Лизинг
Лизинг — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных средств предприятиями.
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.
Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.
При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.
Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя
В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.
Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.
Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета:
- авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;
- общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;
- текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;
- выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;
- лизингового имущества, например, 01-лизинг;
- амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.
Проводки будут такие:
Д 76-лизинг/аванс — К 51
Перечислен авансовый платеж
Д 19 — К 76-лизинг/аванс
Отражен НДС с авансового платежа
Принят к вычету НДС с авансового платежа
Д 08 — К 76-лизинг/арендные обязательства
Получено имущество от лизингодателя
Д 19 — К 76-лизинг/арендные обязательства
Отражена общая сумма НДС по договору
Д 01-лизинг — К 08
Лизинговое имущество включено в состав ОС
Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи
Начислен лизинговый платеж
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51
Уплачен лизинговый платеж
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 76-лизинг/аванс
Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа
Д 76-лизинг/аванс — К 68
Восстановлен НДС с авансового платежа
Д 20 (26, 44) — К 02-лизинг
Начислена амортизация по лизинговому имуществу
Д 02-лизинг — К 01-лизинг
По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества
При расчете налога на прибыль лизингополучатель признает три вида:
1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;
2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;
3) выкупную стоимость.
Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя
В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Как правило — по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).
Для отражения операций по договору лизинга можно открыть субсчета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для учета:
— авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;
— текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;
— выкупной стоимости, например, 76-лизинг/выкупная стоимость.
Проводки будут такие:
Д 76-лизинг/аванс — К 51
Перечислен авансовый платеж
Получено имущество от лизингодателя
Д 20 (26, 44) — К 76-лизинг/текущие платежи
Начислен лизинговый платеж
Д 19 — К 76-лизинг/текущие платежи
Отражен НДС по лизинговому платежу
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51
Уплачен лизинговый платеж
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 76-лизинг/аванс
Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа
По окончании договора имущество списано с забалансового учета
При расчете налога на прибыль признаются два вида расходов:
- лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);
- выкупная стоимость.
Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором.
Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к организации права собственности на лизинговое имущество.
Выкупная стоимость учитывается так:
- если она меньше или равна 100 000 руб., — единовременно как материальные расходы;
- если она больше 100 000 руб., — как затраты на приобретение нового объекта ОС.
Сублизинг
При сублизинге лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.
Предмет лизинга является собственностью лизингодателя, для передачи его в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.
- Аренда
- Лизингодатель
- Лизингополучатель
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. ). В течение срока договора лизинга в расходах лизингополучателя учитываются амортизация . имущества, (что актуально для лизинга) амортизация рассчитывается исходя из реального . арендных платежей). Учитывая специфику договоров лизинга, негарантированная ликвидационная стоимость предмета аренды . соответствующей рыночной (справедливой) стоимости предмета лизинга (приведенная стоимость будущих арендных платежей . переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю будет формировать .
. этого показателя. Особенностью договоров лизинга является такой элемент как целевое . приобретение предмета лизинга лизингодателем у поставщика для . договора принимается субъект договора финансового лизинга, выбравший продавца и рыночные . по приобретению предмета аренды финансового лизинга имеются свои особенности, отмеченные . , регулирующая характер отношений финансового лизинга гласит, что риски и . сторона договора финансового лизинга, которая выбрала предмет лизинга, продавца и условия .
. с поставщиком (в случае договора лизинга). Чистая стоимость инвестиции в . -133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга» (даны . «БМЦ», Отраслевым комитетом лизинга (ОК Лизинг) 23.09.2021) в . понесенных затрат на приобретение предмета лизинга отражаются в составе дебиторской . задолженности. В течение срока лизинга сумма дебиторской задолженности увеличивается на . предоставлению имущества в аренду или лизинг налогоплательщик несет значительные расходы .
. рассматриваемой ситуации автомобиль, выкупленный из лизинга по цене 100 руб., . рассматриваемой ситуации автомобиль, выкупленный из лизинга по цене 100 руб., . решение отразить автомобиль, выкупленный из лизинга, в составе ОС, причем . .04 числится автомобиль, выкупленный из лизинга, у которого: первоначальная стоимость, . основных средств, приобретенных по договору лизинга? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ . у лизингополучателя при выкупе предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя .
. операции? Вводная информация К субъектам лизинга относится лизингополучатель – физическое или . подтверждения расходов лизингополучателю понадобятся договор лизинга, график лизинговых платежей, платежные . документы, удостоверяющие фактическое использование предмета лизинга в предпринимательской деятельности лизингополучателя, – . также, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по . нему права собственности на предмет лизинга. Для минимизации налоговых рисков .
. предоставленному лизингодателю для приобретения предмета лизинга. Нововведения распространяются на договоры, . договором не предусматривается переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя по . истечении срока указанного договора лизинга. Стоимость предмета лизинга, выкупаемого досрочно, определяется . выкупной стоимости не предусмотрены договором лизинга, стоимость имущества определяется по . . В случае если договором лизинга предусмотрено вознаграждение лизингодателю за досрочную .
. аренды – лизингодатель или лизингополучатель. Лизинг учитывается по прежним правила налогового . учета. Рассмотрим порядок отражения лизинга в учете лизингополучателя по ФСБУ . «Основные средства» поставить флаг «Лизинг», после проставления данной настройки будет . окончания укажем дату окончания договора лизинга. Переключатель Принятие к учету . затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (если . проведем документ. 4. Поступление услуг лизинга. Перейдем в раздел «Покупки» – .
. Бухгалтерский учет договоров аренды (включая лизинг и субаренду), исполнение которых заканчивается . гарантирующие выкуп). Поэтому применительно к лизингу все лизинговые платежи, предусмотренные договором . арендованного имущества, что актуально для лизинга, амортизация рассчитывается исходя из реального . 2021. Негарантированная ликвидационная стоимость предмета лизинга может быть равна нулю, . рыночной (справедливой, покупной) стоимости предмета лизинга (приведенная стоимость будущих арендных платежей .
Рекомендация Р-130/2021-ОК Лизинг «Арендный и неарендный компоненты . Рекомендация Р-130/2021-ОК Лизинг «Арендный и неарендный компоненты договора . и неарендных компонентов. Эволюционное развитие лизинга (аренды) как за рубежом, . к периоду после передачи в лизинг, связанные с экономическим владением . рисков Неарендный Доукомплектация предмета лизинга неотделимыми улучшениями объекта Установка дополнительного . арендной компоненте Чистая инвестиция в лизинг (ЧИЛ), расчеты по Графику .
. классифицирован как финансовая аренда (не лизинг). В каком размере признаются налоговые . классифицирован как финансовая аренда (не лизинг). В каком размере признаются налоговые . Рекомендации Р-130/2021-ОК Лизинг «Арендный и неарендный компоненты . учета арендных операций (за исключением лизинга)*(3). Доходы от сдачи имущества . /2018 в отношении незакрытых договоров лизинга, предусматривающих авансы (ответ службы . налогового учета от содержания договора лизинга, по которому имущество может учитываться .
. с поставщиком (в случае договора лизинга). Чистая стоимость инвестиции в . /2021‑ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга» (даны . «БМЦ», Отраслевым комитетом лизинга (ОК Лизинг) 23.09.2021) в . понесенных затрат на приобретение предмета лизинга отражаются в составе дебиторской . задолженности. В течение срока лизинга сумма дебиторской задолженности увеличивается на . предоставлению имущества в аренду или лизинг налогоплательщик несет значительные расходы .
. (с. Антонова М.К., ВЭБ-лизинг) – Суды исходили из отсутствия у . лизингополучателю по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся Налогоплательщиком; Налогоплательщику было известно . имущества; вопреки позиции заявителя договор лизинга расторгнут 18.01.2013, а . Т.В., Де Лаге Ланден Лизинг) + Вопреки позиции налогового органа, занятой .
. по выкупленному из лизинга автомобилю Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его . , а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода . на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права . на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит .
. основных средств, находящихся в лизинге, по договорам лизинга, заключенным после 01.01 . РФ, учитывается лизингодателем. По договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022 . стоимость основных средств, находящихся в лизинге, в целях применения ограничения, предусмотренного . в соответствии с условиями договора лизинга. 10. Письмо от 25 января .
. правила учета договоров лизинга: Учет предмета договора лизинга осуществляет лизингодатель в составе . платежи. Исключена возможность передачи предмета лизинга лизингополучателю в соответствии с договором . применимы только к новым договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 . налогообложения имущества, переданного в аренду/лизинг. Увеличен срок действия налоговой ставки .
Бухгалтерский учёт в лизинге
Вопросы по бухгалтерскому учёту возникают на любом этапе действия договора лизинга, и неважно заключаете вы первый договор лизинга или нет.
На этапе заключения договора лизинга
Учёт во время действия договора лизинга
Завершение договора лизинга
Помощь с ФСБУ 25/2018
Кто будет балансодержателем
Ваша компания — балансодержатель лизингового имущества
Учёт транспорта на вашем балансе, позволяет показать рост активов или увеличение балансовой стоимости.
Акт оформляется по унифицированной форме первичной учётной документации по основным средствам (акт ОС-1,1б). Он будет выдан вместе с транспортом.
После передачи предмета лизинга вы получите справку о первоначальной стоимости вместе с первым счётом-фактурой.
Подробное методическое пособие по бухгалтерскому учёту размещено в личном кабинете.
Определите, на кого будет зарегистрирован автомобиль, и кто будет платить транспортный налог
Вы самостоятельно регистрируете транспорт в госорганах и ежегодно оплачиваете транспортный налог
Транспортный налог начисляется ежегодно. Его стоимость зависит от региона регистрации транспорта, мощности двигателя и в некоторых регионах от срока полезного использования транспортного средства.
Ваша задача не забывать регулярно его оплачивать.
Европлан регистрирует транспорт в госорганах на себя и ежегодно за клиента оплачивает транспортный налог
При включении в договор лизинга услуги регистрации автомобиля вы автоматически снимаете с себя заботу о регулярной оплате транспортного налога во время действия договора лизинга.
После завершения договора вам надо будет перерегистрировать автомобиль на свою организацию. Услугу перерегистрации можно приобрести в Европлане и не тратить на это время и силы.
Сообщите, как вы хотите произвести зачёт авансового платежа
Сразу в месяце передачи транспорта
Удобный вариант для всех сторон, поскольку значительно снижает общие трудозатраты на учёт транспорта.
Равномерно в течение всего срока лизинга
Обязательно сообщите менеджеру, какой вариант возмещения НДС для вас предпочтительнее до оформления договора лизинга.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Предоставляет ли лизинговая компания информацию о части авансового платежа в составе лизинговой услуги?
Стоимость лизинговой услуги за каждый месяц срока лизинга определяется на основании данных в столбце «Лизинговый платеж к начислению» в графике лизинговых платежей договора лизинга.
Итоговое значение по указанному столбцу — сумма лизинговых платежей, которая включает сумму всех лизинговых платежей и авансового платежа.
То есть, сумма всех лизинговых услуг, оказанных за весь срок лизинга, равна сумме лизинговых платежей.
Распределение суммы лизинговых платежей, в том числе аванса, по месяцам графика лизинговых платежей к начислению происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении с последующим уточнением на дату передачи имущества в лизинг. В графике лизинговых платежей отсутствует информация о размере составляющих частей стоимости лизинговой услуги.
График лизинговых платежей определяет размер и сроки начисления стоимости лизинговой услуги клиенту. В счетах-фактурах на оказанные лизинговые услуги, в актах сдачи-приемки лизинговых услуг, в акте сверки по счетам-фактурам — везде суммовое значение лизинговой услуги указывается в соответствии с графиком «Лизинговых платежей к начислению», без указания каких-либо ее составляющих.
Лизинговая компания ведет бухгалтерский учет расчетов с клиентом по оказанным лизинговым услугам на одном бухгалтерском счёте.
На этом счете отражаются все поступающие платежи клиента (авансовый платеж, лизинговые платежи по графику, т.е., платежи составляющие сумму лизинговых платежей) и все начисления лизинговых услуг.
Может ли клиент принять к вычету НДС, если его платежное поручение на уплату авансового платежа имеет четырехзначный (пятизначный и т.д.) номер, а в строке 5 «К платежно-расчетному документу N ___ от ___» полученной счета-фактуры, указаны лишь три последние цифры этого четырехзначного (пятизначного и т.д.) номера?
В счет-фактуре допускается сокращение номера платёжного поручения, которым клиент уплатил в лизинговую компанию аванс, до трех последних символов номера платежного поручения (строка 5 «К платежно-расчетному документу»).
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П). В нем указано: платежное поручение заполняется банком с учетом того, что если его номер состоит более чем из трех цифр, то при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России платежное поручение идентифицируется по трем последним разрядам номера.
- Письмо от 07.11.2007 N 03-07-11/556 Минфина России: указание в счет-фактуре в строке 5 «К платежно-расчетному документу» трехзначного номера платежного поручения не является нарушением порядка заполнения. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Зарегистрируйтесь в личном кабинете клиента, пока оформляете договор лизинга
Личный кабинет клиента — незаменимый помощник. Во время заключения договора лизинга вы сможете отслеживать статус его оформления, приобретать новые автоуслуги, получать информацию по договору сразу после его заключения.
После передачи транспорта личный кабинет будет полезен для бухгалтера: всегда актуальная информация по платежам и документам, консультации со специалистами Европлана, заказ услуг на обслуживание автомобиля.
График начислений и график платежей
При заключении договора вам было выдано информационное письмо с двумя графиками: график лизинговых платежей и график начислений лизинговых услуг:
В столбце «Лизинговый платёж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, на которые данные платежи должны быть перечислены вами на расчётный счёт Европлана. Это график оплаты денежных средств.
В столбце «Лизинговый платёж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых Европланом. Это ваши расходы по договору лизинга для целей налогового учёта.
Итоговые суммы в двух столбцах графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Что является стоимостью лизинговой услуги и где в договоре лизинга приводится ее значение за каждый месяц срока лизинга?
Стоимость лизинговых услуг в налоговом учёте — это стоимость ежемесячных услуг лизинговой компании по предоставлению в лизинг предмета лизинга. Лизинговая компания оказывает вам услуги по договору лизинга и их стоимость указывается в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговые платежи к начислению»).
Размер «Лизингового платежа к начислению» в последнем месяце срока лизинга не зависит от периода вашего фактического использования предмета лизинга в этом месяце.
Датой оказания ежемесячных лизинговых услуг в размере «Лизингового платежа к начислению» признается последний календарный день отчетного месяца срока лизинга, если иное не установлено договором лизинга.
Как формируется по договору лизинга график лизинговых платежей к уплате и график лизинговых платежей к начислению? На основании какого графика происходит признание расходов у клиента для налогового учета?
- В столбце «Лизинговый платеж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, когда эти платежи должны быть перечислены вами на расчетный счет в лизинговую компанию.
- В столбце «Лизинговый платеж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией. Значения в этом столбце вы используете при определении расходов по договору лизинга для целей налогового учета.
График «Лизинговых платежей к уплате» может отличаться от графика «Лизинговых платежей к начислению». Связано это с особенностями формирования графиков.
- размер инвестиции в предмет лизинга,
- дата инвестиций,
- размер авансового платежа,
- количество лизинговых платежей.
- общей суммы лизинговых платежей, полученной при расчете графика лизинговых платежей к уплате,
- даты передачи предмета лизинга вам в лизинг.
График «Лизинговых платежей к начислению» всегда начинается в месяце, в котором произошла передача имущества в лизинг, и заканчивается в месяце, в котором графиком «Лизинговых платежей к уплате» установлен последний лизинговый платеж, и всегда предусматривает наличие суммового значения стоимости лизинговой услуги в каждом месяце срока лизинга.
Распределение суммы лизинговых платежей по месяцам графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении и может по вашему желанию носить неравномерный характер.
Итоговые суммы в столбцах «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению» графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей по договору лизинга (результат суммы всех лизинговых платежей и авансового платежа).
Как рассчитывается стоимость лизинговой услуги в валюте договора лизинга при изменении суммы лизинговых платежей (реструктуризации)?
Стоимость лизинговых услуг в валюте договора лизинга, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией по договору лизинга в течение срока лизинга, указывается в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговые платежи к начислению»).
При изменении суммы лизинговых платежей по договору лизинга размер «Лизинговых платежей к начислению» пересчитывается, начиная с месяца изменения суммы лизинговых платежей. «Лизинговые платежи к начислению», соответствующие лизинговым услугам, оказанным до месяца, в котором произошло изменение суммы лизинговых платежей, остаются неизменными.
Какой документ содержит информацию о стоимости ежемесячных лизинговых услуг?
- Договоре лизинга, в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговый платеж к начислению»).
- Акте о приеме-передаче объекта основных средств, в графике лизинговых платежей с уточненными значениями в столбце «Лизинговый платеж к начислению» в зависимости от даты передачи. Акт оформляется при передаче имущества в лизинг лизингополучателю.
- Информационном «Письме с графиками платежей и начислений». Письмо предоставляется одновременно с документами на первую ежемесячную лизинговую услугу. В письме два графика: график лизинговых платежей и график начислений лизинговых услуг.
Учёт на балансе вашей компании
Вы сами начисляете амортизацию всего договора лизинга. Расходами вашей компании признаются суммы лизинговых платежей за вычетом начисленной амортизации. Лизинговые платежи не включаются в прочие расходы до того момента, пока они не окажутся выше сумм амортизации.
Для бухгалтерского учёта Европлан предоставляет документы:
Акт о приеме-передаче предмета лизинга передан вместе с пакетом документов при передаче транспорта.
Акты сверки доступны в личном кабинете клиента, вы можете их в любой момент самостоятельно выгрузить.
Книга продаж отправляется вам по электронной почте раз в квартал автоматической рассылкой.
Справка о первоначальной стоимости лизинга — понадобится вам в первый месяц после передачи предмета лизинга при его учете на балансе вашей организации. Оформить запрос на получение справки можно в личном кабинете клиента.
Счета-фактуры формируются автоматически после 10-го числа месяца и сразу отправляются вам по электронной почте или по ЭДО, всегда доступны в личном кабинете. Оригиналы присылаются вам почтой РФ или вы забираете их самостоятельно в офисе Европлана. Способ доставки документов вы можете изменить в личном кабинете или по телефону +7 800 250 80 80.
Чтобы максимально упростить документооборот с Европланом, подключите в личном кабинете электронный документооборот.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Какие документы предоставляет лизинговая компания на оказанную лизинговую услугу?
Лизинговая компания ежемесячно в течение срока лизинга в обязательном порядке предоставляет вам счет-фактуру и по вашему запросу — акт сдачи-приемки лизинговых услуг.
Составление ежемесячных двусторонних актов сдачи-приемки услуг между лизинговой компанией и вами для подтверждения правомерности отнесения лизинговых платежей на прочие расходы не требуется.
Обоснование: разъяснения Минфина РФ и ФНС о подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами (Письмо Минфина РФ от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, Письмо ФНС от 05.09.2005 № 02-01-7/81).
Какой датой выписываются документы (счет-фактура, акт сдачи-приемки) на ежемесячные лизинговые услуги?
Счет-фактура и акт сдачи-приемки услуг по договору лизинга выписываются датой оказания лизинговых услуг, то есть последним календарным днем отчетного месяца.
Когда высылаются счета-фактуры на оказанные лизинговые услуги?
Счета-фактуры на оказанные лизинговые услуги за отчетный месяц формируются лизинговой компанией в течение первой недели месяца, следующего за отчетным.
Далее для оперативного учета счета-фактуры вместе с актами сдачи-приемки услуг (если от вас был запрос на их получение) отправляются по электронной почте на указанный вами адрес.
Информация о счетах-фактурах также доступна вам в личном кабинете «Мой Европлан».
Оригиналы документов предоставляются в офисах лизинговой компании. Если ваш фактический адрес находится в населенном пункте, в котором отсутствует офис лизинговой компании, то документы отправляются почтой на указанный вами почтовый адрес для получения корреспонденции. Почтовая доставка производится в течение месяца.
Почему в счете-фактуре на оказанные лизинговые услуги не указываются реквизиты грузополучателя и грузоотправителя?
Лизинговая компания ежемесячно оказывает вам услуги лизинга (услуги предоставления имущества в финансовую аренду). При составлении счета-фактуры на оказанные услуги в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» ставятся прочерки.
Обоснование: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Возможно ли оформление счетов-фактур на лизинговые услуги по договорам лизинга, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в валюте договора лизинга?
Лизинговая компания формирует и выдает счета-фактуры только в российской валюте.
С 24.01.2012 г. действует Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Это Постановление регламентирует валюту счёта-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также валюту имущественных прав по договорам, которые необходимо оплатить в российских рублях. Сумма при этом эквивалентна сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
В этом случае в строке 7 счет-фактуры указываются наименование и код валюты Российской Федерации. Все денежные показатели в табличной части счёта-фактуры должны быть указаны в российской валюте.
Почему в акте сверки расчетов по счетам-фактурам не отражен выкупной платеж?
Акт сверки расчетов по счетам-фактурам составляется для того, чтобы сверить налоговый учет по лизинговым услугам с клиентом.
Акт сверки расчетов по счетам-фактурам не содержит информации о выкупной цене предмета лизинга, поскольку стоимость лизинговой услуги рассчитывается, исходя суммы лизинговых платежей (авансовый платеж и платежи по графику) без учета выкупной цены.
Какой порядок подготовки документов по завершению сделки?
Подготовка документов по завершению договора начинается после оплаты всей задолженности, но не раньше начала месяца, на который приходится последний лизинговый платёж по графику платежей.
Документы по завершению сделки загружаются в личный кабинет или направляются на ваш электронный адрес.
Вам надо внимательно проверить информацию в документах (данные ПТС/ПСМ, подписанты, юридический адрес), распечатать документы, подписать и предоставить в Европлан. Следуйте инструкциям в письме.
Факт передачи имущества в лизинг подтверждает акт о приёме-передаче объекта основных средств.
В нём отражены сумма лизинговых платежей и размер выкупного платежа.
Сумма лизинговых платежей будет отражена в графе «Стоимость приобретения (договорная стоимость)».
Размер выкупного платежа — в графе «Выкупная цена предмета лизинга (не включена в стоимость приобретения)».
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Как рассчитывается размер выкупной цены при продаже предмета лизинга третьим лицам?
Налоговые органы осуществляют контроль в отношении операций, совершаемых лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, в соответствии с гл. 14 НК РФ.
Это касается и камеральных и выездных налоговых проверок, в ходе которых налоговые органы устанавливают факт уклонения от налогообложения, уменьшения налоговой базы из-за манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках и получения необоснованной налоговой выгоды. Это отмечено в письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149.
Устанавливая размер выкупной цены, необходимо учитывать, могут ли эту сделку признать контролируемой в соответствии с нормами ст. 105.14 НК РФ. По контролируемым сделкам существует риск доначисления налогов, основанных на уровне рыночных цен.
Найти сопоставимую сделку для договора лизинга сложно, поскольку в выборке должны участвовать только такие же лизинговые договоры. Нельзя приравнять передачу автомобиля к обычной продаже подержанного имущества.
Налоговым органам нужно найти сведения (причем желательно из официальных источников) о размере выкупной цены предмета лизинга. Основные условия договоров должны быть сопоставимы (в частности, срок действия договора, вид лизингового имущества, его первоначальная цена, размер лизинговых платежей и т.д.)
Выкупная стоимость определяется на дату заключения договора лизинга, а рыночная стоимость имущества — на дату перехода права собственности к клиенту.
Можно при завершении договора лизинга не ставить транспорт на баланс компании, а сразу перепродать другому юр.лицу?
- Поставить предмет лизинга на баланс, т.е. в качестве основного средства (счет 01). Это даст возможность относить затраты на эксплуатацию основного средства на расходы.
- Если вы не планируете использовать имущество в качестве основного средства и хотите сразу его продать, можно учесть имущество в качестве товара для перепродажи (счет 41).
Как осуществляется переход права собственности на предмет лизинга?
Право собственности на предмет лизинга передается клиенту по окончании срока лизинга, но в любом случае при условии оплаты всех платежей, предусмотренных договором лизинга, Европлан передает клиенту право собственности на предмет лизинга по выкупной цене.
Как рассчитывается сумма по переводу долга (замена стороны) при наличии у предыдущего клиента задолженности по оплате лизинговых услуг?
Если у предыдущего клиента есть задолженность по оплате лизинговых услуг по договору лизинга, то сумма этой задолженности включается общую сумму обязательств нового клиента.
Новый клиент обязан погасить этот долг. Стоимость ежемесячных лизинговых услуг не зависит от факта и размера их оплаты со стороны клиента, поэтому новому клиенту при оплате задолженности не будут предоставлены счёт-фактура и акт сдачи-приёмки услуг на эту сумму.
Стоимость лизинговых услуг, фактически оказанных новому клиенту, будет меньше суммы платежей, которые клиент оплатил, т.к. из этой суммы будет вычтен долг.
Как рассчитывается сумма по переводу долга (замена стороны) при наличии у предыдущего клиента переплаты по договору лизинга?
Если у предыдущего клиента есть переплата за оказанные лизинговые услуги (за период от даты передачи имущества в лизинг до даты перевода долга) по договору лизинга, то сумма этой переплаты уменьшает общую сумму обязательств нового клиента.
Стоимость лизинговых услуг, фактически оказанных новому клиенту, будет больше суммы платежей, которые фактически оплатил новый клиент, т.к. к этой сумме будет добавлена переплата.
Как при переводе долга по договору лизинга новой стороне договора/клиенту учесть вознаграждение, уплаченное им предыдущему клиенту?
Можно учесть это вознаграждение в составе прочих расходов. Но безопаснее списывать не сразу, а равномерно: на последнее число месяца, вместе с текущими лизинговыми платежами до завершения договора лизинга.
Новый стандарт ведения бухгалтерского учёта по ФСБУ 25/2018
С 1 января 2022 года в бухгалтерском учёте лизинга и аренды произошли серьезные изменения — вступили в силу новые стандарты отражения операций по аренде и лизингу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Мы расскажем, что это значит, и какие есть меры поддержки клиентов Европлана.
Новые стандарты включают в бухгалтерский учёт новое понятие «право пользования активом». Это означает, что все клиенты Европлана с января 2022 году признают предмет лизинга на дату его предоставления в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. С 2022 года перестаёт иметь значение на чьём балансе учитывается предмет лизинга. По договорам лизинга, действительным на момент 01.01.2022 года и дальше, в бухгалтерской отчётности за 2022 год активы и обязательства должны быть отражены уже в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018. Требования, описанные в ФСБУ 25/2018, не применяются для целей налогового учета.
Изучите бесплатное методическое пособие по ФСБУ 25/2018 в личном кабинете
Уникальный документ, который подготовили в Европлане, чтобы вам было проще применять новые стандарты: разъяснения изменений, инструкции по переходу и реальные примеры проводок:
- С какого периода операции по договорам лизинга учитываются согласно ФСБУ 25/2018
- Кто обязан применять новый стандарт
- Какие новые понятия вводит стандарт
- Что меняется для лизингополучателя
- По каким договорам можно не применять ФСБУ 25/2018
- Пример учёта у арендатора по нормам ФСБУ 25/2018
- Как отразить в учётной политике переход на ФСБУ 25/2018
- Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учёте и отчётности переход на ФСБУ 25/2018
Для получения методического пособия у вас должен быть доступ в личный кабинет клиента. Для регистрации пройдите по ссылке.
Получите помощь по конкретному договору с услугами Привилегии
Получите готовый расчет расходов по аренде и рекомендации по проводкам для каждого договора лизинга
в услугах «Привилегии» и «Привилегии Плюс»:
- Готовые графики начислений для конкретного договора лизинга с учетом ФСБУ 25/2018, доступные на год.
- Годовая подписка на безлимитное получение 14 самых востребованных разовых услуг по одному договору лизинга. Все запросы можно быстро создавать в личном кабинете.
- Готовые графики начислений для конкретного договора лизинга с учетом ФСБУ 25/2018, доступные на год.
- Консультации со специалистом по конкретным договорам лизинга, оформленных в Европлане, в том числе и по применению нового стандарта в бухгалтерском учете.
- Годовая подписка на безлимитное получение 14 самых востребованных разовых услуг по одному договору лизинга. Все запросы можно быстро создавать в личном кабинете.
Стоимость любой услуги включается в договор лизинга, удобно распределяется на весь срок
и выплачивается в ежемесячных лизинговых платежах.
Два способа включить в договор услугу «Привилегии» или «Привилегии Плюс»:
- Позвоните по телефону бесплатной горячей линии +78002508080;
- Сообщите своему менеджеру.
Ответы на частые вопросы по переходу на ФСБУ 25/2018
Можно ничего не менять в учете, если мы вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность?
Стандарт ФСБУ 25/2018 не использует понятия упрощенной системы налогообложения. Изменения в соответствии с ФСБУ 25/2018 вводятся только в части бухгалтерского учета.
- малые предприятия, бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту;
- некоммерческие организации за некоторыми исключениями;
- организации-участники проекта «Сколково».
- можно не использовать дисконтирование (п.14 ФСБУ 25/2018);
- можно не применять требования ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга, исполнение которых начинается до 1 января 2022 года (п.52 ФСБУ 25/2018).
Можно ничего не менять в учете, если договор завершается до конца 2022 года?
Да, можно. Если срок договора завершится до 31 декабря 2022 г. или до конца того года, с которого вы стали досрочно применять ФСБУ 25/2018 к другим договорам аренды, можете учитывать его по-старому (п. 51 ФСБУ 25/2018).
Требуется ли пересчет, если у меня уже сейчас платежи равны начислениям?
Нет, в этом случае пересчет не требуется.
Можно не пересчитывать графики?
Можно. ФСБУ 25/2018 не требует пересчета графиков.
В этом случае разница по бухгалтерскому и налоговому учету будет возникать в размерах кредиторской задолженности в части взаиморасчетов по контрагенту на счете расчетов по договору (60/76) и в размерах начисленного и оплаченного НДС на счете 19. Уравнивание графиков платежей и начислений (по счетам-фактурам) решает эту проблему.
Почему в месяце пересчета резко увеличивается сумма начислений?
Увеличение происходит только в том случае, когда стоимость оказанных услуг меньше суммы уплаченных платежей, включая аванс. В месяце пересчета производится начисление всей суммы переплат, включая аванс.
Как отражать в учете пересчет графиков, осуществленный в 2021 году?
Отражение операций по договору лизинга до 31.12.2021 года не должно измениться. Вам необходимо отразить операции так же, как и ранее с учетом данных нового графика, которые есть в дополнительном соглашении.
Какой вид лизинга предусматривает обязательный авансовый платеж
15 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
15 ноября 2023
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Заключен договор лизинга. Договором лизинга предусмотрена уплата авансового платежа до приёма-передачи предмета лизинга, который потом частично засчитывается в счет оплаты первых месяцев аренды. Лизингополучатель является налогоплательщиком НДС и принимает налог к вычету. Каков порядок отражения НДС в бухгалтерском учете лизингополучателя, применяющего ФСБУ 25/2018?
Заключен договор лизинга. Договором лизинга предусмотрена уплата авансового платежа до приёма-передачи предмета лизинга, который потом частично засчитывается в счет оплаты первых месяцев аренды. Лизингополучатель является налогоплательщиком НДС и принимает налог к вычету. Каков порядок отражения НДС в бухгалтерском учете лизингополучателя, применяющего ФСБУ 25/2018?
30 августа 2021
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При применении ФСБУ 25/2018 для корректного отражения в бухгалтерском учете сумм НДС с лизинговых операций требуется обеспечить обособленный учет возмещаемого налога, например введение для него отдельного субсчета «НДС» к счету 76.
При этом конкретная методика отражения на счетах учета арендных операций разрабатывается организацией самостоятельно и может отличаться от предложенных ниже.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В свою очередь, ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», устанавливая допустимые способы формирования в бухучете информации об объектах аренды, в том числе финансовой (лизинга) (п. 2 ФСБУ 25/2018), не содержит конкретной методики (схемы) отражения информации об объектах аренды на счетах бухучета, как это ранее было реализовано в Указаниях об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (утрачивают силу с 2022 г.).
Этот процесс организуется организацией самостоятельно в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и с учетом общих принципов формирования учетной политики (ст.ст. 8, 21 Закона N 402-ФЗ, п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», смотрите также Рекомендацию Р-96/2018-КпР «Профессиональное суждение» (принята фондом НРБУ БМЦ от 17.12.2018)).
Лизингополучатель организует учет предмета аренды в соответствии с пп. 10-23 ФСБУ 25/2018. Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 на дату предоставления предмета аренды арендатор отражает в бухгалтерском учете право пользования активом (далее также — ППА) и одновременно обязательство по аренде:
— право пользования активом оценивается по фактической стоимости и амортизируется (пп. 13, 17);
— обязательство по аренде представляет собой кредиторскую задолженность по уплате арендных платежей в будущем и первоначально оценивается как суммарная приведенная стоимость этих платежей на дату оценки. После признания величина обязательства увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных арендных платежей (пп. 14, 15, 18, п. 3 информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
Причем ППА и обязательство по аренде отражаются в бухгалтерском учете лизингополучателя без возмещаемых налогов (п. 7 ФСБУ 25/2018). Также заметим, что авансы (без НДС) формируют фактическую стоимость ППА, но не учитываются при первоначальной оценке обязательства по аренде (пп. 13, 14 ФСБУ 25/2018). Что следует учитывать при разработке методики учета и формировании набора используемых счетов для отражения лизинговых операций, и требует, прежде всего, обособленного отражения НДС, например, с выделением для него отдельного субсчета.
Операции, связанные с учетом НДС, ФСБУ 25/2018 не регламентирует. При этом в отличие от порядка оценки актива и обязательства, предусмотренного этим стандартом с использованием таких новых величин, как «приведенная стоимость», «дисконтирование», справедливая стоимость, НДС представляет собой реальную сумму налога, определенную по правилам НК РФ и предъявляемую к уплате лизингодателем.
Лизингополучатель, являющийся налогоплательщиком НДС, имеет право на вычет этого налога в порядке, установленном ст. 171, 172 НК РФ. В частности, налогоплательщик, перечисливший аванс в счет предстоящих поставок (оказания услуг), имеет право на вычет как «авансового» налога, так и налога, предъявленного с суммы оказанных услуг (пп. 2, 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). В свою очередь, в периоде возникновения права на налоговые вычеты с оказанных услуг сумма «авансового» НДС, принятого ранее к вычету, подлежит восстановлению (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Согласно Плану счетов информация об уплаченных (причитающихся к уплате) суммах НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Списание накопленных на этом счете сумм отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На практике для отражения в бухгалтерском учете суммы НДС, уплаченной в составе авансового платежа, вводят дополнительный технический счет, например, 76, субсчет «НДС с авансов выданных». При принятии к вычету авансового НДС этот счет может напрямую корреспондировать с дебетом счета 68 (Рекомендация Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных» (принята фондом НРБУ БМЦ 09.08.2013)). На наш взгляд, в этой части с вступлением в силу ФСБУ 25/2018 ничего не изменилось. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Учет перечисления поставщику аванса с расчетного счета.
Учитывая все вышесказанное, в качестве условного примера N 1 приведем возможную схему проводок у лизингополучателя, применяющего ФСБУ 25/2018, с акцентом на НДС.
Исходные данные:
— срок аренды 12 месяцев (12 платежей);
— общая сумма договора лизинга — 1 524 000 руб. (включая НДС 20% 254 000 руб. и выкупную стоимость в составе последнего лизингового платежа);
— до момента передачи предмета лизинга перечислен аванс 84 000 руб. (включая НДС 14 000 руб.), который равномерно засчитывается в счет оплаты услуг аренды за первые 7 месяцев (по 12 000 руб., включая НДС 2000 руб.);
— график погашения оставшихся лизинговых платежей равномерный по 120 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС 20 000 руб.);
— месячная ставка дисконтирования определена как 0,008 (0,8%);
— приведенная стоимость будущих арендных платежей с использованием указанной ставки — 1 139 861,46 руб.;
— сумма процентов, рассчитанных за первый месяц лизинга — 9118,89 руб.*(1);
— размер амортизации за месяц — 33 607,26 (СПИ 36 месяцев, линейный метод).
Допустим, иных затрат, связанных с заключением договора лизинга, у организации не было.
Используемые счета:
08.ППА — вложения в право пользования активом
01.ППА — право пользования активом
02.ППА — амортизация ППА
76.1 — Обязательство по аренде
76.2 — Аванс по лизингу
76.3 — НДС с лизинговых операций
76.9 — НДС с авансов выданных
1. На дату уплату аванса:
Дебет 76.2 Кредит 51 — 84 000,00 — уплачен аванс;
Дебет 68 Кредит 76.9 — 14 000,00 — принят к вычету НДС с аванса (напомним, это право налогоплательщика, а не обязанность).
2. На дату получения имущества от лизингодателя и ввода в эксплуатацию:
Дебет 08.ППА Кредит 76.1 — 1 139 861,46 — отражено обязательство по аренде в первичной оценке и учтено в первоначальной стоимости ППА;
Дебет 08.ППА Кредит 76.2 — 70 000,00 — сумма аванса без НДС учтена в первоначальной стоимости ППА;
Дебет 01.ППА Кредит 08.ППА — 1 209 861,46 — ППА принято к учету.
3. Далее ежемесячно:
Дебет 76.1 Кредит 51 — 100 000,00 — первый лизинговый платеж по графику (без НДС);
Дебет 76.3 Кредит 51 — 20 000,00 — НДС в составе уплаченного лизингового платежа;
Дебет 91.2 Кредит 76.1 — 9118,89 — начислены проценты за первый месяц лизинга;
Дебет 19 Кредит 76.3 — 22 000,00 — принят к учету НДС, предъявленный лизингодателем по услугам аренды за первый месяц лизинга;
Дебет 68 Кредит 19 — 22 000,00 — при получении счета-фактуры НДС принят к вычету,
Дебет 76.3 Кредит 76.2 — 2000,00 — зачтен НДС из суммы авансового платежа (1/7 от 14 000,00);
Дебет 68 Кредит 76.9 — сторно (2000,00) — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02.ППА — 33 607,26 — начислена амортизация.
В аналогичном порядке производятся записи следующие 7 месяцев, далее — без проводок по зачету аванса и восстановлению авансового НДС (сумма начисляемых процентов ежемесячно будет меняться).
В нашем примере необходимости в какой либо дополнительной проводке, отражающей зачет непосредственно части суммы аванса без НДС (10 000 руб.) в счет погашения обязательства по аренде, мы не видим, поскольку обязательство перед лизингодателем изначально формировалось за минусом авансовых сумм.
Однако приведенный алгоритм отражения лизинговых операций на счетах учета не является единственно возможным. К примеру, авансовый платеж, как и текущие лизинговые платежи, может быть разбит на сумму без НДС и сумму НДС (т.е. Дебет 76.2 Кредит 51 — 70 000,00 плюс Дебет 76.3 Кредит 51 — 14 000,00). Тогда необходимость в проводке с зачетом НДС (Дебет 76.3 Кредит 76.2 — 2000,00) отсутствует. Однако это несколько снижает информативность учета в части авансовых сумм.
И напротив, для увеличения информативности в части зачета аванса организация может использовать дополнительные счета — к примеру, обычные субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60.1 «Расчеты по услугам» и 60.2 «Авансы»)*(2). В этом случае схема проводок усложняется, однако это добавляет наглядности и может быть актуально при длительном договоре лизинга и долговременном зачете авансовых сумм — сальдо по дебету счета 60.2 показывает всю сумму незачтенного аванса. В то время как в приведенной выше упрощенной схеме (отметим, вполне соответствующей требованиям ФСБУ 25/2018 и Плана счетов) сумма аванса сразу учтена в первоначальной стоимости ППА, а по дебету 76.2 числится лишь сумма неучтенного НДС.
Пример N 2 подобной альтернативной схемы проводок (на основе тех же исходных данных):
1.
Дебет 60.2 Кредит 51 — 84 000,00 — уплачен аванс;
Дебет 68 Кредит 76.9 — 14 000,00 — принят к вычету НДС с аванса;
2.
Дебет 08 Кредит 76.1 — 1 139 861,46 — получен предмет лизинга, учтено обязательство по аренде;
Дебет 08 Кредит 76.2 — 70 000,00 — учтен аванс без НДС;
Дебет 01 Кредит 08 — 1 209 861,46 — принято к учету ППА;
3.
Дебет 91.2 Кредит 76.1 — 9118,89 — начислены проценты за первый месяц лизинга;
Дебет 60.1 Кредит 60.2 — 12 000,00 — часть аванса зачтена в счет оплаты первого месяца аренды;
Дебет 60.1 Кредит 51 — 120 000,00 — произведен первый лизинговый платеж по графику;
Дебет 76.2 Кредит 60.1 — 10 000,00 — отражено погашение части авансового платежа, сформировавшего первоначальную стоимость ППА;
Дебет 76.1 Кредит 60.1 — 100 000,00 — отражено фактическое погашение обязательства по аренде;
Дебет 19 Кредит 60.1 — 22 000,00 — предъявлен НДС с услуг аренды за первый месяц;
Дебет 68 Кредит 19 — 22 000,00 — НДС за 1 месяц аренды принят к вычету;
Дебет 68 Кредит 76.9 — сторно (2000,00) — восстановлен авансовый НДС.
Как видим, в этом случае НДС отражается в бухучете в общем порядке, а разделение на составляющие (обязательство по аренде, НДС, авансовый платеж) производится по сути на обычном счете учета расчетов с лизингодателем (для этих целей можно использовать и отдельный субсчет к счету 76. Мы использовали счет 60 для большей наглядности).
Кроме того, возможна реализация иной схемы проводок в используемом программном продукте. Смотрите, например, материал ФСБУ 25/2018: учет аренды в «1С:Бухгалтерии 8» (журнал «БУХ.1С», N 6, июнь 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
13 августа 2021 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) За основу взят расчет из Энциклопедии решений. Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции при применении ФСБУ 25/2018?, где подробнее можно ознакомиться с порядком расчета процентов. Смотрите также Рекомендацию Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования» (принята фондом НРБУ «БМЦ» 11 сентября 2015 г.).
*(2) Пример близкого по смыслу варианта записей в бухучете приведен в Рекомендации Р-130/2021-ОК Лизинг арендный и неарендный компоненты договора Фонда НРБУ БМЦ от 27.07.2021 для лизингодателя.
Авансовый платеж по договору лизинга у лизингополучателя
Авансовый платеж по договору лизинга у лизингополучателя
Большинство лизинговых сделок предусматривают первоначальный взнос, который, в частности, определяет величину ежемесячных платежей и переплату по задолженности в целом. Существует несколько способов по внесению аванса, при этом его размер будет иметь значение с точки зрения налогообложения для обеих сторон лизинговых отношений.
Важные составляющие лизингового договора
- наименование участников лизинговой сделки;
- описание имущества, оформляемого в лизинг;
- стоимость услуг финансовой аренды;
- срок действия договора лизинга;
- график выплаты регулярных платежей;
- условия возврата предмета лизинга арендодателем или его выкупа клиентом;
- величина выкупной стоимости лизингового имущества.
Если сделка по финансовой аренде заключается с использованием авансового платежа, то в договоре обязательно должны быть зафиксированы сумма первоначального взноса и условия его уплаты. Это позволит избежать возникновения спорных ситуаций при реализации соглашения, в том числе мошеннических действий. Значение аванса в лизинговых отношениях заключается в том, что с одной стороны, он свидетельствует о платежеспобности арендатора, а с другой — позволяет снизить финансовую нагрузку на него по ежемесячным платежам, ведь чем больше величина первоначального взноса, тем меньше будет сумма регулярных выплат и переплата по финансовой аренде соответственно.
Авансовый платеж по договору лизинга
Величина первоначального взноса по договору финансовой аренды может составлять от 5% до 50%, в зависимости от требований арендодателя и финансовых возможностей заемщика. При этом максимальный размер аванса не должен превышать 50% от стоимости предмета лизинга, иначе такая сделка может быть признана налоговыми органами куплей-продажей с рассрочкой платежа. А это означает иные условия налогообложения для обеих сторон, заключивших договор лизинга, в части включения платежей за финансовую аренду в расходы, размера амортизации, порядка зачета НДС и др.
Первоначальный взнос лизингополучатель вносит после того, как заключен договор финансовой аренды, и может производиться единовременно или равными частями, что согласовывается участниками сделки на предварительной стадии и фиксируется в соглашении.
Авансовый платеж может быть внесен различными способами:
- в полном размере при оплате стартового платежа по лизинговой сделке;
- равными частями в период действия финансовой аренды;
- единовременно при оплате финального платежа по договору лизинга.
В случае, если аванс производится сразу целиком, кредитор после его получения осуществляет оплату полной стоимости предмета сделки продавцу. Затем оформляются документы, необходимые для передачи лизингового имущества в пользование заемщиком.
Важные особенности учета первоначального взноса
В рамках процедуры передачи предмета лизинга в распоряжение арендодателю кредитор предоставляет счет-фактуру на всю сумму аванса, которую в данном случае, без учета НДС в налоговой отчетности, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.
Лизинговые сделки предполагают оказание услуг по финансовой аренде до истечения срока действия договора, в связи с чем у налоговых органов отсутствует необходимость в сопоставлении таких выплат нормам Налогового кодекса РФ. Не стоит беспокоиться и по поводу того, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой организации.
При частичной выплате первоначального взноса заемщик не может сразу отнести его на затраты, поскольку расходом в налоговой отчетности будет считаться размер аванса. Аналогичные условия будут применяться в случае, когда арендодатель принимает авансовый платеж не по утвержденному графику.
Учет авансового платежа у лизингодателя
Первоначальный взнос у арендодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может быть использована арендодателем при покупке лизингового имущества.
Остались вопросы?
Получите консультацию и персональный расчет по приобретению легкового автомобиля в лизинг
Учет авансового платежа у лизингополучателя
Первоначальный взнос по договору лизинга в учете арендатора (перечисление и зачет) осуществляется в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, он входит в состав размера платежей по договору финансовой аренды. Перевод аванса фиксируется соответствующей записью: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.
НДС с аванса по договору лизинга у арендатора учитывается так:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| 68 (субсчет НДС) | 76 |
Зачет размера аванса заемщик записывает следующим образом:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| 76 (субсчет задолженности по выплатам лизинга) | 76 (субсчет выданных авансов) |
Итак, мы рассмотрели, как нужно отражать в проводках первоначальный взнос по договору лизинга и как он должен быть учтен в бухгалтерской отчетности. Это имеет немаловажное значение для обеих сторон сделки, которая заключается с внесением авансового платежа.
Поделиться в соц. сетях