Усн доходы как рассчитать налог

Расчет налога УСН

При помощи калькулятора вы можете рассчитать налог по упрощенной системе налогообложения к уплате за конкретный отчетный период, узнать КБК для платежа и крайний срок, в который деньги нужно перечислить в налоговый орган.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия после расчета вы сможете заполнить декларацию по УСН и отправить ее через интернет. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно!

Как заполнить таблицу для расчета?

Выберите объект налогообложения и ставку налога (6 % или 15 %), после этого заполните таблицу для расчета.

• Шаг 1. Выберите, кто вы: ИП с работниками, ИП без работников или ООО. От этого зависит, как на расчет налога повлияют страховые взносы.
• Шаг 2. Выберите расчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев или год.
• Шаг 3. Если вы платите торговый сбор на момент расчета, поставьте галочку и укажите уплаченную сумму в расчетной части калькулятора.
• Шаг 4. Заполните данные о доходах и расходах.

Если вы выбрали объект налогообложения «Доходы», внесите в калькулятор сумму доходов: это не прибыль, а именно поступления. В графу «Страховые взносы» внесите сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников и за ИП, включая однопроцентные в СФР, а еще больничные за первые три дня нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию за работников.

Важно! Для уменьшения платежа по налогу взносы должны быть уплачены в период, за который вы рассчитываете налог. Скажем, для уменьшения налога за первую половину 2023 года, взносы за полугодие нужно уплатить в бюджет до 30 июня 2023 года включительно.

Если вы выбрали «Доходы минус расходы», внесите суммы доходов и понесенных расходов, которые определены в соответствии со статьями 346.15 и 346.16 НК РФ.

Калькулятор рассчитает сумму налога по УСН.

Как изменился расчет налога УСН в 2023 году

1. Повышенные ставки УСН. Еще с 2021 года для УСН увеличили лимиты и ввели повышенные ставки. Теперь после превышения суммы доходов 188,55 млн рублей или среднесписочной численности сотрудников 130 человек налог нужно уплачивать по ставкам 8 % для УСН «Доходы» и 20 % для УСН «Доходы минус расходы». Но калькулятор подходит только маленьким компаниям и по повышенным ставкам считать не умеет.
2. Новые расходы. Для УСН «Доходы минус расходы» в списке учитываемых затрат все еще есть коронавирусные расходы: прививки, содержание медпунктов и мединвентария, обеспечение техники безопасности, покупка изделий для диагностики и лечения ковида. Расходы на них тоже можно включить в калькулятор.
3. Увеличение предельной базы для страховых взносов. В 2023 году в связи с объединением фондов установлен единый лимит для всех страховых взносов. База составляет 1 917 000 рублей с начала года накопительным итогом. Фиксированные взносы ИП тоже увеличились до 45 842 рублей.

Как посчитать УСН «доходы»

Прежде чем перейти на упрощенку, нужно определиться с объектом налогообложения. Если у компании или ИП мало затрат, выгоднее применять УСН «доходы». С доходным объектом проще вести учет, а налогов меньше из-за низкой ставки. Разбираемся, как рассчитать авансовые платежи и налоги на УСН «доходы».

В этой статье:

• Что такое режим УСН «доходы»
• Как учитывают доходы на УСН 6 %
• Расчет авансов
• Расчет налога
• Как уменьшить УСН «доходы»: виды вычетов
• Пример расчета УСН 6 %
• Как заплатить налог

Что такое режим УСН «доходы»

Выгодные условия, низкие ставки, учет доходов без расходов — все это про упрощенную систему налогообложения с доходным объектом. Компании и ИП платят налог по ставке 6 %, но регионы могут ее снизить. Однако если в 2023 году доходы упрощенца в пределах от 188,55 до 251,4 млн рублей, а численность — от 100 до 130 человек, ставка повысится до 8 %.

Некоторым предпринимателям на доходной УСН положены налоговые каникулы — ставка 0 % в первые два года работы.

Налог на доходной УСН рассчитывают по итогам года (п. 1 ст. 346.19, п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ). Авансы — по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

• за 1 квартал;
• за полугодие;
• за 9 месяцев.

Таким образом, в году четыре платежа.

Расходы на УСН 6 % не учитывают. Но можно уменьшить авансы и налог на страховые взносы и некоторые другие вычеты (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Итоговый налог уменьшают на квартальные авансовые платежи, которые заплатили с начала года.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Как учитывают доходы на УСН 6 %

В доходах упрощенцы учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы считают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На практике это означает, что их признают в день поступления денег в кассу или на расчетный счет. А если делаете взаимозачет с контрагентом, учитывайте доход на дату зачета.

Авансы от покупателей включают в доходы на дату поступления (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). А вот займы, дивиденды, возвращенные авансы и ряд других поступлений не относятся к доходам (ст. 251, 346.15 НК РФ).

Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) упрощенцы тоже заполняют на дату признания доходов. В первом разделе показывают доходы, в четвертом — страховые платежи. Второй и третий раздел на доходном УСН не заполняют. А если платится торговый сбор, его отражают в пятом разделе.

КУДиР не сдают в налоговую инспекцию. Но если книгу запросят во время проверки, ее надо отправить налоговикам. Это можно сделать через Контур Экстерн.

Расчет авансов

Аванс за квартал на доходной упрощенке рассчитывают по формуле (п. 1, 5 ст. 346.18, п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):

Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Налоговая база на доходном УСН — это доходы от реализационной и внереализационной деятельности плюс полученные авансы. Если доходы и численность превысили лимит, в результате чего ставка увеличилась до 8 %, облагайте повышенной ставкой только часть налоговой базы — с начала квартала, в котором нарушили условия упрощенки.

Тогда авансы рассчитывают по другой формуле:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за отчетный период — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Применяйте эту формулу, если у вас положительная разница между базой за отчетный период и базой за период, который предшествовал кварталу с превышением лимитов. Если разница отрицательная, применяйте ставку 6 % или более низкую региональную ставку по УСН (Письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@).

Если авансовый платеж за полугодие или 9 месяцев получился отрицательным, платить в бюджет за этот период не нужно. Так бывает, если перестали расти доходы.

Расчет налога

Годовой налог рассчитывают по формуле:

Доходы за год х Ставка по УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

Если в течение года из-за превышения лимитов ставка повысилась до 8 %, используют другую формулу:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за год — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

По аналогии с авансами, такую формулу применяют при положительной разнице между базой за год и базой за отчетный период, который предшествовал кварталу с нарушением. Если разница баз отрицательная, годовой налог считают по ставке 6 % или более низкой региональной ставке (Письмо ФНС № СД-4-3/16972@).

Если итоговый налог получился отрицательным, значит за этот год у упрощенца переплата. Ее можно зачесть или вернуть на расчетный счет плательщика — в размере положительного сальдо ЕНС (ст. 78, 79 НК РФ). Для зачета нужна ЭЦП.

Как уменьшить УСН «доходы»: виды вычетов

Авансы и налог на УСН «доходы» можно уменьшить на (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

• торговый сбор;
• страховые взносы;
• больничные за счет работодателя, взносы на добровольное страхование на случай болезни работников и др.

Рассмотрим, как уменьшить налог на эти выплаты.

Уменьшение УСН на торговый сбор

Торговый сбор включают в вычет по УСН на определенных условиях (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

1. Если ведете несколько видов деятельности на УСН, уменьшить налог на сбор вы сможете только по тем видам, по которым платите торговый сбор. Но сначала начисленную сумму аванса или налога надо уменьшить на страховые взносы. Важный нюанс: придется вести раздельный учет в разрезе видов деятельности по УСН.
2. Если торговый сбор больше аванса (налога) по торговой деятельности после вычета взносов, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.
3. Авансы и налог можно уменьшить на торговый сбор только до нуля. Отрицательной суммы быть не должно.

Упрощенцы могут уменьшить налог на торговый сбор, только если сбор и налог по УСН платят в одном регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@).

Правила расчета по торговому сбору одинаковы для всех плательщиков на УСН «доходы». А вот порядок уменьшения на страховые взносы отличается для упрощенцев с работниками и без них.

Уменьшение УСН на страховые взносы

В страховой вычет за отчетный период компании включают взносы, уплаченные за работников. А предприниматели учитывают дополнительно взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение на страховые взносы не может быть больше начисленного аванса или налога (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

И компании, и ИП включают в вычет именно уплаченные взносы. Даже если начислили их в прошлом периоде, а заплатили в текущем, учитывайте взносы именно текущим периодом. И наоборот — если в текущем квартале только начислили, но не заплатили взносы, в вычет их не включайте.

И организации, и ИП могут уменьшить платежи по УСН на страховые взносы, которые заплатили за работников. Но есть лимит: налог и авансы можно уменьшить на страховые взносы и другие расходы по страхованию работников не больше, чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если часть страховых расходов не вошла в вычет в отчетном периоде, ее можно зачесть в следующем авансе или в налоге за год, но с соблюдением 50 %-ного лимита (п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). А вот если расходы не вошли в вычет для годового налога, перенести их на следующий год не получится.

В 2023 году взносы можно платить двумя способами:через ЕНП и по старым правилам.

Это платежка со статусом 01 на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Схема такая: сначала отправьте уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа месяца после отчетного, а потом заплатите взносы в бюджет — до 28 числа. В месяцы, когда сдаете РСВ, уведомление не отправляют.

Это платежка со статусом 02 на КБК взносов. Здесь уведомление не нужно. Однако следите за сроками, чтобы вовремя уменьшать УСН на взносы. Например, если заплатили взносы в марте, ФНС автоматически признает их по сроку платежа только в апреле. Поэтому уменьшить аванс по УСН на мартовские взносы не получится, если не подадите заявление о зачете.

Предприниматели включают в вычет и фиксированные взносы за себя, и взносы на ОПС в размере 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей. Никаких ограничений, как у упрощенцев с работниками, нет — авансы и налог можно уменьшить вплоть до нуля.

В 2023 году для уплаты взносов ИП тоже два способа: через ЕНП и по старым правилам.

Если платите взносы «за себя» на КБК ЕНП (платежка со статусом 01), ФНС их автоматически примет к вычету при расчете налога только при наступлении сроков их уплаты — 31 декабря и 1 июля. А если сделать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов, то можно их учесть при расчете авансов с даты зачета (Письмо ФНС от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Чтобы отправить заявление о зачете, понадобится электронная подпись: получить ее можно в УЦ Контура.

Если из платежного поручения понятно, что уплачен именно страховой взнос (платежка со статусом 02 на КБК взносов ИП), можно его учесть при расчете авансов УСН за тот квартал, в котором прошла оплата. Зачет делать не нужно (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Но должны выполняться условия:

1. Взнос заплатили до конца отчетного периода.
2. Сумма взносов в платежке не меньше суммы, на которую ИП планирует уменьшить аванс по УСН за отчетный квартал.
3. Платеж сформировал положительное сальдо ЕНС. При этом сумма сальдо — не меньше страхового вычета.

Уменьшение УСН на другие выплаты

Помимо страховых взносов в вычет по УСН включают больничные за счет работодателя за первые три дня болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Суммы по больничному учитываются вместе с НДФЛ (Письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

• больничные, которые оплатила страховая компания по договору с работодателем;
• доплаты работодателя к больничным сверх сумм, установленных Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

На эти выплаты налог уменьшить нельзя.

А еще работодатели могут включить в вычет свои взносы по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности сотрудников (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но только при условии, что страховая компания оплачивала работнику больничный за первые три дня вместо работодателя, и выплата была не больше выплат, которые предусмотрены по 255-ФЗ.

Упрощенцы могут включить в вычет только страховые расходы, которые связаны с деятельностью на УСН. Например, нельзя уменьшить налог на:

• взносы и больничные, которые начислили до перехода на упрощенку;
• взносы и больничные по работникам, которые не заняты в УСН-деятельности.

И напоминаем, что упрощенцы-работодатели платеж по УСН могут уменьшить на вычеты только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Пример расчета УСН 6 %

Предприниматель без работников начал вести деятельность с января 2023 года. Режим — УСН «доходы» со ставкой 6 %. Региональных льгот нет. Торговый сбор не платит.

Выручка ИП в 2023 году — 12 300 000 рублей:

• за 1 квартал — 2 500 000 рублей;
• за 2 квартал — 3 000 000 рублей;
• за 3 квартал — 3 300 000 рублей;
• за 4 квартал — 3 500 000 рублей.

В течение года он поквартально платил фиксированные взносы и подавал заявление о зачете, чтобы учесть в платежах по УСН:

• в 1 квартале — 25 000 рублей;
• во 2 квартале — 10 000 рублей;
• в 3 квартале — 5 000 рублей;
• в 4 квартале — 5 842 рубля.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году — 45 842 рубля. Их надо заплатить до 31 декабря. Но 31.12.2023 выпадает на выходной, платеж переносится на 09.01.2024. Если не подавать заявление о зачете, налоговики учтут фиксированный платеж в качестве страховых взносов только 9 января 2024 года.

В таблице — пример расчета платежей в бюджет:

2 500 000 × 6 % = 150 000 рублей

(2 500 000 + 3 000 000) × 6 % = 330 000 рублей

Берем в уменьшение аванс 1 квартала: 330 000 — 150 000 = 180 000 рублей

170 000 рублей (180 000 — 10 000)

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000) × 6 % = 528 000 рублей

Учитываем предыдущие авансы: 528 000 — 150 000 — 180 000 = 198 000 рублей

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000 + 3 500 000) ×6 % = 738 000 рублей

Учитываем предыдущие авансы: 738 000 — 150 000 — 180 000 — 198 000 = 210 000 рублей

Поскольку доход ИП за 2023 год превысил 300 000 рублей, ему придется заплатить дополнительные страховые взносы — 1 % с превышения. Сумма дополнительного платежа: (12 300 000 — 300 000) × 1 % = 120 000 рублей.

Перечислить платеж надо до 1 июля. Но 01.07.2024 выпадает на субботу, поэтому срок переносят на 03.07.2024. Эти взносы можно учесть в платежах по УСН 2024 года.

Как заплатить налог

В 2023 году авансы и налог по УСН можно платить или на КБК ЕНП — платежкой со статусом 01 (п. 1 ст. 45 НК РФ), или по-старому: платежками со статусом 02 на КБК УСН. «Старый» вариант доступен тем, кто еще ни разу не подавал уведомления об исчисленных суммах.

Срок уплаты авансов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за 1 квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Годовой налог организации платят до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если платите авансы через ЕНП, сначала отправьте в ИФНС уведомление об исчисленном налоге — до 25 числа месяца после прошедшего квартала (п. 9 ст. 58 НК РФ). А вот для годового платежа по УСН уведомление не нужно: налоговики определяют сумму налога по декларации, которую организации сдают до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

Расчёт налога УСН 6 %

Правильно рассчитать налог на УСН 6 % несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

В этой статье:

• Авансовые платежи
• Санкции за неуплату авансов и налога
• Расчет налога УСН «доходы»
• Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор
• Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %
• Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»
• Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года
• Калькулятор УСН

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.

В 2023 году сроки следующие:

Отчетный период	2023 год
1 квартал	28 апреля
полугодие	28 июля
9 месяцев	30 октября

С 2023 года по авансовым платежам нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налога, так как эти перечисления входят в состав единого налогового платежа. Уведомления представляются не позднее 25 числа месяца, в котором деньги должны быть уплачены в бюджет.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2023 году сроки следующие:

Отчетный период	2023 год
Для ИП	28 апреля
Для ООО	28 марта

Санкции за неуплату авансов и налога

Если бизнес проигнорирует ежеквартальную «предоплату налога» и уплатит всю сумму по завершении календарного года, то понесет наказание по налоговому кодексу. При неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20 % или даже 40 % от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог до того, как чиновники обнаружили неуплату, будут начислены только пени.

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! У регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6 %. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. В 2023 году существует еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.

Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 28 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налога и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»

• 1 квартал — 5 млн;
• 2 квартал — 4 млн;
• 3 квартал — 3 млн;
• 4 квартал — 6 млн.

• Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
• Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
• Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.

• Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
• За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
• За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.

Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года

От величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.

Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2023 году это происходит при нарушении следующих условий:

• Доходы превысили 251,4 млн рублей с начала года;
• Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды превысила 130 человек.

Повышенные ставки надо применять с начала квартала, в котором доходы превысили 188,55 млн рублей или численность сотрудников — 100 человек. Авансовые платежи за прошлые отчетные периоды не нужно пересчитывать. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = Доходы за предыдущий отчетный период × 6 % + (Доходы за период с превышением — Доходы за предыдущий отчетный период × 8 %) – налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 %

Доходы ООО «Источник» в 2023 году превысили 188,55 млн рублей. По итогам полугодия выручка составила 130 млн рублей, а по итогам 9 месяцев 190 млн рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной налоговой ставке 8 %.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (130 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 130 млн рублей) × 8 %) = 12 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж можно уменьшить на налоговый вычет по страхвзносам, уплаченным за 9 месяцев, в сумме 260 000 рублей. А также на авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие, в сумме 7 800 000 рублей.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2023 года: 11 400 000 рублей — 7 800 000 рублей — 260 000 рублей = 4 540 000 рублей.

Таким образом, ООО «Источник» должно доплатить 4 540 000 рублей до 30 октября 2023 года.

Для расчета налога по итогам года порядок практически аналогичный. Налоговую базу поделите между периодами, в которых вы применяли стандартные и повышенные ставки. Чтобы получить налог к доплате по итогам года, уменьшите его на авансовые платежи и налоговый вычет.

Пример расчета налога за год по ставке 8 %

ООО «Глубина» по итогам года заработало 190 млн рублей.Доходы за первое полугодие составили 120 млн рублей, за 9 месяцев — 165 млн рублей.

Налог по итогам 2023 года: (120 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 120 млн рублей) × 8 %) = 12 800 000 рублей.

Начисленный налог можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Сумма налога к доплате за 2023 год: 12 800 000 — 10 800 000 = 2 000 000 рублей. Дополнительно эту сумму можно уменьшить на вычеты.

Калькулятор УСН

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.