, начиная с 31-го дня просрочки. Обратите внимание, что с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 это правило не действует, пени начисляются по сниженной ставке за весь период.

Пример. Предположим, что ООО «Блеск» нарушило установленные сроки и заплатило авансовый платеж за полугодие в сумме 30 000 рублей 30 августа 2023 года. Напомним, что сделать это нужно было до 28 июля. Получается, что пени будут начислены за период с 29.07.2023 по 30.08.2023. Действующая в этот промежуток ставка рефинансирования, предположим, равна 7,5 %.

Пени = (1/300 × 7,5% × 33 дня × 30 000 рублей) = 247,5 рубля.

Даже если все налоги перечислены вовремя, компанию могут оштрафовать за непредставление декларации в нужный срок. Штраф в таком случае будет равен 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру.

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Как и когда сдать единую (упрощенную) декларацию

Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Отчитывающееся лицо вправе решить, каким способом сдать декларацию: на бумаге или в электронном виде. Если в компании ССЧ за минувший год больше 100 человек, придется отчитываться исключительно в электронном виде.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.

Место представления декларации стандартно — ИФНС по местонахождению (для юрлиц) или месту жительства налогоплательщика (для ИП). Сдать ее следует не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом.

Отчитывающееся лицо вправе решить, каким способом сдать декларацию: на бумаге или в электронном виде. Если в компании среднесписочная численность за минувший год больше 100 человек, выбрать один из двух вариантов не получится — придется отчитываться исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Компания, не представившая декларацию в электронном виде несмотря на требование законодательства, будет оштрафована. Сумма штрафа несущественна — 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

Сдать бумажную декларацию может непосредственно руководитель или его доверенное лицо. Если на личные визиты в ФНС нет времени, направить налоговый документ можно «Почтой России». Тогда днем его представления считается дата отправки письма.

Нередко начинающие бизнесмены забывают о сроках отчетности. Такая забывчивость может обернуться штрафом в 1000 рублей за каждый обязательный налог (ст. 119 НК РФ). Например, ООО «БТР» отправило единую декларацию за I квартал только в мае (а должно было сделать это 20 апреля). В декларации указано два вида налогов с нулевой суммой к уплате, следовательно, штраф за несвоевременную сдачу составит 2 000 рублей (2 × 1 000). Данные суммы следует направить в бюджет отдельными платежными поручениями.

Также ФНС вправе привлечь к административной ответственности должностных лиц организации. Возможно, при первом нарушении инспекторы просто вынесут нарушителям предупреждение, но согласно ст. 15.5 КоАП РФ могут выписать и штраф в размере от 300 до 500 рублей.