Убытки на УСН «Доходы минус расходы»
Если в конце года получился убыток, его обязательно надо отразить в декларации по УСН — тогда в будущем налоги будут меньше. О чем ещё важно не забыть ИП или директору организации — рассказываем в статье.
Расходы могут быть больше доходов
По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.
Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Налоговая имеет право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
При убытке уплачивается минимальный налог
Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.
Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
За счёт убытков можно снизить налог в будущем
Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»
Пример
В 2020 получены доходы 600 тыс., понесены расходы — 700 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2020 год уплачен минимальный налог 1% * 600 тыс.=6 тыс. В 2021 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 606 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 6 тыс.). При расчёте налога за 2021 г. учитываем убыток 2020 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 606 тыс. – 100 тыс.) = 29,1 тыс.
Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток «пропадает».
Статья актуальна на 21.02.2022
Можно ли на УСН учесть убытки прошлых лет?
Убыток, полученный по итогам года, можно учесть в течение следующих 10 лет. Для этого налоговую базу за год надо уменьшить на сумму убытка. При расчете авансовых платежей убыток не учитывается (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов, переносятся на будущее в той очередности, в какой они возникли (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Например, если убыток получен в 2020 году, в 2021 году и в 2022 году, сначала полностью списывается убыток 2020 года, затем убыток 2021 года и только потом убыток 2022 года.
Перенос убытка отражается в книге учета доходов и расходов при УСН. Сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу за год, также отражается в декларации по УСН за год.
Какие убытки можно учесть на УСН
Убыток – это сумма, на которую расходы за год превысили годовой доход. Убыток определяется исходя из тех доходов и расходов, которые получены в период применения УСН с объектом « доходы минус расходы » . Убытки, полученные при применении УСН с объектом « доходы » , а также убытки, которые возникли при применении ОСН, ПСН или ЕСХН, учесть нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Сумма убытка, полученного за год, отражается:
– в книге учета доходов и расходов при УСН в строке 041 справки к разд. I и в строке 140 разд. III (пп. 2.11, 4.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
– в декларации по УСН в строке 253 разд. 2.2 (п. 7.13 Порядка заполнения декларации по УСН).
Если по итогам года сформировался убыток, но доходы все-таки были, нужно уплатить минимальный налог. Его полностью можно включить в расходы в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если доходов не было, минимальный налог не уплачивается.
В какой сумме можно учесть убыток
Списывать убыток можно полностью или по частям. За год можно списать сумму, которая не превышает показатель, указанный в строке 120 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН.
Налоговая база, которую можно уменьшить на убыток, – это годовой доход за вычетом расходов за год и минимального налога прошлых лет (пп. 2.10, 4.3 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Сумма убытка, которая списывается за год, отражается в строке 130 разд. III книги учета и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН (п. 4.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, п. 7.5 Порядка заполнения декларации по УСН).
Если за год получен убыток, то налоговая база, которую можно уменьшить на убыток прошлых лет, отсутствует и списать убыток нельзя. В этом случае в строках 120 и 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН показатели отсутствуют. Как отразить перенос убытка в книге учета доходов и расходов при УСН и в декларации по УСН, рассказано в Готовом решении: Как учесть убытки при УСН (КонсультантПлюс, 2022).
Можно ли учесть убытки при УСН с объектом « доходы »
Учесть убытки при УСН с объектом « доходы » нельзя.
Налоговая база в этом случае равна сумме полученных доходов. Расходы для расчета базы не учитываются ( п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому убыток для целей налогообложения не формируется. Он возникает только у тех, кто применяет УСН с объектом « доходы минус расходы » ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Поэтому, даже если расходы превысили годовой доход, на расчет налога по УСН с объектом « доходы » это не повлияет.
На заметку: разобраться во всех нюансах применения УСН Вы сможете во время налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» по теме «УСН в деталях. Изменения 2022 года» 20 июля 2022 года.
Перенос убытков прошлых лет при УСН доходы-расходы в 1С
Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток уменьшает налогооблагаемую базу только при расчете годового налога УСН. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов на сумму убытка уменьшить нельзя (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
- убыток образовалсяв период применения УСН Доходы минус расходы;
- не прошло 10 лет с момента образования убытка.
Пошаговая инструкция
- 2014 г. – 800 000 руб.;
- 2015 г. – 1 000 000 руб.;
- 2016 г. – 100 000 руб.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДиР | ||||||
| Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода | ||||||
| 31.12.17 | — | — | 1 900 000 | Перенос убытка прошлых лет | Регистрация суммы убытка УСН | |
| Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка | ||||||
| 2017 год | — | — | — | 5 750 200 | Доход за налоговый период | Отчет Книга доходов и расходов УСН |
| — | — | — | 4 068 389 | Расход за налоговый период | ||
| 31.12.17 | — | — | — | 1 681 811 | Налогоблагаемая база | |
| — | — | 1 681 811 | Уменьшение налоговой базы на убыток прошлых лет | Закрытие месяца — Расчет налога УСН |
||
| — | — | 0 | Расчет налога при УСН по ставке 15% | |||
| — | — | 57 502 | Расчет минимального налога | |||
| — | — | 224 209 | Начисленные авансовые платежи за 9 месяцев | |||
| 99.01.9 | 68.12 | -166 707 | Сторнирование исчисленного налога УСН | |||
| Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН | ||||||
| 31.12.17 | — | — | — | 1 681 811 | Отражение суммы списанного убытка в КУДиР | Отчет Книга доходов и расходов УСН — раздел III |
| — | — | 1 681 811 | Отражение суммы списанного убытка в декларации | Регламентированный отчет Декларация по УСН — Раздел 2.2 стр. 230 |
||
Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода
Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН .
В шапке документа указывается:
- Год – 2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;
Документом Регистрация суммы убытка УСН можно учесть не только убытки прошлых лет, но и разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом при УСН
В табличной части указывается:
- Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
- Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.
Если в Организации есть неперенесенные убытки за несколько налоговых периодов, то в документе Регистрация суммы убытка УСН необходимо указать все суммы убытков за 10 лет. Программа автоматически признает в расходах убытки в сумме, не превышающей налогооблагаемую базу, начиная с самого раннего.
Документ проводки и движения не создает.
Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка
Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .
Напомним, что убыток списывается только по итогам года регламентной операцией Расчет налога УСН за Декабрь месяц. При расчете налогооблагаемой базы за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) сумма убытка не учитывается (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН , будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.
Контроль
Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН .
Из отчета видно:
- максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
- сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
- остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).
Для дальнейшего учета убытка при определении налогооблагаемой базы в следующем налоговом периоде необходимо снова создать документ Регистрация суммы убытка УСН и указать в нем не списанный убыток в сумме 218 189 руб. (за 2016 — 100 000 руб., за 2015 – 118 189 руб.), т. е. данные по стр. 160 -250 Раздела III КУДиР
Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН
Отражение в КУДиР
Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.
В Разделе III. Расчет убытка:
- стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
- стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка , указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН );
- стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
- стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:
- если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН ;
- если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.
Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН .
Отчетность
- в Разделе 2.2 по стр. 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период».
Варианты учета убытков прошлых лет
Списание убытков отложено
Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?
Организация на УСН с объектом Доходы минус расходы по результатам прошлого налогового периода получила убыток в размере 100 000 руб. В текущем году было принято решение не признавать убыток прошлого года в расходах.
Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:
- документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
- Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF
- стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
- стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
- стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
- стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
- стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
- стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
Частичное списание убытков
Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация при определении налогооблагаемой базы хочет учесть только часть суммы убытка?
Рассмотрим еще один пример.
- доходы организации составили – 1 500 000 руб.;
- расходы организации составили – 1 350 000 руб.
- 2015 г. – 20 000 руб.
- 2016 г. – 100 000 руб.
- Минимальный налог – 15 000 руб. (1 500 000*1%);
- Налогооблагаемая база – 150 000 руб. (1 500 000 – 1 350 000);
- Убытки всего – 120 000 руб. (100 000 (за 2016) + 20 000 (за 2015));
- База с учетом убытков – 30 000 руб. (150 000 – 120 000);
- Налог, рассчитанный с этой базы в обычном порядке — 4 500 руб. (30 000*15%). Следовательно, придется платить минимальный налог (15 000 > 4 500).
Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:
В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:
Остаток убытка прошлых лет, который не планируется учесть в текущем налоговом периоде в документе Регистрация суммы убытка УСН не отражается.
Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF
- стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
- стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
- стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
- стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
- стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
- стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
- стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- 9 кругов… «упрощенки». Законодательный обзор по УСНПрямой эфир прошёл 29 октября 2018 г. Лектор: Климова М.А.
- УСН: главные ошибки и заблуждения налогоплательщиков, упущенные возможности. Все поправимо!Программа семинара Все изменения по УСН и около нее в.
- Обзор ключевых новостей по УСН за 2021-2022.
- Налоговый учет в НКО в 2021 году. ЗаконодательствоПрограмма семинара Налог на прибыль и упрощенная система налогообложения (далее.
Оцените публикацию
(13 оценок, среднее: 4,92 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеОбсуждение (1)
buhnv13 Подписчик БухЭксперт8 :
Огромная благодарность,первый раз убыток и как-то непонятны действия,сейчас все ясно. И не так страшен «черт» как его малюют.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Назад к статье
Семинары
- 13.10.2023 Расчет налога при УСН за 9 месяцев 2023 в 1С
- 14.07.2023 Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2023 в 1С
- 13.04.2023 Расчет налога при УСН за 1 квартал 2023 в 1С
- 07.03.2023 Декларация по УСН за 2022 в 1С
- 19.07.2022 Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2022 в 1С
- 11.07.2022 Лайфхаки по Отчетности в 1С за 1 полугодие 2022
- 03.06.2022 Новая система Налогообложения: Автоматизированная УСН. Уже здесь
УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее
Если по итогам года ваши расходы оказались больше доходов, то полученный убыток вы сможете учесть, когда будете считать налог в следующем году. Этим правом могут воспользоваться упрощенцы, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Расскажем, как учесть убытки, отразить их в КУДиР и декларации.
Условия для переноса убытка на будущее
На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. Правила переноса убытков прошлых лет на будущее установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В статье перечислено три обязательных условия:
- Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы». После смены налогового режима перенести убытки с упрощёнки уже нельзя.
- Убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы».
- С даты окончания убыточного налогового периода не прошло 10 лет. Например, по итогам 2021 года самый старый убыток, который можно списать, — за 2011 год.
Если все условия выполнены, вы можете учесть убыток прошлых лет в расходах текущего налогового периода. Речь тут только о расчете единого налога за весь год. Авансовые платежи уменьшать на убытки прошлых лет нельзя.
Убытка можно вовсе избежать, если грамотно перенести расходы на следующий год. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации».
Правила переноса
Чтобы перенести убытки, вам понадобятся документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы. Это акты, накладные и другая первичка, декларации по УСН, КУДиР. Хранить их следует в течение всего срока, в который можно воспользоваться правом на перенос, — 10 лет.
Вы можете списать сразу все убытки прошлых лет или их часть. Но рекомендуем не доводить до ситуации, когда придётся платить минимальный налог. Лучше сделать так, чтобы стандартный налог к уплате всё же был больше минимального. На такой случай часть убытка разрешено перенести на следующие девять лет. Важно, что делать это надо последовательно — начинать с самого раннего убытка и заканчивать самым поздним.
Право на перенос убытка не пропадёт, если компания пройдёт реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15 %.
Минимальный налог тоже увеличивает расходы
Даже если упрощенцы получают совсем маленький доход или убыток, они обязаны платить минимальный налог — 1 % с суммы годового налогооблагаемого дохода.
Минимальный налог в расходы включать нельзя. Но НК РФ разрешает учесть в расходах следующего года разницу между минимальным налогом и суммой налога, которую вы должны были заплатить по общим правилам.
Пример. Годовой доход ИП составил 5 000 000 рублей, расход — 5 010 000 рублей. Налог, рассчитанный по ставке 15 % равен нулю, так как за год получен убыток — (5 000 000 — 5 010 000). Минимальный налог равен 50 000 рублей (5 000 000 × 1 %). Эти 50 000 рублей предприниматель сможет учесть в расходах следующего года. Так сделать разрешено, даже если из-за такого переноса получится убыток по итогам года.
Если вы не учли разницу между реальным и минимальным налогом в следующем году, то сможете сделать это позже, в том числе за несколько лет сразу. Так, в 2020 году вы сможете добавить к расходам разницу даже за 2009 год. Однако для убытков, которые образовались в том числе из-за разницы между минимальным и стандартным налогом, есть ограничение: их можно списывать в течение следующих 10 лет, начиная с самых ранних.
Обратите внимание: если вы смените режим налогообложения или перейдёте на УСН «доходы», то уже никак не сможете учесть минимальный налог.
Как учесть убыток и отразить его в отчётности
Разницу между минимальным налогом и величиной стандартного налога можно учесть в расходах соответствующего налогового периода, в том числе прибавить её к учитываемому убытку прошлых лет.
Разобраться со всеми правилами проще на примере. Разберём порядок учёта убытка прошлых лет у ООО «Марципан», а также покажем, как заполнить КУДиР и отразить убыток в декларации.
Учитываем убыток прошлых лет
2018 год. ООО «Марципан» в 2018 году заработало 46 000 000 рублей и потратило 50 000 000 рублей.
Налоговая база — убыток 4 000 000 рублей (46 000 000 — 50 000 000).
Минимальный налог — 460 000 рублей (46 млн × 1 %).2019 год. Доходы составили 48 400 000 рублей, расходы — 48 000 000 рублей. Директор решил уменьшить налоговую базу за 2019 год дополнительно на сумму минимального налога за 2018 год — на 460 000 рублей.
Налоговая база — убыток 60 000 рублей (48 400 000 — 48 000 000 — 460 000).
Минимальный налог — 484 000 рублей (48,4 млн × 1%).2020 год. «Марципан» заработал 60 000 000 рублей и потратил 50 000 000 рублей. Налоговую базу уменьшили на сумму минимального налога за 2019 год — на 484 000 рублей. Дополнительно «Марципан» может уменьшить базу на сумму непогашенного убытка прошлых лет 4 060 000 рублей.
Налоговая база за вычетом минимального налога за 2019 год — 9 516 000 рублей (60 000 000 — 50 000 000 — 484 000).
Налоговая база — прибыль 5 456 000 рублей (9 516 000 — 4 060 000).
Минимальный налог — 600 000 рублей (60 000 000 × 1 %).
Единый налог к уплате за 2020 год — 818 400 рублей (5 456 000 × 15 %). Платим именно стандартный налог, так как он оказался больше минимального.Отражаем убыток в КУДиР
Для этого используем раздел III книги учёта. В нём вы сможете рассчитать убыток, на который имеете право снизить налоговую базу отчётного года. Правила заполнения даны в разделе IV Приложения № 2 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н:
- строка 010 — показываем общую сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, которые ранее не переносили и не учитывали;
- строки 020-110 — распределяем сумму убытка по годам, начиная с самого раннего. Ненужные строки оставляем пустыми;
- строка 120 — указываем разницу между доходами и расходами отчётного года, которую вы хотите уменьшить на убытки прошлых лет. Её вы должны были рассчитать в строке 040 справки к разделу I. Минимальный налог за прошлый год учтён в этой строке;
- строка 130 — указываем сумму убытков, на которую вы фактически уменьшили налоговую базу за истёкший период. Строка 130 не должна быть больше строки 010;
- строка 140 — заполняем, если получили убыток в отчётном году. Берём цифру из строки 041 справки к разделу I;
- строка 150 — показываем сумму убытков на начало следующего года, которые вы не смогли учесть сейчас и хотите перенести на будущие периоды. Строка 150 равна стр. 010 — стр. 130 + стр. 140);
- строки 160-250 — распределяем сумму из строки 150 по годам.
ООО «Марципан» заполнит раздел III кудир за 2020 год следующим образом:
Показываем убыток в декларации
В разделе 2.2 декларации по УСН покажите сумму доходов (строка 213) и сумму расходов (строка 223). В сумму расходов включите разницу между уплаченным минимальным налогом и стандартным налогом за прошлый год — она будет совпадать с минимальным налогом, если получен убыток и сумма налога к уплате равна нулю.
Дальше есть два варианта. Выбор зависит от того, превысили ли доходы отчётного года расходы.
Вариант 1 — доходы больше расходов. Покажите сумму убытков прошлых лет в строке 230 (эту цифру мы указывали в строке 130 раздела III КУДиР). Обратите внимание на обязательное контрольное соотношение: налоговая база за налоговый период (строка 243) = строка 213 — строка 223 — строка 230, и при этом строго больше нуля.
Вариант 2 — расходы больше доходов. В этом случае у вас нет ресурсов для покрытия убытка прошлых лет, поэтому показывать их в декларации не надо. Просто отразите убыток текущего периода в строке 253.
ООО «Марципан» заполнит раздел 2.2 декларации так:
Строка декларации Показатель Сумма Строка 213 Сумма доходов за налоговый период 60 000 000 Строка 223 Сумма расходов за налоговый период 50 484 000 Строка 230 Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу 4 060 000 Строка 243 Налоговая база для исчисления налога за налоговый период 5 456 000 Строка 263 Ставка налога (%) 15.0 Строка 273 Сумма исчисленного налога за налоговый период 818 400 Читайте также
- Непростые расходы на УСН: как не ошибиться в учёте
- Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой
- Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации
- Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись
- Новые правила УСН с 2021 года