Как вести раздельный учет по гособоронзаказу

Раздельный учет затрат по гособоронзаказу (ГОЗ)

Одним из условий участия в государственном оборонном заказе (коротко ГОЗ) является ведение раздельного учета.

Раздельный учет по гособоронзаказу – это более детальный бухучет результатов ФХД, затрат и ресурсов по контракту. Затраты по ГОЗ учитываются обособлено по каждому заключенному контракту. Раздельный учет значительно отличается от бухгалтерского учета составом затрат, порядком распределения накладных расходов и определением финансового результата.

Раздельный учет затрат по ГОЗ должны вести все компании, выполняющие гособоронзаказ, независимо от уровня кооперации. Это обязательство предусмотрено ст. 8 закона от 29.12.12 №275-ФЗ «О государственном оборонном заказе».

Процесс ведения раздельного учета должен быть описан в отдельном регламенте — учетной политике. Регламент можно оформить и приложением к учетной политике по ведению бухгалтерского учета.

Важный момент при создании учетной политики по раздельному учету – четкое описание процесса и результата ведения раздельного учета со ссылкой на правила ведения раздельного учета.

• Понять в первую очередь, что раздельный учет необходим для учета доходов, расходов и активов;
• Прописать метод раздельного учета в учетной политике организации;
• Проводить аналитику по всем госконтрактам отдельно;
• Раскрыть структуру цен по статьям калькуляции

Раздельный учет по ГОЗ даёт возможность отчитываться перед заказчиками и контролирующими органами, а также подтвердить реализацию бюджетных средств.

Раздельный учет по ГОЗ: как вести в 2021 году

Исполнители гособоронзаказа должны отчитываться о статьях расходом перед закупщиками и предоставлять сведения по запросу проверяющих органов. Для этих целей введён раздельный учёт по ГОЗ, который позволяет обосновывать расходование целевых средств. Исполнителю следует вести аналитическую фиксацию затраченных ресурсов, определять и отражать в учётном регламенте методы персонального учёта.

Исполнители гособоронзаказа должны отчитываться о статьях расходом перед закупщиками и предоставлять сведения по запросу проверяющих органов. Для этих целей введён раздельный учёт по ГОЗ, который позволяет обосновывать расходование целевых средств. Исполнителю следует вести аналитическую фиксацию затраченных ресурсов, определять и отражать в учётном регламенте методы персонального учёта.

С 2021 года действуют новые правила фиксации затрат по гособоронзаказу. Открывать счета исполнителям ГОЗ следует в федеральном органе Федерального казначейства. Расходование целевых средств находится под контролем ведомства.

Осуществлять раздельный учёт по контрактам ГОЗ следует в соответствии с инструкцией, содержащейся в приказе Минфина РФ № 334н. Документ вступил в силу с 9 февраля 2021 года.

Кто и как должен вести раздельный учет в 2021 году

Раздельный учёт в рамках ГОЗ в соответствии с 275-ФЗ должны вести:

• головные исполнители — юридические лица, подписывающие с заказчиком контракт на исполнение ГОЗ (пп.18 п.1 ст.8 275-ФЗ);
• исполнители — участники, являющиеся членами кооперации головного подрядчика, и заключившие договор с головным подрядчиком или подрядчиком (пп.16 п.2 ст.8).

Алгоритм ведения персонального учёта по ГОЗ в 2021 году содержится в приказе Минфина № 334н от 30 декабря 2020 года. Основные положения приведены в соответствие с 385-ФЗ о бюджете на 2021 год и 2022-2023 плановый срок.

Организации, получающие финансирование на выполнение контракта, должны отражать его в учёте по следующим позициям:

• поступление денежных средств;
• затраты;
• активы (права на собственность, основные средства, нематериальные активы, финансы, дебиторская задолженность);
• обязательства (кредиторская задолженность);
• иные статьи расходов.

Персональный отчёт следует сформировать по каждому договору по гособоронзаказу. договору о капитальных вложениях, контракту учреждения, договору о проведении капитального ремонта и т.п. Следует руководствоваться внутренним распорядком и положениями Приказа Минфина РФ № 334н.

Общие правила ведения раздельного учёта прописаны в Приказе Минфина № 255 от 25.12.2019.

Как организовать раздельный учёт по гособоронзаказу

С 2019 года раздельный учёт финансово-хозяйственной деятельности по ГОЗ обязаны вести все организации, выполняющие заказы оборонного назначения. Все производимые взаиморасчёты и перечисляемые целевые средства подлежат казначейскому сопровождению, иными словами — подотчётны Федеральному казначейству. Вести раздельный учёт по каждому контракту должны все получатели целевых средств. Если подобное условие содержится в договоре, вести его необходимо исполнителям всех уровней.

Исполнителям, работающим с гособоронзаказом следует начать с организации учётной политики. В ней отражается принцип ведения раздельного учёта по ГОЗ. Далее издаются приказы об открытии заказов и готовиться первичная документация. Можно следовать инструкции.

1. Осуществить раздельный учёт доходов, расходов и активов: деньги, основные средства, материальные запасы, нематериальные активы, кредиторская и дебиторская задолженность, имущественные права и прочие бухгалтерские объекты.
2. Закрепить правила в учётной политике (ст. 8 ФЗ № 402 от 06.12.2011).
3. Осуществить аналитику по статьям затрат по действующим регистрам бухучета — отдельно по каждому госконтракту.
4. Отразить фактические затраты на исполнение соглашения группируются в регистрах аналитического бухучета (карточки затрат, калькуляционные статьи, ведомости).
5. Пропорционально базе распределения включить в себестоимость накладные издержки. Показатель распределения следует выбрать в соответствии с учётной политикой. Накладные расходы нужно распределить по каждому соглашению пропорционально срокам исполнения. Данные оформляются бухгалтерской справкой (ОКУД 0504833) и расчетом суммы накладных расходов (приложение № 1 к приказу № 255н).
6. В качестве оснований для записей в регистрах аналитического бухучета следует использовать первичные бухгалтерские документы. В каждом из них указываются обязательные реквизиты и идентификатор госконтракта.
7. Нужно расписать структуру цены, используя специальную расходную декларацию (приложение № 2 к приказу № 255н).

Расходная декларация необходима для дальнейших взаиморасчётов. За информацией, необходимой для формирования расходной декларации получателю целевых средств следует обратиться в территориальный орган Федерального казначейства (ТОФК). В течение 1 рабочего дня казначейство должно предоставить сведения о состоянии лицевого счёта с плановыми и фактическими показателями. Для проведения окончательного или промежуточного расчёта получателю нужно подготовить расчётную декларацию, бухгалтерскую справку и расчет накладных расходов. Документы нужно отправить в ТОФК в бумажной или электронной форме. Во втором случае документы подписываются квалифицированной ЭЦП.

После проверки регистров специалисты ТОФК принимают решение о перечислении или неперечислении средств. В случае отказа в финансировании, следует исправить нарушения и вновь отправить документы в Казначейство.

Как работать с гособоронзаказом в 2021 году, вести раздельный учёт, об условиях контракта по ГОЗ, ценообразовании, банковском и казначейском сопровождении, вы узнаете на курсах и семинарах в Учебном центре «Финконт».

Смотрите также:

• Изменения в градостроительном законодательстве 2021: что нужно знать застройщикам
• 7 трендов цифрового маркетинга, которые будут актуальны в 2022 году
• Новые нормы антиотмывочного контроля: что изменилось с 1 сентября 2021 года

Подпишитесь, чтобы не пропустить интересные мероприятия и получите подарок на почту!

Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.

Раздельный учет при выполнении госзаказа

Санкционирование расходов по контракту с казначейским сопровождением осуществляется после проверки ТОФК установленного пакета документов. Но предоставления корректно и своевременно оформленных документов для расходования средств не достаточно. Важным требованием при выполнении контракта является ведение раздельного учета.

Неисполнение требования о ведении раздельного учета в рамках ГОЗ влечет за собой наложение административной ответственности, а именно штрафа в размере от 300 до 500 тысяч рублей; при грубом нарушении правил (искажение размера расходов более чем на 10%) – от 500 тысяч до 1 млн рублей.

Получатели целевых средств по госзаказу и гособоронзаказу, открывшие лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства (ТОФК), обязаны вести раздельный учет результатов ФХД по каждому контракту. Порядок ведения учета установлен в Приказе Минфина России от 25.12.2019 г. N 255н.
Раздельный учет – это регистрация финансовых результатов отдельно по каждому контракту. Положение о раздельном учете затрат – элемент учетной политики, который может быть представлен как раздел учетной политики предприятия, приложения к учетной политике или в другой форме на усмотрение компании.
Особенности раздельного учета:
— раздельный учет применяется к доходам, расходам, активам;
— аналитика ведется по статьям затрат по каждому контракту;
— фактические издержки группируются на аналитических бухгалтерских счетах;
— косвенные расходы включаются в себестоимость и распределяются пропорционально сроку выполнения обязательств по контракту;
— в первичных документах указывается ИГК;
— требуется обоснование структуры цены контракта.
Для осуществления операций с бюджетными средствами нужно предоставить в ТОФК установленный пакет документов. Санкционирование целевых расходов осуществляется после проведения проверки, в ходе которой также контролируется соблюдение требования о раздельном учете.
Для подтверждения ведения раздельного учета оформляются:
— Расчет суммы накладных расходов;
— Структура цены – расходная декларация.
Неисполнение требования о ведении раздельного учета в рамках ГОЗ влечет за собой наложение административной ответственности, а именно штрафа в размере от 300 до 500 тысяч рублей; при грубом нарушении правил (искажение размера расходов более чем на 10%) – от 500 тысяч до 1 млн рублей.

Раздельный учет по гособоронзаказу 2022: кто обязан вести и как правильно организовать

Исполнение гособоронзаказа — сфера, жестко регулируемая со стороны сразу нескольких органов власти — Минобороны, ФАС и Прокуратуры. Кроме того, в рамках ГОЗ для исполнителей существует совершенно особая обязанность вести раздельный учет по каждому государственному контракту.

О том, как организовать раздельный учет — в статье Анны Крысиной, заместителя руководителя практики Финансового консалтинга Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ». Напомним, что раздельный учет затрат и формирование результатов по гособоронзаказу — это не просто раздельный учет, как мы привыкли, например, с НДС.

Раздельный учет по ГОЗ — это, по сути, регистрация итогов финансово-хозяйственной деятельности по каждому госконтракту в разрезе отдельных статей расходов и ресурсов.

И такой вид учета обязаны вести все предприятия, реализующие государственный оборонный заказ. При этом всегда следует помнить, что в случае ГОЗ раздельный учет значительно отличается от бухгалтерского учета составом затрат, порядком распределения накладных расходов и определением финансового результата.

Курс повышения квалификации «Госзакупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ»

Полное погружение в вопросы закупок с тестами и практикой: вы научитесь искать выгодные закупки, пользоваться тендерными площадками, составлять заявки на участие и готовить пакет документов.

После прохождения курса выдаем официальное удостоверение о повышении квалификации на 72 часа и вносим его в реестр ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Станьте специалистом, который поможет бизнесу заработать больше! Записаться

Кто обязан вести раздельный учет по ГОЗ

К нам регулярно обращаются компании с вопросом «Надо ли нам вести, если мы 5, 6, 10 звено в цепочке кооперации?». Да, надо. Раздельный учет результатов ведут (п. 18 ч. 1, п. 16 ч. 2 ст. 8 № 275-ФЗ) и головной исполнитель — юридическое лицо, заключившее госконтракт с заказчиком по ГОЗ, и исполнитель — организация, заключившая контракт с головным исполнителем и находящаяся с ним в кооперации. Представители Министерства обороны неоднократно разъясняли, что соисполнитель ГОЗ обязан вести раздельный учет — это обязательное требование, которое закреплено в 275-ФЗ и постановлении Правительства № 47. Если компания входит в кооперацию головного исполнителя и заключила контракт с таким головным исполнителем, ей необходимо вести раздельный учет затрат, о чем прямо говорит ст. 3 № 275-ФЗ. И неважно, к какому уровню кооперации относится исполнитель: обязанность вести раздельный учет действует и для исполнителей второго уровня, и для исполнителей третьего уровня, и для остальных исполнителей из числа юрлиц.

Но есть важное уточнение: эти правила касаются только юридических лиц (п. 2 постановления Правительства РФ № 47). То есть, если исполнителем третьего уровня выступает ИП или физлицо, им вести раздельный учет не надо.

Как вести раздельный учет по ГОЗ

Итак, вы участник реализации гособоронзаказа. С чего начать? Мы советуем особое внимание уделить учетной политике, которую зачастую внимательно изучает военпред и представители ФАС, а также внутренним локальным актам, которые призваны упорядочить и облегчить процесс формирования как самого учета, так и отчетов, представляемых контролирующим органам. Здесь очень важно уделить внимание четкому описанию процесса и результата ведения раздельного учета со ссылкой на правила ведения раздельного учета и специальное законодательство в сфере гособоронзаказа.

Какие документы регулируют ГОЗ

1. Закон № 275-ФЗ.
2. Закон № 390-ФЗ.
3. Приказ Минфина № 210н.
4. Приказ Минпромторга № 334.
5. Постановление Правительства № 1465.
6. Постановление Правительства № 47 со всеми изменениями и дополнениями.

Как раз в указанных законодательных актах и разъясняется, что такое раздельный учет по ГОЗ. В том числе и детализированный бухучет, который подразумевает фиксацию оперативных результатов по разным аналитическим счетам, и детальное отражение расходов по каждому контракту.

Что учитывать в рамках раздельного учета

• материалы;
• заработная плата;
• налоги;
• аренда;
• закупка продукции;
• прочие затраты.

И многие привычные для бухгалтера расходы учитываются для целей ГОЗ совершенно в иной интерпретации и формируют отличные от привычных показатели.

Какая глубина организации раздельного учета по ГОЗ у вас будет, зависит во многом от того, кем вы являетесь в кооперации.

В этом материале мы не будем подробно рассказывать о видах отчетных и других документах и методике их формирования. Но напомним, что раздельный учет касается и раскрытия структуры цены по статьям калькуляции (расчет цены единицы продукции ведется по форме из приложения № 1 к порядку, утвержденному приказом Минпромторга № 334), и перечней общепроизводственных и общехозяйственных затрат по типовым номенклатурам (приложения № 5, 6 к приказу № 334) и прочих нюансов, которых великое множество.

Автоматизация раздельного учета по ГОЗ

Также важно принять решение, будет ли ваш раздельный учет автоматизироваться или же вам проще формировать его вручную.

Если выбор пал на автоматизацию — не все решения по бухгалтерским программам облегчат вам труд. Тут необходимо подойти взвешенно. Ведь, как правило, создаются отдельные аналитические счета бухучета для регистрации расходов, доходов, активов, обязательств и других объектов учета по каждому контракту. Прописываются алгоритмы включения накладных расходов в себестоимость, распределение накладных расходов пропорционально срокам исполнения контракта и др.

Для достижения подробной аналитики можно использовать субсчета первого и второго порядка к указанным синтетическим счетам:

• аналитические счета первого порядка призваны идентифицировать затраты по каждому госконтракту (мы рекомендуем использовать идентификатор государственного контракта (ИГК));
• аналитические счета второго порядка сформируют расходы в рамках каждого госконтракта по видам (амортизация, зарплата и т. д.).

В заключении обратим внимание, что хорошо налаженный раздельный учет по гособоронзаказу позволяет отчитаться и перед заказчиками, и перед контролирующими службами, а также обосновать расходование бюджетных средств. В целом избежать множества проблем.

И для этого необходимо лишь организовать аналитический учет требуемой детализации, а также разработать ряд локальных нормативных актов и закрепить в учетной политике методику раздельного учета.

Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ».

• раздельный учет
• гособоронзаказ
• бухгалтерский учет