Как возместить ндс при импорте

Возврат НДС при импорте товаров в Россию

Возврат НДС (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров в Россию возможен для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО). Компании и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (такие как упрощенная система налогообложения, УСН), не освобождаются от уплаты НДС и не получают права на его возврат при импорте товаров из-за рубежа. Законодательством установлены следующие условия возврата НДС при импорте товаров:

• товары приобретены для последующего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимостью (согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ сюда можно отнести и перепродажу товаров, и производство из них другой продукции) – и только на территории России (подтверждение этого документально не требуется, однако в случае проверки легко выявляется);
• фактическая оплата НДС была произведена (подтверждение уплаты НДС – платежными документами, таможенной декларацией, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и сборов документами, в том числе квитанциями об оплате);
• купленная продукция была принята к учету на основании оформления первичной документации (т.е. должен быть произведен бухгалтерский учет купленной продукции – законодательство не регулирует порядок бухгалтерского учета и оприходования товаров);
• уплаченная и подлежащая выплате сумма налога отражена в налоговой декларации по НДС, составленной в том же налоговом периоде (квартале), в котором осуществлялся импорт;
• в книге покупок отражено с указанием суммы НДС приобретение импортных товаров и внесена регистрационная запись о сумме налога к возврату (после проведения оплаты НДС налоговым органом и получения отметки с подтверждением этого от ИФНС), а также указаны реквизиты документа об оплате.

Бухгалтерский учет импортной продукции осуществляется по следующим проводкам:

• Д 68 К 51 – уплачен НДС при ввозе продукции в пределы РФ;
• Д 19 К 68 – отражена сумма налогов по импортируемым товарам;
• Д 41 К 60 – импортная продукция принята к учету (права собственности на товар у покупателя);
• Д 68 К 19 – сумм налога, что уплачена на таможне, принята к вычету.

Список документов для возмещения НДС при импорте товаров

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

• оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
• таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
• счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
• зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
• товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
• книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки. Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца. Позже декларацию с документами можно подать, но будут уже начисляться пени, а у ФНС появляется формальный повод отказать в возмещении (возврате) НДС на импортированные товары. Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Порядок возмещения НДС при импорте в Россию

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость. Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа. Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

Процедура возврата НДС при импорте товаров остается неизменной, вне зависимости от страны происхождения груза (Германия и другие страны ЕС, Китай), за исключением ввоза продукции из стран – участниц ЕАЭС.

Возврат НДС при импорте

Внешнеэкономическая деятельность обязывает всех импортеров уплачивать на таможне налог на добавленную стоимость вне зависимости от режима налогообложения. Поэтому для участников ВЭД остро стоит вопрос о возврате НДС. Как это сделать, разберем далее.

Что облагается налогом

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Импорт — ввоз товаров на территорию России из-за рубежа. Налогом облагается сам факт ввоза импортного груза. Импортировать вы можете что-угодно, от вида груза зависит ставка НДС — 0%, 10%, 20%. Налоговая база — стоимость ввезенного груза, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. НДС считается от суммы таможенной стоимости, акциз и таможенных пошлин. Уплачивается налог на таможне — если речь идет об импорте не из стран Таможенного союза. Важно! Без уплаты НДС груз таможенные органы не выпустят, что повлечет дополнительные расходы и потерю времени.

Кто может возместить НДС

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

• ввозимые товары будут использоваться на территории РФ и в деятельности, облагаемой НДС;
• импортный товар отражен в бухучете;
• подтвержден факт уплаты налога на таможне.

Какие документы собрать для вычета НДС

На слово вам никто не поверит. Для подтверждения 3-х условий подготовьте доказательства. Основной документ — таможенная декларация с отметками таможни о выпуске импортного груза с таможни на территорию РФ. Она подтверждает факт выпуска товара с таможни. Помимо этого подготовьте:

• контракт с иностранным партнером;
• документ, подтверждающий факт оплаты по контракту — инвойс, счет-фактура и т.д.;
• транспортные документы, подтверждающий факт доставки;
• книгу покупок;
• документ, подтверждающий факт оплаты НДС — квитанция или платежное поручение.

Подробнее узнать про внешнеторговый контракт можно в нашей одноименной статье. Про иные документы по ВЭД читайте здесь.

Порядок оформления возврата НДС

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Для возмещения налога на добавленную стоимость предоставьте в ФНС декларацию по налогу с заявленными суммами вычета. Прикрепите к ней все вышеописанные документы. Декларацию необходимо сдать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предъявить НДС к возмещению можно в течение 3-х лет (п.1.1 ст.172 НК РФ).

После подачи декларации начнется камеральный налоговая проверка (ст. 88 НК РФ). Ее срок 2 месяца, но он может быть продлен до 3 месяцев. При необходимости налоговики истребуют у вас документы по импорту. Если ФНС нарушений не обнаружит, то в течение 7 дней налоговики примут решение о возмещении суммы НДС и направят его в казначейство, которое перечислит причитающуюся сумму на банковский счет.

Если же найдутся нарушения, то налоговики составят акт и направят вам. Решение можно оспорить в течение 1 месяца с момента получения. После получения вашего ответа, налоговая в течение 10 дней рассмотрит ваши аргументы и примет решение о возмещении или об отказе, которое направит вам в течение 5 дней.

Возврат НДС при импорте из ЕАЭС

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

При импорте из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, порядок возмещения налога на добавленную стоимость другой. При ввозе товаров из этих стран нет процедуры таможенного контроля, а НДС уплачивается в местную ИФНС.

При поступлении товара на склад, подайте в налоговую заявление о ввозе товаров. Документ рассмотрят в течение 10 дней. Сумму налога рассчитайте сами и уплатите до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара. Одновременно подается и декларация по НДС (по форме установленной Приказом ФНС от 27.09.2017 №СА-7-3/765@), которую сдают все — даже спецрежимники. Вместе с декларацией подавайте документы, подтверждающие импорт.

Разрешена бумажная форма сдачи — при условии, что среднесписочная численность работников в прошлом году менее 100 человек и фирма не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Бухгалтерские проводки при возврате НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость по импорту отражайте в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет	Кредит	Описание
68	51	НДС по импорту уплачен на таможне
19	68	Налог принят к учету
41	60	Импортный груз принят на учет организации
68	19	Ранее уплаченный НДС принят к вычету

Не забывайте оформлять вычет НДС по импортным товарам.

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Возврат НДС при импорте товаров

Все бизнесмены, которые ввозят на территорию России товары из-за рубежа, должны уплачивать с их стоимости НДС. Его можно принять к вычету, если собрать подтверждающие документы, заплатить налоги и правильно оформить поступление. Расскажем о порядке возмещения НДС при импорте.

В каких случаях можно получить вычет

• купить товары для использования в деятельности, облагаемой НДС;
• надлежащим образом отразить сделку в учете и в первичных документах;
• отразить операцию в книге покупок;
• сохранить документы, которые подтвердят уплату НДС.

На заявление вычета есть три года с того дня, как импортный товар приняли на учет и уплатили налог.

Порядок возмещения НДС при импорте

Получателем НДС при импорте товаров общем случае выступает таможня. НДС нужно заплатить не по итогам квартала, а одновременно с другими таможенными платежами. Налоговая база по ввозному НДС складывается из таможенной стоимости приобретенных товаров, таможенной пошлины и суммы акциза (если он есть).

Если в результате заявления вычета за отчетный период сформируется сумма налога «к возмещению», то, чтобы получить возмещение НДС при импорте, нужно подать в налоговую декларацию по НДС и подготовить документы из списка:

• договор о поставке товара в Россию (в нем должны быть указаны данные сторон, условия, сроки и сумма поставки);
• таможенную декларацию с отметками о разрешении выпуска;
• документы об уплате налога на таможне, подтверждающие поступление НДС в бюджет (квитанции, чеки, платежные поручения);
• накладные и другие сопроводительные документы;
• первичные документы, подтверждающие принятие к учету.

Сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На предъявление НДС к возмещению дано 3 года, потом вернуть налог будет невозможно.

Что входит в процедуру проверки налоговой для возмещения НДС при импорте

После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев. В процессе налоговая выполняет следующие действия:

1. Проводит анализ документов, которые представил импортер. Устанавливает импортера и отправителя, проверяет соответствие данных, оформление документов, факт заключения договора и т.п.
2. Изучает данные отправителя. Для установления его существования налоговая может делать запросы в иностранные контрольные органы.
3. Изучает движение товара и устанавливает фактического приобретателя товара: проверяет сопроводительные документы, договоры о доставке, маршрут движения транспортного средства и прохождение контрольных точек.

В ходе проверки налоговая определяет законность заявленных налогоплательщиком требований о возврате НДС при импорте в Россию. По итогам проверки в течение семи дней налоговая выносит решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Деньги могут вернуть тремя способами: перевести на счет компании, зачесть в счет будущих платежей или погасить ими долги по налогу.

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС

К ЕАЭС относятся Армения, Республика Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. Эти страны заключили международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. Это формирует главное отличие — российские импортеры уплачивают НДС в налоговый орган, а не на таможню.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если товары подакцизные). База по НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету.

Заплатить НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно не позднее срока подачи налоговой декларации по косвенным налогам, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию. Например, за товар, ввезенный в июле, нужно отчитаться и заплатить НДС до 20 августа. Вместе с декларацией в налоговую инспекцию по месту нахождения подают документы, подтверждающие импорт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Помните, что для получения вычета по НДС нужно выполнить три условия:

• принять товары к учету;
• уплатить НДС в бюджет и отразить налог в декларации по косвенным налогам;
• получить отметку налоговой на заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Налоговая проверяет декларацию, документы и заявление в течение 10 рабочих дней с даты подачи декларации, затем принимает решение о проставлении отметки об уплате налога.

Пример. Импортер оприходовал товары в июне. В этом же месяце он уплатил НДС и отразил эту сумму в декларации по косвенным налогам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он направил в ИФНС 30 июня, а отметку получил уже 1 июля. В таком случае НДС можно принять к вычету и отразить в декларации по НДС по итогам III квартала.

НДС при импорте

При ввозе импортных грузов законодательно закреплен порядок уплаты пошлин и налогов. Ставки пошлин содержаться в едином таможенном тарифе ЕАЭС. Ставки налогов закреплены в национальном налоговом законодательстве.

Независимо от системы налогообложения, от льгот и упрощений, формы организации – НДС уплачивают все лица, которые осуществляет закупку и ввоз импортных грузов.

В Российской Федерации ставки налогов зафиксированы в налоговом кодексе. Кодекс определяет ставки, случаи уплаты и освобождения от уплаты налогов.

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров может быть 20%, 10% и 0%.

Ставка 0% применяется в отношении:

• грузов для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;
• гражданских воздушных судов;
• товаров, которые помещены под процедуру свободной таможенной зоны и других.

Ставка 10% применяется в отношении:

• ряда продукции для детей;
• некоторых продуктов питания;
• ряда медицинских изделий и других.

Во всех остальных случаях применяется ставка 20%.

Таможенный НДС, как и другие таможенные платежи уплачиваются на счета ФТС и поступают в государственный бюджет. По итогам года, как правило, доля таможенных платежей составляют почти 50% всех поступлений в бюджет страны. Поэтому таможенные органы осуществляют жесткий контроль за уплатой платежей.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС предусмотрен особый порядок по уплате налога на добавленную стоимость.

Так сумма НДС уплачивается не на счета ФТС, а на счета инспекции федеральной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика.

Сам налог должен быть уплачен до 20 числа месяца, после месяца постановки товаров на баланс организации. В этом заключается существенное отличие между уплатой налога на добавленную стоимость в отношении грузов из ЕАЭС и грузов из третьих стран. При ввозе грузов из стран, не входящих в состав ЕАЭС, налоги уплачиваются до момента выпуска декларации.

Оплата осуществляется на специальный код бюджетной классификации (КБК).

При импорте товаров из стран-участниц ЕАЭС основа для расчета размера НДС – это стоимость ввозимых товаров и размер акциза (если ввозятся подакцизные грузы). Если груз не подакцизный, то основа – стоимость груза.

Представление декларации

При импорте грузов декларация – это основной документ для налоговых органов. Именно декларация подтверждает факт ввоза отправки и уплаты за нее денежных средств иностранной компании.

Таможенная декларация также необходима для подтверждения применяемой 0% ставки налога при совершении услуг. Так, в рамках осуществления международных перевозок при экспедировании груза применима 0%. Для того чтобы подтвердить правильность применения этой ставки к комплекту документов, которые предоставляются в налоговый орган необходимо представить копию таможенной декларации. На данной декларации должна быть отметка таможенного органа.

На основании представленной декларации в налоговый орган возможен возврат налога при импорте. Возмещение уплаченного НДС – это возможность импортера вернуть уплаченные суммы в качестве налогов.

Чтобы осуществить возврат НДС необходимо выполнить условия:

1. Импортный груз, по которому уплачен налог на добавленную стоимость будет использован в облагаемой налогами деятельности.
2. Импортная сделка отражена в необходимой бухгалтерской документации.
3. Надлежащим образом оформленные все бухгалтерские документы.
4. Фактическое подтверждение уплаты импортного налога.

Фактическим подтверждением в этом случае является импортная декларация. Таможенная декларация содержит в себе все сведения по суммам и основаниям уплаченных налогов.

Особо важно корректное заполнение декларации. В случае допущения ошибки в заявляемой стоимости, в номерах коммерческих и товаросопроводительных документах – возможны серьезные последствия как при валютном, так и при налоговом контроле. Например, ошибка в номере контракта в 44 графе декларации может привести к отказу в возврате.

НДС при импорте товаров из других стран

При импорте товаров из любой страны, не входящей в состав ЕАЭС, налог на добавленную стоимость подлежит уплате до момента выпуска декларации на товар. Это означает, что к моменту прибытия груза на таможню и к моменту подачи декларации, сумма НДС должна быть внесена на единый лицевой счет декларанта.

Так, например, НДС при импорте из Китая подлежит уплате в полном объеме. Исключение – товары из перечней по 0% и 10% ставкам.

Уплата НДС – это одно из обязательных условий для выпуска декларации.

Для определения ставки налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться описанием груза, областью применения, его кодом по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности и кодом по общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности. Так, например, в отношении 10% ставки утвержден перечень кодов ТН ВЭД и ОКПД товаров для детей. Тоже самое касается и других грузов, в отношении которых предусмотрена отличная от 20% ставка.

Уплата НДС при импорте

НДС при импорте рассчитывается следующим образом. Основа для расчета – это таможенная стоимость, размер уплаченной таможенной пошлины по товару, размер акциза. Если таможенная пошлина 0% и товар не подакцизный — то основой будет выступать только таможенная стоимость. От основы для расчета берется ставка НДС согласно налоговому кодексу.

Помимо зафиксированных ставок НДС в налоговом кодексе – 20%, 10% и 0% существует ряд случаев, при которых товары не облагаются НДС. Такой порядок предусмотрен, например, в отношении технологического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране. Такое оборудование, комплектующие и запасные части к нему не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Сумма подлежащего уплате налога вносится на единый лицевой счет декларанта на КБК (код бюджетной классификации) авансовых платежей. Оттуда размер платежей будет списан таможенным органом в момент принятия решения о выпуске товаров по декларации.

Уплата таможенного НДС – это прямая обязанность декларанта. Без уплаченных платежей декларация не может быть выпущена. Если на момент выпуска необходимой суммы не окажется на едином лицевом счете декларанта – инспектор имеет право отказать в выпуске по данной декларации.

Заявка на расчет стоимости доставки