Налоги с дивидендов по иностранным акциям
Если вы получили дивиденды от иностранной компании, то о них нужно отчитаться в ФНС с помощью декларации 3-НДФЛ.
В конце заполнения декларации будет автоматически рассчитанная сумма вашего налога — его нужно будет уплатить самостоятельно, так как российские брокеры не удерживают налог по иностранным дивидендам. На этой странице собрали все нюансы налогообложения дивидендов от иностранных компаний.
На этой странице
- Какие налоги нужно заплатить с дивидендов от иностранных акций?
- Как происходит зачет уже списанного налога?
- Как узнать ставку налога на дивиденды в иностранном государстве?
- Как узнать ставку налога по дивидендам от американских акций?
Какие налоги нужно заплатить с дивидендов от иностранных акций?
Российские брокеры не являются налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг. Поэтому вам придется самостоятельно рассчитать и заплатить налог с таких дивидендов в пользу Российской Федерации по ставке 13%.
Инвесторам можно будет не декларировать иностранные дивиденды, полученные с 1 января 2024 года
Брокер будет автоматически передавать информацию в ФНС и удерживать налог при начислении дивидендов — Федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.
Но по всем иностранным дивидендам, полученным до 1 января 2024 года, инвесторам все же придется отчитаться самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2024 года. Подробнее про 3-НФДЛ
Причем некоторые компании, ведущие деятельность в России, на самом деле зарегистрированы за рубежом. Например, Русагро, Полиметалл, Эталон, X5 Retail Group и много других. Чтобы точно знать, в какой стране зарегистрирована компания, откройте сайт Московской биржи → найдите нужную компанию с помощью поисковой строки → посмотрите на ISIN‑код на странице ценной бумаги. ISIN‑код у российских компаний начинается только с букв RU.
Требования по самостоятельной уплате налога с дивидендов по иностранным акциям касаются всех налоговых резидентов РФ: не только граждан России, но и иностранцев, проживающих в стране не менее 183 дней в году.
Если иностранное государство, в котором зарегистрирована компания, выплатившая вам дивиденды, уже списало с них налог, то на эту сумму можно уменьшить налог в пользу России.
Как происходит зачет уже списанного налога?
В России можно зачесть сумму налога по дивидендам, уже удержанную в иностранном государстве, если между Россией и этим иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) — и оно действовало в течение отчетного периода.
При этом возможны две ситуации:
Например, если эмитент уже удержал с дивидендов налог в размере 10% от их суммы, то в бюджет РФ нужно будет доплатить оставшиеся 3%. Эти 3% считаются не от фактически полученной на ваш счет суммы, а от первоначальной суммы дивидендов до налогообложения.
Налог за рубежом был удержан по ставке равной 13% или выше — тогда в России доплачивать налог не требуется. Однако вернуть переплату налога, удержанного за рубежом, нельзя.
Узнать сумму налога, которую эмитент уплатил в иностранном государстве, можно из справке о доходах за пределами РФ. Получить ее можно прямо в приложении Тинькофф Инвестиций: на вкладке «Главная» выберите нужный счет → ⚙️ в верхнем правом углу → «Отчеты».
Правила зачета налога, удержанного в иностранном государстве, определяется соответствующим СОИДН. Чтобы произвести зачет налога, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие сумму налога, удержанного в иностранном государстве. Если такие документы на иностранном языке, их нужно перевести на русский и заверить перевод нотариально. Как заполнить 3-НДФЛ
Как узнать ставку налога на дивиденды в иностранном государстве?
Разберем это на примере дивидендов от иностранной компании X:
Сначала смотрим, где эта компания зарегистрирована. Для ценных бумаг с Московской биржи: открываем сайт Московской биржи → в строке поиска вводим тикер ценной бумаги и открываем ее страницу → «Отчетность эмитента» → «Эмиссионные документы» → «Резюме проспекта» или «Проспект ценной бумаги». В этих документах будет указана страна регистрации. Для ценных бумаг с СПБ Биржи: открываем сайт СПБ Биржи → раздел «Листинг» в шапке сайта → «Список ценных бумаг» → «Список ценных бумаг на [текущая дата]» → в строке поиска указываем тикер ценной бумаги → в таблице находим строку с нужной ценной бумагой → в столбце «Идентификационный код ценной бумаги» нажимаем на тикер → находим ячейку «Государство учреждения эмитента» для акций или «Государство, в котором учрежден эмитент» для депозитарных расписок.
Далее открываем раздел «Информация о налогообложении доходов физических лиц» на сайте СПБ Биржи и листаем до таблицы «Ставки налогов на дивиденды в различных странах».
Информацию о наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) также можно проверить на этой странице.
Если у России есть СОИДН со страной эмитента акции, то налог в России можно уменьшить на ставку налога в стране регистрации эмитента. Если СОИДН нет, то налог в России придется платить полностью — дополнительно к налогу, который эмитент ценной бумаги удержал в стране своей регистрации.
Но даже если у России и страны регистрации эмитента заключено СОИДН, вам все равно нужно подать налоговую декларацию и указать сумму полученных дивидендов, потому что одобрить зачет налога может только налоговая служба.
При заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ нужно приложить документы, подтверждающие получение дивидендов и удержание налога с них в иностранном государстве. Например, такими документами могут быть брокерский отчет, справка о доходах за пределами РФ и справка по форме 1042-S для американских бумаг.
Декларацию нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если этот день выпадает на выходной, то крайняя дата подачи декларации переносится на следующий рабочий день.
Например, декларацию за 2021 год нужно было подать до 4 мая 2022 года.
А заплатить налог с дивидендов по иностранным ценным бумагам нужно до 15 июля года, следующего за отчетным.
Например, по декларации за 2021 год налог нужно было уплатить до 15 июля 2022 года.
Как узнать ставку налога по дивидендам от американских акций?
В США ставка налога на дивиденды по акциям составляет 30% — то есть в большинстве случаев вам не придется доплачивать налог в пользу России. Однако для российских инвесторов может применяться ставка 10%, 30% или 37% в зависимости от следующих условий.
Подписана форма W-8BEN — она подтверждает, что вы не являетесь налоговым резидентом США, поэтому ставка налога на дивиденды для вас будет ниже: 10% вместо стандартных 30%. Но в этом случае еще 3% нужно будет заплатить в пользу России, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Правила работы W-8BEN могут измениться
Часть положений об избежании двойного налогообложения с США и некоторыми другими странами приостановлено — Указ Президента РФ № 858 от 8 августа 2023 года.
Обновим информацию на этой странице, когда примут федеральный закон с разъяснениями, как теперь будет действовать соглашения об избежании двойного налогообложения и W-8BEN.
Не подписана форма W-8BEN либо истек срок ее действия — форма действует три года, далее нужно будет подписать его заново. Также стоит учитывать, что после подписания форму должны рассмотреть и принять, что занимает время. Если это произошло уже после закрытия реестра акционеров, в очередную выплату дивидендов с вас автоматически спишут налог по стандартной ставке в 30%.
Акции входят в специальную категорию — на которую не действует форма W-8BEN:
фонды недвижимости (REIT — Real Estate Investment Trust) — налог на дивиденды по этим бумагам в США всегда удерживается по ставке 30%;
акции американских компаний, зарегистрированных в форме Limited Partnership (LP), — налог по их дивидендам в США всегда удерживается по ставке 37%.
Налогообложение операций с ценными бумагами для физических лиц
Постановлением НБУ №62 от 29.06.2021 были внесены изменения в Постановление НБУ от 02.01.2019 №5, согласно которым физическим лицам было предоставлено разрешение покупать ценные бумаги на международных рынках через торговца ценными бумагами, которым может выступать украинский банк. Приобрести ценные бумаги можно в пределах 200 000 евро в течение календарного года.
Следовательно, учитывая, что НБУ разрешил банкам выступать брокером на международном рынке и покупать ценные бумаги от имени физических лиц, это несколько упростило возможность инвестиций гражданами.
Подобная покупка осуществляется путем перевода средств в иностранной валюте с собственного текущего счета такого физического лица в банке на текущий счет торговца ценными бумагами, открытом в этом же банке. Далее торговец ценными бумагами переводит эти средства за границу или на текущие счета нерезидентов – юридических лиц, открытых в Украине.
В связи с этим, все больше украинских банков предлагают услуги торговца ценными бумагами для физических лиц.
Если физическое лицо получит доход от приобретенных акций, с такого дохода необходимо должным образом уплатить налог в Украине.
Предлагаем в форме «вопрос-ответ» определить, какие именно обязанности возникнут у лиц, которые изъявят желание приобрести акции международных компаний, именно через посредство украинских банков.
Какие существуют налоги на прибыль от акций?
Для физических лиц возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и военного сбора.
Граждане, приобретающие акции международных компаний, могут получить прибыль от таких акций в форме дивидендов или инвестиционной прибыли.
Налоговое законодательство признает ценные бумаги инвестиционными активами, а также включает инвестиционную прибыль от проведения операций с ценными бумагами к налогооблагаемому доходу.
С полученного дохода от купли-продажи акций (инвестиционная прибыль) должен быть уплачен налог.
Инвестиционная прибыль рассчитывается путем вычитания из дохода, полученного от продажи ценных бумаг, расходов на приобретение таких ценных бумаг. Если возникает положительное значение – с него уплачивается налог.
Если в результате такого расчета возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
Именно инвестиционная прибыль подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором.
Доход, полученный от продажи инвестиционных активов, не подлежит налогообложению, если сумма такого дохода не превышает 3 473 грн. (по состоянию на 2022 год).
Обращаем внимание, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, инвестиционная прибыль будет рассчитываться не с разницы, а с суммы, полученной от продажи акций. Документальным подтверждением доходов и расходов купли-продажи акций является отчет торговца ценными бумагами.
Также, компании-эмитенты акций могут выплачивать физическим лицам, которые приобрели такие акции, дивиденды. Дивиденды относятся к доходам, полученным из источников за пределами Украины.
Какой размер налогов?
Ставка НДФЛ составляет 18%, военного сбора – 1,5%, которые уплачиваются с инвестиционной прибыли.
Обязанность по начислению и перерасчету в бюджет налога с инвестиционной прибыли возлагается на торговца ценными бумагами – банк. Такой банк будет выступать налоговым агентом физического лица, осуществит вычет налога из полученной инвестиционной прибыли, а гражданин уже получит сумму за вычетом налогов.
Доход, полученный в форме дивидендов, облагается налогом по ставке 9%, дивиденды, начислены по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных, или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов – по ставке 18%, а также дивиденды облагаются 1,5 % военного сбора.
Учитывая, что эмитентом корпоративных прав является иностранная компания, ответственность за уплату налога с дивидендов возлагается на физическое лицо – получателя таких дивидендов.
Как декларировать такой доход?
Информация о полученных дивидендах и инвестиционной прибыли включается в декларацию об имущественном состоянии и доходах, которая должна быть подана в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика до 01 мая года, следующего за отчетным.
Если физическое лицо платит налоги самостоятельно (например, с полученных дивидендов), оплата должна быть произведена до 01 августа.
Несмотря на то, что ответственным за уплату налога с инвестиционной прибыли будет выступать банк, как налоговый агент, физическое лицо обязано самостоятельно отчитаться о своей инвестиционной прибыли или инвестиционном убытке раз в год путем подачи годовой налоговой декларации.
Если же лицо просто приобрело акции и не продавало их в течение года, то есть отсутствует какая-либо прибыль или убыток, и дивиденды лицо также не получало – отчетная налоговая декларация не подается.
Какие санкции за нарушение требований?
За нарушение сроков уплаты налогов или за неуплату таковых, налоговое законодательство предусматривает штрафные санкции.
- Например, если физическое лицо подало декларацию, в которой заявило определенную сумму налога к уплате (согласованная сумма денежного обязательства) и не платит ее в определенные сроки, на физическое лицо налагается штраф в размере:
- 5% погашенной суммы налогового долга – при задержке оплаты на 30 календарных дней;
- 10% погашенной суммы налогового долга – при задержке более 30 календарных дней.
Также, за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов в размере 3 721 500,00 грн и более – предусматривается уголовная ответственность. Размер штрафа за такое уклонение составляет от 6 202 500,00 грн до 12 405 000,00 грн.
Что нужно знать о налогах тем, кто будет торговать через смартфон?
Гражданин обязан вести учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов. Почему это важно?
Если окажется, что по результатам отчетного года, по операциям купли-продажи акций гражданин имеет инвестиционный ущерб (отрицательное значение), то сумма такого убытка может быть перенесена на следующие годы, то есть инвестиционная прибыль следующих лет может быть уменьшена на сумму инвестиционного убытка этого года, что в свою очередь уменьшит размер налога.
Также обращаем внимание, что налоговым законодательством предусмотрена возможность зачисления налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины. Что это значит?
Если, например, при выплате дивидендов, из суммы таких дивидендов был уплачен налог за пределами Украины, есть возможность уменьшить налог, подлежащий уплате в Украине на сумму налога, уплаченного за границей.
Для такого зачисления необходимо проверить, существует ли международная конвенция об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной, где были уплачены налоги, и предусмотрены ли льготы для применимого налога (НДФЛ).
Если конвенция существует, то к декларации об имущественном положении и доходах следует добавить справку об уплаченной сумме налога, полученной от иностранного органа, уполномоченного взимать налоги.
Указанная справка должна отражать информацию о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и объекте налогообложения. Справка подлежит легализации, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины; также необходимо подготовить нотариально удостоверенный перевод на украинский язык.