Переплата или задолженность на ЕНС. Что делать?
После введения ЕНС, в личном кабинете налогоплательщика теперь отражается общее сальдо — положительное или отрицательное. Проще говоря, переплата или задолженность по налогам. Рассказываем, что можно с ними сделать.
Как было раньше
До появления единого налогового счёта переплаты и задолженности формировались по каждому налогу, взносу или сбору по отдельности. Например, ИП задержался с оплатой УСН, но переплатил НДФЛ за сотрудников. В этом случае по УСН формировалась задолженность — недоимка, а по НДФЛ — переплата.
В такой ситуации ИП мог поступить по-разному:
1 вариант. Заплатить налог по УСН и погасить задолженность. Переплата по НДФЛ автоматически отправлялась в счёт предстоящих платежей.
2 вариант. Доплатить налог, как в первом варианте. Переплату по НДФЛ вернуть на свой расчётный счёт. Для этого ИП подавал заявление о возврате переплаты в налоговую. Распорядиться можно было только переплатой не старше трёх лет.
3 вариант. Направить переплату по НДФЛ в счёт погашения недоимки по УСН. Опять же с помощью заявления о зачёте переплаты.
Важно: на сумму недоимки налоговая автоматически начинала начислять пени. У налогоплательщика могли быть одновременно переплата и пени.
Что изменилось
С 2023 года для каждого налогоплательщика налоговая сформировала единый налоговый счёт (ЕНС), куда попадают почти все налоги, взносы и сборы. И если раньше учёт вели в разрезе каждого платежа отдельно, то теперь инспектор смотрит на общее сальдо ЕНС — разницу между деньгами на счёте и суммой налогов, которую надо списать. Если денег на счёте не хватает — сальдо будет отрицательным. А если после списания налогов на счёте ещё остаются деньги — положительным.
Сальдо ЕНС = Остаток денег на ЕНС — Сумма налогов, взносов, сборов
Говоря о задолженности или переплате с 2023 года, речь идёт именно о сальдо ЕНС, а не о конкретном налоге. Поэтому и пени теперь начисляют на сумму общего отрицательного сальдо, а не на сумму задолженности по налогу или взносу.
Ещё одно важное изменение, связанное с ЕНС — очерёдность зачёта платежей. Все деньги, которые поступают на ЕНС, налоговая списывает в такой последовательности:
— Задолженность по налогам. В первую очередь спишут старые недоимки, и только после этого новые.
— Текущие платежи — налоги, взносы, авансы. Логика та же, что и с недоимкой.
— Проценты при некоторых отсрочках платежа — п. 3 ст. 64 НК РФ.
Вернёмся к примеру из начала статьи. Представим, что ИП не перечислил налог по УСН за год до 28 апреля — 15 000 ₽, а НДФЛ за сотрудников в марте внёс больше, чем надо — 20 000 ₽ вместо 10 000 ₽.
Сумма обязательств ИП 15 000 + 10 000 = 25 000 ₽, а на ЕНС перечисли 20 000 ₽. Первые 10 000 ₽ налоговая «забирает» в счёт НДФЛ, а вторые автоматически списывает в счёт недоимки по УСН.
На ЕНС формируется отрицательное сальдо — 5000 ₽ и на него начисляют пени.
ИП распоряжается переплатой по НДФЛ и переносит 10 000 ₽ в счёт недоимки по УСН.
Недоимка по налогу сокращается до 5 000 ₽, пени теперь начисляют на эту сумму.
Откуда берётся переплата
Начнём с того, что не всякая переплата — настоящая. Дело в том, что налоговая не всегда знает, сколько же вы должны заплатить в бюджет. Например, пока не наступит срок уплаты, налоговая не спишет деньги с ЕНС. Поэтому авансовые платежи будут «висеть» на ЕНС как переплата, по сути ею не являясь.
Похожая история с фиксированными взносами ИП. По ним вообще не подают декларацию, а списывают по сроку уплаты — 31 декабря. Но ИП часто пользуются правом уменьшения налога на сумму уплаченных взносов и перечисляют их поквартально. Поэтому с 2023 года взносы, при оплате платёжкой по ЕНП, надо резервировать, чтобы их учли раньше. В Личном кабинете налогоплательщика зарезервированные суммы должны отражаться в разделе ЕНС «Зарезервировано». Если в вашем ЛК такого раздела нет, то, возможно, вы столкнулись с нестабильностью ЕНС. Тогда о зарезервированных суммах можно узнать в своей налоговой — по телефону, лично или запросить сверку.
А когда же переплата действительно переплата? Так бывает, если:
— Ошиблись в платёжке. Поставили лишнюю цифру и не заметили;
— Ошиблись при расчёте налога или взноса.
У переплаты на ЕНС нет срока годности — распорядиться ею можно и спустя год, и спустя 10 лет. Это одно из изменений 2023 года, ведь раньше переплата старше трёх лет сгорала.
Почему возникает задолженность
С недоимкой ситуация интереснее. Раньше задолженность появлялась по таким причинам:
— если ошиблись, считая налог. Например, сперва не учли комиссию маркетплейса на УСН и показали доход меньше, чем он есть на самом деле. Потом комиссию всё же учли и подали уточнённую декларацию, из-за чего возникала задолженность по налогу.
— ошиблись в платёжке;
— опоздали с платежом.
Но как мы уже говорили, с 2023 года налоговая установила очередность списания платежей с ЕНС. Поэтому задолженность на едином налоговом счёте теперь может появиться, если налоговая списала сумму в счёт налога или взноса, о котором вы не знали.
Из-за этого предприниматель не может заплатить штраф или пени, пока не погасит основную сумму недоимки.
Что делать в 2023 году
Если есть задолженность на ЕНС
О задолженности можно узнать из сверки или требования налоговой.
Решение здесь одно — разобраться, почему возникла задолженность, и как можно скорее её погасить. После этого уже можно заплатить пени, рассчитав их самостоятельно или дождавшись требования об уплате.
Оплачивая пени, помните о том, что согласно порядка распределения сумм ЕНП, их спишут только в третью очередь. Именно поэтому сначала надо погасить старые долги и текущие обязательства, иначе перечисленные пени уйдут на закрытие недоимки.
Оплатить задолженность может не только сам предприниматель, но и третье лицо — другой ИП или ООО.
Если есть переплата на ЕНС
Положительное сальдо ЕНС (переплату) можно:
— оставить в покое и ничего с ним не делать. Тогда у вас будет подушка безопасности на случай неожиданного списания.
— зачесть в счёт других платежей. Проще говоря, заплатить по какому-то налогу чуть меньше, с учётом этой переплаты;
— вернуть на расчётный счёт.
Чтобы оформить зачёт или возврат переплаты, надо подать заявление в налоговую. В обоих случаях распорядиться можно только суммой, не превышающей положительное сальдо ЕНС.
У заявления на зачёт есть четыре варианта основания. Зачесть переплату можно в счёт:
— долга другого лица;
— будущей уплаты налога;
— исполнения решения налоговой;
— долга, не учитываемого в совокупной обязанности (например, если срок взыскания налога по исполнительному документу суда уже истёк).
Зачёт переплаты инспектор проведёт в течение суток.
В заявлении на возврат надо указать сумму переплаты и данные получателя, включая банковские реквизиты. Сумма, не превышающая положительное сальдо ЕНС, поступит на ваш расчётный счёт в течение трёх рабочих дней.
Статья актуальна на 04.04.2023
Продолжайте читать
Страховые взносы ИП
УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить
Как уменьшить налог УСН
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям по теме статьи, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .
Налоговики разъяснили, как зачесть переплату на ЕНС в счет будущих платежей
Чтобы зачесть переплату на ЕНС в счет будущей обязанности по перечислению определенного бюджетного платежа подается заявление в ИФНС. В Письме ФНС от 12.04.2023 г. № КЧ-4-8/4516@ указано, как именно надо заполнять такое заявление.
Когда на ЕНС плательщика имеется положительное сальдо, это означает, что его совокупная обязанность по налогам меньше суммы ЕНП. В этом случае плательщик имеет право вернуть данную переплату или же зачесть ее в счет предстоящих платежей. Бланки заявлений на возврат или зачет регламентированы Приказом ФНС от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@.
Для корректной обработки заявления на зачет в счет предстоящего перечисления налога нужно указать реквизиты:
- общий КБК — без указания признака платежа (налог или штраф);
- ОКТМО из 8-ми знаков;
- срок перечисления налога, который установлен в НК РФ и он еще не наступил.
При подаче такого заявления:
- когда наступит срок перечисления налога, который зафиксирован в заявлении, деньги учтут на счете уплаты конкретного налога;
- когда у плательщика отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока перечисления по заявлению), деньги зачтут в счет задолженности;
- при подаче заявления об отмене зачета деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.
Важно! Заявление на зачет передается только через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. Оно обязательно заверяется УКЭП.
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Как вернуть переплату, указанную в карточке ЕНС?
Здравствуйте. Скажите пожалуйста как вернуть переплату. В карточке ЕНС по КБК ИП на ОПС и ОМС за прошлый год имеется переплата. Как эту переплату поднять в ЕНС или если это невозможно, то вернуть на р/с ИП?
1 У меня такой же вопрос
Главный консультант
Добрый день!
Цитата (Светлана-Н): Скажите пожалуйста как вернуть переплату. В карточке ЕНС по КБК ИП на ОПС и ОМС за прошлый год имеется переплата. Как эту переплату поднять в ЕНС или если это невозможно, то вернуть на р/с ИП?
А что налоговики Вам советуют?
Есть несколько вариантов действий, но все они только с согласия налоговиков.
1 вариант: заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) — форма по КНД 1165171 — (хотя никакого зачёта Вы и не делали). В результате суммы открепляются от КБК и переносятся в сальдо ЕНС.
2 вариант: заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента — форма по КНД 1112542. Но тут тоже два возможных варианта развития событий:
— налоговики делают Вам отказ и ничего не получается.
— налоговики делают отказ, но при этом сумма разблокируется и попадает в ЕНС;
— налоговики возвращают деньги на расчетный счет.
На форуме были озвучены все три варианта реакции на такое заявление.
На мой взгляд, надо сначала обсудить проблему с налоговиками (лучше в письменном виде или на приёме у руководителя инспекции.
Если ничего не получится — писать Заявление о возврате и доводить дело до конца — обжаловать отказ в вышестоящем органе, а потом в суде.
Как «поднять» переплату по патенту на ЕНС?
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как поднять переплату за прошлые годы по патенту на ЕНС? Резерва не была, это просто переплата.
2 У меня такой же вопрос
г. Ростовская область 376 287 баллов
Добрый день,
Цитата (Анна Мишина 1102): как поднять переплату за прошлые годы по патенту на ЕНС? Резерва не была, это просто переплата.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Анна Мишина 1102 Автор вопроса
Добрый день. Спасибо за ответ. Эти вопросы дня я видела, попробовала сделать, пришел отказ об отмене зачета, причина — отсутствие заявление о зачете.
У нас переплата образовалась в феврале, после подачи заявления об уменьшении патента за 2022 год, вот ее и хотим поднять на ЕНС.
г. Ростовская область 376 287 баллов
Цитата (Анна Мишина 1102): У нас переплата образовалась в феврале, после подачи заявления об уменьшении патента за 2022 год, вот ее и хотим поднять на ЕНС.