Перейти к содержимому

Авансовый отчет по загранкомандировке курс на какую дату

  • автор:

Авансовый отчет по загранкомандировке курс на какую дату

14 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

15 ноября 2023

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Сотрудник был направлен в загранкомандировку. Ему заранее (29.06.2023) были перечислены суточные в рублях на карту исходя из следующего расчета: 8 суток х 65 долларов США в сутки по курсу на 29.06.2023, четверо суток по территории РФ по 700 руб. Сотрудник 30.06.2023 на территории РФ приобрел доллары США. Согласно справке банка курс обмена — 89 руб. за доллар. По какому курсу производить пересчет суточных для отражения в расходах по налогу на прибыль и бухгалтерскому учету: 1) по курсу на момент перечисления суточных в рублях на карту работника 29.06.2023, признавая это авансом (берем тогда по курсу аванса); 2) по курсу на дату утверждения авансового учета; 3) по курсу, по которому 30.06.2023 сотрудник произвел обмен рублей на доллары?

Сотрудник был направлен в загранкомандировку. Ему заранее (29.06.2023) были перечислены суточные в рублях на карту исходя из следующего расчета: 8 суток х 65 долларов США в сутки по курсу на 29.06.2023, четверо суток по территории РФ по 700 руб. Сотрудник 30.06.2023 на территории РФ приобрел доллары США. Согласно справке банка курс обмена — 89 руб. за доллар. По какому курсу производить пересчет суточных для отражения в расходах по налогу на прибыль и бухгалтерскому учету: 1) по курсу на момент перечисления суточных в рублях на карту работника 29.06.2023, признавая это авансом (берем тогда по курсу аванса); 2) по курсу на дату утверждения авансового учета; 3) по курсу, по которому 30.06.2023 сотрудник произвел обмен рублей на доллары?

30 августа 2023

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1. В бухгалтерском учете поскольку в рассматриваемом случае суточные выплачиваются в рублях, нормы ПБУ 3/2006 о порядке пересчета активов и обязательств, выраженных в валюте, не применяются. Вся выплаченная сумма суточных учитывается в расходах на дату утверждения авансового отчета (пп. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).

2. В налоговом учете вся сумма выплаченных в рублях суточных по установленным в организации нормативам принимается в расходы на дату утверждения авансового отчета при условии, что в коллективном договоре или ином локальном акте организации (например в Положении о командировках), предусмотрено, что суточные за дни нахождения за границей выплачиваются в рублях по установленным нормативам, по курсу ЦБ на дату выплаты.

Обоснование позиции:

В соответствие со ст. 168 ТК РФ в перечень расходов, которые работодатель обязан возместить работнику в случае направления его в служебную командировку, включены в том числе суточные. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Согласно п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749), работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс (на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства).

Ни ТК РФ, ни Положение N 749 не устанавливают каких-либо ограничений на вид (валюту) выдаваемого под отчет аванса. Таким образом, денежные средства на зарубежные командировки могут выдаваться как в иностранной валюте, так и в рублях.

Бухгалтерский учет суточных, выплаченных в рублях

В рассматриваемом случае при загранкомандировке суточные выплачены в рублях из расчета установленного в организации норматива.

В таком случае у организации отсутствуют расчеты с работником в иностранной валюте, учет которых ведется с применением норм Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае суточные выплачиваются в рублях, в бухгалтерском учете нормы ПБУ 3/2006 о порядке пересчета активов и обязательств, выраженных в валюте, не применяются. Вся выплаченная сумма суточных учитывается в расходах на дату утверждения авансового отчета (пп. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).

Специалисты рассуждают так (смотрите Вопрос: Сотрудник направлен в командировку в Финляндию, соответственно, расходы в командировке осуществляются в валюте. Если сотрудник подает заявку на выплату командировочных, то ему перечисляются командировочные в рублях на карточку перед командировкой. Если он не подает заявку, то командировочные выплачиваются по факту (авансовому отчету). Каков порядок учета суточных в бухгалтерском учете в данной ситуации? По какому курсу для целей бухгалтерского учета производится пересчет расходов в валюте в рубли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2014 г.)):

Для составления бухгалтерской отчетности средства полученных и выданных авансов принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету. Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).

Пересчет стоимости средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Таким образом, если организация выдает сотруднику аванс в размере всей положенной ему суммы суточных, то впоследствии (на дату утверждения авансового отчета) пересчет сумм выданного сотруднику аванса по курсу ЦБ РФ производиться не будет. Соответственно, курсовые разницы не возникают.

Данную позицию подтверждают представители Минфина (смотрите Вопрос: По мнению Минфина России (письма от 31.03.11 N 03-03-06/1/193 и от 15.06.11 N 03-03-06/1/347), для целей налогообложения прибыли сумму расходов на зарубежную командировку, осуществленных в иностранной валюте, следует пересчитывать в рубли по фактическому обменному курсу иностранной валюты. Можно ли применять такой же порядок пересчета в бухгалтерском учете, или следует руководствоваться нормами ПБУ 3/2006 и осуществлять пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета командированного работника? («Российский налоговый курьер», N 1-2, январь 2012 г).

Налоговый учет суточных, выплаченных в рублях

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется положениями главы 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При выдаче работнику аванса на командировку в налоговом учете организации не возникает расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, могут быть учтены командировочные расходы при соблюдении критериев п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Ограничений по размеру суточных для целей налогообложения прибыли не установлено, т.е. расходы в виде суточных признаются полностью в размере, который определен в коллективном договоре или ином локальном акте организации в соответствии со ст. 168 ТК РФ. Расходы на командировки в виде суточных учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета. При этом представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесенные работником затраты, для признания расходов в виде суточных, не требуется.

Таким образом, по нашему мнению, пересчет суммы суточных, выплаченных в рублях в соответствии с утвержденным порядком, не производится, в отличии от ситуаций, когда суточные выплачиваются в иностранной валюте и пересчет осуществляется в соответствии с положениями п. 10 ст. 272 НК РФ. Смотрите также письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836.

В рассматриваемом случае вся сумма выплаченных в рублях суточных по установленным в организации нормативам принимается в расходы на дату утверждения авансового отчета при условии, что в коллективном договоре или ином локальном акте организации (например Положении о командировках), предусмотрено, что суточные за дни нахождения за границей выплачиваются в рублях по установленным нормативам (65$ в день), по курсу ЦБ на дату выплаты.

Отметим, что пересчет осуществляется по остальным командировочным расходам (например расходам на проживание, билеты на проезд и др.), фактические расходы по которым произведены в иностранной валюте. В таких случаях при выплате командированному работнику аванса в рублях для пересчета в рубли его расходов по командировке в валюте используют курс обмена, указанный в документе, подтверждающем покупку валюты, в частности, в справке о покупке иностранной валюты (смотрите письма Минфина России от 16.04.2021 N 03-03-07/28695, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059, от 03.09.2015 N 03-03-07/50836).

Обращаем внимание, что все вышеизложенное является нашим экспертным мнением и может отличаться от мнения других специалистов.

Напоминаем, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Также возможно обращение в контакт-центр ФНС России по телефону: 8-800-222-2222.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

  • Энциклопедия решений. Зарубежная командировка (июль 2023 г.);
  • Вопрос: Курс пересчета командировочных расходов в случае двух заграничных командировок подряд (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.);
  • Вопрос: По мнению Минфина России (письма от 31.03.11 N 03-03-06/1/193 и от 15.06.11 N 03-03-06/1/347), для целей налогообложения прибыли сумму расходов на зарубежную командировку, осуществленных в иностранной валюте, следует пересчитывать в рубли по фактическому обменному курсу иностранной валюты. Можно ли применять такой же порядок пересчета в бухгалтерском учете, или следует руководствоваться нормами ПБУ 3/2006 и осуществлять пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета командированного работника? («Российский налоговый курьер», N 1-2, январь 2012 г.)
  • Вопрос: По какому курсу валют отражаются в учете суточные, а также командировочные расходы, произведенные в иностранной валюте, если денежные средства выданы сотруднику в рублях? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.)
  • Вопрос: Порядок выдачи аванса при направлении в зарубежную командировку. Обязанность производить перерасчет из рублей в валюту (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.);
  • Энциклопедия решений. НДФЛ с суточных при командировке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

7 августа 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как пересчитать в рубли расходы, произведенные в редкой валюте?

Предположим, работник, отправляясь в загранкомандировку, получает рублевый аванс. При наличии справки о покупке валюты пересчет валютных расходов в рубли производится по курсу, указанному в этом документе, при отсутствии справки – по курсу Банка России.

Случается, что работник направляется в такую страну, для валюты которой Банк России не устанавливает официальный курс. Как правильно осуществить ее пересчет в рубли для целей исчисления налога на прибыль? Разобраться в этом вопросе поможет данная консультация.

Несколько слов о пересчете расходов на загранкомандировку

В случае, когда у организации нет валютного счета, она может выдать сотруднику, отправляющемуся в командировку, рублевый аванс для самостоятельного приобретения валюты. В соответствии с Инструкцией № 136-И в обменном пункте ему обязаны выдать документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой (справку о покупке валюты).

Исходя из норм, изложенных в пп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ, командировочные расходы отражаются в налоговом учете так:

– расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета;
– расходы, осуществленные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату утверждения авансового отчета. Исключение – выдача работнику аванса, когда расходы в валюте пересчитываются по курсу Банка России на дату перечисления аванса (в части, приходящейся на аванс).

Итак, если сотруднику выдан рублевый аванс и он представил справку о покупке валюты, организация будет компенсировать работнику сумму его фактических затрат, то есть сумму по курсу, указанному в документах, подтверждающих покупку валюты или продажу неизрасходованного остатка в валюте (см. письма Минфина России от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 03.09.2015 № 03-03-07/50836, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193). При этом в силу пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм. Такое мнение Минфин высказал в упомянутых выше письмах № 03-03-06/1/2059, № 03-03-07/50836. (Обращаем ваше внимание, что ранее контролирующие органы излагали иную точку зрения: перерасчет следует производить на дату утверждения авансового отчета – письма Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193 и ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Полагаем, что при отсутствии справки о покупке валюты разъяснения чиновников следует использовать таким образом: в части, приходящейся на выданный аванс, пересчет в рубли по курсу Банка России надо осуществлять на дату выдачи аванса, а сумму перерасхода аванса – пересчитать на дату утверждения авансового отчета по загранкомандировке.

Пример 1.

Организация направила своего сотрудника в зарубежную командировку во Вьетнам с 11 по 23 марта 2017 года включительно.

10 марта из кассы под отчет работнику был выдан аванс в размере 59 000 руб., который он израсходовал на приобретение 1 000 USD в обменном пункте по курсу 59 руб./USD.

В командировке работник обменял 950 USD на покупку местной валюты (вьетнамский донг – VND) по курсу 22 000 VND/USD, что подтверждено соответствующими документами. На руки работник получил 20 900 000 VND.

По возвращении из командировки он обменял остаток в размере 50 USD в обменном пункте по курсу 57 руб./USD, получив 2 850 руб.

Покупка и продажа иностранной валюты подтверждены справкой банка.

24 марта работник представил авансовый отчет, к которому были приложены документы, подтверждающие расходы в размере 20 900 000 VND. Авансовый отчет был утвержден в этот же день, остаток в рублях возвращен в кассу.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Содержание операции

На какую дату и по какому курсу отражать командировки в авансовом отчете?

Возмещение расходов по заграничной командировке, при наличии подтверждающих документов, осуществляется в национальной валюте государства, в которое командируется сотрудник, или в долларах США / евро или в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ на дату:

  • получения аванса — в случае если фактические расходы сотрудника в иностранной валюте соответствуют сумме полученного аванса;
  • погашения задолженности предприятием — в случае если для окончательного расчета по командировке необходимо выплатить дополнительные средства сотруднику, выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валютам, установленному НБУ на день утверждения руководителем отчета об использовании средств, выданных на командировку.

При составлении авансового отчета перерасчет осуществленных в командировке расходов в случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты осуществляется по кросс-курсу, рассчитанному по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ на день утверждения авансового отчета.

Если сотруднику для загранкомандировки выдана гривневая корпоративная карточка, движение средств по карточному счету будет происходить в гривне. Поэтому, в таком случае перечислять понесенные расходы по курсу НБУ нужно — расчеты с подотчетным лицом осуществляются в сумме гривен, израсходованных на покупку валюты для оплаты расходов.

Перечисление аванса на командировку на собственную гривневую карточку сотрудника приравнивается к выдаче наличных средств в национальной валюте под отчет с момента перечисления их с текущего счета, а валютные расходы исчисляются по курсу НБУ на дату составления авансового отчета. Такие же действия необходимо проводить в случае отсутствия аванса вообще, при расходовании собственных средств подотчетным лицом.

Последние новости

Нотариус, учитывая пп. 14.1.226 НКУ является самозанятым лицом, осуществляющим независимую профессиональную.

ФЛП получил грант от благотворительной организации. По условиям договора грант оказывается в качестве.

По каждому постановлению о взыскании предприятиями, с которыми должник находится в трудовых отношениях.

Расчетные операции в режиме офлайн в период отсутствия связи между ПРРО и фискальным сервером налогового.

Авансовый отчет по загранкомандировке курс

Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый отчет по загранкомандировке курс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Подотчетные лица:
  • 71 счет
  • Авансовый отчет без кассового чека
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет ИП
  • Авансовый отчет кто подписывает
  • Показать все
  • Подотчетные лица:
  • 71 счет
  • Авансовый отчет без кассового чека
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет ИП
  • Авансовый отчет кто подписывает
  • Показать все
  • Загранкомандировка:
  • Сверхнормативные суточные при загранкомандировках
  • Учет суточных при загранкомандировках
  • Суточные при загранкомандировках в валюте
  • Суточные при загранкомандировках пример
  • По какому курсу выплачиваются суточные при загранкомандировках
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке.
(Консультация эксперта, 2023) Работник организации направлен в служебную однодневную командировку на территорию иностранного государства, входящего в Европейский союз. В соответствии с действующим в организации положением о служебных командировках на оплату суточных из кассы организации выдана сумма в размере 30 евро. Выплата произведена исходя из 50% нормы расходов на выплату суточных, определенной положением о служебных командировках, за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства, входящего в Европейский союз.

Последние изменения: Страховые взносы с выплат командированному работнику
(КонсультантПлюс, 2023) Также отмечено, что подотчетные суммы на расходы в командировке, выплаченные в иностранной валюте, которые не возвращены и по которым нет авансового отчета, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату начисления данных сумм.

Нормативные акты

Письмо ФНС РФ от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408
«О порядке признания командировочных расходов, произведенных в зарубежных командировках» Таким образом, расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из суммы истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ дата операции признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на командировки определяется датой утверждения авансового отчета.

«Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации»
(утв. Минздравсоцразвития РФ) Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным сотрудникам учреждения здравоохранения под отчет на осуществление расходов, считается дата утверждения Авансового отчета.

Правовые ресурсы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *