Неуплата налогов уголовная ответственность для физических лиц с какой суммы

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: что изменилось?

Действительно, Законом от 17.11.2021 № 1888-IX (далее – Закон № 1888) были внесены изменения, в частности, в ст. 212 Уголовного кодекса (далее – УК). Давайте посмотрим, что именно изменилось.

Сильно выросли штрафы

1. Согласно ч. 1 ст. 212 УК – за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах, предусмотрен штраф в размере от 5 000 до 10 000 НМДГ (от 85 000 до 170 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Для сравнения: до изменений размер штрафа составлял от 3 000 до 5 000 НМДГ (от 51 000 до 85 000 грн).

Под значительным размером в данной статье УК понимают сумму, которая в 3 000 и более раз превышает размер НМДГ. Согласно п. 5 подразд. 1 разд. ХХ Налогового кодекса, в данном случае применяется установленный законодательством размер НСЛ для соответствующего года. Поэтому в 2021 году значительной считается сумма 3 405 000 грн (1 135 грн х 3 000).

2. Согласно ч. 2 ст. 212 УК – за действия, перечисленные в ч. 1 ст. 212 УК, совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах, предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 15 000 НМДГ (от 170 000 до 255 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельность на срок до трех лет.

Для сравнения: до изменений штраф за такие нарушения составлял от 5 000 до 7 000 НМДГ (от 85 000 до 119 000 грн).

Крупным является размер, который в 5 000 и более раз превышает НМДГ, в 2021 году это 5 675 000 грн (1 135 грн х 5 000).

Изменились условия освобождения от ответственности

Часть 4 с. 212 УК предусматривает условия освобождения от уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов. Такое освобождение возможно, если до момента привлечения к ответственности все налоги, сборы (обязательные платежи), а также финансовые санкции и пеня уплачены.

Для сравнения: раньше в ч. 4 ст. 212 УК было сказано, что уплатить эти платежи должно лицо, которое привлекается к ответственности. А теперь просто указано, что эти платежи должны быть уплачены.

Очевидно, уплатить их теперь может субъект хозяйствования, на котором работает лицо, привлекаемое к уголовной ответственности. К примеру, на предприятии образовалась задолженность по уплате налогов и руководителя привлекают к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В этом случае уплатить штраф может и предприятие.

За неуплату ЕСВ штрафы не изменились, но.

Размеры уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты ЕСВ остались неизменными (ст. 212- 1 УК). Однако были внесены изменения в ч. 4 ст. 212 -1 УК, которая касается условий освобождения от уголовной ответственности. Эти изменения аналогичны тем, что и в ч. 4 ст. 212 УК: условием освобождения от ответственности является уплата ЕСВ, финансовых санкций и пени, а кто именно уплатит эти суммы, теперь не важно (либо лицо, привлекаемое к ответственности, либо предприятие, на котором образовалась эта задолженность).

Новшества действуют с 25.11.2021

Закон № 1888 предусматривает, что новшества вступают в силу со дня, следующего за днем его опубликования, но не ранее дня оглашения КМУ о начале деятельности Бюро экономической безопасности Украины (далее – БЭБ).

Закон № 1888 был опубликован в «Голосе Украины» от 24.11.2021 № 222, а Кабмин объявил о начале работы БЭБ тоже 24.11.2021 (распоряжение КМУ от 24.11.2021 № 1493-р).

Значит, Закон № 1888 вступил в силу с 25.11.2021, и с этой даты уголовная ответственность применяется в новых размерах.

Другие новости

November 10, 2023

С Международным днем бухгалтера!

November 1, 2023

Приглашаем на вебинар: «Изменения в сфере публичных закупок: новации, реалии и типичные недостатки»

October 16, 2023

Приглашаем на вебинар: «Инвентаризация & РРО/ПРРО: использование, особенности, ответственность»

October 4, 2023

Приглашаем на вебинар: «Авансовый отчет и командировочные расходы»

Направления

Издательство «Баланс-клуб»
«Всеукраинский бухгалтерский клуб»
Типография «Баланс-клуб»
Система Uteka

Ивент-агентство «UBE»
КОНКУРС
«ЛУЧШИЙ БУХГАЛТЕР УКРАИНЫ»
Программа лояльности

О компании

Социальные сети

Промо

Увеличена уголовная ответственность за неуплату налогов – подписан Закон

В КоАП установлена ответственность за незаконное использование наименования и признаков принадлежности к БЭБ (ст. 184-3). Санкция предусматривает наложение штрафа от 17000 до 34000 грн. Если такое нарушение совершено юридическими лицами, физическими лицами — предпринимателями, а также общественными объединениями, то штраф на ФЛП, должностных лиц органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц и общественных объединений составляет от 34000 до 51000 грн. Повторное нарушение обойдется физлицам в сумму от 51000 до 68000 грн, а ФЛП или должностным лицам — от 68000 до 85000 грн.

За невыполнение законных требований должностных лиц БЭБ (ст. 185-13 КоАП) штраф составляет от 4250 до 6000 грн., а за повторное нарушение — от 6800 до 10200 грн.

1,4 тыс. cитуаций и алгоритмов действий для бухгалтера — на IT-платформе LIGA360. Закажите презентацию профессиональных решений LIGA360:Бухгалтер и LIGA360:НR прямо сегодня.

В УКУ увеличена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов. С введением в действие Закона № 1888 наказанием за такое преступление будет штраф от 85000 до 170000 грн (сейчас — от 51000 до 85000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет или без такого.

Если же уклонение совершено группой лиц или привело к непоступлению в бюджет налогов или сборов в крупных размерах, то штраф будет от 170000 до 255000 грн (сейчас — от 85000 до 119000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет.

Интересна и смена ч. 4 ст. 212 УКУ, предусматривающей освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Сейчас это возможно, если именно лицо, совершившее соответствующее действие, уплатит в бюджет неуплаченную сумму налога с финсанкциями и пеней. В свою очередь, Закон № 1888 говорит, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения его к уголовной ответственности уплачены налоги, сборы (обязательные платежи), а также возмещен ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня). То есть исчезнут эти слова «оно уплатило… возместило…», поэтому уплатить задолженность сможет, как следует понимать, и предприятие (когда речь идет о привлечении к ответственности его руководителя).

Аналогично исключат слова об уплате задолженности по ЕСВ именно лицом, привлекаемым к ответственности, и из ст. 212-1 УКУ. Поэтому и «уголовные» долги по ЕСВ тоже сможет платить не руководитель-нарушитель, а соответствующее юрлицо.

Относительно освобождения от ответственности за неуплату налога или ЕСВ ФЛП мы бы не были так уверены, ведь НКУ или Закон о ЕСВ не говорит о возможности их уплаты третьим лицом, а значит, для предпринимателей останется возможность избежать наказания только в случае самостоятельного погашения фискального долга.

Изменения внесены также в УПК. Так, детективы органов БЭБ будут осуществлять досудебное расследование уголовных правонарушений, предусмотренных:

1) статьями 199, 200, 203-2, 204, 205-1, 206, 212, 212-1, 218-1, 219, 220-1, 220-2, 222, 222-1, 224-1, , 229, 231, 232, 232-1, 232-2, 233 УКУ;

2) статьями 191 (если предметом уголовного правонарушения является бюджетное возмещение), 206-2, 210, 211 УКУ, если досудебное расследование таких уголовных правонарушений не отнесено к подследственности ГБР или НАБУ;

3) статьями 191 (кроме случая, предусмотренного пунктом 2) и 364 УКУ, при условии, что размер предмета такого уголовного правонарушения или причиненного им ущерба составляет от 500 до 2000 размеров прожиточного минимума для трудоспособных, установленного на время совершения уголовного правонарушения, и его лицом государственного органа, органа местного самоуправления, субъекта хозяйствования, в уставном капитале которого доля государственной или коммунальной собственности превышает 50% и досудебное расследование такого уголовного правонарушения не отнесено к подследственности ДБР или НАБУ.

Закон № 1888 вступает в силу дня, следующего за днем его опубликования, но не ранее дня объявления Кабмином Украины о начале деятельности БЭБ.

Множество задач бухгалтера — единая ІТ-платформа LIGA360. Находите и анализируйте законодательство по бухгалтерскому учету, читайте аналитику, получайте алгоритмы действий в ежедневных ситуациях. Заручитесь поддержкой надежного партнера ЛІГА:ЗАКОН для разумных профессиональных решений.

Не пропустите главную акцию в этом году. Заполните заявку до 26 ноября — и первыми получите выгодную скидку на решение LIGA360 к Black Friday.

Пороги уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов

«Эра мораториев» на проведение плановых документальных налоговых проверок бизнеса, к сожалению, подходит к своему финалу.

На днях налогоплательщики с удовольствием восприняли новость об отсрочке этого события с 01 июля 2023 года (предварительно определена дата восстановления довоенного состояния налоговой политики), по крайней мере, до 01 августа текущего года (ориентировочная дата, которая окончательно зависит от принятия законопроекта № 8401). В то же время намерения государства остаются неизменными, поэтому бизнес постепенно готовится как к возобновлению плановых документальных проверок ГНС, так и связанных с этим возможных негативных последствий.

Особенностью является то, что значительное количество предприятий не проходили налоговые проверки уже длительный период, а сроки налоговой давности (установлены ст. 102 Налогового кодекса) были остановлены на период карантина и действия правового режима военного, чрезвычайного положения.

Поэтому даже некоторые добросовестные налогоплательщики опасаются возможного доначисления налоговых обязательств в размерах, достаточных для инициирования уголовных производств за уклонение от уплаты налогов, предусмотренных статьей 212 Уголовного кодекса (УК) Украины, которые могут стать дальнейшим поводом для давления на бизнес.

С приближением вероятной даты отмены моратория на проверки нас все чаще спрашивают, с какой суммы начислений может наступать уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов?

Примечание к статье 212 УК Украины квалифицирует умышленные действия по уклонению от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) на совершенные в значительном розмере (если сумма неуплаченных налогов в 3000 раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан – «НМДГ»), а также в большом и особо крупном розмере, если сумма такой неуплаты в 5000 и 7000 раз превышает НМДГ.

Хотя Уголовный кодекс Украины оперирует понятием «необлагаемый налогом минимум доходов граждан», пункт 5 раздела ХХ Налогового кодекса (НК) Украины устанавливает, что в части квалификации административных или уголовных правонарушений, сумма необлагаемого налогом минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 НК Украины для соответствующего года.

В свою очередь подпункт 169.1.1 НК Украины предусматривает, что размер налоговой социальной льготы равен 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» (ст. 7) традиционно увеличил размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установив его размер с 1 января 2023 г. на уровне 2684 гривны.

Увеличение прожиточного минимума автоматически привело к изменению (увеличению) порогов привлечения к уголовной ответственности в 2023 году.

Таким образом, с 01.01.2023 года расчет размера причиненного преступлением ущерба, по которому происходит квалификация действий лица, исчисляется исходя из размера налоговой социальной льготы (НСЛ) 1342 грн. (2684 грн. * 0,5).

Следовательно, уголовная ответственность определенного субъекта за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей за 2023 год может наступать в случае, если минимальная сумма фактического непоступление налогов в бюджеты превысила пороговое значение в три тысячи не облагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. 4 026 000 грн. (1342 грн.*3000).

Важно отметить, что при определении размера средств, не поступивших в бюджеты вследствие уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, не учитываются начисленные или уплаченные в связи с этим штрафы и пеня.

В зависимости от неуплаченной в бюджет суммы или других отягчающих обстоятельств квалификация за преднамеренное уклонение от уплаты налогов осуществляется следующим образом:

Неуплата налогов – Ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)

Если вам нужны услуги адвоката по налогам, нажмите выбранный вариант месенджера или воспользуйтесь номером телефона указанным на сайте.

Законом предусмотрены различные денежные отчисления, которые непременно должен выплачивать в бюджет страны украинский бизнесмен. Платить необходимо в определённый срок. Это касается владельцев компаний, относящейся к любой форме собственности. Уклонение от уплаты налогов невозможно, даже если граждан ведёт предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись как юридическое лицо.

Но могут ли посадить за неуплату налогов? Распространённый вопрос среди тех, кто уже фактически является нарушителем или размышляет гипотетически. Чтобы понимать, какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов, нужно разобраться в формулировке преступления, имеющейся в Уголовном Кодексе нашей страны.

Характеристика состава преступления по статье 212 УКУ
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)
Что делать, если вам предъявили обвинение за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)?

Характеристика состава преступления по статье 212 УКУ

Нарушением закона, следуя ст. 212 УКУ, считается, если:

Гражданин сознательно уклоняется от неукоснительного произведения платежей: всевозможных налогов, а также сборов, которые предусматривает налогообложение. При этом он может быть владельцем предприятия, организации или учреждения, юридическим или физическим лицом. Форма собственности не имеет значения — нарушителя ждёт наказание за уклонение от уплаты налогов в том случае, если из-за его систематического нежелания делать взносы зафиксировано отсутствие притока значительных сумм в государственный целевой фонд или бюджет.
Преступное деяние совершили несколько людей, договорившихся об этом заранее. Наказание за уклонение от уплаты налогов последует при крупных последствиях для бюджета страны или отдельного фонда.
Уклонение от уплаты налогов совершает человек или несколько ранее договорившихся людей, которые ране были осуждены по этому делу. Также преступлением считается неуплата, ввиду которой целевая служба не получила финансовые средства в особо крупном размере.

Меры ответственности за налоговые правонарушения, описанные в 1 и 2 частях, а также части 3 (речь о непоступлении крупной суммы) не принимаются в отношении нарушителей. Уголовная ответственность за неуплату налогов не грозит человеку, если он произвёл необходимую оплату и возместил государству нанесённый несвоевременным перечислением денег ущерб (речь о финансовых санкциях и пене).

Деяния, описанные в частях 1–3 вышеупомянутой статьи не считаются умышленным отказом оплачивать обусловленную системой налогообложения сумму, если налогоплательщик применяет налоговый компромисс. Также случаи, описанные в частях 1–3 не считаются умышленной невыплатой должной суммы, если деяния гражданина продиктованы приобретением, созданием или применением объектов, относительно которых этот человек подал одноразовую добровольную декларацию. При этом он внёс согласованную сумму сбора, предусмотренную подразделом 9-4 раздела XX Налогового кодекса Украины.

Статья за неуплату налогов содержит информацию о существенном объёме средств. Считаем нужным проинформировать вас, что речь идёт о суммах налогов, сборов, прочих обязательных платежей, которые в 3000 (значительный размер) или 7000 (особо крупный размер) раз и более выше минимального дохода, установленного законодательством и необлагаемого налогом. Теперь стоит рассмотреть: когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов и что она подразумевает.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)

Каждого фактического или потенциального уклониста от обязательных выплат интересует: что будет если не платить налоги? Для разных обстоятельств предусмотрена своя ответственность:

Если вы решили не заплатить соответствующий налог, то есть сознательно не производили уплату при любой форме собственности, возможен штраф: 5–10 тысяч необлагаемых налогом минимальных доходов граждан, если юридическое деяние повлекло непоступление в бюджет или госфонд значительного объёма денег. Штрафы за неуплату налогов — это не единственное наказание. Нарушитель может быть лишён права занимать отдельные посты и ему будут недоступны определённые виды деятельности на протяжении 3 лет.
Если произошёл сговор нескольких граждан, из-за которого в бюджет или целевой фонд не поступили особо крупные средства, полагается выплатить штраф: 10–15 тысяч минимальных доходов, которые не облагаются налогом. Правонарушители могут быть лишены возможности в течение 3 лет занимать определённые должности либо вести отдельные виды деятельности. Вот что будет за неуплату налогов заговорщикам.
При вменении преднамеренного или организованного группой граждан уклонения от налогов, если нарушитель ранее был судим за соответствующее преступление, грозит штраф: 20–25 тысяч необлагаемых налогом минимальных зарплат. Такие штрафы за несвоевременную уплату налогов имеют место, когда просрочка по выплатам составляет особо крупную сумму. Дополнительно происходит лишение права рассчитывать на выполнение определённых должностных обязанностей или заниматься определённым родом деятельности сроком на 3 года с изъятием собственности.

Вас интересует, могут ли посадить за неуплату налогов? Вполне логичный вопрос, ведь раньше существовала такая уголовная ответственность за неуплату налогов. Серьёзный штраф и лишение возможности заниматься прежней деятельностью — также суровое наказание, которое должно удерживать от несвоевременных выплат. Посадить, по действующему в нашей стране законодательству, вас не могут.

Нужно понимать, что штраф грозит за неуплату налогов не только, например, директору или главному бухгалтеру, но и другим сотрудникам, которые осуществляют организационно-распорядительные действия в компании, и их заместителям.

Что делать, если вам предъявили обвинение за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)?

Главное, чем можно себя успокоить, так это мыслью, что сажать вас никто не станет, поскольку такая уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства сейчас отсутствует. Но сразу же после предъявления обвинения необходимо связаться с адвокатом. Если на примете у вас нет подходящего специалиста, воспользуйтесь услугами одного из юристов нашей компании Turii & Partners.

Правы ваши обвинители или нет, обязательно нужно, чтобы рядом было надёжное правовое плечо, на которое можно положиться. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов может обойти вас стороной или стать минимально возможной, если юридическую помощь оказывает квалифицированный специалист. Свободно ориентируясь в налоговом законодательстве, профессионал позаботится о ваших интересах:

Проведёт консультацию в доступной форме: разъяснит, что бывает за неуплату налогов и порекомендует модель поведения.
Сформирует эффективную линию защиты интересов обвиняемого и его фирмы.
Соберёт нужную документацию и информацию, связанную с делом.
Тщательно проанализирует ситуацию, опираясь на свежие обновления законодательства.

Теперь вам известно, какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов, и кто поможет завершить дело в вашу пользу.

Адвокат. Опыт работы более 15 лет. Основатель юридической компании «Турий и Партнеры». Автор статей на сайте turii.com.ua