Куда платить 6 процентов по усн для ип в 2023

Как платить УСН и авансовые платежи в 2023 году: все изменения, сроки

В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) платить налог на УСН, а также уменьшать его на страховые взносы, теперь нужно иначе. Изменился также порядок расчета и отчетности. Собрали все, что важно учесть упрощенцам в 2023 году.

Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.

Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

• взносы на травматизм;
• госпошлины, по которым не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .

Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям, которые помогут отработать все навыки на практике.

Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году

Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.

По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).

В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.

Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.

Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.

Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений для упрощенки по новым правилам 2023-2024 года и получите диплом ФИС ФРДО на 256 акад.часов на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .

Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН

Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.

Новые сроки для уплаты

Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.

Сроки для новых уведомлений: как погашать обязанности по уплате в бюджет

Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.

Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.

Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году

Период

Срок подачи декларации

Срок подачи уведомления

Срок уплаты авансов и налога по УСН

Для организаций – 27 марта 2023, для ИП – 25 апреля 2023

Для организаций – 28 марта 2023, для ИП – 28 апреля 2023

25 октября 2023

30 октября 2023

Для организаций – 25 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024

Как считать и платить налог на УСН в 2023 году

Ставки и лимиты УСН в 2023 году

В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.

Действующие на сегодня ставки УСН:

• для объекта доходы – 6%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 1%, и повышенная 8%;
• для объекта доходы минус расходы – 15%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 5%, и повышенная 20%.

Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.

Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:

• показатели дохода превысили 188,5 млн руб., но все еще меньше 251,4 млн руб.;
• численность сотрудников при этом держится между 100 и 130 человек.

Авансовые платежи по УСН

Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.

Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомление с суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.

Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.

При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).

Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2023

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

• В регионе действует закон о налоговых каникулах.
• Предприниматель зарегистрировался впервые.
• ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.
• Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

• Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.
• Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023

Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.

Изменения по страховым взносам

• Теперь работодатели платят страховые взносы в единый срок до 28 числа ежемесячно и по единому тарифу 30%. Дальше налоговики и казначейство разведут деньги по видам страхования.
• Фиксированные взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. Сумму таких взносов ИП должен перечислить до 31 декабря, можно частями.

Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.

Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.

Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.

Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.

С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).

Порядок уменьшения налога на УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:

• на объекте «доходы» взносы уменьшают сам исчисленный платеж в бюджет – аванс или годовой налог;
• на объекте «доходы минус расходы» оплаченные взносы учитываются в расходах.

К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.

Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.

• Если работниковнет, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.
• Если работники есть, то уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплаченные за себя и за персонал, можно не больше чем на 50%.

Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году

ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.

За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.

ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 руб.;
• во 2 квартале – 15 000 руб.;
• в 3 квартале – 18 000 руб.;
• в 4 квартале – 15 842 руб.

Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).

Месяц

Доход за месяц

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Взносы ИП за себя нарастающим итогом

Как ИП платить страховые взносы по новым правилам

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, как и раньше. Но порядок зачета изменился.

В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет — ЕНС и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Все деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.

До конца 2023 года фиксированные страховые взносы ИП могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.

Рассмотрим, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы с помощью отчетов и уведомлений — с 2024 года это будет единственный способ:

1. ИП на УСН « Доходы» без работников.
2. ИП на УСН «Доходы» с работниками.
3. ИП на УСН «Доходы минус расходы».
4. ИП на ПСН без работников.
5. ИП на ПСН с работниками.

Письма для тех, у кого свой бизнес

Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

Перед уплатой авансов и взносов нужно подать уведомление

С 2023 года ИП, которые перешли на ЕНП, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах и взносах.

В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО указывайте как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

• Например, за первый квартал по УСН начислено 2000 ₽ авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) — 5000 ₽. В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 ₽ (5000 ₽ − 2000 ₽).

Уведомление подают в двух случаях:

1. Если налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним.
2. Если по уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и ИП сам рассчитывает сумму платежа. Например, по земельному налогу нет декларации, сумму считает ИФНС и присылает ИП уведомление на уплату.

Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление можно подать:

1. через личный кабинет на сайте ФНС, с использованием электронной подписи;
2. через оператора ЭДО, с использованием электронной подписи;
3. на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если только ИП не должен представлять отчетность в электронном виде.

За неподачу уведомления грозит штраф 200 ₽. Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени. Однако, как минимум до мая 2023 года, штрафа, пеней и взыскания недоимок не будет ― так решила ФНС.

Какие КБК указывать в уведомлении

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный номер КБК.

Есть два вида КБК:

1. Код конкретного налога или взноса — его указывают в уведомлении и отчетности.
2. Другой — одинаковый для всех перечислений, его указывают в платежках на перевод ЕНП.

КБК налогов и взносов в 2023 году

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110

КБК налогов и взносов в 2023 году

ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110

Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 ₽	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110
ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110
Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 ₽	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Как заполнять платежки на уплату налогов и взносов в составе ЕНП

ИП, которые используют ЕНП, перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

• в поле 101 — статус «01»;
• в поле 104 — КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• в поле 105 — «0»;
• в полях 106—109 ставят нули;
• в поле 24 пишут «Единый налоговый платеж».

До 2023 года ИП перечисляли налоги и взносы в свою ИФНС. Теперь получатель платежа один для всех — УФК по Тульской области — там находится Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но все вопросы по начислениям по-прежнему надо решать со своей налоговой — писать в Тулу бесполезно.

Пример заполненного платежного поручения

Как заполнять платежки на конкретные налоги или взносы

В 2023 году ИП еще могут платить налоги и взносы отдельными платежками. Но только если по налогу или взносам нет отчетности либо срок ее сдачи наступает позже срока перечисления платежа.

Уведомление подают в виде платежки — так звучит переходная норма. Его сдают только на налоги или взносы без отчетности, либо когда отчетность позже срока платежа.

Второе условие — с 01.01.2023 ИП ни разу не подал уведомление по такому налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

При уплате отдельными платежками у каждого налога и взноса свой КБК. В поле 101 платежки ставят статус «02», ОКТМО — по месту учета.

Как ИП на УСН и ПСН платить страховые взносы за работников

В 2023 году для компаний и ИП с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

1. 30% с выплат работнику до 1 917 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
2. 15,1%, если выплаты сотруднику превысили 1 917 000 ₽.

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

1. 30% для выплат работнику в месяц в пределах федерального МРОТ на 1 января.
2. 15% — с величины превышения.

С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля.

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но уведомления подают только за первые два месяца квартала. За третий месяц уведомление не нужно, так как налоговая возьмет сумму из РСВ.

Как ИП на УСН платить страховые взносы за себя

ИП без работников платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2023 год нужно заплатить 45 842 ₽.
2. Дополнительные страховые взносы — если годовой доход превышает 300 000 ₽. Тариф — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года.

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН «Доходы» платит, если годовой доход превысит 300 000 ₽. Их рассчитывают как 1% от суммы превышения. В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.

Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 ₽. Если дополнительных взносов получится больше, величину превышения платить не нужно.

Поскольку дополнительные взносы за истекший год платят до 1 июля следующего года, они учитываются в расчете налога за следующий же год. Так, в 2023 году можно учесть дополнительные взносы за 2022 год. А в 2024 году — за 2023 год. Если за 2023 год ИП уплатит взносы в 2024 году, то сможет на них уменьшить налог только за 2024 год.

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты взносов
Январь	27.02.2023	28.02.2023
Февраль	27.03.2023	28.03.2023
Март	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Январь
Срок подачи уведомления	27.02.2023
Срок уплаты взносов	28.02.2023
Февраль
Срок подачи уведомления	27.03.2023
Срок уплаты взносов	28.03.2023
Март
Срок подачи уведомления	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023
Срок уплаты взносов	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Как платить налог при УСН по новым правилам

Авансы по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года налог по УСН ИП должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по УСН — не позднее 25 апреля.

С учетом переноса выходных дней в 2023 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты авансового платежа
2022 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023	28.04.2023
Первый квартал	25.04.2023	28.04.2023
Полугодие	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024	29.04.2024

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

2022 год
Срок подачи уведомления	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.04.2023
Первый квартал
Срок подачи уведомления	25.04.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.04.2023
Полугодие
Срок подачи уведомления	25.07.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.07.2023
9 месяцев
Срок подачи уведомления	25.10.2023
Срок уплаты авансового платежа	30.10.2023
2023 год
Срок подачи уведомления	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024
Срок уплаты авансового платежа	29.04.2024

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если ИП на УСН «Доходы» уплатит 20 000 ₽ фиксированных взносов, налог при УСН можно уменьшить на эти 20 000 ₽.

ИП на системе «Доходы минус расходы» могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу ― то, с чего платят налог.

• Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 500 000 ₽. Его расходы, в том числе на страховые взносы, составили 350 000 ₽. Налог ИП будет платить со 150 000 ₽ (500 000 − 350 000).

Независимо от объекта УСН ИП может учесть страховые взносы при исчислении налога, если соблюдены два условия:

1. Взносы уплачены в отчетном (налоговом) периоде, за который ИП хочет уменьшить налог. Например, на взносы, уплаченные в январе — марте 2023 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года.
2. Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 10 000 ₽, а ИП уплатил больше — 13 000 ₽. Уменьшить налог по УСН он сможет только на 10 000 ₽.

Как ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшать налог

ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если перечислить фиксированный взнос на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил взносы за себя досрочно, например в марте 2023 года, и хочет уменьшить на них аванс по УСН за первый квартал 2023 года, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

До конца 2023 года можно обойтись без заявления, если перечислять фиксированные взносы платежками с конкретным КБК.

Заявление ИП должен подать в том же периоде, за который хочет уменьшить налог, через личный кабинет налогоплательщика.

По авансам по налогу на упрощенке за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

Например, ИП Марьин применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. В первом квартале он заработал 400 000 ₽. 10 марта Марьин уплатил часть фиксированных взносов 10 000 ₽. Чтобы уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первый квартал, Марьин сделает так:

1. До 31 марта отправит в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на 10 000 ₽.
2. До 25 апреля отправит в ИФНС уведомление о сумме авансового платежа по УСН на 14 000 ₽ (400 000 ₽ × 6% − 10 000 ₽), указав в нем КБК для налога по УСН.
3. До 28 апреля уплатит на КБК для ЕНП аванс по УСН — 14 000 ₽.

Важно следить, чтобы:

• в платежке на перечисление взносов была указана сумма, на которую ИП на УСН «Доходы» хочет уменьшить налог;
• на ЕНС было положительное сальдо на сумму планируемого уменьшения.

Если перечислить дополнительные взносы за 2022 год на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 3 июля 2023 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил дополнительные взносы за 2022 год в 2023 году досрочно и хочет уменьшить на них УСН, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками

ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя и работников максимум на 50%.

Например, ИП Золотов с сотрудниками применяет УСН «Доходы». В первом квартале он заработал 300 000 ₽ и должен уплатить 18 000 ₽ аванса по УСН (300 000 ₽ × 6%). В первом квартале Золотов уплатил 12 000 ₽ страховых взносов за работников. Предприниматель сможет уменьшить 18 000 ₽ аванса по УСН только на 9000 ₽ (18 000 ₽ × 50%), и ему придется внести аванс по УСН 9000 ₽.

Другой пример. ИП Кузовкин исчислил и уплатил в первом квартале страховые взносы за работников:

1. В январе — 10 000 ₽.
2. В феврале — 13 000 ₽.
3. В марте — 7000 ₽.

В первом квартале ИП заработал 1 000 000 ₽. Кузовкин сравнит уплаченные взносы с авансовым платежом. Если уплаченные взносы не превышают 50% аванса, то он учтет все взносы. Если не учесть страховые взносы, то за первый квартал Кузовкин должен уплатить 60 000 ₽ аванса по УСН (1 000 000 ₽ × 6%). Если учесть уплаченные за работников страховые взносы, то аванс по УСН будет 30 000 ₽ (60 000 ₽ − 10 000 ₽ − 13 000 ₽ − 7 000 ₽).

Чтобы уменьшить аванс, Кузовкин действует так:

1. До 25 февраля подает в ИФНС уведомление по взносам за январь на сумму 10 000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
2. До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 10 000 ₽.
3. До 25 марта подает в ИФНС уведомление по взносам за февраль на сумму 13 000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
4. До 28 марта платит на КБК для ЕНП 13 000 ₽.
5. Не позднее 31 марта платит на КБК для ЕНП 7000 ₽.
6. До 25 апреля сдает уведомление на авансовый платеж по налогу по УСН на 30 000 ₽, указав в нем КБК по налогу по УСН.
7. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.
8. До 28 апреля платит на КБК для ЕНП 30 000 ₽.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже говорили, ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не сумму налога, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. Из-за этого не действует ограничение в 50% от суммы налога — включить в расходы можно все уплаченные до конца квартала взносы за себя и работников в пределах исчисленных сумм. Также не понадобятся заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

• Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 ₽. На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 ₽.
• Налог Сидоров будет платить со 150 000 ₽ (500 000 ₽ − 350 000 ₽). Сумма налога 150 000 ₽ × 15% = 22 500 ₽.
• По авансу по УСН за первый квартал Сидоров подаст в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах до 25 апреля, а платеж перечислит до 28 апреля. Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.

Как ИП на ПСН платить налог

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь сумма известна налоговой заранее.

Как уменьшать налог на фиксированные взносы ИП на ПСН

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя.

Схема действий такая же , как у ИП на УСН «Доходы», который платит фиксированные взносы. По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении. Затем вместо уведомления об исчисленных налогах и взносах нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Крайний срок его представления не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до этого.

Например, ИП Васильев получил годовой патент за 50 000 ₽. Треть стоимости патента он должен заплатить в течение 90 дней и остаток — до конца года. Но он решил оплатить и патент, и взносы полностью в первом квартале.

Васильев в первом квартале действует так:

1. Платит на КБК для ЕНП 45 842 ₽.
2. Отправляет в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в сумме 45 842 ₽.
3. Отправляет в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога на 45 842 ₽.
4. Платит на КБК для ЕНП 4158 ₽ (50 000 ₽ − 45 842 ₽).

Дополнительные взносы ИП рассчитывает исходя из потенциального дохода по формуле:

• (Стоимость патента / 0,06 − 300 000 ₽) × 1%

Чтобы уменьшить патент на досрочно уплаченные дополнительные взносы, ИП на ПСН подает заявление о распоряжении и уведомление об уменьшении суммы налога.

Другой вариант — дождаться 3 июля 2023 года, крайнего срока уплаты допвзносов за 2022 год. Налоговая сама спишет сумму с ЕНС, после чего останется подать уведомление об уменьшении стоимости патента, действующего в этот момент.

Как уменьшать налог ИП на ПСН с работниками

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы максимум на 50%. Патент можно уменьшить за период, в котором взносы уплачены, в пределах исчисленных сумм.

Порядок действия ИП на ПСН с работниками такой же , как ИП на УСН «Доходы» с персоналом. Точно так же перед уплатой страховых взносов ИП на ПСН подает уведомление об их сумме. Для вычета взносов из стоимости патента ИП на ПСН подает уведомление об уменьшении суммы налога.

Срок для подачи уведомления об уменьшении налога не установлен. Но страховые взносы должны быть уплачены до подачи уведомления.

Например, ИП Бабушкин купил патент со сроком действия календарный год, который стоит 90 000 ₽. За своих работников ИП в первом квартале исчислил и уплатил страховые взносы: 5000 ₽ за январь, 4000 ₽ за февраль и 6000 ₽ за март. Треть стоимости патента он решил оплатить в марте.

Бабушкин действует так:

1. До 25 февраля подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за январь на 5000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
2. До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 5000 ₽.
3. До 25 марта подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за февраль на 4000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
4. До 28 марта платит на КБК для ЕНП 4000 ₽.
5. До 31 марта платит на КБК для ЕНП 6000 ₽.
6. До 31 марта подает уведомление об уменьшении суммы налога.
7. До 31 марта платит на КБК для ЕНП 15 000 ₽ (90 000 ₽ × 1 /3 − 5000 ₽ − 4000 ₽ − 6000 ₽)
8. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.

Инструкция: как ИП уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

1. ИП на УСН «Доходы» с работниками до уплаты взносов и налога подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок перечисления платежа. Так же действуют и ИП на ПСН с сотрудниками, но вместо уведомления по налогу по УСН они сдают уведомление об уменьшении суммы налога.
2. ИП на УСН «Доходы» или ИП на ПСН, заплативший страховые взносы за себя досрочно, подает в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
3. ИП на УСН «Доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу. По авансам по УСН подают уведомления. По страховым взносам предприниматели с работниками действуют в общем порядке ― подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.
4. В 2023 году при соблюдении определенных условий можно платить налоги и взносы по-старому — отдельными платежками. В этом случае подавать уведомления и заявления не нужно.

Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Обложка — yykkaa / Shutterstock

Надежда Шорохова
Разобрались с ЕНС и ЕНП? Поделитесь, если что-то непонятно:

Чтоб в ФНС всем икалось. Упростили, слов нет

Будет проще говорили они, нужно отменять этот ЕНС

Эльмар, потихоньку движутся в этом направлении. Уже из ЕНП исключают НДФЛ.

Я нифига не понял, зачем нужно было что-то менять? Хотят каким-то образом отобрать больше денег?

Сумбурная статья. В личном кабинете ИП до сих пор не все сервисы работают, поэтому оплатить взносы, направить заявление, оплатить аванс, направить уведомление практически невозможно на 30 марта 2023 г. Полностью воспользоваться переходом на ЕНС пока весьма сложно. Поэтому «старым» способом оплатить взносы и налог ИП могут по КБК, налоговая дала такую возможность с 16 марта, открыв на сервисе уплаты налогов и сборов в разделе «жизненные ситуации» две вкладки. Вот при таком способе оплаты, как утверждает налоговая, не нужно подавать заявление о распоряжении по взносам и уведомление об исчисленных авансовых платежах.

Хваленый енс не работает три месяца уже, платежи сложнее, прозрачности ноль

Боже милостивый! неужели кто-то из ИП будет делать эти непонятные телодвижения: что-то заполнять и отправлять, с определенными сроками и кбк и . слов нет. Я — бухгалтер с 1989 года. Такого кабака в страшном сне не видела

Все хорошо расписано. Только почему ваш банк не принимает к оплате квитанцию с QR-кодом, сформированную автоматически на сайте налоговой для оплаты налога УСН и страховых взносов ИП?
Выдает:
«Ошибка. Проверьте формат налогового периода или даты. Период должен быть в формате. «

Получается, что на сайте налоговой неправильно формируются квитанции и платежки?))

Людмила, тоже столкнулся с такой проблемой, ТП создала новую платёжку.

Дима, ТП — это техподдержка?

Людмила, да, техподдержка Тинькофф Бизнес. Написал им в чат, оператор создала новую платёжку (в черновиках) и я оплатил ее.

Отличная статья. Все очень подробно и понятно расписано.
Вот только, для полноты картины, не хватает еще двух вариантов:
ИП на ОСНО без работников (мало вероятно, что такие на практике существуют).
ИП на ОСНО с работниками (а вот такие, точно есть).

По зачету взносов за работников в счет уплаты усн бред конечно полный.
В течение квартала в ИФНС подаются уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Зачем нужно еще распоряжение положительным сальдо на эти взносы?
Два раза подавать по сути одно и тоже.
При этом срок уплаты страховых взносов 28 число следующего месяца. Получается что с ЕНС взносы не списываются 28 числа, а копятся там положительным сальдо?

Мне кажется, что в разделе «Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками» ошибка.
Нет необходимости дополнительно подавать Заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС. Это заявление нужно только для фиксированных взносов по ИП за себя, что сказано в письме Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254. Там весь смысл что срок уплаты фиксированных взносов наступает только в 2024 году и если ИП хочет их зачесть в 2023 году, то нужно подавать заявление о распоряжении прложительным сальдо (зачете налога).
По наемным работникам срок уплаты страховых взносов 28 число следующего месяца и суммы уплаченные в первом квартале можно принять к вычету аванса по УСН в обычном порядке, так как они автоматом должны были списаться с ЕНС.
Заявление о зачете нужно только если вы хотите принять к вычету суммы страховых взносов за март в 1 квартале, так как срок их уплаты 28 апреля.

Никита, да будет вам известно, что ИП без работников может перейти на систему налога на профессиональный доход, т.е. заделаться самозанятым.
Сначала надо стать ИП, рассчитаться со взносами до даты перехода, снять с учета кассу если была, потом зарегистрироваться как самозанятый и подать уведомление о переходе ИП на НПД в налоговую. А так да, если вы сразу зарегистрировались как самозанятый, то вы не ИП.

Отредактировано

Ekaterina, ничего себе схемы, я и не знал если честно. Обычно самозанятыми становятся как раз таки те, кому не хочется страховые взносы платить и заморачиваться с ИПшной отчётностью

Никита, ну мне тоже не очень хотелось ) но тогда про самозанятых только начинали и еще никто толком не знал как с ними договора оформлять ))

Ekaterina, почему не хотелось ? не верите в будущую пенсию от государства или предпочитаете самостоятельно себе откладывать на нее ?

Александр, а причем здесь пенсия? Те копейки, которые взносит ИП на минималках, их же на ватрушку к чаю не хватит. А с отчётностью возня. А тот процесс, который сейчас сделан — это нечто совсем хитрозавернутое, как говорится, читал три раза и ничего не понял.
Мне тогда было не охота заморачиваться с ИП отчетностью и взносами, а чуваки жались контракт делать с самозанятым и не хотели возиться с ГПХ. В итоге утрясание деталей заняло с полгода. И где-то там осталось рублей 400 переплаты по взносам ИП ))
Мне НПД больше подходит. А какая пенсия будет с найма, хз, ну лет через 25 узнаю, главное — пережить )

Шутка про пенсию:
Поверившим в десятую пенсионную реформу, двенадцатая — бесплатно.
Про веру в пенсию тоже есть, это которая «в русалок верю, в домовых» 🙂

Что-то у ИПэшника на заглавной фотографии вид какой-то не уверенный.

Дмитрий, с такими инструкциями на 10 экранов по оплате базовых налогов, еще бы. Упростили все так, что с ума сойти можно.

Как подать заявление о распоряжении положительным сальдо через личный кабинет? Захожу с цифровой подписью на токене, оформленном в своей налоговой. Я нашел только подачу уведомлений, про заявления ни слова нет.

Я ничего не понял из этой статьи. Что конкретно мне нужно делать и куда платить?

Что делать, если заявление о зачёте положительного сальдо было отправлено в ФНС раньше, чем до них дошли деньги? Налоговая в ответ на заявление прислала отказ и зачла только часть суммы. Условно — на енс было 500 руб, взносы 18000, зачли только 17500. Отправить заявление повторно? Какие суммы указывать?

А еще есть ИП на НПД (самозанятые), для нас что-то со взносами (не платим), платим только налоги на доход, изменилось?

Автор статьи

Ekaterina, про обязанности для самозанятых можно почитать здесь https://journal.tinkoff.ru/prava/samoobyazannosti/#nine

Надежда, спасибо.
В общем вроде ничего не поменялось.

Если за 1 квартал 2023 г. ИП (УСН доходы) уплатил страховые взносы на сумму равную размеру налога и подал заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС, то Уведомление по налогу УСН за 1 квартал 2023 года подавать не нужно?

Добрый день! Я уплатила 27 февраля фиксированные страховые взносы и 1%( свыше 300 тысяч) на ЕНС , статус плательщика указала 01. До 31 марта я не подала уведомления, читала что ИП без работников на фиксированные страховые взносы не нужно подавать уведомления. Сейчас в апреле нужно уплатить УСН доходы 6% налога. До 25 апреля могу подать уведомление и уменьшить на сумму страховых взносов? Как правильно поступить следующие кварталы? Спасибо!

Здравствуйте! Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) можно отправить через ЛИЧНЫЙ кабинет налогоплательщика без Электронной подписи, просто через Обращение?

«В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.»
Такой расчет дополнительного взноса разве закреплен в налоговом кодексе?? Мой бухгалтер говорит, что могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции..

Отредактировано

Прошу пояснить по этому примеру:
________________________________
Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 Р. На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 Р.
.
Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.
________________________________
Не поняла, почему не надо? Разве взносы ИП на УСН Д-Р по каким-то другим правилам зачитываются? Я так понимаю, что если нет распоряжения, суммы, перечисленные на ЕНС в виде взносов за себя в 2023, не будут зачислены в эти самые взносы ИП до 9 января 2024. Потому что только 9 января 2024 наступит срок уплаты взносов. И не имеет значения, применяет при этом ИП УСН Д или УСН Д-Р. Не может момент появления расходов по ВЗНОСАМ зависеть от объекта налогообложения по другому платежу, в данном случае по УСН.

Никита, Это всего навсего режим налогообложения, а не форма организации деятельности.

Патент приобретен по месту осуществления деятельности в МО, а страховые взносы по сотрудникам, занятым на патенте, уплачиваются по месту регистрации ИП в Москву. Можно ли уменьшить стоимость патента, если налоги идут в разные бюджеты?

На УСН без работников. Если оплатить фиксированный платеж в третьем квартале в полном объеме за год, то уменьшить авансовый платеж по УСН за третий квартал можно на всю сумму или за 9 месяцев?

Что выгоднее открыть Ип или ООО, есди прибыль зо год около 500 000 руб.?

Автор статьи

Игорь, вот здесь рассказывали про налогообложение ИП https://journal.tinkoff.ru/ip-nalogi/, а вот здесь про налоги для ООО https://journal.tinkoff.ru/ooo-nalogi/. Почитайте и сравните. Еще имеет значение вид деятельности и регион.

В 1м и 2м квартале 2023 года ИП оплачивал взносы в размере 11460 рублей ежеквартально на ЕНС. При этом после уплаты подавал заявление на зачёт в личном налоговом кабинете.
Вопрос : Взнос за 3й квартал перечислен в сентябре 2023г. Можем ли мы подать заявление на зачёт с учётом 389ФЗ? Боимся лишиться зачёта.
Ольга Г.

Куда платить 6 процентов по усн для ип в 2023

Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Контакт-центр налоговых органов:
Примечание

Разъяснение содержится в письме Министерства по налогам и сборам от 14 сентября 2022 г.
№ 2-3-17/02113 «О запрете на применение УСН»

• Кто вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
• Как перейти на УСН
• Объект и налоговая база налога при УСН
• Ставка налога при УСН
• Налог на добавленную стоимость (НДС) у плательщиков УСН
• Ведение учета при применении УСН
• Сервис по ведению учета для плательщиков УСН
• Нормативные правовые акты и разъяснения (письма)
• Ответы на типовые вопросы

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2023 году

Основные изменения и особенности применения УСН
в 2023 году с учетом актуальных норм законодательства, вступивших в силу 1 января 2023 года

Кто вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)?

Плательщиками налога при УСН с 2023 года могут быть только организации.
С 01.01.2023 из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы.

В 2023 году применять УСН имеют право организации, у которых:

• численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек;
• валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 2 150 000 бел. руб.

Право на применение УСН отсутствует у организаций, указанных в п. 2 ст. 324 Налогового кодекса, а также в случае, определенном п. 4 ст. 324 Налогового кодекса.

Дополнительные ограничения на применение УСН, введенные с 2023 года:
С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН:

• организации, имеющие один или несколько филиалов , состоящих на учете в налоговых органах;
• вверители и доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом;
• организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;

• — на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции;
• — как возмещение (оплату) расходов независимо от того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) стоимости коммунальных и иных услуг);
• — в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Важно!
При этом организации, получающие денежные средства, не составляющие их валовую выручку, могут воспользоваться предоставленным им правом выбора: прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу.

Как перейти на УСН

Переход организации на применение УСН производится путем подачи в налоговой орган уведомления по установленной форме, в котором указываются сведения, подтверждающие ее соответствие условиям перехода на УСН.

Для перехода на УСН организации необходимо соответствовать следующим условиям:
С даты государственной регистрации организации

списочная численность работников организации не должна превышать 50 человек;

уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации организации.

С начала календарного года
(т.е. с 1 января)

численность работников организации в среднем за январь-сентябрь 2022 г. не должна превышать 50 человек;

валовая выручка нарастающим итогом январь-сентябрь 2022 г. должна составлять не более 1 612 500 бел. руб.;

уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 3 января 2023 г.

Объект и налоговая база налога при УСН

Объект налогообложения:
Валовая выручка

Налоговая база:
Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов

• действует кассовый принцип отражения выручки от реализации , предусматривающий включение в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты (авансов, задатков);
• сокращен перечень внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении , на доходы, поименованные в подп. 3.12, 3.16, 3.17, 3.21, 3.22,
  3.24, 3.26, 3.27, 3.29, 3.33-3.36, 3.38-3.42 ст. 174 Налогового кодекса.

Ставка налога при УСН
ставка налога при УСН – действует
С 1 января 2023 г. Налоговым кодексом установлена одна ставка налога при УСН в размере 6%.
ставка налога при УСН – упразднена

С 1 января 2023 года Налоговым кодексом упразднена ставка налога при УСН в размере 16%, которая действовала до 2023 года в отношении доходов от безвозмездного получения денежных средств, товаров и иного имущества.

Налог на добавленную стоимость (НДС) у плательщиков УСН

С 1 января 2022 г. плательщики УСН не уплачивают НДС в отношении реализуемых ими товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В то же время установлены отдельные случаи, когда плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, а именно:

• НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, иностранными индивидуальными предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• НДС, излишне предъявленный ими в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах.

Плательщики УСН относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС:

• уплаченные ими при ввозе товаров;
• предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• уплаченные ими в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей), не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Ведение учета при применении УСН

С 1 января 2023 г. все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (книга учета доходов и расходов).

Ведение учета в этой книге:
Заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета

Для применяющих УСН организаций:

• с численностью работников, в среднем, с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек;
• размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года не более 900 000 бел. руб.

Не заменяет обязанность ведения в 2023 году бухгалтерского учета
Для организаций, в частности:

• у которых численность работников в среднем за 2022 год и (или) валовая выручка нарастающим итогом за 2022 год превысили соответственно 15 человек и 817 520 бел. руб.;
• у которых в 2023 году численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 бел. руб.

Важно!
Применяющие УСН организации, ведущие бухгалтерский учет, вправе вести в книге учета доходов и расходов только раздел учета валовой выручки и раздел учета численности работников.

Форма книги учета доходов и расходов утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133 «О книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения» (постановление № 35/54/75/133), вступившим в силу с 29 января 2023 г.

Для обеспечения единообразия ведения учета организации, применяющие УСН, вправе отражать в книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной постановлением № 35/54/75/133, сведения за период начиная с 1 января 2023 г.

Форма книги учета доходов и расходов
Сервис по ведению учета для плательщиков УСН

На портале Министерства по налогам и сборам (МНС) открыт новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», который позволяет плательщикам УСН вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволяет упростить налоговый учет и администрирование налога при УСН за счет возможности:

• автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;
• автоматически формировать налоговую декларацию и расчет налога при УСН;
• использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является правом плательщика.

Сервис доступен плательщикам УСН в личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Руководство пользователя «Электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» доступно по ССЫЛКЕ.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами.

В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь книги учета доходов и расходов
НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или
в электронном виде у организации).

Нормативные правовые акты и разъяснения (письма)

О запрете на применение упрощенной системы налогообложения (письмо МНС от 14 сентября 2022 г. № 2-3-17/02113)

Основные изменения по УСН, вводимые с 1 января 2023 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З

Изменения по УСН в 2023 году

С 2023 года все налогоплательщики, в т.ч. и применяющие УСН, должны будут платить налоги, сборы и страхвзносы через единый налоговый платеж. К тому же, в следующем году будет много существенных изменений по УСН — новые ограничения по доходам, обновленные сроки передачи отчетов и уплаты бюджетных платежей.

Переход на ЕНП

Главное нововведение в следующем году — единый налоговый платеж (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Субъекты на УСН будут уплачивать налог и страхвзносы одним платежным поручением, т.е. перечислять денежные средства на единый налоговый счет (ЕНС), а дальше налоговики будут сами распределять их.

Вводится ЕНС, по которому все уплаченные через единый налоговый платеж платежи в бюджет собираются по каждому налогоплательщику в общее сальдо расчетов.

Отдельно потребуется платить страхвзносы «на травматизм», НДФЛ с зарплаты иностранных работников на патенте, а также госпошлину, по которой нет исполнительного листа.

Как подготовиться к введению ЕНС и ЕНП

1. Успейте “обнулить” все налоговые переплаты способом до 1 января 2023 года. Например, это можно сделать путем перезачтения. Если какие-то переплаты возникли у вас больше 3 лет назад, с огромной вероятностью они просто пропадут в момент введения новой системы.
2. Подумайте о том, как вы будете собирать все налоги вместе, чтобы отправлять их в день ЕНП.
3. Рассчитайте, сколько времени нужно вашей бухгалтерии, чтобы подготовить всю отчетность к 25 числу каждого месяца.
4. Обновите 1С. Во многих конфигурациях поддержка ЕНП и ЕНС в 1С уже есть (для компаний-участников пилотного проекта), но обновления, вносящие финальные штрихи, для всех систем запланированы на 20 декабря 2022 года.
5. Если возможно – проведите аудит своей базы 1С, чтобы быть точно уверенными, что никаких ошибок в ваших процессах нет, деньги не теряются и не возникают “из воздуха”.

Настроим единый налоговый платеж в вашей 1С. Звоните!

Уведомление о налогах и страхвзносах

С 2023 года юрлица и ИП будут подавать уведомления о налогах и страхвзносах, когда им нужно заплатить налог до подачи отчетности.

По обновленным правилам, когда по новым срокам заплатить налоги нужно до сдачи декларации или этот отчет вообще не предусмотрен, налогоплательщик должен не позже 25-го числа месяца срока уплаты налога подать в ИФНС уведомление. В данном случае речь идет об авансах по УСН.

Лимиты по доходам при УСН в 2023 году

На основании Приказа Минфина от 19.10.2022 г. № 573 определены обновленные коэффициенты-дефляторы на следующий год. Для упрощенки он составляет 1,257.

С 01.01.2023 г. для перевода деятельности на УСН ограничение по максимальной величине дохода за 9 мес. 2022 года для юрлиц — не больше 141,4 млн. руб. Налогоплательщики, уже использующие упрощенку, могут наращивать обороты и на больший лимит без опасения утратить право применять спецрежим.

Максимально возможные размеры доходов по упрощенке:

• при 6% «доходы» и 15% «доходы-расходы» — 188,55 млн. руб.;
• при 8% «доходы» и 20% «доходы-расходы» — 251,4 млн. руб.

Что касается ограничений по численности сотрудников (не больше 130 чел.) и стоимости ОС (не больше 150 млн. руб.), то они не изменятся в следующем году.

Новый бланк декларации по УСН

На данный момент действует бланк декларации из Приказа ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@. В 2023 году он будет скорректирован — будет действовать не только обновленная форма, но и новый электронный формат документа.

Представлять декларацию на новом бланке нужно будет с отчетности за 2023 год. В ней будут обновленные штрих-коды, а также учтены такие корректировки:

• связанные с вводом ЕНП и ЕНС;
• смещение сроков уплаты налога по УСН;
• уточнение срока уплаты УСН — для компаний не позже 28 марта года после прошедшего налогового периода, для ИП не позже 28 апреля года после налогового периода.

Корректировки в правила формирования декларации по УСН (стр. 140-143 разд. 2.1.1) связаны с тем, что ИП без наемного персонала платят за себя в течение 2023 года страхвзносы в общей фиксированной сумме 45 842 руб.

Лишение права ювелирных компаний применять УСН

Компаниям и ИП, производящим и реализующим ювелирные и иные изделия из драгметаллов, с 2023 года запрещено применять УСН (Закон от 09.03.2022 г. № 47-ФЗ). Они должны будут перейти на ОСНО.

Упрощенку не смогут применять изготовители и продавцы ювелирных изделий с такими кодами ОКВЭД — 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79 (поправки в п. 3 ст. 346.12 НК).

Расширение параметров бизнеса для туристической сферы

В текущий момент рассматривается возможность увеличить параметры УСН для компаний, которые работают в туристическом бизнесе.

При этом чиновники рассматривают вопросы о повышении:

• максимального дохода — до 300 млн. руб. (в текущий момент — 200 млн. руб.);
• максимальной численности сотрудников — до 250 чел. (в текущий момент — 130 чел.);
• остаточной стоимости ОС — до 250 млн. руб. (в текущий момент — 150 млн. руб.).

Обновленные сроки подачи отчетов и уплаты налога

Ввод единого налогового платежа не влияет на механизм расчета налога по УСН и состав отчетности — они остаются неизменными. Но при этом скорректировали сроки уплаты налога и сдачи отчетности по нему.

Важно! По большинству налогов и страхвзносов (имеются некоторые исключения) установили единые сроки — сдавать отчетность до 25-го числа и уплачивать в бюджет до 28-го числа.

Сроки представления декларации по УСН с 2023 года следующие:

• для действующих юрлиц — до 25 марта года после отчетного (ранее было — не позже 31 марта);
• для действующих ИП — до 25 апреля года после отчетного (ранее было — не позже 30 апреля);
• для плательщиков, которые прекратили применять УСН — до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором прекратили эту деятельность;
• для плательщиков, которые утратили право применять УСН — до 25-го числа, идущего за кварталом, в котором утратили право применять УСН.

Сроки сдачи уплаты авансов и годового налога по УСН с 2023 года следующие:

Переход на АУСН

С 01.07.2022 г. в качестве эксперимента функционирует новый спецрежим налогообложения — автоматизированная УСН. На данный момент она действует только в четырех субъектах РФ — в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

Компании и ИП, желающие с 2023 года применять АУСН, подают в ИФНС уведомление не позже 31.12.2022 г. через личный кабинет налогоплательщика (ч. 1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Внимание! В данном случае срок переносится на 09.01.2023 года в связи с тем, что изначально срок приходится на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Ставка в 0% по УСН как мера поддержки вновь зарегистрированных ИП применяется с 2015 года, и ее действие периодически продлевается.

Новые предприниматели на УСН могут воспользоваться налоговыми каникулами до 2024 года (Закон от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ). При этом льготой могут воспользоваться не все, а только те, кто ведет деятельность в производственной, социальной, научной сфере и оказывают бытовые услуги. Предпринимателям нужно узнавать особенности налоговых каникул в конкретном субъекте России.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку