Экономическая прибыль определяется как разность между

Экономическая прибыль

Экономическая прибыль, или сверхприбыль — разность между валовым доходом фирмы и суммой ее явных и неявных издержек.

Для расчета экономической прибыли фирмы сначала мы должны определить альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Предположим, что текущая годовая процентная ставка по сберегательным счетам в банках составляет 10%. Если бы собственники не инвестировали капитал в основные средства, они могли бы получить дополнительно $100 тыс. в год процентов, положив свой $1 млн. на сберегательный счет. Поэтому экономическая прибыль фирмы составляет $400 тыс. в год — $250 тыс. в год — $100 тыс. в год = $50 тыс. в год.

Обратите внимание на то, что экономическая прибыль меньше бухгалтерской прибыли ровно на величину неявных издержек фирмы — $100 тыс. в год альтернативных издержек ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Эта разница между бухгалтерской прибылью бизнеса и его экономической прибылью называется нормальной прибылью. Нормальная прибыль — это альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками.

Нормальная прибыль — альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками, равные разности бухгалтерской и экономической прибыли.

Рисунок 6.1 демонстрирует различие между бухгалтерской и экономической прибылью. В части а) показан валовый доход фирмы, в частях 6) и в) — распределение этого дохода между различными категориями издержек и прибыли.

Бухгалтерская прибыль а) — это разность между валовым доходом и явными издержками. Нормальная прибыль б) — это альтернативные издержки всех ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Экономическая прибыль в) — это разность между валовым доходом и всеми издержками (явными и неявными); она также равна разности между бухгалтерской и нормальной прибылью.

Следующие примеры иллюстрируют, почему различие между бухгалтерской и экономической прибылью является настолько важным.

Пример. Должен ли Падж Баффет оставаться в фермерском бизнесе?

Падж Баффет — фермер, занимающийся выращиванием кукурузы в окрестностях города Линкольн, штат Небраска. Его платежи за арендуемую землю, машины и оборудование, а также за другие ресурсы составляют $10 тыс. в год. Единственный ресурс, которым он владеет, — это его собственный труд, и он рассматривает фермерство как привлекательную для него альтернативу занятости (другой вариант — управление магазином с оплатой труда в $11 тыс. в год). За исключением величины получаемой суммы, Паджу все равно, заниматься фермерством или быть менеджером. Кукуруза продается по постоянной цене на международном рынке, который слишком велик, чтобы на него мог оказывать влияние один фермер — производитель кукурузы. Доход Паджа от продажи кукурузы составляет $22 тыс. в год. Каковы его бухгалтерская прибыль, экономическая прибыль и нормальная прибыль? Должен ли он остаться работать в сельском хозяйстве?

Бухгалтерская прибыль Паджа составила $12 тыс. в год — разницу между его валовым доходом в $22 тыс. в год и $10 тыс. в год платежей за землю, оборудование и другие ресурсы. Его экономическая прибыль — та же величина, уменьшенная на альтернативные издержки его собственного труда. Поскольку он мог заработать $11 тыс. в год, будучи менеджером магазина, экономическая прибыль составляет $1 тыс. в год. И наконец, его нормальная прибыль равна $11 тыс. в год — альтернативным издержкам единственного ресурса, которым он сам владеет, своего труда. Поскольку Падж рассматривает эти две работы как равноценные, ему лучше остаться в сельском хозяйстве, получая $1 тыс. в год экономической прибыли.

Какой будет величина экономической прибыли Паджа в примере 6.1, если величина его валового дохода от производства кукурузы снизится с $22 тыс. до $20 тыс.? Должен ли он остаться фермером?

Если валовой доход Паджа снизится с $22 тыс. до $20 тыс., его экономическая прибыль составит -$1 тыс. в год.

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Отрицательная экономическая прибыль — это экономический убыток. Если Падж ожидает получение экономического убытка в течение неопределенно длительного времени, лучшим вариантом для него будет оставить фермерство и пойти работать менеджером в магазин.

Экономический убыток — экономическая прибыль на уровне ниже нуля.

Вы могли бы сказать, что если бы Падж был способен сэкономить некоторую сумму, купив собственную землю и оборудование, ему следовало бы остаться фермером. Но как иллюстрирует следующий пример, это мнение основано на непонимании различия между бухгалтерской и экономической прибылью.

Бухгалтерская прибыль фирмы — это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных явных издержек. Экономическая прибыль фирмы — это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных издержек, как явных, так и неявных. Нормальная прибыль — это альтернативные издержки ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Когда бухгалтерская прибыль фирмы равна альтернативным издержкам ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками, экономическая прибыль фирмы равна нулю. Фирме следует оставаться в бизнесе в долгосрочном периоде, если она способна получать экономическую прибыль, превышающую или равную нулю.

Экономический показатель прибыли

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих формах: валовая, от продаж, налогооблагаемая, чистая.

Важнейшая роль прибыли определяет необходимость правильного ее исчисления. На практике используется система показателей прибыли: расчетные, аналитические, для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для управленческого учета, при планировании деятельности предприятия, оценки инвестиционных проектов прибыль определяется как разность доходов и расходов предприятия. Например, экономическая прибыль — это разность между доходом предприятия и его экономическими издержками. Экономические издержки включают явные (бухгалтерские), которые отражаются полностью в бухгалтерском учете предприятия, и неявные (имплицитные) издержки, которые характеризуют альтернативные издержки использования ресурсов предприятия, т.е. не оплачиваемые издержки.

Маржинальная прибыль единицы продукции определяется как разность цены продукции (работ, услуг) и переменных затрат на единицу продукции. Расчетная чистая прибыль единицы продукции — это разность между ценой продукции и средними общими затратами (переменные плюс постоянные затраты на единицу продукции).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой, полученной от продажи товаров, произведенной продукции (работ, услуг) и себестоимостью этой продукции (работ, услуг).

Прибыль, полученная от реализации амортизируемого имущества, определяется как выручка от реализации этого имущества минус остаточная стоимость данного имущества и расходы, связанные с его реализацией. Прибыль от реализации прочего имущества равна разнице между полученным доходом от реализации соответствующего имущества, стоимости приобретения этого имущества и расходов, связанных с реализацией данного имущества.

Прибыль от реализации покупных товаров, предназначенных для последующей продажи, определяется как доход, полученный от реализации данных товаров, минус стоимость приобретенных товаров, определенных в соответствии с учетной политикой предприятия, и расходы, связанные с реализацией, хранением, обслуживанием и транспортировкой данных товаров.

Прибыль от продаж — это результат, полученный от реализации произведенной продукции (работ, услуг), имущества предприятия и товаров, предназначенных для продажи, и т.д. Ее определяют путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным проектам. Сравнение соответствующих показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Для текущего анализа и учета исчисляется прибыль — сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах предприятия и его филиалов, дочерних предприятий и других самостоятельных подразделений.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Тест «На сколько вы активны»
Тест «Подходит ли Вам ваше место работы»
Тест «На сколько важны деньги в Вашей жизни»
Тест «Есть ли у вас задатки лидера»
Тест «Способны ли Вы решать проблемы»

Тест «Для начинающего миллионера»
Тест который вас удивит
Семейный тест «Какие вы родители»
Тест «Определяем свой творческий потенциал»
Психологический тест «Вы терпеливый человек?»

Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — это полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для иностранных организаций прибылью в целях налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия и называется чистой прибылью.

Экономическая прибыль предприятия

Экономическая прибыль – это прибыль, остающаяся у организации после вычета из общего дохода всех затрат (как явных, так и неявных).

Прибыль определяется как разность между совокупным доходом и общими издержками:

где, TR — получаемый совокупный доход;
TC — сумма всех издержек;
п — прибыль предприятия.

Довольно-таки часто прибыль определяют исходя из бухгалтерских расчетов, при этом во внимание принимаются только внешние издержки.

Поэтому бухгалтерская прибыль вычисляется по формуле:

Бухгалтерская прибыль = Совокупные доходы — Внешние издержки (стоимость израсходованных ресурсов)

Помимо внешних издержек существуют и внутренние, которыми нельзя пренебрегать. Поэтому и внутренние, и внешние издержки учитываются при расчете экономической прибыли.

К внутренним же издержкам относят:

• издержки на ресурсы, что принадлежат самому предпринимателю;
• нормальная прибыль, что приходится на ресурс предпринимательских способностей.

Поэтому конечная формула экономической прибыли будет иметь вид:

Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль — Внутренние издержки

Экономическая прибыль формирует комплексное представление об успешности деятельности предприятия. Она показывает насколько эффективно предприятие использует имеющиеся у него активы. Чего не скажешь о бухгалтерской прибыли. Причина кроется в сравнении финансового результата (экономический итог деятельности) с тем результатом, который обеспечивает реальное сохранение и приумножение вложенных средств. Из этого следует, что экономическая прибыль отображает комплексный подход к оценке деятельности предприятия, и тем самым служит для инвестора ценной информацией при планировании им своих дальнейших действий, а также при принятии решений, касаемых вложения денежных средств.

Чтобы повысить экономическую прибыль, предприниматели зачастую практикуют внедрение в производство новые методы и способы распределения, новации, ноу-хау — все это способствует снижению издержек, а освоение и разработка новых видов продукции помогает привлечь большее количество покупателей. В совокупности эти методы ведут к увеличению экономической прибыли. Предприниматель осознанно стремится к тому, что изменить структуру своих производственных издержек и выручки, надеясь получить более высокие доходы.

Несмотря на эффективность внедрения инноваций, на проводимые исследования рынков, усовершенствование уже производимой продукции и создание новой, никогда нельзя быть уверенным в том, что запуск нового оборудования уменьшит расходы и обеспечит приток новых покупателей, а, следовательно, все эти действия не могут обеспечить абсолютной гарантии по увеличению экономической прибыли. Даже инновации, которые предприниматели целенаправленно внедряют, несут с собой такую же неуверенность и риск. Вывод — получение экономической прибыли в любом случае связано с риском и неопределенностью.

Наконец, одним из основных источников экономической прибыли является создание монополии. Монополист имеет возможность устранять всех конкурентов, выпускать лишь ту продукцию, которая наиболее выгодна для него и установление цен, наиболее для него приемлемых. Таким образом, он постоянно извлекает экономическую прибыль из своей деятельности.

Экономическая прибыль является неким двигателем всего процесса производства. Именно она способствует развитию производств и внедрению новых продуктов, действует на структуру экономики и распределение ресурсов между предпринимателями, побуждает инвесторов к инвестированию, а также стимулирует занятость.

Возникновение экономической прибыли по факту не только выступает в качестве стимула к нововведениям и расширению производства, но и является финансовым обеспечением, без которого предприятия не могут наращивать производство и оставаться на рынке. Но есть и обратная сторона — полученные убытки подают сигнал о том, что общество будет сокращать неэффективные отрасли производства. Бесследно будут пропадать те предприятия, которые не справились с задачей выпуска товаров, отвечающих потребностям общества.

Таким образом, экономическая прибыль является рычагом воздействия на предпринимателей, так как чем больше прибыли получаешь, тем выше вероятность того, что предприятие еще долго будет оставаться на рынке и с каждым годом улучшать свое производство, привлекая тем самым все большее количество потребителей.

Экономические издержки и прибыль

Издержки — денежное выражение стоимости производственных ресурсов, потребленных в процессе производства благ; производственные затраты на покупку средств производства и оплату труда работников. Они образуют действительную стоимость продукта для производителя, выступают базой для определения исходной цены продажи — цены предложения. Величина издержек производства исчисляется как произведение цены потребленных экономических ресурсов и их количества.

Проблемы издержек производства (затрат) были и остаются предметом исследования ученых-экономистов самых разных правлений мировой экономической мысли.

Издержки различают частные и общественные. Это деление издержек связано с тем, насколько полно учитывает экономический агент виды и объем потребленных в процессе производства ресурсов. Иногда производитель получает ресурсы бесплатно для себя, однако их использование сопряжено с издержками для других субъектов, т. е. возникают так называемые внешние издержки, составляющие разницу между общественными и частными издержками.

С точки зрения измерения стоимости затраченных (потребленных) производственных ресурсов выделяют бухгалтерские и экономические издержки.

Бухгалтерские издержки — сумма выплат, осуществляемых предприятием за приобретенные производственные ресурсы. Они включают только явные издержки и оцениваются в фактических ценах их приобретения.

Экономические (альтернативные, вмененные) издержки — сумма явных и неявных издержек, один из методов измерения издержек производственных ресурсов. В его основе лежит концепция альтернативных издержек (издержек упущенных возможностей).

Варианты классификации издержек производства многообразны. Назовем основные из них. Явные (внешние) издержки — это альтернативные издержки, принимающие форму денежных платежей поставщикам производственных ресурсов, не принадлежащих к числу владельцев данного предприятия. К явным издержкам относятся заработная плата рабочих и служащих, расходы на сырье и материалы, комиссионные вознаграждения торговым фирмам, взносы в банки и другие финансовые учреждения, расчеты за юридические консультации, транспортные услуги и т. п.

Неявные (внутренние) издержки — издержки на собственные и самостоятельно используемые производственные ресурсы. Неявные издержки не выступают в денежной форме, равны денежным платежам, которые могли бы быть получены за собственные ресурсы при условии наиболее выгодного из альтернативных вариантов их использования.

Безвозвратные издержки — издержки, осуществляемые предпринимателями единожды, которые не могут быть возвращены ни при каких обстоятельствах, даже в том случае, когда предприятие полностью прекращает свою предпринимательскую деятельность в данной сфере.

Классификация издержек может быть осуществлена с учетом мобильности производственных факторов. Различают постоянные, переменные и общие (совокупные) издержки.

Постоянные издержки (FC) — любые затраты в краткосрочном периоде, которые не изменяются с уровнем производства продукции. К ним относятся расходы на содержание производственных зданий, машин, оборудования; рентные платежи; страховые взносы; жалованье высшему управляющему персоналу и будущим специалистам предприятия.

Все эти расходы должны финансироваться даже тогда, когда предприятие ничего не производит. Переменные издержки (VQ) — издержки, величина которых изменяется в зависимости от изменения объема выпускаемой продукции. Если продукция не производится, то переменные издержки равны нулю.

К переменным издержкам относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, транспортные услуги; затраты на заработную плату рабочим и служащим и т. д.

Разграничение издержек на постоянные и переменные выступает исходным в разграничении краткосрочного и долгосрочного периодов. Для долгосрочного периода все издержки являются переменными.

Общие (валовые, совокупные) издержки (ТС) — сумма постоянных и переменных издержек, которые несет предприятие на производство благ. В краткосрочном периоде валовые издержки висят от объема выпуска продукции. Общие издержки определяются по формуле:

Общие издержки увеличиваются по мере увеличения объема производства.

Издержки на единицу производимых благ имеют форму средних постоянных издержек, средних переменных издержек и них общих издержек.

Средние постоянные издержки (AFC) — это общие постоянные издержки на единицу продукции. Они определяются путем деления постоянных издержек (FQ) на соответствующее количество (объем) выпущенной продукции:

Средние переменные издержки (AVC) — это общие переменные издержки на единицу продукции. Они определяются путем деления переменных издержек на соответствующее количество (объем) выпущенной продукции:

Средние переменные издержки вначале падают, достигая своего минимума, затем начинают расти.

Средние общие издержки (АТС) — это общие издержки производства на единицу продукции. Они определяются двумя способами:

а) путем деления суммы общих издержек на количество произведенной продукции:

б) путем суммирования средних постоянных издержек и средних переменных издержек:

Вначале средние общие издержки высокие, поскольку производится небольшой объем продукции, а постоянные издержи большие. По мере увеличения объема производства средние общие издержки снижаются и достигают минимума, а затем начинают расти.

Предельные издержки (MC) — это издержки, связанные с выпуском дополнительной единицы продукции.

Различные концепции издержек производства обусловливают и различные концепции прибыли. Выделяют бухгалтерскую, экономическую, нормальную прибыль и др.

Бухгалтерская прибыль — разница между общей выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и явными (внешними) издержками, т. е. платой за производственные ресурсы поставщиков. Бухгалтерская прибыль отличается от экономической прибыли на величину неявных (внутренних) издержек, поскольку экономическая прибыль не включает в себя экономические издержки.

Экономическая прибыль — общая выручка за вычетом всех издержек (явных и неявных), включая в неявные издержки и нормальную прибыль предпринимателя. Под экономической прибылью имеется в виду чистая прибыль, означающая разницу между выручкой и экономическими (альтернативными, вмененными) издержками. Экономическая прибыль показывает, что на данном предприятии производственные ресурсы используются более эффективно. Поэтому экономическая, а не бухгалтерская прибыль выступает критерием эффективности использования предприятием затраченных (потребленных) ресурсов. Когда экономические издержки превышают полученный доход, то предприятие несет убытки.

Нормальная прибыль — вознаграждение за выполнение предпринимательских функций; элемент внутренних (неявных) издержек наряду с внутренней рентой и внутренней зарплатой. Нормальная прибыль позволяет удерживать предпринимательские ресурсы в определенной сфере деятельности. Если нормальная прибыль не обеспечивается, то предприниматель либо переориентирует свои усилия с данного направления деятельности на другое, более доходное, либо откажется от предпринимательской деятельности ради получения зарплаты или жалованья.

Балансовая прибыль — разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), с одной стороны, и материальными затратами, амортизацией и заработной платой — с другой. Балансовую прибыль иначе называют общей (валовой) прибылью. Балансовая прибыль выступает основным источником распределения и использования средств производства.

Предельная прибыль — разница между предельным доходом и предельными издержками. Предельная прибыль, как и предельный доход, и предельные издержки, является положительной до определенного уровня производства продукции, однако по достижении его становится отрицательной, т. е. выпуск продукции становится убыточным. Предельную прибыль иначе называют маргинальной прибылью.

Прибыль, выраженная в абсолютных величинах, называется массой прибыли, которая находится в прямой зависимости от величины авансированного капитала и нормы прибыли. Норма прибыли выступает важным показателем эффективности производства и определяется отношением массы прибыли к авансированному капиталу.

Конкурентная борьба между отраслями экономики приводит к образованию средней нормы прибыли на равновеликий капитал, т. е. происходит своего рода «выравнивание» отраслевых норм прибыли. Но этот процесс возможен лишь при свободной межотраслевой конкуренции. Прибыль на авансированный капитал, извлекаемая согласно средней норме прибыли, называется средней прибылью. Однако существование средней нормы прибыли отнюдь не означает, что каждый собственник капитала непременно ее получит.

Получение экономической прибыли

Организацию всех ресурсов в едином производственном процессе осуществляет предприниматель.

Сам предприниматель предоставляет особый ресурс — предпринимательскую способность и вправе рассчитывать на предпринимательский доход, как и другие владельцы ресурсов на соответствующие доходы: заработную плату, ренту и процент.

Предпринимательский доход включает в себя нормальную и экономическую прибыль.

В современной экономической теории получение экономической прибыли связывают с двумя основными факторами:

• риском предпринимателя;
• его монопольной властью на рынке.

Следует раскрыть влияние названных факторов на получение экономической прибыли и показать их принципиальные отличия.

В динамичной экономике действует фактор неопределенности, и будущее невозможно точно предвидеть. Поэтому предприниматель берет на себя риск и ответственность за принятие решений. Следовательно, часть экономической прибыли можно рассматривать как доход за принятие этого риска предпринимателем.

Различают страхуемые и нестрахуемые риски. Страхуемые — это риски пожара, наводнения, несчастного случая и др., от которых можно застраховаться, уплатив страховые взносы страховым компаниям. Их нельзя считать источником экономической прибыли, так как страховые выплаты только возмещают причиненный страховым случаем ущерб.

В качестве источника экономической прибыли выступают нестрахуемые риски — это прежде всего риски, связанные с циклическими и структурными изменениями в экономике в целом, т. е. с действием внешних для предпринимателя факторов (изменениями в государственной экономической политике; уровне инфляции; уровне безработицы; вкусах, предпочтениях и моде покупателей; конъюнктуре рынка и т. д.). Кроме того, к нестрахуемым рискам следует отнести риски, связанные с собственной инициативой предпринимателя и зависящие от него (внедрение новой техники, обновление и расширение ассортимента продукции, освоение новых рынков и т. д.).

Важным источником экономической прибыли является также существование рынков несовершенной конкуренции, обладание фирмами монопольной рыночной властью. Монополист может ограничивать производство продукции и повышать цену с целью получения монопольной прибыли.

Монопольная рыночная власть позволяет предпринимателю уменьшить неопределенность и ее последствия, так как монополист и олигополисты в значительной степени контролируют рынок.

Существуют важные социально-экономические отличия двух рассмотренных источников получения экономической прибыли — риска предпринимателя и монопольной рыночной власти.

Когда предприниматель берет на себя риски, связанные с действием внешних для него факторов или с его собственной инициативой, он выполняет необходимые для общества функции: учитывает изменения в состоянии экономики, конъюнктуре рынка, моде, спросе на продукцию; внедряет новую технику и прогрессивную технологию, улучшает качество продукции и расширяет ее ассортимент и т. д. Решение этих задач способствует развитию экономики в целом, повышению уровня жизни населения.

Если предприниматель получает экономическую прибыль в результате использования своей монопольной рыночной власти, ограничивая объем производства и повышая цены на продукцию, то он выполняет негативные для общества функции, так как вследствие этого недостаточно эффективно распределяются ресурсы в экономике, увеличиваются безработица и инфляция, снижается уровень жизни населения.

Стремление к максимальной прибыли — главная цель фирмы в условиях действия рыночного механизма. Она оказывает влияние и на распределение ресурсов, и на научно-технический прогресс, и на эффективность общественного производства. Вместе с тем не следует забывать о негативном влиянии стремления фирм к получению прибыли, особенно в условиях преобладания рынков несовершенной конкуренции, на справедливость распределения доходов в обществе, на состояние окружающей среды, на уровень безработицы и т. д. Поэтому естественное стремление фирм к прибыли должно сопровождаться проведением правительством социально ориентированной экономической политики.

Доходы и экономическая прибыль

Прибыль и доход являются основными показателями финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Доход – это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е.

Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и др. выплаты.

К материальным относятся затраты, включаемые в соответствующий элемент сметы затрат на производство, а также приравненные к ним затраты на: амортизацию основных фондов, отчисления на социальные нужды, а также прочие затраты (кроме затрат на оплату труда).

Прибыль – это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции.

На величину прибыли (дохода) существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на такие показатели, как рентабельность, платежеспособность предприятия и другие.

Общая величина прибыли предприятия (валовая прибыль) состоит из трех частей:

1) прибыли от реализации продукции — как разницы между выручкой от реализации продукции (без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;
2) прибыли от реализации материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой их продажи и затратами на их приобретение и реализацию);
3) прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).

Выделяют налогооблагаемую прибыль, т.е. прибыль, рассчитанную с учетом положений налогового законодательства. Эта прибыль является базой налогообложения налогом на прибыль. Она отличается от бухгалтерской прибыли, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между валовой прибылью и налогом на прибыль. Она остается в распоряжении предприятия и направляется в фонды потребления и накопления. Из фонда потребления чистая прибыль расходуется на следующие цели: оплата путевок работникам, премии, подарки и т.п. Из фонда накопления предприятие финансирует инвестиционные расходы: приобретение новых основных фондов, строительство, реконструкцию, модернизацию, приобретение акций других предприятия и т.п.

Предприятие может не создавать фонды, но также направлять прибыль на указанные выше цели.

Экономическая сущность прибыли

Прибыль — экономическая категория, которая отражает чистый доход предприятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования и дальнейшего развития. При этом прибыль — это положительный результат деятельности предприятия. Отрицательный результат его деятельности называется убытком.

Экономическое содержание прибыли проявляется в выполняемых функциях, среди которых можно выделить следующие.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации, т.е. является измерителем (мерой) эффективности общественного производства. По прибыли определяется рентабельность использования собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и т.п. Тем самым прибыль и рентабельность являются основными индикаторами эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Обратим внимание, что прибыль есть абсолютный показатель, отражающий в чистом виде величину эффекта (результата) деятельности предприятия, тогда как рентабельность — относительный показатель, отражающий эффективность его деятельности. Тем не менее в известном смысле можно говорить о прибыли в системе показателей эффективности деятельности предприятия.

Стимулирующая функция прибыли заключается в том, что прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих ее развитие, а также источником выплаты дивидендов ее акционерам и владельцам и в этом смысле служит главной мотивацией предпринимательской инициативы. При этом в отличие от других внутренних источников формирования финансовых ресурсов организации прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в успешных условиях хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Общественно-социальная функция прибыли состоит в том, что она выступает источником формирования средств бюджетов различных уровней в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, для реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и других программ. Социальная функция прибыли проявляется и в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности организации, направленной на финансирование социальной сферы, оказание материальной помощи отдельным категориям граждан.

Кроме всего прочего, прибыль служит источником материального стимулирования работников предприятий, так как именно за счет прибыли предприятием может производиться:

• премирование персонала сверх размеров выплат, предусмотренных законодательством по системам текущего премирования;
• выплата материальной помощи;
• оплата дополнительных отпусков сверх норм, предусмотренных законодательством;
• выплата надбавок к пенсиям, единовременной помощи пенсионерам предприятия;
• предоставление бесплатного питания работникам или компенсация удорожания питания;
• оплата жилья, путевок на лечение и отдых работников и их детей и другие вицы материальной помощи.

Прибыль есть особый систематически воспроизводимый ресурс организации, конечная цель осуществления бизнеса, основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости предприятия; индикатор его кредитоспособности и конкурентоспособности, гарантия выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества. Поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематическая нехватка прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности бизнеса.

Главная цель управления прибылью — максимизация благосостояния собственников в текущем периоде и в перспективе.

• получение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;
• обеспечение оптимальной пропорции между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;
• обеспечение выплаты дохода на инвестированный собственниками капитал;
• получение достаточного объема инвестиционных ресурсов, сформированных за счет прибыли, в соответствии с задачами развития бизнеса;
• обеспечение роста рыночной стоимости организации и эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделены следующие виды прибыли.

Валовая прибыль — это разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. В себестоимость продажи при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль есть валовой доход предприятия, свидетельствующий об эффективности собственного производства (строительства, торговли т.п.).

Прибыль (убыток) от продаж: — это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов, т.е. это финансовый результат от основной деятельности предприятия. Тем самым прибыль от продаж свидетельствует об эффективности основной деятельности предприятия, т.е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) — это прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов за вычетом соответствующих расходов. Показатель прибыли (убытка) до налогообложения — это финансовый результат от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов и, следовательно, показатель эффективности всей хозяйственной деятельности организации.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода — это конечный финансовый результат организации, выявленный за отчетный период, за вычетом причитающихся за счет бухгалтерской прибыли установленных в соответствии с законодательством налогов и иных аналогичных обязательств. Это та часть прибыли, которая предназначена исключительно для использования на цели, определяемые самой организацией. Она является единственным источником для выплаты дивидендов в акционерных обществах, а также распределения доходов между участниками обществ с ограниченной ответственностью пропорционально их долям в уставном капитале. Кроме того, в соответствии с учредительными документами часть чистой прибыли направляется на формирование резервного фонда, капитализацию прибыли, а в акционерных обществах — и на формирование специального фонда средств для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Если из величины чистой прибыли вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль отчетного периода.

Смысл данного показателя заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов), или нераспределенной, прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долгосрочного характера, т.е. это, по сути, реинвестированная прибыль.

В итоге отметим, что обособление тех или иных видов прибыли осуществляется исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию, организации. Это прежде всего собственники предприятия, его работники, представленные управленческим персоналом, государство в лице налоговых органов, прочие лица (действующие и потенциальные контрагенты, поставщики материальных и финансовых ресурсов, банки).

Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль. Для физических и юридических лиц, ссужающих деньги предприятию на долгосрочной основе и получающих долю в виде процентов по ссудам и займам, наибольший интерес представляет прибыль до вычета процентов и налогов (операционная прибыль). С позиций интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (прибыль до налогообложения).

Экономический анализ прибыли

Цель анализа прибыли организации состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
2. изучение состава и структуры прибыли;
3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
4. анализ и оценка качества прибыли;
5. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
6. выявление резервов роста прибыли;
7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Безусловно, методика и последовательность анализа и оценки прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить.

Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия:

1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли).

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.

В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

2. Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.

Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:

где,
ТРВРН — темп роста выручки (нетто) от продаж;
ТРСП — темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).

Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.

Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.

3. Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

3.1. Рентабельность продаж по валовой прибыли, %: Rвп = ВП / РП * 100
3.2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:Rпп = ПП / РП * 100
3.3. Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %: Rчпп = ЧПП / РП * 100
3.4. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %: Rнп = НП / Аср.г. * 100
3.5. Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности, %: Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

где,
ВП — Валовая прибыль (стр. 029 ф.№2);
РП — Выручка (нетто) (стр. 010 ф.№2);
ПП — Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050 ф.№2);
ЧПП — Чистая прибыль (стр. 190 ф.№2);
НП — Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140 ф.№2);
Аср.г. — Стоимость активов в среднегодовом исчислении (стр. 290 ф.№1).

4. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

5. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:
• анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
• анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

• внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
• внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

• анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);
• анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
• анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

• полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
• тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
• влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду и глубине проведения выделяют следующие виды анализа прибыли:

• предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
• оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
• последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
• детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

Чистая экономическая прибыль

Предприятие, функционирующее в рамках рыночной экономики, ориентируется на величину результатов хозяйственной деятельности. Самым значимым из них является чистая прибыль. На основе этого вида прибыли формируется план дальнейшего развития организации.

Чистая прибыль отражает итоговый финансовый результат. Она получила свое название вследствие учета абсолютно всех затрат предприятия в рамках одного периода.

Данный показатель отражает сколько денег получила организация в результате как по основной, так и по дополнительной деятельности.

Чистая прибыль может быть направлена на финансирование новых проектов или расширение существующего производства или распределена иным способом.

Стоит помнить, что чистая прибыль включает в себя сумму амортизационных отчислений, которые используются только в целях обновления основного капитала (оборудования). В иных целях эксплуатация данной суммы незаконна.

Показатель равен разнице всех доходов и всех издержек, включая налоговую нагрузку.

Для расчета необходимо взять выручку и затраты за один и тот же период на весь объем произведенной и реализованной продукции.

В общем виде чистую прибыль можно найти по следующей формуле:

NP = TR – TC + OR – OE – T, где
NP (net profit) – чистая прибыль, руб.;
TR (total revenue) – выручка, руб.;
TC(total cost) – себестоимость полная, руб.;
OR (other revenue) – прочий доход, руб.;
OE (other expenses) – прочий расход, руб.;
T (taxes) – величина налоговой нагрузки, руб.

Полная себестоимость складывается из совокупности затрат, связанных с производством и реализацией продукции. К прочим доходам и расходам будут относиться курсовые разницы, покупка/продажа ценных бумаг, сдача в аренду непроизводственных помещений и т.д.

Налоговая нагрузка для коммерческого предприятия складывается из нескольких налогов. Главный из них – налог на прибыль со стандартной ставкой в 20% от балансовой прибыли (может варьироваться из-за специфики деятельности и региона). Стоит отметить, что страховые взносы учитываются не общей сумме налогов, а в себестоимости как часть заработной платы.

Существует более простой способ найти чистую прибыль, из величины балансовой прибыли вычесть сумму начисленных налогов:

NP = BP – T, где
NP (netprofit) – чистая прибыль, руб.;
BP (balanceprofit) – балансовая прибыль, руб.;
T (taxes) – величина налоговой нагрузки, руб.

Данные для расчета валовой прибыли располагаются в форме бухгалтерской отчетности под названием «Отчет о финансовых результатах».

В соответствии с положениями отчета формула выглядит таким образом:

Стр. 2400 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410, где
стр. 2400 – чистая прибыль, руб.;
стр. 2110 – выручка, руб.;
(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.
стр. 2340 – прочий доход, руб.;
стр. 2350 – прочий расход, руб.;
стр. 2410 – налог на прибыль, руб.

В случае с использованием балансовой прибыли показатель рассчитывают по данной формуле:

Стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410, где
стр. 2400 – чистая прибыль, руб.;
стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;
стр. 2410 –налог на прибыль, руб.

Экономическое содержание прибыли

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и выплатами, с хозяйственной – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Работа предприятия, в условиях перехода к рыночной экономике, связана с повышением стимулирующей роли прибыли.

В экономической системе прибыль выполняет следующие функции:

1) является показателем эффективности предприятия;
2) обладает стимулирующей функцией, т.к. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
3) является источником формирования бюджетов разных уровней.

Выделяют следующие виды прибыли:

— Валовая прибыль – сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции работ (услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость. Взаимосвязь показателей: В=П+Р; П=В-Р; Р=В-П
— Прибыль до налогообложения (балансовая) – конечный финансовый результат, отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухучета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.
— Налогооблагаемая прибыль – рассчитывается в рамках налогового учета (используется для определения налогооблагаемой базы).
— Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; прибыль к распределению) – прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемая на развитие производства и социальные нужды.

На величину прибыли оказывают влияние следующие факторы: рост объёма производимой продукции в соответствии с договорными условиями; снижение себестоимости продукции; понижение качества продукции; улучшение ассортимента продукции; повышение эффективности использования производственных фондов; рост производительности труда.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия.

Требования, учитываемые при планировании прибыли предприятия:

1) предпочтение прогнозному анализу перед ретроспективным;
2) основным подходом в планировании является установление коридора значений показателя, вместо точечных его значений;
3) использование имитационного моделирования – варьирование значениями ключевых показателей и определение наилучших их комбинаций.

Выделяют четыре основных метода планирования прибыли предприятия:

1) метод прямого счета (бюджетный);
2) аналитический;
3) планирование прибыли с применением расчета критического объема продаж;
4) метод совместного расчета.

По методу прямого счета расчету прибыли предшествует: определение выпуска товарной продукции, определение остатков готовой продукции на складе на начало и на конец планового периода, определение отгруженной продукции в плановом периоде:

П = П1+Пт – П2, где

П – планируемая прибыль;
П1 и П2 – прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода.

Пт – прибыль товарной продукции план-го периода.

Пт = кол-во продукции по каждой номенклатуре * последовательно на цену реализации и на себестоимость единицы изделия.

Разница между обоими произведениями составляет требуемую величину:

1) по одному виду товара. П = (объем * цена) – (объем * себестоимость).
2) по всей номенклатуре выпуска.

На практике для получения компонентов формулы необходимо составить целый перечень операционных бюджетов, а именно: бюджет продаж, бюджет производства, затрат сырья и материалов, затрат труда, общезаводских накладных расходов.

Метод применим для ограниченного перечня выпускаемой продукции.

Аналитический метод построен на применении базы расчета, в качестве которой могут использоваться: затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции; рентабельность; совокупность отчетных показателей деятельности предприятия. С учетом затрат на 1тыс. руб. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску.

П = Т * (100-З) / 100, где
П – прибыль от выпуска товарной продукции;
Т- товарная продукция в ценах реализации;
З – затраты на 1тыс. руб. товарной продукции.

Базовая рентабельность = прибыль от товарного выпуска / себестоимость за отчетный период.

При использовании данного метода анализируется влияние на прибыль таких факторов как: себестоимость, цена, ассортимент и качество. Этот метод используют при укрупненном планировании для тех видов экономической деятельности, которые выпускают широкий ассортимент продукции или услуг.

Планирование прибыли с применением расчета критического объема продаж. Этот метод базируется на распределении затрат на постоянные и переменные, и позволяет рассчитать требуемые предприятию объемы прибыли от продаж с помощью моделирования оптимальной комбинации: цен, объема производства, переменных и постоянных затрат.

Для этого формулу критического объема продаж видоизменяют следующим образом:

Вк = Сn / n — исходная формула.
Новый вид: Вк = (Сn+П) / n, где
Сп – постоянные расходы;
n – норма маржинального дохода
n = (Выручка – Спер) / Выручка.

Точность расчета финансового результата от продаж с применением данного метода зависит:

1) от правильности разделения затрат на переменные и постоянные;
2) от наличия инфляции, хотя бы по одному из показателей, а именно по изменению цен или по изменению объема продаж в плановом периоде;
3) от наличия инфляции по степени зависимости вышеотмеченных показателей.

Метод совместного расчета представляет собой совокупность элементов первого и второго методов.

Формирование, распределение и использование прибыли.

В условиях рыночных отношений имеются три основных источника получения прибыли:

— первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;
— второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к прове-дению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит:
• во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
• во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание и т.д.);
• в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);
• в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;
— третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и другие.

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, при завышении регулируемых цен на продукцию. Из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроиз-водственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и другое.

Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом, предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобно-го сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.

Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?

Экономическая прибыль предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Кривда Сергей Викторович

В соответствии с ГК РФ, основной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Представление о показателе прибыли предприятия различно у бухгалтеров и экономистов. Бухгалтеры под прибылью понимают разницу между доходами и явными (бухгалтерскими) расходами. С точки зрения экономистов расходы компании не ограничиваются лишь явными издержками, а также включают альтернативные издержки . Рассчитанная с учетом альтернативных издержек экономическая прибыль является показателем, позволяющим лучше оценить качество корпоративного управления и учесть интересы акционеров компании.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Economic profit of the enterprise

According to the Civil Code of the Russian Federation, a main objective of activity of any commercial organization is profit earning. Accountants and economists have various idea about a company profit indicator. Accountants understand profit as a difference between incomes and explicit (accounting) costs. From the point of view of economists, company costs are not limited to only explicit costs, and also include opportunity costs. The economic profit calculated with opportunity costs is an indicator allowing better to evaluate quality of a corporate management and to take into account interests of shareholders of the company

Текст научной работы на тему «Экономическая прибыль предприятия»

15.16. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Кривда Сергей Викторович, аспирант Экономического факультета, МГУ им. М.В. Ломоносова Контакты автора: skrivda@mail.ru

Аннотация. В соответствии с ГК РФ, основной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Представление о показателе прибыли предприятия различно у бухгалтеров и экономистов. Бухгалтеры под прибылью понимают разницу между доходами и явными (бухгалтерскими) расходами. С точки зрения экономистов расходы компании не ограничиваются лишь явными издержками, а также включают альтернативные издержки. Рассчитанная с учетом альтернативных издержек экономическая прибыль является показателем, позволяющим лучше оценить качество корпоративного управления и учесть интересы акционеров компании.

Ключевые слова: прибыль, экономическая

прибыль, добавленная экономическая

стоимость, альтернативные издержки

ECONOMIC PROFIT OF THE ENTERPRISE

Krivda Sergey Viktorovich, The post-graduate student of Economic Faculty, of Lomonosov Moscow State University Annotation: According to the Civil Code of the Russian Federation, a main objective of activity of any commercial organization is profit earning. Accountants and economists have various idea about a company profit indicator. Accountants understand profit as a difference between incomes and explicit (accounting) costs. From the point of view of economists, company costs are not limited to only explicit costs, and also include opportunity costs. The economic profit calculated with opportunity costs is an indicator allowing better to evaluate quality of a corporate management and to take into account interests of shareholders of the company

Keywords: profit, economic profit, economic value added, opportunity costs

В соответствии со ст. 50 ГК РФ, основной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение прибыли, являющейся положительным результатом ее хозяйственной деятельности.

В средние века при оценке результатов хозяйственной деятельности итальянские счетоводы предполагали реальную или фиктивную продажу активов предприятия. Развитие и усложнение практики и условий ведения бизнеса привело к тому, что ни реальная, ни фиктивная ликвидация предприятия уже не позволяют корректно исчислить финансовый результат, т.к. при ликвидации может быть потеряна стоимость значительной доли нематериальных активов, которые часто невозможно реализовать отдельно от остального имущественного комплекса.

Из текста «Т рактата о счетах и записях» Луки Пачоли следует, что первый бухгалтерский способ выявления финансовых результатов деятельности предприятия связан со счетом «Капитал», где они и отражались. В случае прибыли, сальдо счета увеличивалось, а в случае убытка — уменьшалось. Позже, примерно с XV века, результаты хозяйственной деятельности стали фиксироваться на счете «Прибыли и убытки».

В таком подходе реализована имущественная (статическая) модель определения финансовых результа-

тов деятельности предприятия инвентаризационным способом. В современной интерпретации, такая модель может быть записана следующим образом:

П = СК + И — В — СКо, (1)

СК1 — величина Собственного капитала на конец периода;

СКо — величина Собственного капитала на начало периода;

И — изъятия (в т.ч. дивиденды) собственников в течение отчетного периода из Собственного капитала;

В — вложения собственников в течение отчетного периода в Собственный капитал.

Значимость расчета финансового результата получила еще большее развитие в теории динамического учета, в рамках которой основное внимание стало уделяться категориям доходов и расходов, а главной целью учета являлось выявление финансового результата. Данная теория распространена в академических кругах и в наше время. «Как в прошлом, так и сегодня многие теоретики считают, что основной смысл и предназначение бухгалтерского дела состоит в двойном исчислении капитала и его наращения за отчетный период» [8; стр. 51]. Отталкиваясь от содержания основных положений МСФО можно констатировать, что в современной трактовке целей учета и отчетности на ведущие роли стала выходить информативная функция финансовой отчетности, в соответствии с которой основная ценность финансовой отчетности определяется способностью удовлетворить информационные потребности ее пользователей.

В рамках экономического направления в бухгалтерском учете реализована оборотная (динамическая) модель расчета прибыли, которая в общем виде может быть записана следующим образом:

где: Д — Доходы предприятия за отчетный период;

Р — Расходы предприятия за отчетный период.

Две вышеприведенные модели расчета прибыли отражают бухгалтерский взгляд на расходы предприятия. Соответственно, данные расчетные модели являются моделями расчета бухгалтерской прибыли.

С точки зрения экономистов расходы предприятия не ограничиваются лишь явными издержками. Одной из составляющих издержек любого предприятия являются его альтернативные издержки. «Издержки упущенных возможностей или альтернативные издержки -нечто, от чего приходится отказаться, чтобы получить желаемое» [3; стр. 32].

Применительно к предприятию, альтернативные издержки — это стоимость сделанного выбора, эквивалентная выгоде, которая могла бы быть получена в случае инвестирования капитала в наилучший из отвергнутых альтернативных проектов с учетом сопровождающих его рисков и времени реализации.

Расчет прибыли с точки зрения экономиста может быть выражен следующей формулой:

где: АИ — Альтернативные издержки за отчетный

В данном случае показан расчет так называемой «экономической прибыли» (предпринимательского дохода), концепция которой «была разработана более ста лет назад Алланом Маршаллом. В его книге «Принципы экономической науки» утверждается, что годовую прибыль предприятия образует превышение его доходов над издержками в течение года. Разница между стоимостью его основных производственных

Бизнес в законе

фондов, сырья и т.п. в начале и конце года рассматривается как часть выручки или как часть его расходов в зависимости от того, произошло ли увеличение или уменьшение этой стоимости. Остаток от прибыли после вычитания из нее процента на его капитал по текущему курсу (а также расходов на страхование) обычно называют предпринимательским, или управленческим, доходом» [7; стр. -166].

Альтернативные издержки с точки зрения предпринимателя могут быть двух видов.

Во-первых, — это отказ от альтернативных трудовых доходов, являющихся следствием того, что предприниматель не способен выполнять трудовые обязанности как наемный работник и получать альтернативную плату за свой труд в качестве специалиста в определенной профессиональной области. Впрочем, данные издержки могут быть полностью или частично учтены в качестве заработной платы управляющего или менеджера предприятия.

Во-вторых, к альтернативным издержкам практически любого предприятия относятся неучтенные финансовые издержки — упущенные альтернативные возможности (прибыль) инвестированного в предприятие капитала. Данный вид альтернативных издержек представляет собой отказ от альтернативного дохода по процентам на инвестированный в предприятие капитал и выражается в терминах стоимость капитала, ставка доходности на капитал, процентный доход на капитал и т.п.

В крупных корпорациях, где функция управления обособлена от собственности данный вид альтернативных издержек нередко становится единственным. И поскольку основным интересом собственника (акционера) здесь остается лишь финансовый интерес, то показатель экономической прибыли становится наиболее адекватным показателем удовлетворения его интересов.

Существуют две равнозначные модели расчета экономической прибыли:

ЭП = П — (СК х СДск), (4)

где: ЭП — экономическая прибыль за отчетный пе-

П — бухгалтерская чистая прибыль за отчетный период;

СК — величина собственного капитала;

СДск — ставка доходности на собственный капитал.

ЭП = (Рск — СДик) х СК, (5)

где: Рск — рентабельность собственного капитала.

Способ расчета величины инвестированного в предприятие собственного капитала способен серьезно повлиять на показатель экономической прибыли. Так величина собственного капитала, принимаемая к расчету экономической прибыли может определяться на основе различных видов стоимости.

Во-первых, в расчет может браться балансовая величина, сформированная на базе исторической стоимости. Такая ситуация характерна для РСБУ. В этом случае такая балансовая величина собственного капитала не будет отражать реальную текущую стоимость собственного капитала компании и рассчитанная на основе этого показателя экономическая прибыль, также будет иметь мало общего с реальной экономической прибылью компании.

Во-вторых, стоимость собственного капитала может быть получена как разница между рыночной стоимостью активов и обязательств компании. Здесь, в определении рыночной стоимости собственного капитала,

может быть реализован «Подход на основе активов» [2, стр. — 216]. Основные принципы данных методов реализованы в бухгалтерском балансе, сформированном по МСФО на базе справедливой стоимости.

Но и данный подход не лишен серьезных недостатков. Источником основных ограничений в применении Подхода на основе активов является его нынешняя неспособность учитывать напрямую стоимость не-идентифицируемых нематериальных активов, которые в значительном количестве случаев вносят существенный вклад в стоимость действующих компаний. Таким образом, использование данного подхода при оценке собственного капитала действующего предприятия сопряжено с риском его недооценки.

В результате применения Подхода на основе активов определяется часть стоимости собственного капитала действующего предприятия, приходящаяся на контролируемые предприятием идентифицируемые активы. И поскольку стоимость неидентифицируемых Подходом на основе активов нематериальных активов (ННМА) не входит в расчетную величину собственного капитала, то можно утверждать, что показатель собственного капитала, а также показатели его рентабельности не являются достаточно корректными.

Наконец, величина собственного капитала может быть определена с использованием «Подхода капитализации дохода» [2, стр. — 220].

«Подход капитализации дохода предусматривает установление стоимости бизнеса . путем расчета приведенной к текущему моменту стоимости ожидаемых выгод» [2, стр. — 236]. Элементы данного подхода реализованы в способе расчета экономической прибыли предприятия при определении ставки требуемой доходности на капитал.

Стоимость собственного капитала действующего предприятия, полученная с применением данного подхода наиболее близка к рыночной величине. Лишь экономическая прибыль, полученная на базе такой величины инвестированного в предприятие собственного капитала, может корректно характеризовать качество управления компанией, быть наиболее адекватным показателем удовлетворения интересов собственника (акционера) предприятия.

В качестве учитываемого в расчетах экономической прибыли показателя прибыли (бухгалтерской) нередко фигурирует скорректированная операционная прибыль предприятия (с учетом процентов минус скорректированные налоги). Это мы можем увидеть в модели расчета показателя Добавленной экономической стоимости (Economic Value Added — EVA) — базирующегося на концепции экономической прибыли и рассматриваемого нередко как ее синоним.

Использование в расчетах показателя, основанного на операционной прибыли базируется на применяемом в определении рыночной стоимости принципе наилучшего и наиболее эффективного использования. Этот принцип выражается, в частности, в выделении в Подходе капитализации дохода (Доходный подход -ФСО №2) «избыточных» активов и обязательств, и не учете генерируемых ими положительных и отрицательных финансовых потоков. При расчете стоимости собственного капитала стоимость данного имущества (капитала) прибавляется к стоимости собственного капитала, полученной с помощью использованной для его расчета соответствующей модели Подхода капитализации дохода.

Но данный принцип корректно можно применять лишь по отношению к будущим результатам хозяйст-

венной деятельности в случае приобретения контрольного пакета инвестором, планирующего оптимизировать деятельность компании. В случае измерения увеличения стоимости предприятия в отчетном (прошедшем) периоде и оценки на этой основе качества работы менеджмента данный метод не даст справедливого результата, поскольку не учитывает в финансовых потоках результаты нерационально используемого имущества. В модели EVA (экономической прибыли) это найдет отражение в показателях прибыли и рентабельности капитала. Учет всех финансовых потоков позволит лучше оценить результаты управления за отчетный период (EVA) и выявить проблемные зоны.

Поэтому, в расчетах экономической прибыли лучше учитывать все доходы и расходы как от основной, так и от прочей деятельности предприятия.

Можно отметить и еще один недостаток модели EVA. Показатель EVA в существующем виде не учитывает прирост (убыток) стоимости активов и обязательств в результате переоценки — так называемых неденежных изменений собственного капитала. Вернее, часть такого убытка (прироста) учитывается в виде амортизационных отчислений и, возможно, небольшой части переоценок активов, а вот изменение стоимости имущества в результате инфляции денег, как универсального стоимостного измерителя и в результате изменения рыночных условий (например, спроса и предложения, возросшего дефицита учитываемого ресурса и т.п.) в данном показателе не отражено. Между тем, в моделях оценки доходного подхода в знаменателе дроби показатель, корректирующий (приводящий в текущую стоимость) будущую стоимость потока экономических выгод, как правило, основан на доходности, определяемой, по сути, как соответствующая доходность от владения активом (пакетом акций), складывающаяся из дивидендов (денежных потоков) и прироста стоимости активов (акций), являющегося результатом их переоценки (фиктивные доходы от фиктивной продажи актива в конце периода минус фиктивные (или реальные) затраты на его фиктивную (или реальную) покупку в начале периода). То есть преимущественно монетизированные финансовые потоки (операционная прибыль) корректируются на совокупный показатель, учитывающий полностью как монетизированные (дивиденды), так и немонетизированные (рост курсовой стоимости) показатели.

В оценочных расчетах, как правило, учитываются финансовые потоки от обычной операционной деятельности, поскольку считается, что лишь они характеризуют обычную деятельность компании и присущие этой деятельности риски. Но дело в том, что в большинстве случаев для осуществления этой деятельности необходимо соответствующее имущество. Изменение стоимости этого имущества частично учитывается или как чистые инвестиции (в денежных потоках) или как нормализованные амортизационные отчисления (в прибыли). Но это (учет потери стоимости в результате износа) лишь один из видов изменения стоимости используемого в обычной деятельности имущества. Кроме этого, его номинальная стоимость меняется по причине изменения стоимости денег (инфляция, дефляция), а реальная стоимость в результате изменения ситуации на рынке такого имущества (изменение спроса и предложения) или появления прочих факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества (обременения и т.д.).

Как видим, современные подходы к оценке способны учитывать при определении результата хозяйственной деятельности не только уже полученные, но будущие доходы предприятия, не только явные, но и альтернативные расходы. Все это способно оказать значительное влияние на представление о прибыли предприятия, учесть в корпоративном управлении как краткосрочные, так и средне и долгосрочные перспективы деятельности предприятия, оценить качество корпоративного управления.

Основываясь на первоначальном подходе в определении прибыли предприятия — цена продажи предприятия (действующего, а не ликвидируемого) плюс произведенные изъятия капитала (в т.ч. дивидендные выплаты) минус изъятия капитала и инвестиции в его создание (приобретение), можно значительно более адекватно определить финансовый результат для предпринимателя (инвестора), наилучшим образом учитывающий его интересы.

1. Федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО №2)», Утвержден приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 года № 255

2. Антил Ник, Оценка компаний: Анализ и прогнозирование с использованием отчетности по МСФО. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2007 .

3. Международные стандарты оценки. Восьмое издание. 2007, — М.: РОО, 2009.

4. Мэнкью Н. Грегори, Принципы Экономикс, — СПб.: Питер, 1999

5. Николаева О.Е., Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: УРРС, 2003.

6. Соколов Я.В., История бухгалтерского учета. — М: Финансы и статистика, 2006.

7. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. / : Пер. с англ./ проф. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1997.

8. Хорин А.Н., Керимов В.Э., Стратегический анализ. — М.: Эксмо, 2006.

9. Хорин А.Н., «Принципы формирования бухгалтерской отчетности», Бухгалтерский учет, №23, 2006 г., стр. 50 — 52.

1. The federal standard of an estimation «the Purpose of an estimation and cost kinds (ФСО №2)», Is confirmed by the order of Minekonomrazvi-tija of Russia from July, 20th, 2007 № 255

2. Antil the Nickname, the Estimation of the companies: the Analysis and forecasting with reporting use on МСФО. — М: Alpina business of Axle boxes, 2007.

3. The international standards of an estimation. The eighth edition. 2007, — М: РОО, 2009.

4. Menkju N. Gregory, Principles economic’s, — SPb.: Peter, 1999

5. Nikolaev О. Е, the International standards of the financial reporting. — М: УРРС, 2003.

6. Sokolov Y.V., accounting history. — m: Finansy and statistics, 2006.

7. Hendriksen E.S., Van Brad M. F. The accounting theory./: the lane with English / prof. Я.В. Sokolov. — М: the Finance and statistics, 1997.

8. Horin A.N., Kerimov V. E, the Strategic analysis. — М: Eksmo, 2006.

9. Horin A.N., «Principles of formation accounting from-parity», Accounting, №23, 2006, p. 50 — 52.

Экономические и бухгалтерские затраты и прибыль

Экономические и бухгалтерские издержки и прибыль – важнейшие показатели экономической жизнедеятельности предприятия, позволяющие оценить ее эффективность. Сегодня мы рассмотрим формулы для расчета основных показателей, необходимых для финансового анализа, поговорим о взаимосвязи и разницах между такими понятиями, как экономические и бухгалтерские затраты и прибыли.

Бухгалтерская и экономическая прибыль: понятия и различия
- Виды прибыли
- Значение результатов расчета
- Явные и неявные издержки в отношении прибыли
Бухгалтерская и экономическая прибыль: понятия и различия

Первое, с чего следует приступить к изучению сегодняшней темы — это поиск ответа на вопрос: имеются ли различия между бухгалтерской и экономической прибылью, или показатели идентичны? Попробуем разобраться.

Виды прибыли

Прибыль – это один из главных показателей финансового анализа, позволяющий судить о степени успешности и рентабельности бизнеса.

Для коммерческих организаций, прибыль – это не что иное, как конечная цель финансово-хозяйственной деятельности. При этом, значение имеет не только фактически полученная прибыль, но и запланированная. Она служит ориентиром при составлении промежуточных план-фактных анализов, позволяет корректно запланировать планы закупок, производства, складирования и логистики.

Существует несколько основных видов прибыли. Анализ значений этих показателей позволяет оценить эффективность управления издержками предприятия и рентабельностью в целом.
1. Бухгалтерская прибыль – это прибыль предприятия, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. Представляет собой разницу между фактически полученными доходами и фактически понесенными расходами.
1. Экономическая прибыль – это показатель, для расчета которого помимо данных бухгалтерского учета используют экспертные оценки, или, иначе говоря, экономические издержки:
- Возможные риски;
- Расходы, не учтенные в бухгалтерском учете;
- Упущенная выгода.
Формула расчета экономической прибыли выглядит несколько иначе:
1. Маржинальная прибыль – представляет собой разницу между выручкой и переменными расходами, зависящими напрямую от объема реализации. Т.о. при изменении объема продаж меняется и маржинальная прибыль.
Формула расчета выглядит следующим образом:На основе маржинальной прибыли рассчитывается рентабельность предприятия:Анализ рентабельности в динамике показывает эффективность работы управленцев с переменными расходами.

Снижение показателя рентабельности на протяжении определенного периода времени свидетельствует об отрицательной динамике развития и является показателем к пересмотру подхода к управлению расходами.
1. Операционная прибыль (прибыль от реализации) – представляет собой разницу между выручкой и суммой постоянных и переменных затрат.
Рентабельность на основе операционной прибыли определяется по следующей формуле:
1. Валовая прибыль – показатель, равный разнице между выручкой и прямыми затратами на производство (себестоимостью).
На базе валовой прибыли рентабельность не рассчитывают, т.к. для анализа эффективности необходимы абсолютные значения, валовая же прибыль – представляет собой пример относительных величин.

Анализ валовой прибыли в динамике необходим для понимания эффективности выпуска каждого вида товара или развития определенного направления бизнеса.
1. Чистая прибыль – это выручка предприятия за определенный промежуток времени за вычетом всех видов издержек:
- Постоянных расходов;
- Переменных расходов;
- Налогов;
- Затрат на погашение кредитов и займов;
- Амортизации;
- Прочее.
Иными словами, чистая прибыль — это окончательный результат работы организации за определенный период.

Чистая прибыль является базой для:
- Определения размера финансирования развития бизнеса на будущее;
- Определения размера резервного фонда предприятия;
- Расчета сумм дивидендов для собственников и премий для наемных работников.
На основе чистой прибыли рассчитывается рентабельность. Это наиважнейший показатель, позволяющий принимать эффективные управленческие решения.

Больше полезной информации по теме — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Что такое бухгалтерская прибыль

Поговорим более подробно о бухгалтерской прибыли. Сразу стоит отметить, что показатель бухгалтерской прибыли может носить исключительно положительное значение, в противном случае, анализируя результаты деятельности предприятия, следует говорить об образовании убытков.

Следует помнить, что бухгалтерская прибыль наиболее полно отражает реальные финансовые результаты работы предприятия за анализируемый период. При определении налоговой прибыли, как правило в учете присутствуют расходы, не принимаемые к налоговому учету (не НУ).

Рассчитать показатель бухгалтерской прибыли можно воспользовавшись данными синтетических счетов бухгалтерского учета предприятия. Счет, предназначенный для аккумулирования данных о прибылях или убытках организации, имеет одноименное название 99 «Прибыли и убытки».

Ежемесячно, в момент закрытия месяца, на 99 счет переносятся результаты финансово-хозяйственной деятельности от основного и прочих видов деятельности:Помимо этого, 99 счет служит пристанью для таких бухгалтерских показателей как:
- Условный расход / доход по налогу на прибыль;
- Постоянные обязательства и платежи по налогу на прибыль;
- Суммы налоговых санкций.
Завершая год, бухгалтерская прибыль / убыток закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль», после чего осуществляется реформация баланса. Год закрыт.Таким образом, переходя на бухгалтерский язык, можно сказать, что формула для расчета бухгалтерской прибыли / убытка выглядит следующим образом:Бухгалтерскую прибыль рассчитывают не только по итогам определенного временного промежутка. Подобный расчет можно сделать на любую заданную дату. В этом случае прибыль следует рассматривать как разницу между доходами и расходами как уже отнесенными на 90 и 91 счета, так и теми, что еще не отнесены на них.

В рамках составления отчета о финансовых результатах принято выделять следующие виды бухгалтерской прибыли:

Что такое экономическая прибыль

Экономическая прибыль – это своего рода виртуальный показатель, участвующий в определении эффективности работы предприятия и помогающий установить истинное положение дел организации.

В расчете экономической прибыли учувствуют доход предприятия и все виды расходов, включая так называемые альтернативные издержки, которые никогда не принимаются в расчет бухгалтерской прибыли.

Стоит отметить, что экономическая прибыль может иметь два промежуточных значения, которые оцениваются в сравнении с нормальной прибылью:
- Положительное – говорит о той или иной степени успешности бизнеса;
- Отрицательное – говорит о неокупаемости бизнеса и отсутствии положительного эффекта от деятельности производства.
Выше мы подробно рассказали, что включается в расчет бухгалтерской прибыли. Поэтому, теперь с уверенностью можно утверждать, что основным различием в расчетах этих двух видов прибыли являются так называемые неявные издержки.

Экономическая прибыль всегда меньше бухгалтерской на величину этих издержек.

Формула, используемая при расчете экономической прибыли, представлена в нашей публикации выше.

Следует отметить, что общие издержки, в свою очередь, включают в себя:
- Явные (прямые) издержки или внешние затраты. Свое название они получили в виду того, что это издержки, которые отражены на счетах бухгалтерского учета:
- ФОТ персонала;
- Расходы на оплату коммунальных платежей;
- Затраты, понесенные на приобретение сырья и материалов;
- Аренда;
- Прочее.
- Неявные (скрытые) издержки несут в себе информацию о недополученном доходе. Можно сказать, что это виртуальный показатель, который рассчитывается в ходе жизнедеятельности предприятия. Самыми типичными примерами упущенной выгоды являются:
- Наличие простаивающего здания или оборудования, которые можно было был предоставить в аренду, но чего не было сделано;
- Отказ от инвестирования в новый, по факту оказавшийся прибыльный проект.
Резюмируя вышесказанное, можно расширить формулу для расчета экономической прибыли:

Что такое нормальная прибыль

Под нормальной прибылью следует понимать такой уровень дохода собственников предприятия, при котором у них сохраняется стремление продолжать развивать данное направление бизнеса. Иными словами, показатель нормальной прибыли используют для оценки инвестиционной привлекательности предприятия.

Значение нормальной прибыли используют для дополнительного анализа бухгалтерской и экономической прибылей.

Рост уровня показателя нормальной прибыли свидетельствует об эффективной работе вложенных в бизнес инвестиций. Такое предприятие выглядит привлекательно для новых инвесторов.

Снижение показателя нормальной прибыли указывает на невозможность извлечения прибыли из вложенных инвестиций. Внимательные инвесторы воздержатся вкладывать свои средства в такое предприятие.

Бухгалтерская и экономическая прибыль – в чем разница

Несмотря на то, что разница между бухгалтерской и экономической прибылями очевидна, тем не менее этот вопрос часто волнует умы начинающих экономистов и финансовых контролеров.

Выше мы подробным образом рассказали о каждом из этих двух видов прибыли, поэтому нам остается лишь подвести итог, представив его в виде сводной таблицы:

Расчет бухгалтерской и экономической прибыли

Методики расчета бухгалтерской и экономической прибылей мы подробно рассмотрели в разделах, посвященным этим видам прибыли. Однако, стоит уделить особое внимание интерпретации результатов проведенного финансового анализа прибыли.

Значение результатов расчета

Экономическая сущность показателя расчета прибыли заключена в ее функциях. Выделяют три главные функции этого значения:
- Стимулирующая;
- Распределительная;
- Показатель эффективности деятельности предприятия.
Прибыль как экономический показатель определяет конечный финансовый результат работы предприятия и выражена в виде разницы общей суммы дохода и затратами на производство и реализацию продукции, включая убытки от отдельных хозяйственных операций.

Из этого следует вывод, что прибыль – ни что иное, как плод взаимодействия множества различных компонентов бизнес-процесса как с положительными, так и с отрицательными показателями.

Неоднократно в публикации мы говорили о совокупном доходе или выручке, однако, до сих пор обошли стороной вопрос: что же собой представляет совокупный доход?

Совокупный доход – это сумма в денежном или ином эквиваленте, полученная в результате реализации определенного количества продукции.

Таким образом, формула расчета выглядит следующим образом:Становится ясно, что прибыль напрямую зависит от:
- Количества отгруженной продукции;
- Ценой единицы продукции;
- Экономическими издержками:
- Явные – представлены очевидными, фактически понесенными затратами. Явные издержки также называют бухгалтерскими издержками;
- Неявные – альтернативные издержки. Представлены не фактически понесенными расходами, но недополученными в ходе неправильного управления доходами.
Определение бухгалтерской прибыли традиционно базируются на двух глобальных концепциях:
1. Концепция поддержания благосостояния или сохранения капитала – финансовый результат это ни что иное, как увеличение собственного капитала предприятия, что вытекает из улучшения благосостояния организации. В основе концепции лежит изменение актива и пассива баланса. Таким образом, прибыль — это увеличение экономических ресурсов, находящимися в распоряжении предприятия.
2. Концепция эффективности или наращивания капитала. В основе лежит понимание, что прибыль – это ни что иное, как разница между доходами и расходами.
Анализируя бухгалтерскую прибыль, нельзя забывать, что значение этого показателя имеет свои существенные недостатки:
- Ни в отечественной, ни в зарубежной теории финансового анализа не существует четкой и единой формулировки понятия бухгалтерской прибыли;
- На значение показателя оказывают влияния стандарты бухгалтерского учета, принятые в той, или иной стране. Различия подходов к расчету бухгалтерской прибыли зачастую делает несопоставимым анализ прибыли филиалов одного предприятия, находящихся на территории разных стран;
- Инфляционная составляющая уровня цен блокирует сравнительный анализ результатов бухгалтерской прибыли, полученных за разные отчетные периоды;
- Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности не дают полноценной информации об увеличении или уменьшении капитала организации, т.к. в отчетности не отражаются экономические затраты, связанные с привлечением долгосрочных ресурсов.
Важно понимать, что с экономической точки зрения, говорить о росте капитала можно в тех случаях, когда выгоды от использования долгосрочных ресурсов выше, чем экономические затраты на их привлечение. Как мы уже отметили, получить данную информацию из финансовой отчетности невозможно, поэтому, стремление получить данные об эффективности использования капитала привело финансистов к решению проводить анализ экономической прибыли предприятия.

Понятие «экономическая прибыль» подразумевает увеличение экономической стоимости организации. С развитием рынка ценных бумаг, само понятие «экономическая прибыль» претерпело значительные изменения. Равно как и с бухгалтерской прибылью, существует немало разночтений правил расчёта экономической прибыли. Однако, все их объединяет принципиальная разница в сравнении с «бухгалтерским» подходом, что следует понимать под «уровнем достатка».

Экономическая прибыль рассматривается как разница между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью самого капитала, умноженного на величину вложений.

В современных реалиях, при расчете средневзвешенной стоимости капитала нельзя не учитывать нестабильность экономической ситуации, что проявляется в значительных колебаниях процентных ставок.

Теоретически, экономическая прибыль призвана сравнить рентабельность вложенных инвестиций в сравнении с минимально необходимой доходностью.

Следуя данной теории, экономическую прибыль также можно представить, как разницу между чистой операционной прибылью после налогообложения и размером вложенных инвестиций, умноженных на средневзвешенную стоимость капитала. Данный расчет представляет информацию о разнице между тем, что компания фактически зарабатывает и тем минимумом, который необходим для удовлетворения потребностей инвесторов.

С этой точки зрения, разница между бухгалтерской и экономической прибылями заключается в том, что при расчете экономической прибыли учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств, а при расчете бухгалтерской – только расходы по уплате процентов по заемным средствам.

Мы снова подошли к вопросу альтернативных издержек или отвергнутых возможностей, имеющих место быть при расчете экономической прибыли. Отсюда следует вывод, что именно экономическая прибыль позволяет определить эффективность использования ресурсов и возможностей.

Положительное значение показателя экономической прибыли свидетельствует о том, что предприятие заработало больше того, что необходимо для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, компания обеспечила дополнительный доход тем, кто инвестировал в нее свой капитал.

В случае отрицательного значения показателя экономической прибыли следует говорить о том, что компания не сумела покрыть стоимость привлеченных инвестиций, иными словами – компания продает доверенный ей капитал. Такая ситуация может спровоцировать отток капитала из неприбыльного производства в компании с более интересными инвестиционными проектами.

Сегодня мы очень много говорим и сравниваем бухгалтерскую и экономическую прибыли, однако, следует помнить, что эти два понятия не имеют прямого сопоставления их значений. Каждый из них имеет собственную сферу применения. Гораздо правильнее говорить об этих понятиях как о взаимодополняющих способах анализа деятельности предприятия. В некоторых случаях, результаты, полученные при расчете экономической прибыли, могут полностью опровергнуть результаты анализа прибыли бухгалтерской и явиться предпосылкой для продолжения аналитической работы.

Если говорить об оценке эффективности работы хозяйствующих субъектов, то, бесспорно, показатель экономической прибыли значительно полнее отражает информацию в сравнении с аналогичными результатами расчета бухгалтерской прибыли. Такая ситуация возникает из-за того, что экономическая прибыль сравнивает полученный финансовый результат, с результатом, обеспечивающим реальное, а не номинальное сохранение инвестированных в бизнес средств.

Бухгалтерские и экономические издержки

Равно как и бухгалтерская и экономическая прибыли, бухгалтерские и экономические издержки – это два совершенно разных понятия в виду того, что в их основе лежат два различных подхода к оценке деятельности хозяйствующего субъекта.

Под бухгалтерскими издержками следует понимать совокупность затрат, понесенных компанией в ходе производственной деятельности. Такие издержки принято называть внешними.

Понятие экономических издержек более полное и, помимо внешних издержек, включает в себя еще и внутренние – альтернативные. К альтернативным издержкам принято относить затраты на ресурсы, которые принадлежат владельцам бизнеса:
- Предпринимательская способность владельца бизнеса;
- Труд учредителей;
- Собственный капитал владельца бизнеса;
- Недвижимость;
- Земля.
При расчете бухгалтерских издержек следует суммировать все внешние затраты, понесенные компанией на протяжении анализируемого периода времени. Для расчета экономических издержек, показатель бухгалтерских издержек следует увеличить на значение альтернативных издержек.

Явные и неявные издержки в отношении прибыли

Деление издержек на явные и неявные – это один из механизмов детализации затрат и упущенных выгод в целях проведения анализа и бюджетирования.

Явными издержками принято называть фактически понесенные расходы, отраженные в системе бухгалтерского учета. Проще говоря, это типичные издержки, необходимые для обеспечения жизнедеятельности бизнес процесса:
- Затраты на производство;
- Логистику;
- Реализацию;
- Управленческие нужды.
Свое название «бухгалтерские» эти издержки получили из-за того, что основным источником информации являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

Под неявными издержками следует понимать внутренние расходы организации, т.е. те средства, которые фактически не потеряны, но шанс получить выгоду от их использования упущен. Таким затратам не отведено своего места в бухгалтерском учете предприятия, поэтому они носят оценочный характер.

Неявные издержки представляют собой разницу между фактически полученным доходом от имеющихся активов и потенциальной прибылью, которую можно было бы получить, если бы процесс управления активами был построен иным способом.

Сравнивая явные и альтернативные затраты можно безошибочно утверждать, что главное отличие между двумя видами затрат заключается в способе их оценки:
- Явные издержки можно отследить и проконтролировать;
- Неявные издержки – носят оценочный характер.
Несмотря на различия двух видов затрат, каждой компании необходимо отслеживать и контролировать каждый из них. Явные издержки контролируются с целью поддержания рентабельности организации на приемлемом уровне. Контроль неявных необходим для полноценного использования активов организации. Если совокупный анализ обоих видов затрат показывает, что альтернативное использование капитала более выгодно, по сравнению с текущем, то руководством компании должно быть принято взвешенное решение о порядке использования имеющихся в компании активов. Иначе говоря, контроль издержек необходим для оптимизации. затрат.

Сегодня в публикации мы постарались показать степень значимости контроля и правильной оценки затрат и прибыли предприятия. Постарались доходчиво объяснить разницу между бухгалтерской и экономической составляющей этих понятий. Нам остается только выразить надежду, что статья окажется полезной для вас.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Экономическая прибыль определяется как разность между

Российский бухгалтер, N 1, 2017
Марина Ильина,
эксперт журнала

Прибыль как показатель деятельности организации и ее анализ

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Финансовый результат организации представляет собой прибыль или убыток, т.е. прирост либо уменьшение капитала предприятия, вызванный ее предпринимательской или иной деятельностью. Данный результат в виде прибыли означает превышение доходов над расходами.

Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов.

Прибыль — главная цель предпринимательской деятельности. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.

Расчет прибыли необходим для:

— оценки эффективной работы предприятия;

— принятия решения о инвестировании данного предприятия;

— определения налогооблагаемой величины;

— обогащения собственников (чем выше прибыль, тем богаче акционер).

Если рассматривать прибыль организации как элемент бухгалтерского баланса, можно сказать, что прибыль — это величина, на которую возрастает объем собственных источников за отчетный период.

Прибыль текущего отчетного периода отражается на отдельном синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки».

Стоит различать прибыль бухгалтерскую и экономическую.

Экономическая прибыль — это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).

В бухгалтерском смысле прибыль — это разница между общей выручкой и внешними издержками.

В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используют следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, льготируемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции — разница между валовым доходом от реализации продукции и суммой затрат на ее производство, налога на добавленную стоимость и аналогичных налогов, прочих расходов и отчислений, исключаемых из выручки в соответствии с действующим законодательством.

Прибыль от прочей реализации — это прибыль, полученная от реализации основных средств и другого имущества, отходов, нематериальных активов. Она определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

Прибыль от внереализационных операций — это разница между доходами от внереализационных операций и расходами по внереализационным операциям. Доходы от внереализационных операций — это доходы от долевого участия в деятельности другого предприятия, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, поступления от сдачи в аренду имущества, полученные штрафы, а также другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции. Расходы по внереализационным операциям — это затраты на производство, которое не дало продукции.

Налогооблагаемая прибыль — прибыль, подлежащая налогообложению по установленным ставкам.

Льготируемая прибыль — часть балансовой прибыли, не подлежащая налогообложению по действующему законодательству.

Чистая прибыль — прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.

Чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, приходящегося на нее по данным бухгалтерского учета. Чистая прибыль складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

В бухгалтерском балансе согласно определению п.83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н, финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Прибыль увеличивает остатки от прибыли прошлых лет, таким образом, можно сказать, что нераспределенная прибыль — это часть от суммы чистой прибыли за весь период деятельности организации, которая не направлена на изъятие средств из оборота фирмы.

Учет нераспределенной прибыли ведется на одноименном счете 84 «Нераспределенная прибыль». На нем отражается известная процедура реформации баланса, т.е. распределение полученной прибыли между участниками хозяйственного процесса. Это распределение предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства и регионов. В бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль предприятия, ее использование и связанные с ней расчеты.

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты, хозяйствования, после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Факторы классифицируются по различным признакам:

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на:

— производственные (экстенсивные и интенсивные).

Внешние факторы — это природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но оказывают значительное влияние на величину прибыли.

Производственные факторы — это факторы, которые непосредственно влияют на производство; интенсивные — качественные изменения, экстенсивные факторы — это факторы, характеризующие количественное изменение.

Внепроизводственные факторы — снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует производителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; прибыль от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = + Пр + Пи + Пв.о.,

где Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,
Похожие публикации:

Экономическая прибыль определяется как разность между