Как проверить декларации по ндс и прибыли между собой

Для чего производить анализ расхождений выручки НДС и налога на прибыль в декларациях?

Если вы бухгалтер и налоговая инспекция требует объяснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») с налоговой базой по НДС за прошедший период отчетности, данная статья для вас. На актуальных примерах мы раскроем причины появления подобной разницы.

Нужно ли бить тревогу, если такое расхождения найдено? Как объяснить природу расхождений налоговому инспектору? Начнем по порядку.

Первое, с чем вы столкнетесь при выявлении расхождений, будет подобное письмо.

Теперь давайте разбираться.

Для чего в принципе нужно проводить сравнение дохода по прибыли с НДС?

Проводя свои проверки, налоговая инспекция производит сравнительный анализ декларации НДС и прибыли, чтобы выявить те доходы, которые организация не обложила НДС, а также выявить ту самую разницу. Именно поэтому нам и приходиться регулярно себя проверять на предмет подобных расхождений. Особенно данная информация важна для плательщиков НДС.

Тут существует несколько вариантов развития событий. В самом лучшем случае бухгалтеру предстоит проверить разницу по налогу на прибыль с НДС за последний или текущий квартал. Однако в иных ситуациях проверка может коснуться, например, годового периода. В это случае все становиться гораздо сложнее. В критических ситуациях наличия подобной разницы может сказаться на репутации или доходах организации.

В каких случаях чаще всего у налоговой могут возникнуть вопросы?

Приведем несколько примеров расхождений, а главное, дадим рекомендации, что необходимо делать бухгалтеру в ситуации, когда разница уже выявлена.

Кейс 1. Процент по денежному займу

Организация получает доход в качестве процент. Данная денежная прибыль отображается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), однако на налоговую базу по НДС не влияет. В отчете получившаяся сумма отображается каждый месяц в последний его день (п. 6 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ), таким образом у организации может возникнуть расхождения в декларациях по налогу на прибыль с НДС.

Что необходимо ответить в качестве пояснения: расхождения в такую-то сумму возникли в результате получения внереализационного дохода, а именно процента по денежному займу. В налоговую базу по НДС данная статья дохода не включена в связи с п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 НК РФ

В качестве документов, доказывающих позицию вашей организации необходимо предъявить аудитору выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы».

Узнайте, как упростить документооборот

С помощью современного программного обеспечения.

Кейс 2. Товары либо услуги, реализация которых не облагается НДС

Организация осуществляет реализацию, например, медицинского оборудования. Данная категория товаров не влияет на налоговую базу по НДС, однако данная информация отражается в 7 разделе декларации по НДС (ст. 149 НК РФ). Налоговая база по прибыли отображается при переходе правообладания от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). В подобной ситуации может возникнуть расхождения.

Что необходимо ответить в качестве пояснения: в данный период времени организация осуществила реализацию медицинского оборудования, где прибыль не подлежит налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп. 1 п. 2 ст.149 НК РФ).

В качестве документов, доказывающих вашу позицию необходимо предъявить аудитору договор купли-продажи и регистрационное удостоверение медицинского оборудования.

Кейс 3. Экспортные операции

Организация (плательщик НДС) получила доход от реализации товаров в Чешскую Республику. Данные отражены как экспортные операции в декларации по НДС в 4 разделе во временной промежуток, когда собраны все документы (максимальный срок — 180 дней), удостоверяющие экспортные операции (п. 9 ст. 167 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль налоговая база образуется на этапе перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). В подобном случае у организации может появится нежелательная разница между налогом на прибыль и НДС.

Что необходимо ответить в качестве пояснения: в расчетный период наша организация реализовала товары в Чешскую Республику на условную сумму. Налоговая база по прибыли была сформирована на этапе перехода права собственности на товары в декларации по прибыли за расчетный период. А в декларации по НДС эти данные были отражены после получения всего пакета документов, на который предоставлено 180 дней, а информация отражена в 4 разделе декларации по НДС. (п. 9 ст. 167 НК РФ).

В качестве документов, доказывающих позицию вашей организации необходимо предъявить аудитору: договор купли-продажи со спецификациями, товарно-транспортная накладная или акт приема-передачи.

Кейс 4. Положительные курсовые разницы

Организация заключила контракт на поставку в ФРГ с частичной оплатой. Сумма НДС была начислена с валютного аванса по курсу ЦБ РФ. При дальнейшей оплате образовалась положительная курсовая разница. В налоговой декларации по НДС подобная разница не отражается (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако расхождения с базой по НДС проявляется при создании налоговой базы по прибыли в момент переоценки обязательств (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Появляется нежелательная разница.

Что необходимо ответить в качестве пояснения: необходимо детально описать проведенную с иностранной организацией сделку уточнив, что налоговая база по налогу на прибыль и по НДС различается на суммы курсовых разниц, так как в декларации по НДС эти суммы не отражаются (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В подтверждение позиции своей организации необходимо привести выписки по счету 62 по субсчетам «Расчеты по авансам», «Расчеты по отгруженным товарам»; по счету 91.1 «Прочие доходы».

Кейс 5. Возврат, ранее приобретенных, товаров, облагаемых НДС

Организация приобрела товар, где был выявлен брак. Контрагенту был передан соответствующий акт и накладная на возврат. Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение и зарегистрировал его в книге покупок. Покупатель отразил операцию в книге продаж, чем зафиксировал налоговую базу в декларации по НДС. В декларацию по прибыли операция не попала, так как не является доходом. В подобной ситуации возникает неприятная разница.

Что необходимо ответить в качестве пояснения: необходимо детально описать ход сделки, в ходе которой возникли расхождения в декларациях по налогу на прибыль с НДС, после чего дать объяснение. Расхождения появились потому, что дохода для целей налога на прибыль не возникло, а НДС был начислен по стр. 010 (020) и по графам 3 и 5 раздела 3 декларации (п. 1 ст. 146 НК РФ). К объяснению получившейся разницы следует приложить: акт о недостатках товара, товарная накладная на возврат, корректировочный счет-фактура.

Можно дополнить данный текст еще большим количеством примеров налоговых расхождений. Уникальных примеров появления подобной разницы довольно много.

Мы привели лишь некоторые, хоть и довольно частные, примеры расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях. Чтобы не тратить время впустую, такой разницы следует избегать. Подобные ситуации происходят в совершенно различных обстоятельствах, однако существует одна общая деталь. В момент налоговой проверки ваша организация оперативно должна предоставить документацию, подтверждающую вашу правоту и объясняющую природу расхождений. Примеры таких документов мы привели выше. Если налоговые проверки вам знакомы, то вы понимаете насколько важна в таких напряженных ситуациях скорость и точность.

Современные технологии позволяют оперативно и без лишних энергозатрат найти любой документ, или даже пакет документов, по конкретной сделке и предъявить его налоговой. Что является очень важным при выявлении нежелательной разницы. Одним из наиболее современных решений на рынке является «Скан-Архив» от компании «ГЭНДАЛЬФ».

Хотите оперативно находить любой документ при подготовке к налоговой проверке?

«Скан-Архив» позволит сделать это без ущерба для других задач.

Узнайте, как это работает на бесплатной консультации.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Также существуют такие КС, несоответствие которым влечет отказ в принятии декларации налоговиками. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Зачем нужна проверка декларации по НДС
• Что проверяют инспекторы
• Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
• Итоги

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

С 1 квартала 2023 года НДС декларация обновлена приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Если вам нужен образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2023 года, переходите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ с дополнениями, последние из которых внесены письмом ФНС от 04.03.2022 № СД-4-3/2616 (какие КС были добавлены в 2023 году, см. здесь).

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

• по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
• счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
• по счету 19 — по суммам вычетов;
• счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.

Также он проверил обороты по:

1. Дт 62.1 х 20 : 120 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
2. Кт 62.2 х 20 : 120 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
3. Дт 62.2 х 20 : 120 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
4. Кт 60 х 20 : 120 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.

Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что проверяют инспекторы

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

• Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
• Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
• Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

• НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
  НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

• Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.

При проверке деклараций компаний-импортеров:

• Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
• Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.

Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.

Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Итоги

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Блог компании «СИТЕК»

Универсальный внешний отчет «Сравнение выручки из деклараций НДС и Налога на прибыль» для 1С

Абашева Елена Консультант по регламентированному учету и заработной плате

Каждый квартал после отправки предприятием отчетности ИФНС проводит камеральную проверку и при обнаружении расхождений выручки, указанной в декларациях по НДС и по налогу на прибыль, высылает требование с целью предоставления пояснений или внесения исправлений в налоговые декларации. Для подготовки ответа в ИФНС бухгалтеру предприятия или другому ответственному лицу обычно приходится вручную искать различия между суммами выручки из деклараций: формировать несколько различных отчетов, выгружать данные в файл XLS. Данная процедура занимает несколько дней, при этом есть риск что-то пропустить и не найти все расхождения.

Чтобы значительно ускорить данную работу и гарантированно избежать ошибок, компания «СИТЕК» разработала внешний отчет, в котором собраны все данные по выручке из деклараций по НДС и по налогу на прибыль. С его помощью можно буквально в несколько кликов расшифровать разницу в выручке, указанную в требовании из налоговой, со 100% точностью. Показатели выручки автоматически сравниваются между собой и выводится разница. Отчет сгруппирован по видам хозяйственных операций и событий. Также есть возможность доработать внешний вид отчета под нужды конкретного предприятия, если есть такая необходимость: изменить состав группировок или добавить новые поля.

Отчет универсальный – его можно открыть в любой программе без доработок и привлечения программиста. Фактически это готовое решение, которым можно пользоваться «из коробки» сразу после приобретения!

Отчет можно формировать за любой период, есть возможность детализации до регистратора, доступен быстрый отбор по документу-регистратору и по организации.

В колонке «Декларация НДС» сведения из книги продаж разбиваются на строки. Итоговая сумма в колонке равна итоговой сумме книги продаж.

В колонке «Декларация Налог на прибыль» на строки разбиваются сведения из декларации в Приложении 1 к листу 02. Итоговая сумма в отчете равна сумме доходов от реализации из декларации по строке 040 Приложения 1 к листу 02.

Строки из колонок автоматически сравниваются, разница отражается в колонке «Расхождения». Сравнение строк детализируется до документа-регистратора.

Благодаря своей универсальности и простоте данный отчет уже помог нескольким бухгалтерам ускорить свою работу в разы!

Автор статьи: Абашева Елена – консультант по регламентированному учету и заработной плате.
Дата публикации статьи: 21.09.2021 г.

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

Проверка расхождений между декларациями по НДС и прибыли в «Контур.Экстерн»

В сервис «Контур.Экстерн» была добавлена возможность сверки данных из декларации по налогу на прибыль с ранее сданными отчётами, а также с декларацией по НДС. Сверить между собой можно данные по форме РСВ за различные периоды. Новая возможность позволит соблюсти выполнение контрольных соотношений и не допустить ошибки, которые могут привести к начислению штрафных санкций от ФНС.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения представлены в виде математических формул и предназначены для проверки корректности сведений, указанных в декларации, путём сопоставления конкретных значений.

Инспекторы ИФНС прибегают к ним при камеральных проверках, когда сверяются данные различных деклараций в разные периоды времени.

Проверка сведений в декларации по налогу на прибыль

В момент отправки декларации по налогу на прибыль через электронную систему сдачи отчетности «Контур.Экстерн» происходит сверка данных из нового расчёта с данными прошлых периодов, а также с ранее сданными декларациями по НДС.

Если системой будут обнаружены несоответствия контрольных соотношений, то она предоставит пользователю список ошибок. После этого необходимо внести соответствующие изменения в текущий отчёт или же подать уточняющую форму по ранее предоставленной декларации.

Данная проверка соответствия значений возможна если организация систематически направляет отчёты в налоговую инспекцию через систему «Контур.Экстерн», в противном случае проверка состояться не сможет и перед пользователем появится следующая информация:

Сверка информации из формы РСВ

При сдаче организацией очередного отчёта РСВ система «Контур.Экстерн» производит сверку значений в итоговых суммах, и в персонифицированных сведениях на сотрудников с учётом сведений из ранее представленных отчётов.

Проверка обобщённых сумм в целом по организации происходит путём сверки данных из последнего отчёта РСВ с данными из нового. Если будут выявлены несоответствия ранее представленных сведений с текущими, то система оповестит пользователя соответствующим сообщением.

К примеру, при проверке отчёта по итогам шести месяцев результаты будут озаглавлены как «расхождения с отчётом Расчёт по страховым взносам за I кв. 2020 года».

Сверка персональных сведений по каждому сотруднику производится на основании ранее представленных отчётов с учётом корректирующих сведений. Система проверяет правильность заполнения ячеек, где требуется указать суммы взносов нарастающим итогом с начала года, по каждому работнику. Результат отображается как «РСВ за предыдущие периоды».

Как и в случае с декларацией по налогу на прибыль, проверка в системе «Контур.Экстерн» возможна только в случае постоянного её применения при отправке отчётов в ФНС.