НДС: зачем он нужен?
НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его уплата происходит следующим образом.
- Фабрика заказывает лён для пошива партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счёт с учётом НДС.
- Пока швеи отшивают платья, экономисты рассчитывают их себестоимость. Они смотрят, сколько денег затрачено на пошив. Уплаченный НДС за лён тоже входит в этот список, но записывается в «налоговый кредит».
- Платья готовы и их отправляют в фирменный магазин. В расчёт ценника входит себестоимость товара, доля на прибыль и сам НДС.
- Когда платья продали, компания считает прибыль. Из всей суммы вычитается 20%. Их уже оплатил покупатель. Дальше деньги уходят в ФНС.
Из всей ситуации видно, что налог платит предприниматель, но обеспечивает его покупатель.
Основные понятия НДС
Объект налогообложения НДС:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;
- ввоз товаров на территорию РФ.
Плательщики НДС — это российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортёры и экспортёры.
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Также существуют «расчётные ставки», равные 10/110 или 20/120. Они применяются при операциях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.
Налоговая база по НДС в общем случае складывается из стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учётом акцизов для подакцизных товаров.
Налоговый период по НДС — квартал.
Входящий НДС — налог, уплаченный поставщикам и подлежащий вычету.
Исходящий НДС — налог, полученный от потребителей при продаже товаров и услуг.
Какой процент у налога
ФНС применяет три налоговые ставки для НДС.
- 0% — применяется в случаях, описанных в п.1 ст.164 НК РФ. К наиболее распространённому случаю относится экспорт товаров.
- 10% — облагаются продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги, медицинские товары.
- 20% — основная ставка НДС. Применяется во всех остальных случаях.
Важно отметить, что НДС могут облагаться не только товары. Налог уплачивается при импорте, строительстве без договора подряда и передаче услуг и товаров для личного пользования.
От НДС освобождены:
- работа органов госвласти;
- покупка и приватизация муниципальных и госпредприятий;
- инвестирование;
- реализация земельных участков;
- передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.
Как рассчитывается НДС
В интернете можно найти множество калькуляторов НДС. Но если вы не доверяете алгоритмам, можете рассчитать налог сами.
Расчёт НДС
Продолжим тему платьев. Фабрике нужно закупить ткань на 150 000 рублей. Чтобы понять, сколько составляет НДС из этой суммы, воспользуемся простой формулой:
Получилось 30 000 рублей. Но вопрос в другом: вошёл ли налог в эти 150 000 рублей или его надо заплатить сверх. Разница в том, что в первом случае фабрика закупит ткани меньше.
Расчёт суммы с НДС
Чтобы рассчитать сумму с включённым НДС, применяем следующую формулу:
Хн = Х+Х*20/100
Получается, чтобы закупить ткани на 150 000 рублей «чистыми», фабрика заплатит 180 000 рублей.
Расчёт суммы без НДС
Если нужно выяснить, чему равна сумма закупки ткани без НДС, нужно применить такую формулу:
Если фабрика заплатила 150 000 рублей за ткань с учётом НДС, то фактически в цех пошива привезут льна на 125 000 рублей.
Как уменьшить НДС
Существует несколько законных способов уменьшения НДС:
- налоговый вычет;
- сниженные ставки налога — 0 и 10%;
- освобождение от НДС благодаря применению спецрежима;
- увеличение доли экспортных продаж;
- проведение необлагаемых операций;
- включение доставки в стоимость товара.
Прочие схемы могут вызвать подозрение у налоговой.
Налоговый вычет по НДС
Компания вправе уменьшить сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики. Это называется налоговым вычетом. На него можно претендовать в следующих случаях:
- НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.
- Предприниматель уплатил НДС таможне при ввозе товара из-за границы.
- Налог предъявили продавцы имущественных прав.
ИП или компания, претендующая на вычет, должны документально подтвердить сам факт сделки, приобретение товаров для операций, на которые начисляется НДС и постановку товаров на учёт. Тогда сделка не вызовет подозрений у налоговой.
Документы для вычета НДС
Для того чтобы получить вычет, нужно подготовить пакет документов и направить в налоговую декларацию по НДС в электронном виде. В декларации нужно указать входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.
В пакет документов входят:
- счета-фактуры от поставщиков;
- первичные документы от поставщиков, которые подтверждают, что сделка состоялась — товарные накладные, акты выполненных работ и т. д.;
- документы, подтверждающие постановку товаров, работ или услуг на учёт — акты приёмки, выписки из КУДиР.
Счета-фактуры от поставщиков надо зарегистрировать в книге покупок, а счета-фактуры, которые выставляли сами, — в книге продаж.
Затем налоговая проверит данные по сделкам. Если они не вызовут подозрений, больше ничего делать не нужно. Если у инспектора возникнут вопросы, он потребует подтверждающие документы. Отсутствие документов грозит выездной проверкой.
Льготы по НДС
Есть два варианта льготы, когда компания не платит НДС — обложение налогом по ставке 0% и освобождение от налога. Разница в том, что при нулевой ставке можно заниматься экспортом и международными авиаперевозками и заявлять к вычету входной НДС. Это значит, что налогоплательщик всё равно должен выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС. Те, кто освобождён от уплаты налога, не сдают декларацию и не вправе заявлять вычеты.
Некоторые ИП и компании полностью освобождены от уплаты НДС, другие — по отдельным операциям.
Не обязаны платить НДС:
- ИП на ЕНВД, УСН и ПСН;
- участники проекта «Сколково»;
- ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Чтобы получить такое освобождение, придётся подавать дополнительные документы.,
Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше установленной суммы:
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год;
- 79 млн рублей за 2021 год и т.д.
Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. В противном случае придётся платить НДС при любых доходах.
От НДС также освобождаются отдельные операции:
- денежные займы;
- реализация медицинских товаров и услуг;
- перевозка пассажиров;
- торговля акциями.
Полный перечень освобождённых от НДС операций содержится в ст. 149 НК РФ.
Также действует льгота по освобождению реализации от НДС для российских IT-компаний. Для того чтобы воспользоваться льготой, разработчикам необходимо включать своё ПО в реестр российских программ для ЭВМ.
Когда льготы не действуют
При импорте товаров. Если ИП на спецрежиме ввозит товар из-за границы, ему придётся уплатить НДС.
Если выставлен счёт с НДС. Спецрежимники могут по просьбе клиента выставить ему счёт с НДС. Но тогда ИП придётся в конце квартала подать декларацию и уплатить этот налог в бюджет.
Сроки уплаты НДС и штрафы
НДС выплачивают по итогам каждого налогового периода равными долями. Отчисление в налоговую должно быть не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом.
Величина штрафов за неуплату НДС устанавливается ст. 122 НК РФ:
- 20% от неоплаченной суммы сбора, если порядок уплаты был нарушен случайно;
- 40% от неоплаченной величины сбора, если не оплатили умышленно.
Отчётность по НДС
Все плательщики НДС обязаны подавать в налоговую декларацию по НДС. Срок подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. ФНС принимает декларацию по НДС только в электронной форме, сдать её на бумаге нельзя.
Куда идёт налог?
НДС перечисляется в федеральный бюджет и составляет 50% от всех поступлений по сборам. Деньги расходуются на государственные и национальные цели:
- социальная политика, образование, оказание медицинских услуг;
- оборона и защита, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;
- решение общегосударственных и экономических вопросов;
- защита экологической обстановки;
- развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;
- выплаты национального долга;
- трансферты в другие бюджеты – дотации, субсидии, субвенции в региональный и местный бюджет.
Несмотря на то, что с 2019 года НДС в России вырос до 20%, он не выделяется на фоне того же налога в других странах. Остаётся порадоваться, что мы не живём в Венгрии, где этот налог самый высокий в мире — 27%.
В какой бюджет платится НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Формы документов
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер) После утверждения отчета комиссионер исчисляет НДС с суммы выручки (без учета НДС), при этом сумму уплаченного в бюджет НДС с полученной предоплаты (аванса) можно принять к вычету (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023) В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг.
Налоговые доходы включают в себя налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственного налог, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, государственную пошлину
На представленных диаграммах можно увидеть, какую долю (в процентах (%)) составляют налоговые доходы бюджета города Новосибирска на период 2020 – 2022 гг.
Основную долю налоговых доходов бюджета составляет НДФЛ, далее следуют налоги на имущество физических лиц, налоги на совокупный доход, госпошлины и акцизы. Данная градация налоговых доходов прогнозируется как на 2020 год, так и на 2021 – 2022 гг.
Более подробная информация о налоговых доходах представлена ниже в таблице.
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
земельный налог с организаций;
земельный налог с физ.лиц;
гос.пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;
гос. пошлина за гос. регистрацию, а также за совершение прочих юридических действий;
Перейдя по ссылкам в таблице, можно более подробно ознакомиться с основными понятиями в глоссарии.
- Бюджет города Новосибирска на 2023-2025 гг.
- Доходы бюджета
- Расходы бюджета
- Источники финансирования дефицита бюджета
- Решения и проекты решений о бюджете города Новосибирска
На что уходят наши налоги
Налоги – настолько обыденная часть реальности, что многие даже не задумываются, для чего мы их платим. А стоило бы! Ведь это наш вклад в развитие государства и улучшение качества жизни каждого гражданина.
- Бюджетная система Российской Федерации
- Что такое федеральный бюджет
- На что тратит деньги правительство страны
- Как расходуются средства в регионах
- Для чего нужны отчисления в государственные внебюджетные фонды
- Можно ли отказаться от налогов
За чей счет живет государство? За счет каждого, кто работает в нашей редакции, за ваш, уважаемые читатели, и за счет вон того парня тоже. Возможно, это прозвучало несколько провокационно, но то, что бóльшая часть бюджета страны формируется из налоговых поступлений, – не преувеличение, а неоспоримая истина.
Посудите сами, из 37,9 трлн рублей, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2020 году, 21 трлн рублей – налоги. Самые крупные источники средств от физлиц – НДФЛ и НДС (по 4,3 трлн рублей), затем – акцизы (1,8 трлн), а также имущественные налоги (1,4 трлн).
Консолидированный бюджет РФ – это совокупность всех уровней российской бюджетной системы, за исключением государственных внебюджетных фондов (пенсионного, фондов обязательного медицинского и социального страхования), без учета трансфертов между ними (дотаций, субсидий, субвенций, которые переходят из федерального бюджета в региональные, а из регионального – в местные с целью выравнивания бюджетной обеспеченности).
Для сравнения, доходы, полученные от продажи нефтегазовой продукции, составили 7,9 трлн рублей, то есть чуть больше 1/5 всех поступлений.
С 1 января 2021 года вступил в силу закон о налогообложении процентов по банковским вкладам, начал действовать дифференцированный подоходный налог (теперь при сумме доходов от 5 млн рублей ставка 15%), повысились табачные акцизы. Выходит, налоги растут. Но улучшается ли при этом жизнь населения страны? На что вообще правительство тратит такие огромные средства?
Самая крупная по размеру — памятная банкнота Малайзии номиналом в 600 ринггитов образца 2017 года. Ее размер чуть больше листа А4.
Другой факт
Бюджетная система Российской Федерации
Бюджетная система РФ – это система экономических отношений, которая объединяет государственные бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды на основании государственного устройства и функционирует в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отечественной бюджетной системе существует три уровня:
- федеральный,
- региональный,
- местный.
Несмотря на то что НДФЛ по уровню управления относится к федеральным налогам, распределяется он между региональным (85%) и местным (15%) бюджетами. Имущественные налоги полностью отправляются в бюджет муниципального образования, в котором зарегистрировано имущество, НДС – в федеральный, акцизы – в бюджеты разных уровней. То есть большая часть налогов оседает в регионах, а федеральный бюджет (далее – ФБ) формируется в основном за счет нефтегазовых доходов.
Составление и рассмотрение проектов по расходованию бюджетов каждого уровня, их утверждение и контроль исполнения осуществляются соответствующими органами власти с соблюдением требований Бюджетного кодекса РФ.
Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту и доставим курьером.
Что такое федеральный бюджет
ФБ с материальной точки зрения – это финансы, которые находятся в распоряжении правительства РФ. Но если говорить о юридическом понятии, то это закон, которым утверждаются плановые доходы и будущие расходы государства на исполнение обязательств перед населением.
О каких обязательствах идет речь? Это защита граждан от внешних врагов, охрана правопорядка внутри страны, создание благоприятных условий для жизни и развития. Документ содержит информацию о том, сколько правительство планирует потратить на армию, содержание полиции, здравоохранение, социальные программы и т. д. за год.
Об исполнении ФБ за год правительство отчитывается перед Государственной Думой не позднее 1 августа следующего года. Также есть промежуточные отчеты в течение года – за первое полугодие, а затем – за 9 месяцев.
На что тратит деньги правительство страны
В 2020 году наибольшую долю расходов ФБ составляли межбюджетные трансферты (39%), обеспечение государственных и муниципальных организаций товарами и услугами, необходимыми для полноценного функционирования (17%), и оплата труда работников этих учреждений (14%).
На военные нужды ушло 4,6 трлн рублей – тут мы были почти впереди планеты всей, а точнее – на четвертом месте в мире (согласно докладу SIPRI – Стокгольмского международного института исследований проблем мира). Радует, что такое же место в 2020 году мы занимали по расходам на гражданскую науку. Правда, сумма по этой статье значительно меньше – 549,6 млрд руб.
На борьбу с последствиями пандемии COVID-19 в 2020 году было потрачено 2,86 трлн рублей, в том числе на вакцинацию, содержание и лечение заболевших, помощь семьям с детьми. Расходы в области здравоохранения в целом – 4,4 трлн рублей, на поддержку национальной экономики – около 3,5 трлн.
В бюджете 2021 года наибольшее внимание уделено социальной сфере. На расходы в области медицины, образования, материальной поддержки населения и т. д. планировали потратить около 5,6 трлн рублей, или 26% от общего объема расходов.
Плановые траты на поддержание экономики – 3,3 трлн, на армию – 3,1 трлн рублей. Расходы на гражданскую оборону, правоохранительную деятельность, защиту от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера на четвертом месте (2,4 трлн рублей).
Замыкает пятерку ключевых направлений бюджета здравоохранение – запланирован 1,1 трлн рублей.
Оценивать итоги 2021 года пока рано, с официальным докладом мы сможем ознакомиться не раньше августа 2022 года.
Закон о ФБ на новый 2022 год президент подписал 06.12.2021 г. Приоритетные статьи расходов традиционно – оборона и социальная сфера. Более 5 трлн рублей планируется вложить в субсидирование авиаперелетов для дальневосточников, развитие и повышение доступности медицинской помощи в селах, капремонт студенческих общежитий, обеспечение инвалидов жильем, ремонт и строительство дорог, спортплощадок, борьбу с безработицей, индексацию пенсий, пособий, МРОТ и прожиточного минимума.
Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!
Как расходуются средства в регионах
За последние годы наибольший прирост расходов в регионах был зафиксирован в здравоохранении и социальной политике. Что вполне ожидаемо на фоне пандемии и борьбы с ее последствиями.
Немалые суммы ежегодно тратятся на образование, эта сфера регулярно дофинансируется из ФБ.
Положительная динамика наблюдается по статье «национальная экономика». Рекордные расходы на дороги и транспорт наблюдаются в Москве.
Ну и конечно, никуда без поддержания жилищно-коммунального хозяйства. В региональные и местные бюджеты включаются расходы на переселение граждан из аварийного жилья, содержание и ремонт, реконструкцию жилищного фонда, развитие и модернизацию коммуникаций.
Для чего нужны отчисления в государственные внебюджетные фонды
Помимо НДФЛ работодатель за каждого сотрудника делает взносы в государственные внебюджетные фонды: 22% в пенсионный (ПФР), 2,9% в фонд социального страхования (ФСС), 5,1% – обязательного медицинского страхования (ФОМС). Итого 30%.
Таким образом, за сотрудника, который получает 50 тысяч рублей, организация платит 15 тысяч рублей ежемесячно. Согласитесь, это была бы неплохая прибавка к зарплате? Но эти средства нужны государству для гарантии пенсионного обеспечения, бесплатной медицины и выплаты пособий – все это мы получаем благодаря существованию перечисленных фондов.
Доходы региональных фондов консолидируются в федеральных, а затем возвращаются в регионы в размерах, необходимых для того, чтобы исполнить обязательства перед населением.
Можно ли отказаться от налогов
В 1789 году один из лидеров войны за американскую независимость, Бенджамин Франклин, написал в своем письме к французскому физику Ж.-Б. Леруа: «В этом мире неизбежны только смерть и налоги».
За двести с лишним лет в этом плане ничего не изменилось. Эликсира вечной молодости до сих пор не придумали, а налоги – явление, без которого невозможно существование современной цивилизации. Порассуждаем, чем грозит отказ от них.
Если говорить о частных случаях, уклонение от обязательных платежей влечет за собой штрафы и даже уголовную ответственность с реальным лишением свободы. Серьезность наказания зависит от наличия умысла, статуса неплательщика и суммы долга.
Если же говорить об отказе в более глобальном смысле, последствия могут быть куда ужаснее.
Практически все блага, которыми окружает нас государство, созданы за счет налогоплательщиков. Иначе откуда возьмутся средства на строительство и ремонт дорог, поддержку социально слабых слоев населения, оплату труда работникам бюджетных организаций – врачам, полицейским, учителям. О порядке, бесплатном образовании и медицине придется забыть, а значит, многие не смогут позволить себе и своим детям обучение в школах и профессиональных учебных заведениях, лечение; возрастет уровень безграмотности и смертности населения.
Отказ от содержания постоянной армии и развития оборонно-промышленного комплекса может показаться отличной идеей, но может ли позволить себе подобный ход наша страна? Армия бережет нас не только от внешних посягательств, но и от внутренних революционных потрясений.
Хотя, возможно, без налогов и защищать будет нечего – государство просто перестанет существовать как таковое, наступит полная анархия, ведь правительство работает не за «спасибо», а получает зарплату из бюджета.
Так что налоги необходимы для обеспечения нормальной жизни общества, как бы ни было неприятно расставаться с честно заработанными деньгами.