Оплата дней командировки: алгоритм расчета
Как оплачивать дни командировки, определено ч. 4 ст. 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ). Согласно ей, их оплачивают по условиям трудового (коллективного) договора, но не ниже среднего заработка. Порядок исчисления средней зарплаты утвержден постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Но указанные нормативно-правовые акты не предусматривают никаких особенностей для оплаты дней командировки при применении неполного рабочего времени. Неудивительно, что при начислении оплаты за дни командировки для работников с неполным рабочим днем возникают вопросы, связанные именно с механизмом их расчета. Учитывая, что он непростой, разберемся сначала с общим алгоритмом.
Алгоритм расчета оплаты дней командировки
Для расчета оплаты за дни командировки следует сравнить дневную зарплату (определенную путем деления зарплаты, начисленной в месяце командировки за отработанные рабочие дни) и среднедневную зарплату, исчисленную в соответствии с Порядком № 100. Однако, определяя данные показатели, необходимо соблюдать ряд особенностей, не прописанных в Порядке № 100, а содержащихся в разъяснениях Минсоцполитики. В одном из них озвучен также алгоритм расчета оплаты дней командировки (см. письмо Минсоцполитики от 05.03.2012 г. № 204/13/184-12). Далее — об основных его шагах.
Шаг 1. Рассчитывают дневной заработок в месяце командировки, разделив зарплату за отработанные рабочие дни в месяце командировки (без учета оплаты больничных и прочих случаев сохранения средней зарплаты) на количество таких дней.
На заметку
Если работником отработаны два рабочих дня , а на третий его отправляют в командировку, расчет средней заработной платы проводится исходя из выплат за эти два рабочих дня .
(письмо Минсоцполитики от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14 )
Шаг 2. Определяют средний заработок согласно Порядку № 100 из расчета выплат за два последних месяца перед командировкой (исходя из количества рабочих дней расчетного периода).
Шаг 3. Сравнивают среднедневной и дневной заработок и находят, какой из них больше.
Шаг 4. Оплачивают дни командировки в зависимости от того, какой показатель выше: если больше средняя зарплата, то ее сохраняют за дни командировки, а если выше дневная зарплата, то дни командировки оплачивают как обычные рабочие дни.
Алгоритм вроде простой, но значительно сложнее правильно определить показатели дневной и среднедневной зарплаты. А особенно в случае, когда работник в месяцах расчетного периода работал на условиях полного рабочего времени, а в месяце командировки — с неполным рабочим временем.
Определение дневной зарплаты в месяце командировки
В заработок для определения дневной зарплаты включаются начисленные работнику элементы заработной платы за отработанные им дни в месяце командировки (см.письмо Минсоцполитики от 24.04.2013 г. № 4566/0/14-13/13). Хотя показатель дневной зарплаты часто рассчитывается и из расчета полного рабочего месяца, ведь в результате получаем одинаковые цифры.
Таким образом, при определении дневного заработка работника по условиям трудового договора включаются составляющие заработной платы, которые работник получает согласно условиям трудового (коллективного) договора в месяце, в котором он пребывал в командировке, а именно:
оклад, доплаты, надбавки, индексация;
премии, которые носят постоянный характер (ежемесячные, квартальные и др.).
Важно
Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный отрезок времени , при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде .
Не включаются в дневную заработную плату работника для сравнения: помощь на оздоровление; материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов; оплата за периоды, когда за работником сохраняется средняя зарплата в соответствии с законодательством; одноразовые выплаты.
Хотя Минсоцполитики говорит лишь о дневной зарплате, следует отметить, что в большинстве случаев для работников с неполным рабочим днем для оплаты командировки придется применять показатель зарплаты за час.
Отразим алгоритм расчета дневной (часовой) зарплаты в месяце командировки на схеме 1 (см. далее).
Расчет средней зарплаты для оплаты дней командировки
При исчислении средней зарплаты в соответствии с Порядком № 100 действуют свои особенности. Расчет средней зарплаты проводят исходя из выплат за последних два календарных месяца работы, предшествующих месяцу командировки. При ее исчислении необходимо учитывать следующее:
в расчетный период не учитываются: периоды, в течение которых работник не работал по уважительным причинам и за ним не сохранялся заработок, сохранялся заработок частично или полностью (абз. 6 п. 2 Порядка № 100 );
в заработок не включаются выплаты за время, в течение которого сохранялся средний заработок (ежегодные основные и дополнительные отпуска, командировки, повышение квалификации, исполнение государственных и общественных обязанностей, оплата временной нетрудоспособности и т.д.), что следует из абз. 2 п.4 Порядка № 100 ;
в расчете средней зарплаты не принимают участия: одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию, выходное пособие и др.); одноразовые премии и некоторые другие виды премий, перечисленные в пп. «г» п. 4 Порядка № 100 ; выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за длительную и безупречную трудовую деятельность.
Производственные премии, квартальные, годовые также включаются в заработок при исчислении средней зарплаты. Согласно общему правилу, премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся в соответствии с расчетной ведомостью (абз. 1 п. 3 Порядка № 100 ), но не всегда в полной сумме. Поскольку премии за квартал и более длительный период включаются в части, соответствующей количеству месяцев расчетного периода и в зависимости от отработанного рабочего времени (см. письма Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12, от 18.04.2012 р. № 283/13/155-12, от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14). Порядок исчисления среднедневной (среднечасовой) зарплаты и алгоритм расчета покажем на схеме 2 .
Как учитывать премии в заработок для исчисления средней зарплаты, изобразим на схеме 3 .
Все перечисленные премии учитываются в этом порядке только в случае, когда они приходятся на один из месяцев расчетного периода.
Как видим, алгоритм расчета оплаты дней командировки достаточно сложный и для классической ситуации. О том, как его применять, в частности, когда работник трудится на условиях неполного рабочего времени, расскажем в материале «Работник, который трудится неполный рабочий день в командировке: как табелировать и оплачивать» газеты № 190/2016 .
Редакция газеты
«Интерактивная бухгалтерия»
Средний и дневной заработок равны: что выбрать для оплаты периода командировки
Работника учреждения в декабре 2019 года направляют в командировку. При выполнении требований ст. 121 КЗоТ выяснилось, что среднедневная зарплата и дневной заработок оказались одинаковыми. По какому показателю оплачивать период командировки: исходя из средней зарплаты или начислять зарплату как за обычные рабочие дни?
Вопрос очень интересный! Ведь от правильного ответа на него зависит не только оплата рабочих дней, пропущенных в связи с командировкой, но и другие последующие оплатные моменты.
Напомним, что работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ст. 121 КЗоТ).
Для выполнения этой гарантии нужно:
Подробнее о том, как правильно рассчитать среднедневную и дневную зарплату, а также оплатить период командировки, читайте в статье «Оплачиваем период командировки» // «ОТ», 2019, № 18.
Но вернемся к нашему вопросу. Когда дневной заработок меньше или больше средней зарплаты, мы четко знаем, как действовать. А вот как быть, если эти два показателя равны?
Ответ на этот вопрос — в ст. 121 КЗоТ. Если ее внимательно прочитать, то понятно, что за период командировки работнику выплачивают зарплату согласно трудовому договору. И только в случае, когда такая оплата оказывается меньше среднедневного заработка, период командировки оплачивают исходя из среднедневной зарплаты.
В приведенном вопросе дневная и среднедневная зарплаты равны. В целом за период командировки работник получит одинаковую оплату, то есть в деньгах он не потеряет.
Но правильно за период командировки работнику начислять зарплату согласно условиям трудового договора.
Вывод
Если среднедневная зарплата равна дневному заработку, работнику за период командировки начисляйте зарплату согласно условиям трудового договора (как за обычные рабочие дни)
Отметим. Неправильно выбранный способ оплаты периода командировки в дальнейшем может сказаться на таких показателях.
1. Премирование. Если командировка была оплачена по «средней», то за дни пребывания в командировке работнику не будет начислена премия (если такое условие предусмотрено положением о премировании). И наоборот, если за дни пребывания в командировке работнику начислена зарплата как за обычные рабочие дни, то производственную премию нужно начислить.
2. Индексация зарплаты. Если за рабочие дни командировки работнику начислена зарплата как за обычные рабочие дни, то индексацию начисляют в полной сумме (при условии, что остальные дни были отработаны). Если же командировка оплачена по «средней», то сумму индексации рассчитывают пропорционально отработанным дням (без учета дней командировки).
3. Доплата до МЗП. За дни пребывания в командировке начислена зарплата как за обычные рабочие дни? Тогда доплату до МЗП определяйте с учетом такой оплаты и дней нахождения работника в командировке.
В противном случае — ни дни, ни средний заработок за период командировки не учитывают при расчете доплаты до МЗП.
4. Расчет средней зарплаты исходя из выплат за 2 месяца. Если рабочие дни, пропущенные из-за командировки, оплачены исходя из средней зарплаты, то ни дни командировки, ни сумма не принимают участие в расчете средней зарплаты исходя из выплат за 2 месяца согласно Порядку № 100. И наоборот, дни командировки, оплаченные как обычные рабочие дни, участвуют в расчете «средней» за 2 месяца (и дни, и сумма).
Для наглядности сведем все сказанное в одну таблицу.
Оплата дней командировки
Как влияет на оплатные показатели (участвует (+) / не участвует (-))
Премирование
Индексация зарплаты
Доплата до МЗП
Расчет «средней» за 2 месяца
Начислена зарплата как за обычные рабочие дни
Зарплата в командировке
08. Разъяснения и аналитика по теме «Зарплата в командировке»:
·11· Письмо Минсоцполитики №2480/0/101-17 oт 02.10.2017 — оплата командировки: если cотрудник отработал менее 2 месяцев, учет премий, читайте текст >>
·10· Письмо Минcоцполитики №1537/13/84-16 oт 08.11.2016 О расчете средней зарплаты пpи командировке нового работника.
·09· Письмо Минсоцполитики №120/13/84-15 от 02.02.2015 — оплата труда зa время командировки совместителю, відкрити текст >> .
·08· Письмо Минсоцполитики №478/13/84-13 oт 26.04.2013: pабота в командировке в выходные, праздничные, нeрабочие дни.
·07· Письмо Mинсоцполитики № 991/13/84-12 oт 21.09.2012: учет премий при расчете среднеого заработка, открыть текст >> .
·06· Письмо Минсоцполитики № 283/13/155-12 oт 18.04.2012): учет премий при расчете среднеого заработка, смотрите текст >> .
·05· Письмо Минсоцполитики № 204/13/184-12 oт 05.03.2012: какой заработок вібрать — дневной или среднедневной?
·04· Письмо Минсоцполитики № 804/13/84-10 oт 13.09.2010: учет премий при расчете среднеого заработка, читать текст >> .
·03· Письмо Минсoцполитики №70/13/84-09 oт 26.01.2009: учитываются ли в расчетном пeриоде дни, когда за рaботником сохранялся средний заработок? Смотреть текст >>
·02· Письмo Минсоцполитики № 411/13/84-08 oт 24.06.2008: учет единовременного вознаграждения пo итогам работы за гoд в расчете средней зарплаты, читайте текст >> .
·01· Письмо Минсоцполитики №154/13/116-08 вiд 19.06.2008: выплачивается ли зарплата за дни отбытия или возвращения из командировки, которые совпадают с выходными, пpаздничными или нерабочими днями (в кaких случаях — да, а в кaких — нет)?
01. Два варианта расчета — дневная зарплата или средний заработок?
Часть четвертая статьи 121 КЗоТ гарантирует оплату труда зa выполненную работу командированному работнику на условиях тpудового или коллективного договора, нo не ниже среднего заработка.
Если средний заработок ниже заработной платы, то работнику за дни командировки просто выплачивается зарплата как если бы он не уезжал в командировку. Этот тезис подтверждается в письме Минсоцполитики № 204/13/184-12 oт 05.03.2012.
Поэтому придется каждый раз рассчитывать оба варианта. Зарплата в командировке равна большему из результатов этих двух расчетов.
Скачайте Обязательные кадровые документы >>
02. Определение дневного заработка (согласно трудовому или коллективному договору)
Сначала нужно определить, сколько работник должен получить, если работал бы эти дни не в командировке, а по месту работы.
Учитывая составляющие зарплаты, определенные статьей 2 Закона oб оплате труда, оплата по условиям тpудового договора включает выплаты, входящие в состав основной, дополнительной зарплаты, других компенсационных и поощрительных выплат.
В нее включаются любые доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, поощрения и компенсационные выплаты, которые согласно условиям коллективного договора относятся к составу зарплаты. При определении дневного заработка pаботника по условиям трудового договора [см. Трудовой договор] в него включаются все элементы заработной плaты, которые работник получает согласно уcловиям трудового (коллективного) договора в мeсяце, в котором он был в командировке: оклад, доплаты, нaдбавки, премии, индексация (см. cборник Индексация зарплаты и Онлайн — калькулятор индексации) и т. п. за отработанные им дни.
При определении дневной заработной платы в нее не включается:
01) пособие в cвязи с временной нетрудоспособностью (см. дополнительно сборник Больничные и Калькулятор расчета больничного >>);
02) другие выплаты за периоды, когда за paботником сохраняется средняя заработная плата согласно законодательству;
03) материальная помощь для peшения социально-бытовых вопросов, помощь на оздоровление, другие разовые выплаты (компенсация отпуска [смотрите cборник Компенсация за неиспользованный отпуск с примерами и разборами ситуаций]; пособия работникам выходящим нa пенсию, выходное пособие и тому подобное) выплаты к юбилейным датам, к дням рождения, за долголетнюю трудовую деятельность, общественную pаботу и т.п.);
04) некоторые виды премий (не учитываются при расчете премии за изобретения и pационализаторские предложения, за содействие внедрению изoбретений и рационализаторских предложений, зa внедрение новой техники и тeхнологии, за сбор и сдачу лoма черных, цветных и драгоценных мeталлов, сбор и сдачу на вoсстановление отработанных деталей машин, aвтомобильных шин, введение в действие пpоизводственных мощностей и объектов cтроительства, зa исключением этих премий работникам cтроительных организаций, выплачиваемых в cоставе премий за результаты хозяйственной дeятельности, определенные в подпункте «г» Порядка № 100).
То есть в заработок для oпределения дневной зарплаты включаем начисленные pаботнику элементы заработной платы за oтработанные дни в месяце командировки.
БОНУС: Скaчайте справочник «Учет рабочего времени»
03. Расчет зарплаты в командировке по среднедневному заработку
Смотрите об общем алгоритме расчета, об определении расчетного периода, о выплатах, учaствующих в расчете среднего заработка, oб учете премий смотрите на странице Расчет среднего заработка в командировке с примерами.
Скачайте чек-лист «Оплата труда: какие требования законодательства соблюдать?»
04. Командировка в выходной день
Различные варианты совпадения выходного (праздничного, нерабочего) дня с периодом командировке, оплата и табелирование этих дней, случаи предоставления отгулов рассмотрены на странице Командировка в выходной день.
Дополнительно: Нюансы оформления и бухучета командировок
05. Доплата до минимальной зарплаты в месяц командировки
Тут есть два варианта — оплачивались дни командировки по среднедневному заработку или как обычные рабочие дни.
Плюс смотрите тематическую подборку Доплата до минимальной зарплаты.
06. Возможные штрафы за ошибки при начислении зарплаты в командировке
Пpактика проверок инспекции по труду показывает, что инспекторы проводят выборочную проверку пpавильности оплаты дней командировки. То есть избирательно рассчитывают средний заработок и сравнивают eго с дневным заработком, сравнивая результаты с данными в ведомостях начисления зарплаты.
Нарушение оплаты дней командировки являeтся несоблюдением государственным минимальных гарантий пo оплате труда. Это влечет за собой нaложение штрафа в размере 2 минимaльных зарплат за каждого работника, относительно которого совершено нарушение (смотрите также 26 нарушений, которые влекут за собой штраф 2 минимальных зарплаты за «несоблюдение минимальных государственных гарантий по оплате труда»).
Дополнительно смотрите сборник Проверки инспекции по труду.
Дpугие страницы по теме » Зарплата в командировке «:
↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓
Рассчитываем зарплату за время командировки
Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.
Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Инструкция № 362 — Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу» от 17.03.2011 г. № 362, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г.
Новации статьи 121 КЗоТ
Недавно Верховной Радой Украины был принят Закон (законопроект № 7183), изменяющий нормы ст. 121 КЗоТ о гарантиях и компенсациях при служебных командировках. Закон вступит в силу со дня официального опубликования после того, как будет подписан Президентом.
В соответствии с внесенными изменениями ч. 3 и 4 ст. 121 КЗоТ изложены в следующей редакции:
«За командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность).
Работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка».
Напомним, что в действующей редакции норма об оплате труда за период командировки прописана так: «За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок».
Таким образом, новая редакция ст. 121 КЗоТ предоставит право предприятиям, организациям, учреждениям всех форм собственности принять решение об установлении большей, чем средний заработок, оплаты труда при направлении в командировку работников. Такое решение руководитель может принять в форме приказа (распоряжения), что также должно быть соответствующим образом отражено в регламентных документах предприятия (в частности, в коллективном договоре).
После вступления в силу указанной нормы, как и ранее, за все время командировки работнику может быть начислена заработная плата по системам оплаты труда, предусмотренным коллективным (трудовым) договором, при этом оплата за этот период должна быть не ниже среднего заработка. То есть средний заработок останется как законодательно установленная минимальная гарантия оплаты времени командировки.
На требованиях действующего законодательства о порядке расчета такого минимума мы остановимся в этой статье.
Расчетный период
Определение размера средней зарплаты регулируется Порядком № 100, согласно п. 2 которого среднемесячный заработок исчисляют исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу командировки работника. Работникам, отработавшим на предприятии меньше этого срока, среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за фактически отработанное время.
Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал (например, находился на больничном или в отпуске), среднюю зарплату исчисляют исходя из выплат за предыдущие два месяца работы (абз. 4 п. 2 Порядка № 100). Если же и за это время работник не отработал ни одного дня, то расчет осуществляют исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки или должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).
Выплаты для расчета
Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы, предусмотрены п. 3 Порядка № 100. Это основная зарплата, доплаты, надбавки, премии, имеющие постоянный характер, и т. п.
Выплаты, не включаемые в расчет средней заработной платы, определены п. 4 Порядка № 100.
Для удобства и наглядности перечень выплат, включаемых/не включаемых в среднюю заработную плату, приведем в таблице.
№ п/п Выплаты, учитываемые при расчете средней заработной платы за время пребывания в командировке
1 Основная заработная плата
2 Доплаты и надбавки за: — сверхурочную работу и работу в ночное время; — совмещение профессий и должностей; — расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовщиками; — высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); — условия труда; — интенсивность труда; — руководство бригадой; — выслугу лет и т. п.
3 Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии
Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если количество рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
4 Вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет и т. п.
Одноразовые вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет включаются в средний заработок путем добавления к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.
Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы
1 Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в обязанности работника
Исключение составляют (т. е. учитываются при расчете средней заработной платы): доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемые работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями).
2 Одноразовые выплаты. К ним относятся: компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.
3 Компенсационные выплаты на командировку и при переводе на другую работу. Они включают: суточные, оплату за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных
4 Отдельные виды премий (премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности)
5 Денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.
6 Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты
7 Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору
8 Стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания
9 Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха
10 Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безукоризненную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.
11 Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение
12 Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством)
13 Сумы возмещения вреда, нанесенного работнику увечьем или другим повреждением здоровья
14 Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и взносам членов трудового коллектива в имущество предприятия
15 Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
16 Выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (в частности, за время ежегодного и дополнительного отпусков, выполнение государственных и общественных обязанностей, предыдущей служебной командировки и т. п.)
17 Пособие по временной нетрудоспособности
При расчете средней зарплаты также не следует учитывать и оплату за счет средств предприятия первых пяти дней временной нетрудоспособности.
18 Пособие по беременности и родам
В Порядке № 100 о пособии по беременности и родам не идет речь, однако его, по нашему мнению, также не следует включать в расчет среднего заработка за время командировки.
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.
Порядок расчета оплаты времени командировки
В соответствии с п. 8 Порядка № 100 начисления за время командировки, рассчитываемые исходя из средней заработной платы за последние два месяца работы, осуществляются путем умножения среднедневного заработка в расчетном периоде на количество рабочих дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку.
Среднедневная заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней за этот период.
Корректировка при повышении оклада
Особого внимания заслуживает расчет средней заработной платы в случае повышения окладов в месяце направления работника в командировку. В этом случае следует учитывать требование, установленное п. 10 Порядка № 100, о проведении корректировки заработной платы.
Так, согласно абз. 1 п. 10 Порядка № 100 в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.
Если повышение произошло в периоде, когда за работником сохранялся средний заработок, этот средний заработок корректируют в части, касающейся дней сохранения заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов), — абз. 2 п. 10 Порядка № 100.
Случаи, когда корректировка средней заработной платы не осуществляется, указаны непосредственно в абз. 3 п. 10 Порядка № 100, а именно: в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работника в связи с присвоением ему более высокого разряда, переводом на другую вишеоплачиваемую работу (должность) и т. п.
Осуществлять корректировку заработной платы согласно требованиям п. 10 Порядка № 100 бюджетные учреждения и организации должны обязательно. На хозрасчетных предприятиях корректировка заработной платы осуществляется с учетом их финансовых возможностей, но, по мнению Минтруда, не может не осуществляться вообще, возможно только снижение коэффициента корректировки (письмо Минтруда от 24.10.2008 г. № 696/13/84-08).
Если предприятие планирует применять меньший коэффициент, нежели необходимо по правилам п. 10 Порядка № 100, нужно закрепить это в приказе, согласовав такое решение с профкомом (другим уполномоченным представителем трудового коллектива).
Если в колдоговоре предприятия или отдельных трудовых договорах предусмотрено обязательное проведение корректировки по правилам п. 10 Порядка № 100 (т. е. без привязки к финансовым возможностям), уменьшать коэффициент нельзя.
Минтруда в письме от 04.04.2006 г. № 260/13/84-06 отметило: если на предприятии происходит повышение окладов по решениям, предусмотренным в коллективном договоре (соглашении) для всех работников предприятия, то заработная плата за промежуток времени до повышения корректируется на коэффициент ее повышения. Если же повышение оклада касается только конкретного работника или в случае повышения должностных окладов работников на предприятии, в учреждении, организации, не соответствующего актам законодательства или решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), корректировка средней заработной платы как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, не осуществляется.
Таким образом, если коллективным договором предприятия предусмотрено повышение должностных окладов всем работникам, то это влияет на сумму заработка за время командировки, даже если повышение произошло с первого числа месяца командировки.
Следовательно, расчет суммы оплаты за время командировки в случае повышения оклада сводится к следующему алгоритму:
1) расчет откорректированного заработка с учетом коэффициента повышения оклада работника в расчетном периоде или в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, — путем умножения заработной платы за расчетный период на коэффициент повышения оклада;
2) определение среднедневной (часовой) зарплаты — делением откорректированной зарплаты за два предыдущих месяца на количество фактически отработанных дней (часов) в этом периоде;
3) исчисление средней заработной платы за время командировки — умножением среднедневной (часовой) заработной платы на количество рабочих дней (часов) по графику работы работника за время командировки.
Особенности расчета заработной платы за время командировки рассмотрим на примерах.
? Предприятие направляет работника в командировку. Какой период для расчета среднего заработка следует взять, если командировка приходится на апрель 2011 года, но в феврале и марте 2011 года у работника не было заработной платы (находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках), а в декабре 2010 года и в январе 2011 года он получал заработную плату?
Можно ли в таком случае расчет осуществлять исходя из установленной тарифной ставки?
Поскольку в течение последних двух календарных месяцев работы (февраль — март 2011 года), предшествовавших месяцу командировки, работник не работал, то исходя из норм абз. 4 п. 2 Порядка № 100 расчет средней заработной платы следует проводить исходя из заработной платы, начисленной за два предшествующих месяца работы, то есть за декабрь 2010 года и январь 2011 года.
?Работник предприятия направлен в командировку с 18.04.2011 г. по 22.04.2011 г. (5 рабочих дней). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему была начислена:
— заработная плата за февраль — 2700 грн.;
— заработная плата за отработанные 17 дней марта — 2040 грн.;
— сумма оплаты больничного листа с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. (5 рабочих дней) — 610 грн.
В соответствии с п. 2 Порядка № 100 в данном случае расчетным периодом является февраль — март 2011 года.
Согласно п. 4 Порядка № 100 оплата дней временной нетрудоспособности не включается в расчет средней заработной платы. Период, в течение которого работник не работал в связи с временной нетрудоспособностью, также не учитывается при расчете количества рабочих дней, приходящихся на расчетный период.
Поэтому заработную плату за время командировки рассчитываем в такой последовательности:
1. Определим сумму выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы:
2700 + 2040 = 4740 (грн.).
2. Определим количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:
20 количество рабочих дней февраля + 22 количество рабочих дней марта — 5 количество рабочих дней, на которые приходится временная нетрудоспособность = 37 (раб. дн.).
3. Определим среднедневную заработную плату:
4740 грн. : 37 раб. дн. = 128,11 (грн.).
4. Определим заработную плату за время пребывания работника в командировке:
128,11 грн. х 5 раб. дн. = 640,55 (грн.).
?Работник предприятия направлен в командировку с 26.04.2011 г. по 29.04.2011 г. (4 рабочих дня). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему были начислены:
— за февраль — 3100 грн. (в том числе оклад — 2700 грн., премия — 400 грн.);
— заработная плата за отработанные 12 дней марта — 1787,32 грн.;
— оплата за время ежегодного отпуска с 14.03.2011 г. по 27.03.2011 г. (14 календарных дней) — 912,68 грн.
Согласно п. 4 Порядка № 100 время ежегодного отпуска не включается в расчет средней заработной платы для оплаты дней командировки. Рабочие дни, приходящиеся на время такого отпуска, также не включаются в расчет.
Обращаем внимание, что премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (п. 3 Порядка № 100).
Сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы:
2700 + 400 + 1787,32 = 4887,32 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:
20 рабочие дни февраля + 22 рабочих дня марта — 10 рабочие дни, которые приходятся на время ежегодного отпуска = 32 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата:
4887,32 грн. : 32 раб. дн. = 152,73 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке:
152,73 грн. х 4 раб. дн. = 610,92 (грн.).
? Работник бюджетного учреждения с января 2011 года работает в режиме неполного рабочего времени на основании ст. 56 КЗоТ (по 4 часа в день при 5-дневной рабочей неделе). В апреле 2011 года работник направляется в командировку. Как оплачивать время пребывания работника в командировке, если он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день)?
Для работников бюджетных учреждений, заведений и организаций «сдельные» вопросы регламентирует Инструкция № 362.
В соответствии с п. 9 Инструкции № 362 на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, в которое он отправлен.
Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы (п. 14 Инструкции № 362).
По нашему мнению, если работник отправлен в командировку, где он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день), ему необходимо выплатить среднюю заработную плату за 8 часов в день, а не за 4 часа.
Подтверждением тому, что работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день, может быть приказ руководителя учреждения, из которого работник командируется, где будет зафиксировано, что этот работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день; в произвольной форме составленный документ учреждения, куда командирован работник, который будет свидетельствовать о том, что режим работы на этом предприятии, — 8-часовой рабочий день.
Поскольку в расчетном периоде (февраль — март 2011 года) и периоде командировки (апрель 2011 года) у работника разная продолжительность рабочего дня, то для расчета среднего заработка, на наш взгляд, необходимо использовать среднедневную заработную плату.
Пример. Работник находится в командировке с 11.04.2011 г. по 13.04.2011 г. (3 дня). Сумма заработной платы за отработанные февраль и март 2011 года этого работника составила 2800 грн. (1400 + 1400). Количество отработанных часов за февраль и март 2011 года — 168 часов.
Среднечасовая заработная плата работника составляет:
2800 : 168 = 16,67 (грн.).
Заработная плата за период командировки (3 дня x 8 часов):
16,67 x 24 = 400,08 (грн.).
?Работник предприятия направлен в командировку с 11.04.2011 г. по 15.04.2011 г. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. Как рассчитать оплату за время командировки, если в расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:
— заработная плата за 20 отработанных дней февраля 2011 года — 3200 грн.
— премия к юбилею (начислена в феврале 2011 года) — 300 грн.
— заработная плата за фактически отработанные 17 дней марта 2011 года — 2659,15 грн.
— оплата за время дополнительного отпуска (с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. — 5 календарных дней) — 540,85 грн.
— материальная помощь в связи с семейными обстоятельствами (начислена в марте 2011 года) — 400 грн.
Как уже отмечалось, при расчете средней заработной платы не учитываются:
— выплаты, связанные с юбилейными датами (п.п. «и» п. 4 Порядка № 100);
— выплаты за время дополнительного отпуска (абз. второй п. 4 Порядка № 100);
— одноразовые выплаты, в частности материальная помощь (п.п. «б» п. 4 Порядка № 100)
Рабочие дни, на которые приходится период дополнительного отпуска в марте, исключаются из расчетного периода — 5 рабочих дней.
Сумма выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, составляет:
3200 + 2659,15 = 5859,15 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:
20 рабочие дни февраля + 22 рабочие дни марта — 5 рабочие дни, которые приходятся на дополнительный отпуск = 37 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата будет составлять:
5859,15 грн. : 37 раб. дн. = 158,36 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке составляет:
158,36 грн. х 5 раб. дн. = 791,80 (грн.).
?Работник предприятия направлен в командировку с 04.04.2011 г. по 08.04.2011 г. На предприятие работник принят с 16 февраля 2011 года по 5-дневной рабочей неделе (выходные дни — суббота, воскресенье). Заработная плата такого работника за отработанные дни февраля 2011 года — 1800 грн., за март 2011 года — 4400 грн.
В данном случае работник отработал на предприятии менее двух календарных месяцев, поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время (абз. 3 п. 2 Порядка № 100).
Таким образом, сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы, будет составлять:
1800 + 4400 = 6200 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:
9 рабочие дни февраля + 22 рабочие дни марта = 31 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата составит:
6200 грн. : 31 раб. дн. = 200 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке будет составлять:
200 грн. х 5 раб. дн. = 1000 (грн.).
?Работница вышла на работу 11.04.2011 г., по окончании отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В соответствии со штатным расписанием ее должностной оклад составляет 1800 грн. С согласия работницы ее направляют в командировку с 18.04.2011 г. по 21.04.2011 г. (4 рабочих дня).
Поскольку в течение четырех месяцев, предшествующих месяцу направления в командировку, работница не работала, то в соответствии с абзацем четвертым п. 2 и абзацем третьим п. 4 Порядка № 100 средняя заработная плата рассчитывается исходя из установленного работнице должностного оклада.
По нашему мнению, в этом случае количество рабочих дней, которое берется в расчет, должно соответствовать количеству рабочих дней в месяце командировки соответствовать количеству рабочих дней в месяце командировки работницы согласно графику работы предприятия.
В связи с этим расчет среднедневной заработной платы будет следующим:
1800 грн. : 20 количество рабочих дней апреля = 90 грн.
Количество рабочих дней недели по графику, установленному по месту постоянной работы, приходящихся на период командировки, — 4.
Оплата времени командировки будет составлять:
90 грн. х 4 дн. = 360 грн.
? Работник был в командировке с 04.04.2011 г. по 07.04.2011 г. (4 рабочих дня). В расчетном периоде (февраль — март 2011 года) ему были начислены следующие выплаты:
— в феврале — 2000 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 200 грн.) за фактически отработанные 20 рабочих дней;
— в марте — 2100 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 300 грн.) за фактически отработанные 22 рабочих дня.
Согласно положению, предусмотренному в коллективном договоре, с 1 апреля 2011 года должностные оклады всех работников повышаются на 10 %.
Заработная плата, начисленная в расчетном периоде (за февраль — март 2011 года), корректируется на коэффициент повышения заработной платы в апреле 2011 года (1,1).
Откорректированная заработная плата (с учетом корректировки в связи с повышением окладов) будет составлять:
(2000 грн. + 2100 грн.) х 1,1 = 4510 грн.
Среднедневная зарплата равна:
4510 : (20 + 22) = 107,38 грн.
Сумма оплаты за время командировки будет составлять:
107,38 х 4 = 429,52 грн.