V. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога
13. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
а) экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров с территории Российской Федерации другими предприятиями возврат сумм налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации;
Для целей налогообложения считаются экспортируемыми следующие виды услуг и работ:
Услуги (работы), оказываемые за пределами территории государств — членов СНГ плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в Российской Федерации в установленном порядке:
— услуги (работы) по подготовке и проведению научных, образовательных, спортивных и культурных мероприятий;
— консультационные, информационные и аудиторские услуги;
— услуги и работы, связанные с недвижимым имуществом, включая строительно-монтажные и эксплуатационные работы;
— услуги по транспортировке грузов и перевозке пассажиров при условии, что пункт отправления и пункт назначения расположены за пределами территории государств — членов СНГ;
— другие виды услуг (работ).
Услуги по транспортировке и обслуживанию экспортируемых грузов, включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта), в том числе по территории Российской Федерации, при оформлении их едиными международными перевозочными документами, а в случае вывоза экспортируемых грузов, транспортировка которых не требует оформления едиными международными перевозочными документами, при наличии других документов, подтверждающих факт транспортировки и обслуживания экспортируемых грузов (договоры, соглашения на эти операции между экспортером и экспедиторскими, транспортными и т.п. организациями) и подтверждении в установленном порядке фактического вывоза этих грузов за пределы стран — членов СНГ.
Услуги по транспортировке нефти, нефтепродуктов и газа трубопроводным транспортом, в том числе оказываемые на территории Российской Федерации, при наличии прямых контрактов на оказание этих услуг между российскими плательщиками налога на добавленную стоимость и иностранными юридическими и физическими лицами при подтверждении в установленном порядке факта пересечения продукцией границы стран — членов СНГ и наличии платежных документов, подтверждающих оплату этих услуг иностранным партнером. В случае отсутствия этих условий счета за их оказание предъявляются экспортерам продукции с учетом налога на добавленную стоимость с последующим им возмещением (зачетом) в установленном порядке.
Услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территории государств — членов СНГ, включая услуги по их экспедированию, погрузке и перегрузке, оказываемые плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в Российской Федерации в установленном порядке, при наличии у российских налогоплательщиков прямых договоров с иностранными партнерами или международных транспортных соглашений на осуществление транзита груза, а также соответствующих платежных документов на оплату этих услуг иностранным партнером и отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов.
Услуги других российских налогоплательщиков, участвующих в транзите указанных грузов по территории Российской Федерации (включая железнодорожный, морской, речной, автомобильный, авиационный транспорт и другие организации, осуществляющие обслуживание этих грузов) также относятся к экспортным при наличии договоров на оказание таких работ, услуг, заключенных с российскими юридическими лицами, имеющими контракт на транзит грузов с иностранным партнером, в которых подтверждается факт реального обслуживания и перевозки транзитного иностранного груза с приложением необходимых товаросопроводительных документов.
Услуги по перевозке пассажиров и багажа в международном сообщении, в том числе и по территории Российской Федерации, только при оформлении их едиными международными перевозочными документами.
Услуги международной связи (почтовые, телефонные, телеграфные, космические и другие), которые частично оказываются за пределами границ государств — членов СНГ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость только в части оборотов по их реализации на территории иностранных государств. В связи с этим налогом на добавленную стоимость облагается выручка, полученная от оказания услуг международной связи, уменьшенная на сумму выплат:
— иностранным администрациям связи, международным организациям связи, компаниям, в т.ч. признанным частичными эксплуатационными организациями, связанными с оплатой аренды международных каналов связи, а также услуг международной почтовой связи;
— по взносам в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация;
— другим предприятиям связи в случаях, когда услуги международной связи оказываются совместно с ними.
Следующие услуги (работы) считаются экспортируемыми независимо от места их оказания плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в Российской Федерации в установленном порядке, в соответствии с договорами (или другими документами, приравненными к ним), заключенными с иностранными юридическими и физическими лицами, при оформлении соответствующих таможенных документов, если эти работы (услуги) потребляются за пределами территории государств — членов СНГ:
— услуги, связанные с получением и поддержанием в силе патентов, свидетельств на объекты промышленной собственности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания), а также — уступкой и передачей прав на их использование;
— сдача в аренду движимого имущества, в т.ч. транспортных средств, при условии их вывоза за пределы территории государств — членов СНГ;
— научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
— обработка давальческого импортного сырья, завозимого на таможенную российскую территорию, для дальнейшей переработки его российскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы границ государств — членов СНГ.
Услуги (работы) считаются экспортируемыми, если они оказываются плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в Российской Федерации в установленном порядке, в соответствии с договорами (и другими документами, приравненными к ним), заключенными с иностранными юридическими и физическими лицами:
— услуги (работы), по обслуживанию иностранных судов (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы);
— услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию иностранных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
— услуги и работы, оказываемые непосредственно в космическом пространстве при условии использования результатов этих работ (услуг) за пределами территорий государств — членов СНГ;
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 7 от 31.07.95)
б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
г) квартирная плата, включая плату на проживание в общежитиях;
д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
е) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;
ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других) кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается;
з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;
и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов, плата за недра;
к) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, получение авторских прав, сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор (плата) за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю;
л) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально — культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Под услугами в сфере образования следует понимать услуги, оказываемые образовательными учреждениями в части их уставной непредпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм: государственными, муниципальными, негосударственными, включая частные, общественные и религиозные. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности. При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности, аренды основных фондов и имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе образовательных), предприятий и организаций налог на добавленную стоимость уплачивается в установленном порядке.
Товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно — производственные мастерские), освобождены от налога на добавленную стоимость только в том случае, если доход, получаемый от этой деятельности, направляется в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса в этом образовательном учреждении. Суммы налога, уплаченные поставщикам за сырье, материалы, топливо, работы, услуги, использованные для их изготовления (выполнения), относятся на издержки производства.
При предоставлении льготы по услугам, оказываемым детям и подросткам с использованием спортивных сооружений, от налога освобождается плата за занятия физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, общей физической подготовкой, лечебной гимнастикой, плаванием, оздоровительным бегом и т.п.;
м) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров.
При этом от уплаты налога освобождаются как головные организации, занятые выполнением указанных работ, так и их соисполнители;
н) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально — зрелищные, спортивные, культурно — просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ. Под услугами религиозных объединений следует понимать услуги, связанные с осуществлением уставной деятельности, в том числе изготовление и реализацию их предприятиями предметов культа и религиозного назначения.
Под освобождением театрально-зрелищных, спортивных, культурно-просветительных, развлекательных мероприятий следует понимать освобождение от налога платы за посещение этих мероприятий.
К учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, цирки, библиотеки (кроме библиотек, отнесенных к числу научных учреждений), музеи (кроме музеев, отнесенных к числу научных учреждений), выставки, клубные учреждения (дворцы и дома культуры, клубы стационарные и передвижные, дома кино, литератора, композитора и др., лектории системы общества «Знание», экскурсионные бюро, планетарии), народные университеты, парки культуры и отдыха, ботанические сады и зоопарки.
При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога на добавленную стоимость, в частности, освобождаются:
— стоимость входных билетов (абонементов) на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещение музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья, на вечера, дискотеки и другие культурно — массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами), в зоопарки, планетарии, реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство;
— выдача на прокат аудиокассет, музыкальных инструментов, сценических костюмов, животных (в цирках), культинвентаря, театрального реквизита и др.;
— фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование из книг, брошюр, газет, журналов, с музейных экспонатов, документов из фондов библиотек и музеев;
— изготовление копий звукозаписей, фонограмм концертов, спектаклей, музыкальных произведений из фонотек театров, музеев, библиотек, клубных учреждений;
— составление библиографических списков и справок по разовым запросам читателей (за исключением запросов, связанных с производственной деятельностью), составление каталогов книг, периодических изданий, рукописей, архивных документов и художественных коллекций, находящихся в личных библиотеках и архивах граждан, доставка читателям книг на дом или к месту работы, прием на дому прочитанной литературы и доставка ее в библиотеку, письменное информирование читателей о поступлении в фонд библиотеки интересующих их изданий и материалов.
Предприятиями и организациями всех форм собственности производится без налога на добавленную стоимость выдача на прокат кинофильмов, кино- и видеопрограмм кинозрелищным предприятиям, киноустановкам и видеозалам, видеокассет населению;
о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;
п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями.
От налога освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые предприятиями, не относящимися к похоронным бюро, кладбищам и крематориям.
р) обороты по реализации конфискованных, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, а также обороты по реализации в Государственный фонд Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней;
обороты по реализации из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации:
— драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям независимо от форм собственности и последующей продажи на экспорт;
— драгоценных металлов и драгоценных камней в сырье и ограненных внешнеэкономическим организациям и Центральному банку Российской Федерации;
т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления, стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям.
у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства (в том числе лекарства — субстанции), изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки; технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
При этом освобождаются платные медицинские услуги для населения независимо от источника их оплаты.
Ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги от налога не освобождаются.
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике отечественного производства, производимым предприятиями независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (издание Москва, 1994 года, часть I, главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7).
Услуги торгово-закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники, включая импортные, налогом на добавленную стоимость не облагаются;
ф) товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических, противотуберкулезных и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов, зарегистрированными в Министерстве юстиции Российской Федерации;
х) товары (работы, услуги) собственного производства (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями (кроме осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность), в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.
В среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения, организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
При этом численность лиц, работающих по договорам подряда, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.
Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.
При определении права на получение указанной льготы следует исходить из среднесписочной численности предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, того отчетного периода (месяца, квартала), за который составляется налоговый расчет.
В случаях, когда в текущем отчетном периоде среднесписочная численность предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, составит менее 50 процентов, исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в общеустановленном порядке;
ц) товары (работы, услуги) собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий (кроме крестьянских (фермерских) хозяйств), реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим на данных предприятиях, и пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий — по установленным нормам, определяемым договором, заключаемым между коллективом работников и администрацией каждого хозяйства; продукция в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.
Пример исчисления налога на добавленную стоимость, относимого на себестоимость сельскохозяйственной продукции за отчетный год:
1. Выручка (валовой доход) от реализации продукции
(работ, услуг) за 199. г. Форма N 2 «Отчет о
финансовых результатах и их использовании» (стр.
010 — стр. 015) (годовая) 253670,0
2. В том числе стоимость продукции собственного
производства, выданной в счет натуральной оплаты
труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также
для общественного питания работников, привлекаемых
на сельскохозяйственные работы, а также
реализованной пенсионерам и инвалидам колхозов,
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий
по установленным нормам, в 199. г. Форма N 2 —
годовая (стр. 011) 4098,0
3. Удельный вес натуроплаты в общем объеме выручки
(стр. 2 : стр. 1) х 100% 1,62%
4. Сумма НДС, уплаченная поставщикам за
приобретаемые товарно-материальные ресурсы в
5. Сумма НДС, относимая на счета затрат
производства сельхозпродукции (стр. 4 х стр. 3) :
При этом делаются заключительные проводки:
дебет счета 20 «Основное производство»
кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
Одновременно дебетуется на эту сумму счет 46
«Реализация продукции (работ, услуг)» и
кредитуется субсчет 68 «Расчеты по НДС» 245,6
ч) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке.
Образцы изделий должны утверждаться территориальными художественными советами по декоративно-прикладному искусству (там, где они имеются), а также иными организациями, если местными органами власти им предоставлено такое право;
Примечание. Предприятия, реализующие товары (работы) как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ).
ш) сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации, либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных государств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Предприятия, учреждения и организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах «ф» и «х» настоящего пункта, имеют право не применять предоставленную льготу.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 31.08.92, N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 5 от 15.03.95, N 6 от 31.05.95)
14. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 31.08.92, N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94)
С каких доходов можно не платить налог
Какие денежные поступления не считаются доходами, когда можно не платить налог и чем грозит его неуплата — в материале “Ъ”.
Выйти из полноэкранного режима
Развернуть на весь экран
Фото: Олег Харсеев, Коммерсантъ
Как рассчитывается налог на доходы
Большинство доходов облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Россияне платят его с зарплат и гонораров за подработки, процентов по вкладам, с дивидендов, поступлений от арендаторов имущества, выигрышей в лотерее и т. д.
При уплате налогов всегда имеет значение, резидентом какой страны является гражданин, говорит Сергей Елин, глава аудиторско-консалтинговой группы АИП. Если человек находится больше 183 дней на территории РФ, он считается налоговым резидентом России. За отдельными исключениями это общий международный принцип. Налоговые ставки для резидентов ниже. Базовая ставка для российских резидентов составляет 13%. При заработках выше 5 млн в год она вырастет до 15%, говорит господин Елин.
Какие виды доходов не облагаются налогами
Законодатели разрешили не платить налоги с некоторых доходов, чтобы поддержать социально незащищенных россиян. Всего они предусмотрели около 80 исключений:
- социальные пособия;
- пенсии и выплаты при выходе на пенсию;
- вознаграждения донорам;
- алименты на детей;
- выплаты за вред, нанесенный здоровью;
- выплаты погибшим при исполнении;
- стипендии студентов, аспирантов и ординаторов;
- подарки ветеранам Великой Отечественной войны;
- компенсации затрат для спортсменов и тренеров;
- помощь от благотворительных организаций;
- профсоюзные выплаты нуждающимся;
- выручка от продажи продуктов животноводства, овощей и фруктов, выращенных на подсобных хозяйствах;
- доходы от продажи лесных ягод и грибов;
- выплаты солдатам, матросам, сержантам и старшинам на срочной службе;
- выигрыш от московской программы реновации и др.
Некоторые доходы освободили от налогов, чтобы стимулировать отстающие отрасли экономики:
- доходы от продажи акций российских предприятий, которыми владели не менее пяти лет;
- средства от продажи электроэнергии, произведенной объектами микрогенерации (ветряками и солнечными панелями);
- научные и культурные гранты и премии;
- выплаты полевого довольствия;
- компенсации за курсы повышения квалификации;
- компенсации расходов на командировки;
- выручка от реализации макулатуры.
Не облагаются налогами займы, потому что полученные средства подлежат возвратам, и подарки от ближайших родственников (например, от сына отцу или отца сыну), отмечает господин Елин. Полный список исключений россияне могут найти в статье №217 Налогового кодекса России, иностранцы — в статье №215.
Когда не платят налоги от продажи имущества
Если собственник владел недвижимостью не менее трех лет, он может не платить НДФЛ, если она получена в наследство, приватизирована или получена по договорам ренты, стала подарком от близкого родственника или является единственным жильем. В остальных случаях от налогов освобождаются собственники, которые владеют недвижимостью не менее пяти лет.
Чем грозит невыплата налога
Сергей Елин, эксперт по финансово-правовой безопасности бизнеса, руководитель аудиторско-консалтинговой группы АИП:
«Если гражданин получает доходы не через работодателя (своего налогового агента), он должен сам задекларировать доход, подав в инспекцию декларацию 3-НДФЛ, и заплатить налог до 15 июля следующего года. За неуплату налога в Налоговом кодексе предусмотрена ответственность в виде пеней и штрафов 20–40% (как для физических, так и юридических лиц). По статье 198 УК РФ также предусмотрена уголовная ответственность, если плательщик скрыл суммы свыше 600 тыс. руб. или не платил налоги по заведомому умыслу».
Если остаются сомнения, платить или не платить налоги с дохода, можно позвонить на горячие линии Федеральной налоговой службы России. Они разъяснят правила в каждом отдельном случае.
Елена Федотова; группа «Прямая речь»
- Елена Федотова подписаться отписаться
Какие виды деятельности облагаются налогом на профессиональный доход?
С 1 января 2023 г. в Беларуси вводится новый вид налога – налог на профессиональный доход. Правительство определило перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход. Данное решение закреплено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».
Подробнее о вопросах уплаты налога на профессиональный доход читайте в материале.
С 1 января 2023 г. Налоговый кодекс дополнен Главой 40 «Налог на профессиональный доход».
Примечание:
Зарегистрированные пользователи ЭТАЛОН-ONLINE могут уже сейчас ознакомиться с будущей редакцией кодекса и узнать подробнее кто является плательщиком указанного налога, а также об особенностях его исчисления
Кто является плательщиками налога на профессиональный налог?
Плательщиками налога на профессиональный доход (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Согласно постановлению Правительства № 851 указанный перечень включены такие виды деятельности, как:
1. ремесленная деятельность;
2. деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
3. реализация физическими лицами товаров потребителям:
- на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
- котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).
Примечание:
Исключение составляет разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.
4. выполнение работ (оказание услуг): видеосъемка событий; деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу; кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; настройка, ремонт музыкальных инструментов; парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; репетиторство; фотосъемка, изготовление фотографий и иных;
5. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).
Примечание:
На вид деятельности, указанный в последнем пункте списка, уплата налога на профессиональный доход распространяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности (предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Какой доход признается базой для налогообложения?
Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:
- от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;
- от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
- подоходного налога с физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности;
- обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда.
Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц
Какие действуют ставки налога на профессиональный доход?
Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:
- 10 % – в отношении доходов, полученных плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- 20 % – в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, независимо от размера примененного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 381 3 Налогового Кодекса.
Какие льготы существуют по уплате налога?
Лицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на уменьшение суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 белорусских рублей.
Примечание:
Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода. Остаток налогового вычета, не использованного в текущем календарном году, подлежит применению в последующие календарные годы.
В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Льготы по налогу на профессиональный доход в части размера обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определяются в порядке, установленном законодательством о социальном страховании.
В какие сроки необходимо уплатить налог?
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Осуществить уплату налога на профессиональный доход посредством приложения «Налог на профессиональный доход».
Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.
Другие материалы по теме:
- О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход» можно прочесть в статье «Налог на профессиональный доход. Порядок предоставления информации в налоговые органы».
- Об уплате взносов в ФСЗН читайте в статье «Как платить взносы в ФСЗН плательщикам налога на профессиональный доход?».
Какой доход не облагается налогом (НДФЛ)
Существуют ли доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц в 2023 году? Ведь практически на все поступления как в денежной, так и в натуральной форме, уплачивается подоходный налог, и платить его — обязанность, установленная законодательством. В статье разберем, какие доходы не облагаются НДФЛ, а с каких придется отдавать 13% в бюджет государства.
Доход, облагаемый налогом
Налоги на доход физлица по трудовому и гражданско-правовому договору уплачивает работодатель, если он является налоговым агентом. По брокерскому договору таким агентом выступает брокер. Именно на работодателе и брокере лежит обязанность по своевременному удержанию 13% или 15% с дохода налогоплательщика и перечислению средств в бюджет государства. В каких случаях налогоплательщик самостоятельно декларирует доход (п. 1 ст. 228 НК РФ): 1. При получении оплаты по трудовому или гражданско-правовому договору с организацией, не являющейся налоговым агентом. В том числе по договору найма или аренды любого имущества; 2. От продажи имущества, находящегося в собственности;
Фото: Как снизить НДФЛ при продаже имущества
3. От источников, находящихся за пределами Российской Федерации; 4. Доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ; 5. С выигрышей до 15 тыс. рублей, выплачиваемых операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе; 6. Вознаграждения наследников и правопреемников авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7. За подарки, за исключением указанных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Пример Двоюродный брат подарил Серовой квартиру. Стоимость, указанная в договоре дарения, равна 5 млн рублей. Так как это подарок не от ближайшего родственника, Серовой придется уплатить налог в размере 13% от стоимости — 650 тыс. рублей.
Рассчитайте свою сумму Калькулятор всех налоговых вычетов
8. Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, за исключением случаев, указанных в абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ; 9. Иностранные граждане и лица без гражданства, если организация, выплатившая деньги, не удержала с них НДФЛ; 10. Физлица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли. Во всех этих случаях налогоплательщик обязан самостоятельно отчитаться перед надзорным органом и уплатить 13%. Для этого необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и в установленные законом сроки передать в ФНС — лично или через онлайн-сервис «Налогия». Также отправить документы можно по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Налоговый консультант
Прежде чем уплачивать 13%, проверьте, не было ли у вас расходов, к которым можно применить налоговый вычет и снизить размер налога. Обращайтесь к нашим экспертам — они проверят ваши документы, за 2 дня заполнят декларацию и самостоятельно отправят ее в ИФНС.