За какой период налоговая может проверить физическое лицо

Как проходит выездная налоговая проверка. Алгоритм, который прояснит для вас всю процедуру

Основания для проверки, сроки, место, оформление результатов. Про истребование документов, допрос, экспертизу, выемку, осмотр, инвентаризацию и пр.

Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:

• выездная проверка (ст. 89 НК РФ);
• камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).

Основания для назначения выездной проверки

Выездная налоговая проверка — достаточно затратное мероприятие. Ее могут проводить по нескольким налогам и за несколько лет. Для проведения требуется длительное время.

Сегодня выездные проверки проводят крайне редко. Факты:

• Количество выездных проверок в год сократились более чем в 10 раз, с 70 000 до 7 000 (из доклада руководителя ФНС России Д. В. Егорова).
• Выездному контролю подвергается только две организации из тысячи. По ИП этот показатель еще меньше — выездная проверка проводится только у одного из 7 000 предпринимателей.
• Для проверки выбираются крупные налогоплательщики.
• Сумма доначислений налогов и штрафов на одну выездную проверку — 50 млн руб. по организациям и 12 млн руб. по ИП.

При принятии решения о необходимости выездной проверки ФНС использует Концепцию планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). По этому приказу не только налоговая, но и сами налогоплательщики самостоятельно могут оценить риски назначения у них выездной налоговой проверки по 12 установленным ФНС критериям. К ним относятся, в том числе:

• низкая налоговая нагрузка;
• убыточная деятельность на протяжении двух и более лет;
• большой процент вычетов НДС;
• превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов;
• выплата зарплаты на одного сотрудника меньше чем в среднем по отрасли;
• осуществление деятельности с налоговым риском.

Если указанные критерии плательщик не соблюдает, это не означает, что налоговые органы назначат выездную налоговую проверку. ИФНС будет выяснять обстоятельства. Ведь показатели могут не соблюдать по объективным причинам. Например, убыточная деятельность в течение двух лет может быть связана со спадом экономической активности в период пандемии коронавируса, введением экономических санкций и пр.

Годовое обучение
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Чтобы выяснить эти обстоятельства, налоговая может:

• запросить пояснения при проведении камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• пригласить представителя налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Выездная проверка будет только в случае, если предварительный анализ покажет большую вероятность крупного доначисления налогов по ее результатам.

Выводы:

• Выездная проверка маловероятна, даже если вы подходите по критериям. Для этого нужно дать все пояснения о причинах невыполнения показателей, установленных Приказом № ММ-3-06/333@.
• Если у вас организация с небольшими налоговыми отчислениями, то, скорее всего, выездную поверку не назначат. Она требует значительных трудовых и временных затрат. Неэффективно проводить ее, если не будет крупных доначислений налогов.
• Налоговики придут на выездную налоговую проверку только полностью подготовленные, когда у них будут необходимые сведения от контрагентов или иных источников, свидетельствующие о сокрытии налогов и применении налоговых схем.

К вопросу назначения выездной проверки нужно отнестись серьезно. Взвесьте все риски и при необходимости доплатите налоги, представив уточненную декларацию.

Место проведения выездной проверки

По общему правилу выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Из этого правила есть исключение: проверку можно провести в помещении налоговой инспекции, если у налогоплательщика нет возможности предоставить инспекторам помещение (п. 1 ст. 89 НК РФ).

На практике инспекторы мало когда постоянно присутствуют на территории плательщика. Интересующие их документы запрашивают, направляя требования по телефону, интернету или вручают лично.

Основание для выездной проверки

Чтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции или его заместитель должны оформить решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).

В решении указываются (подп. 2, 17 ст. 89 НК РФ):

• налогоплательщик (организация или ИП), который будет проверяться;
• налоги, сборы, страховые взносы, которые будут проверяться;
• за какие годы будет проводиться проверка;
• состав проверяющих.

Провести можно проверку по любым налогам, сборам или страховым взносам. А вот период проведения проверки ограничен тремя годами, предшествующему году назначения проверки. Есть исключения, они перечислены в НК РФ.

Пример. Если проверка назначена в 2022 году, то проверка может пройти в 2019, 2020 и 2021 годы.При проверке инспектор вправе захватить и отчетные периоды года назначения проверки (письма ФНС России от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305, Минфина России от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52519). В нашем примере это 2022 год.

Решение о проверке неизменно. Ни проверяющие, ни руководство налогового органа не вправе самостоятельно добавлять налоги для проверки или расширять ее период. Можно только менять состав проверяющих (п. 1.2 Письма ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).

О сроках проведения выездной проверки рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Мероприятия в составе выездной проверки

Истребование документов у проверяемого

При выездной налоговой проверке налоговая направляет требование о представлении документов. Их за проверку может быть несколько — ограничений нет. Требования вручат лично, направят по интернету или через личный кабинет налогоплательщика.

Документы налоговикам можно представить на бумаге в виде заверенных копий, по интернету или через личный кабинет в виде электронных скан-образов документов. Форматы установлены Приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Срок представления документов — 10 дней. Если этого срока недостаточно, можно направить ходатайство о его продлении. Сделать это нужно не позднее следующего дня с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Вправе ли инспекция истребовать документы, которые не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством (ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ)?

Формулировка п. 1 ст. 93 и п. 12 ст. 89 НК РФ указывают, что должностное лицо ИФНС, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Такая формулировка позволяет налоговикам запрашивать любые документы, которые связаны с проведением проверки (письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744, ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622). Верховный Суд РФ в Постановлении от 06.09.2021 № 5-АД21-70-К2 признал правомерными действия налогового органа, который истребовал при выездной проверке не документы, а пояснения о расхождении данных бухгалтерского и налогового учета.

Есть противоположные решения, где суды считают, что документы, не являющимися налоговыми и бухгалтерскими, запрашивать нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 № Ф02-1859/2016 по делу № А78-11495/2015, Постановление ФАС Московского округа от 01.03.2013 по делу № А40-12594/12-90-60 и др.).

Рекомендация: не отказывайтесь представлять налоговикам документы, даже те, что не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством. Штрафы:

• 200 руб. — за каждый неподанный или несвоевременно поданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• 300–500 руб. — на должностное лицо организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Истребование документов у контрагентов

Запрос документов у контрагента позволяет проверить:

• реально ли существует этот контрагент;
• совершал ли контрагент сделку с проверяемым;
• совпадает ли порядок отражения сделки у контрагента и проверяемого налогоплательщика.

Документы у контрагента могут истребовать не только во время выездной проверки, но и на стадии подготовки к ней. Истребование документов вне рамок выездной или камеральной проверки допускается, если у инспекции возникает обоснованная необходимость получить информацию по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Инспекция, проводящая выездную проверку, направляет поручение инспекции, где состоит на учете контрагент. Местная инспекция на основании этого поручения направляет требование контрагенту (п. 4 ст. 93.1 НК РФ). Он должен в течение пяти рабочих дней представить информацию и документы, сообщить об их отсутствии либо попросить увеличить этот срок.

Допрос свидетеля

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Это мероприятие достаточно часто используется при выездном налоговом контроле. Свидетелями могут вызываться любые физические лица, которым известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это могут быть работники организации или представители контрагентов. Нельзя допрашивать тех, кто получил необходимые для проверки сведения в связи с исполнением профессиональных обязанностей, например, адвокатов и аудиторов.

Свидетель может не являться в налоговый орган для дачи показаний из-за болезни, старости, инвалидности. В этом случае свидетеля могут опросить по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ).

Отказаться от дачи свидетельских показаний (п. 3 ст. 90 НК РФ) можно на основании положений ст. 51 Конституции РФ: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».

По результатам допроса оформляют протокол (п. 6 ст. 90 НК РФ).

• 1000 руб. — за неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин;
• 3000 руб. — за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний предусмотрен (ст. 128 НК РФ).

Назначение экспертизы

Экспертиза назначается нечасто, в случаях, когда для разъяснения вопросов нужны специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).

Например, когда нужно:

• установить подлинность подписей;
• определить рыночную стоимость работ;
• определить соответствие используемого сырья объему выпущенной продукции.

Экспертизу назначает должностное лицо ИФНС, которая проводит выездную проверку (п. 3 ст. 95 НК РФ). С этим постановлением представитель налоговой должен ознакомить проверяемого, разъяснить его права и составить об этом протокол. Это обязательные этапы, иначе заключение эксперта могут признать недопустимым доказательством.

Выемка документов и предметов

Это крайняя мера, ее применяют в двух случаях:

1. Если налогоплательщик отказывается представить запрошенные документы или не представляет их в установленный срок (п. 4 ст. 93 НК РФ). В этом случае могут изъять только те документы, которые указаны в требовании (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2010 № А72-16467/2009).
2. Если есть достаточные основания полагать, что необходимые документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить (пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК РФ).

Документы могут изъять не только у проверяемой организации, но и у ее контрагента, если есть достаточные сведения о взаимозависимости налогоплательщиков (Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7994 по делу № А40-17635/18-140-1284, Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-2/13234@).

Выемку можно проводить только т в присутствии налогоплательщика или его представителя, а также понятых (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК РФ). Они должны подписать протокол о выемке (п. 5 ст. 98 НК РФ).

Осмотр

Налоговая вправе провести осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (подп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ).

Налоговые органы могут осматривать: производственные, складские, торговые и любые другие помещения, а также территории, которые налогоплательщик использует для получения дохода или которые имеют отношение к объектам налогообложения, независимо от места их нахождения (подп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК РФ). При проведении осмотра налоговики могут изучать данные, содержащиеся в автоматизированной системе хранения данных, то есть в компьютере (Определение ВС РФ от 17.07.2017 № 302-КГ17-8315).

Проводить осмотр территорий и помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика нельзя. На это указал Верховный Суд РФ в Определении Апелляционной коллегии от 27.08.2019 № АПЛ19-333. Суды придерживаются этой позиции (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 № Ф04-7935/2021 по делу № А70-4498/2021).

Обязательные требования при организации осмотра:

• присутствие понятых (п. 3 ст. 92 НК РФ);
• участие налогоплательщика или его представителя (п. 3 ст. 92 НК РФ);
• оформление результатов протоколом (п. 5 ст. 92 НК РФ);
• наличие подписей всех лиц, участвующих в осмотре (п. 4 ст. 99 НК РФ).

Инвентаризация имущества

Инвентаризация достаточно трудоемкое мероприятие, поэтому налоговики проводят ее редко.

Порядок проведения инвентаризации установлен Приказ Минфина РФ № 20Н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.99. Основные требования:

• Для проведения инвентаризации руководство инспекции принимает распоряжение (п. 1.2 Положения об инвентаризации).
• Проводить инвентаризацию можно только при участии должностных лиц, материально ответственных лиц и работников бухгалтерии налогоплательщика (п. 2.2 Положения об инвентаризации).
• Результаты проверки фактического наличия имущества фиксируются в описи (п. 2.12 Положения об инвентаризации).
• Обобщенные результаты вносят в специальную ведомость (п. 5.1 Положения об инвентаризации).

Сроки проведения проверки

По общему правилу срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца, но может быть увеличен до шести месяцев. Подробнее рассказываем в традиционной шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Оформление результатов выездной налоговой проверки

В последний день выездной налоговой проверки проверяющие обязаны составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику или его представителю (п. 15 ст. 89 НК РФ). С этого момента отсчитывается двухмесячный срок, в течение которого должен быть составлен акт проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Требования к составлению акта по выездной и камеральной налоговой проверке в основном одинаковые.

Налоговики должны вручить акт выездной налоговой проверки в течение пяти рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, 5 ст. 100 НК РФ). Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, налоговая в этот же срок должна направить его по почте заказным письмом (п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Если налогоплательщик не согласен с актом, то он может в течение месяца представить в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В статье «Камеральная налоговая проверка. Как проверяют ваши декларации» вы узнаете, как назначают и проводят проверку. Как направляют требования о предоставлении пояснений и документов, в какие сроки. Как оформляют результаты проверки.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Сроки проведения выездной налоговой проверки 654.4 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться

1.3.2. Ограничения по проверяемому периоду

Период, за который проводится проверка, должен состоять из целого числа налоговых периодов по всем налогам, сборам, по которым назначена проверка. При этом выездная налоговая проверка может быть назначена не ранее наступления сроков представления налоговых деклараций за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка.

При проведении проверки по нескольким или всем налогам и сборам (независимо от формулировки предмета проверки) рекомендуется устанавливать единый период, за который проводится проверка, при этом может не совпадать период по проверкам правомерности заявленных к возмещению сумм налогов, перечисления налоговыми агентами налогов в бюджет.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (глубина выездной налоговой проверки) (абзац второй пункта 4 статьи 89 Кодекса). Из этого правила абзацем третьим пункта 4 статьи 89 Кодекса предусмотрено единственное исключение — в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

При применении пункта 4 статьи 89 Кодекса необходимо учитывать следующее:

1) норма применяется в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за период, превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором представлена такая декларация;

2) норма предоставляет налоговому органу право провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена уточненная налоговая декларация;

3) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет. Вместе с тем имеет значение, проводилась ли ранее выездная налоговая проверка по тому налогу и за тот период, за который представлена уточненная налоговая декларация, так как пункт 4 статьи 89 Кодекса не предоставляет налоговому органу право проведения повторной выездной налоговой проверки по одному и тому же основанию.

При указании периода проведения проверки вновь созданных организаций налоговым органам необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 55 Кодекса для организаций, созданных после начала календарного года, первым налоговым периодом является период времени со дня создания организации до конца данного года, а при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. В отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, указание первых налоговых периодов производится в соответствии с периодами, согласованными при создании организации налоговым органом по месту учета налогоплательщика (пункт 4 статьи 55 Кодекса).

Основания для налоговой проверки физического лица

Зарубежная компания присылает ежемесячно до 5 тысяч евро на счет физического лица. Могут ли появиться вопросы у банка или ФНС России? Будет ли инициирована проверка, если физическое лицо не платит налоги с этих сумм? Как именно будет проходить проверка (если она в принципе возможна)?

Руслан Гладченко
Консультаций: 43

Ваша настороженность в сложившейся ситуации весьма обоснована.

Исходя из предоставленной в вопросе информации, мы делаем вывод, что вы являетесь резидентом РФ, получаете доход от нерезидента на свой счет в российском банке.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный в том числе от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В п. 3 ст. 208 НК РФ определен перечень доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения НДФЛ.

Из поставленного вами вопроса нельзя сделать однозначный вывод об основаниях получения вами периодических платежей, а также об источниках таких выплат и страны плательщика.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога осуществляют физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов. То есть вы как налогоплательщик должны самостоятельно определить налогооблагаемую базу (дохода), рассчитать и уплатить сумму налога с полученного дохода, при этом при расчете вы вправе применить вычеты, допустимые налоговым законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (3-НДФЛ) с учетом положений ст. 229 НК РФ (декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ).

Проверка налоговой декларации (камеральная проверка) и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета (если такой вычет запрашивался), проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. Если до окончания проведения указанной камеральной налоговой проверки налогоплательщик представит налоговую декларацию, эта проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка, которая будет проводиться уже на основе представленной налоговой декларации.

Если в ходе камеральной проверки налогоплательщик не представит сведения о реальных условиях сделки, налоговым органом будет составлен соответствующий акт проверки. На основании этого акта будет проводиться дальнейшая процедура взыскания, начисленного по результатам камеральной проверки НДФЛ, соответствующих пеней и штрафа за непредставление в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ.

Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Таким образом, для определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и уплаты суммы налога вам необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1) подача налоговой декларации 3-НДФЛ;

2) подтверждение (документальное) о том, что полученные вами суммы не являются доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц (например, имущественные и неимущественные отношения физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками);

3) срок уплаты исчисленной самостоятельно суммы налога.

Когда налоговая может вызвать физлицо и спросить о доходе?

Сделали дорогую покупку? Велик шанс получить приглашение в налоговую. О том, как ФНС узнаёт о наших тратах и доходах, за что может вызвать к себе и можно ли отказаться от «рандеву», расскажем в статье.

Поделиться

Можно ли не ходить, если вызвали

Начнём с того, что в налоговую могут вызвать кого угодно и на основании чего угодно. Это зафиксировано в п. 4 ст. 31 и ст. 90 НК РФ: «Налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков . для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах». Согласитесь, пояснение расплывчатое.

Налоговики могут задавать любые вопросы. Линия беседы зависит от того, насколько налогоплательщик юридически грамотный и знает ли, на что может и не отвечать.

Сразу скажем, что оспорить причины вызова не так-то легко по нескольким причинам:

• для этого нужна юридическая подкованность;
• обжалование занимает время, при этом в уведомлении дан срок на то, чтобы посетить налоговую, можно просто не уложиться в него;
• часто основание в уведомлениях не указывают, как и цели встречи.

Обратите внимание, куда именно получили повестку: на допрос или на комиссию. В первом случае приходит повестка. Если не явиться, можно получить штраф 1000 руб. по ст. 19.4 КоАП РФ, а за необоснованный отказ от дачи показаний – 3000 руб.

На комиссию же вызывают уведомлением. Посмотреть образец можно в приложении 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В отличие от допроса на комиссии не записывают слова налогоплательщика. Главное, чтобы он по факту пришёл. Если проигнорировать приглашение, грозит санкция по ст. 19.4 КоАП РФ. Так что не ходить в любом случае нельзя.

Откуда налоговая знает о доходах и расходах

Налоговая может запрашивать у банков информацию по счетам налогоплательщиков. Однако без санкции управления ФНС сделать этого сотрудники не могут. Это прописано в п. 2 ст. 86 НК РФ. Доходы и траты физлиц налоговики могут сопоставить с помощью выборки в базе «Система электронной обработки данных».

То, что расходы превышают доходы, обычно вычисляют по крупным зарегистрированным покупкам. Что это? Машины, квартиры, дома, земля – имущество, которое ставится на учёт. Такую информацию в ФНС постоянно передают Росреестр, ГИБДД и другие ведомства. Если разрыв между заработком и суммой покупки большой, вероятность возникновения вопросов к налогоплательщику повышается. Источником информации также могут служить жалобы других физлиц и компаний.

Внимание к персоне может привлечь любое финансовое нарушение.

Не исключено, что налоговики раскопают и незадекларированные доходы. За неуплаченный вовремя налог вполне могут назначить штрафы и пени.

Вниманию тех, кто активно рекламирует свои услуги: доход от бизнеса на дому облагается налогом на профессиональный доход самозанятых. Таких незарегистрированных предпринимателей проверяют во время рейдов и выездных проверок. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Также это касается фрилансеров.

Как себя вести на комиссии

Не советуем придумывать вымышленные источники крупного дохода, а проще говоря обманывать. Любые слова налогоплательщика налоговая служба может с лёгкостью проверить. Если объяснения не подтвердятся, а в случае лжи так и будет, возникнут новые вопросы.

На комиссии физлицо вправе ничего не говорить и не пояснять. За это не будет никакой санкции.

Некоторые налоговики по привычке ссылаются на п. 10 ст. 31 НК РФ. До 2007 года там говорилось о праве ФНС контролировать, чтобы крупные расходы соответствовали доходам «физиков». С введением Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ формулировку упразднили.

Какие последствия могут быть

Что, если налогоплательщик не может подтвердить доходы? Ранее налоговики пытались взыскать налоги сверх начисленных, объясняя это тем, что физлицо несёт весомые расходы, а значит прячет допдоходы. Однако после решения Верховного суда, вынесенного в 2015 году (Обзор № 2, утв. Президиумом Верховного суда 26.06.2015), такие случаи перестали происходить.

Выдержка из решения Верховного суда: «Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам».

Поэтому, скорее, физлицо вежливо расспросят, напомнят о декларации дохода. Возможно, намекнут о необходимости перевести чёрные доходы в белые. Также могут поведать о переходе в статус ИП.