Чем отличается патент от ип

Чем отличается патент от УСН для ИП?

Чем отличается патент от УСН? – вопрос для бизнесменов крайне важный. Неверный выбор системы налогообложения может излишне нагрузить предпринимателя и пагубно сказаться на его финансовом положении. Сравним УСН с ПСН для облегчения процесса выбора.

• Территориальные и иные ограничения
• Различия в расчетах
• Страховые взносы
• Отчетные особенности
• Учетные обязанности
• Платежные тонкости
• Как сделать выбор УСН или ПСН
• Итоги

Территориальные и иные ограничения

На ПСН есть существенные региональные ограничения:

Если ИП на ПСН продаст основное средство (даже разово) или получит выручку от торговой точки, не указанной в заявлении на патент, с полученных доходов придется уплатить налоги в рамках другого налогового режима.

На УСН территориальных сложностей нет – система применяется по всей деятельности ИП в целом вне зависимости от территории ведения бизнеса. Так как упрощенка действует на всей территории РФ, региональные власти никак на это не влияют. Ограничения по видам деятельности существуют, но для ИП их немного (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ПСН и УСН имеют ограничения по численности сотрудников и лимиту доходов:

Для ИП на ПСН региональные власти вправе устанавливать дополнительные ограничения.

Есть у этих спецрежимов общие запреты: нельзя заниматься производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых и т.д.

Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Различия в расчетах

Подходы к исчислению налогов при применении ПСН и УСН кардинально различаются.

В отличие от УСН, фактические доходы ИП на ПСН никак не влияют на итоговую сумму налога. При неизменности физических параметров деятельности (площади торгового зала, грузоподъемности автомобилей, их количества и др.) налог остается постоянным. При нулевом доходе предприниматель обязан уплатить его в бюджет.

Применение предпринимателем ПСН выгоднее в том случае, когда его реальный доход выше потенциального. Иначе предпочтительнее будет УСН с базой «доходы». Чтобы сравнить ПСН с «доходно-расходной» упрощенкой, придется проанализировать предполагаемые расходы – при высоком их удельном весе, такая упрощенка может оказаться выгоднее патента.

Страховые взносы

У «доходной» УСН до 2021 года было серьезное преимущество перед ПСН – предприниматель мог уменьшить на сумму взносов за себя и работников «упрощенный» налог (с 50%-ным ограничением для ИП с работниками). Но с указанного года у ИП на ПСН тоже появилась такая возможность и теперь они вправе снижать стоимость патента за счет уплаченных взносов.

Что касается УСН с базой «доходы минус расходы», то этот спецрежим позволяет предпринимателям без ограничений учитывать в расходах уплаченные за себя и работников взносы.

Отчетные особенности

Отчетную нагрузку предпринимателя без наемных работников на обоих режимах можно считать не особенно обременительной.

В отдельных случаях у ИП может возникнуть обязанность представлять и иную налоговую отчетность (к примеру, декларацию по НДС при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом).

Если предприниматель является работодателем (на УСН и ПСН), отчетный комплект существенно расширяется за счет включения в него налоговых, кадровых, статистических и персонифицированных отчетных форм.

Что касается деклараций по земле, недвижимости и транспорту, то ИП оформлять эти отчеты не обязан − при наличии такого имущества налоговики сами исчислят налог к уплате.

При совмещении режимов и фактическом ведении только «патентной» деятельности, нулевую декларацию по УСН представлять обязательно (Письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2021 № 20-21/021912@).

Учетные обязанности

Бухучет ИП не ведет вне зависимости от применяемой налоговой системы. Сдавать баланс и иные бухгалтерские отчеты предпринимателям не требуется.

Налоговый учет НК РФ предписывает организовать в обязательном порядке в специальном регистре:

Налоговое законодательство предъявляет к оформлению книги учета особые требования – для «патентного» и «упрощенного» предпринимателя они одинаковые. Бумажную книгу нужно прошнуровать и пронумеровать страницы, подписать на последней странице и заверить печатью (при ее наличии). Если книга ведется электронным способом, ее придется распечатать по итогам отчетного года и оформить способом, аналогичным бумажному варианту (пронумеровать, прошнуровать и т.д.).

В инспекцию эту книгу ИП подавать не должны, но обязаны предъявить контролерам по их первому требованию. За отсутствие книги учета предпринимателей штрафуют одинаково – на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Платежные тонкости

В уплате налога для ПСН и УСН есть различия.

На патенте платежная система более гибкая и удобная, чем на упрощенке.

Как сделать выбор УСН или ПСН

Для обоснованного выбора системы налогообложения нужны специальные расчеты. Дополнительно можно воспользоваться схемой:

Помочь в выборе подходящего налогового режима может специальный сервис на сайте ФНС:

Узнать подробнее о разных налоговых режимах вы можете на нашем сайте:

• «АУСН — новый налоговый режим с 2023 года»;
• «Переход с общего режима на ЕСХН»;
• «Патент и УСН одновременно: можно ли совмещать?».

Итоги

Между ПСН и УСН много отличий. Упрощенка применяется целиком ко всей деятельности ИП, а патент нужно покупать отдельно для каждого вида. Размер налоговых обязательств по УСН-налогу зависит от фактического дохода, а стоимость патента с реальными доходами не связана. Ограничений на патенте больше, и они строже, чем на упрощенной системе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Чем отличается патент от ип

НАЛОГИ

3 МИН

Дата актуализации: 13 сентября 2023

Кому выгоден патент

Патент для ИП — это разрешение заниматься определённым видом бизнеса. Вести учёт по патентной системе налогообложения (ПСН) очень просто, отчётность не нужна, а патент всегда стоит одинаково независимо от реальных доходов. Правда, патент доступен ИП не для всех видов деятельности и только тем, чья сумма дохода с начала года не превышает 60 млн рублей и у кого в штате — не более 15 человек. Как избежать отказа в выдаче патента и понять, что вам нужен именно он?

Вы рассчитываете много заработать

Патент рассчитан исходя из ставки 6% налога на ожидаемую выручку ИП в течение года. Если вы заработаете больше, доплачивать налог не придётся. Чем больше ваша реальная выручка превысит среднюю сумму, тем больше вы сэкономите на налогах. Чтобы определить минимальную сумму выручки, после которой вам выгоден патент, рассчитайте стоимость патента (на сайте налоговой) и убедитесь, что он не выше 6% от вашей выручки. Не забудьте про страховые взносы — на ПСН их нужно уплачивать в полном объёме в дополнение к оплате самого патента.

Вы платите торговый сбор

Если вы занимаетесь розничной торговлей, хорошие новости: на патенте торговый сбор можно не платить. Правда, сам патент на торговлю обычно стоит недёшево. Например, в Москве на одну розничную точку площадью менее 50 м2 патент на весь 2023 год обойдётся в сумму 324 000 рублей в год.

У вас сезонный бизнес

В отличие от УСН, на патент можно перейти в любой момент в течение года и приобрести его на любой срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно для сезонного бизнеса: можно максимизировать доход в горячий сезон.

Вы впервые зарегистрировали ИП в социальной или научной сфере

Тогда есть шанс попасть под налоговые каникулы, которые устанавливает региональный закон, и два года не платить налог. На УСН использовать каникулы тоже можно, но на патенте удобнее — не надо ни платить налог, ни отчитываться. Главное, не забыть про страховые взносы — от них налоговые каникулы не освобождают.

Патентная система налогообложения для ИП: кто может работать, сколько стоит и как перейти

Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП, проще только НПД. Предприниматель платит один налог с коммерческих доходов, и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

Что такое патентная система налогообложения

Патент — это документ, в котором указана стоимость патента — это и есть налог, который по своему выбору уплачивает предприниматель при ведении некоторых видов деятельности.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе налогообложения они отношения не имеют.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. Регионы устанавливают только виды деятельности, на которые можно купить патент, размер потенциального дохода, льготные налоговые ставки.

Патент для ИП распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя, вот они:

• деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• оптовая торговля;
• проведение сделок с ценными бумагами;
• торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, мехом, некоторыми видами одежды, лекарствами;
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала больше 150 квадратных метров;
• перевозка грузов и пассажиров предпринимателями, у которых в собственности больше 20 автомобилей;
• производство и торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и камней.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах или даже районах города она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги с коммерческих доходов. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара из-за рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать ее не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Подписка на новое

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

1. годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому;
2. не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем;
3. ИП на патенте не может привлекать других ИП или компании для того, чтобы они делали всю работу за него. Это посредничество, а на него патенты не выдают.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади торговых объектов или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите региональный закон. Они выложены на сайте налоговой службы. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить по-разному.

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив обуви, патент для ИП без работников будет дешевле, поскольку его стоимость зависит от количества персонала, включая самого ИП.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона, а иногда и внутри города. Например, косметолог в Самаре в 2023 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там все просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности, из-за чего стоимость патента окажется заниженной.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налог при ПСН можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса налоговой службы.

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 ₽.

Налог на ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные в период действия патента. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников и больничные за первые три дня болезни.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП либо в течение 10 рабочих дней после этого.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

1. лично;
2. по доверенности через представителя;
3. почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
4. в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режим	Когда можно перейти на ПСН
ОСН. УСН или АУСН, патент покупается на новый вид деятельности. НПД	В любое время
УСН или АУСН, патент покупается на тот же вид деятельности	Со следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять оснований для отказа в выдаче патента:

1. Вида деятельности нет в региональном законе.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Это значит, что если нарушить срок подачи заявления на получение патента, по этой причине налоговая отказать не может.

Учет и отчетность на патенте

ИП на патенте нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумаге и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода, то есть срока действия патента. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги он должен пересчитать сам.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

(10 000 ₽ × 245) / 365 = 6712 ₽.

Итого сумма к возврату: 10 000 ₽ − 6712 = 3288 ₽.

Чтобы вернуть деньги, ИП нужно:

• подать заявление о прекращении деятельности на патенте;
• подать заявление о перерасчете налога.

Налоговая рассмотрит документы и вернет часть стоимости патента.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

Что для ИП лучше: патент или упрощенка

«Упрощенка» и «патент» являются самыми популярными системами налогообложения для ИП. Какая из них будет выгоднее на практике, рассказывает специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело» Виктория Никульшина.



Ярослав Мишин
Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Многие предприниматели на старте деятельности задумываются о законном сокращении расходов. Один из вариантов — уменьшение налоговых отчислений, суммы которых во многом зависят от выбранной системы налогообложения. В этой статье вы узнаете, что такое «упрощенка» и «патент», чем они отличаются и какой режим выбрать начинающему предпринимателю.

Реклама. erid: Kra23XNrp

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — специальный режим для индивидуальных предпринимателей, который появился в 2013 году. Налог исчисляется с потенциального дохода и нет обязанности по сдаче деклараций. ИП на ПСН ведут книгу учета доходов, по которой налоговый орган определяет превышение ограничения по выручке. Для применения системы предприниматели покупают патент — разрешение на ведение деятельности. Стоимость зависит от количества сотрудников, физических объектов, торговой площади и региона. Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Можно оформить разрешение на любое количество дней от 1 месяца в рамках календарного года. Поэтому ПСН часто выбирают для сезонного бизнеса, чтобы сократить расходы. Чтобы рассчитать стоимость патента для планируемой деятельности, воспользуйтесь онлайн-сервисом Федеральной налоговой службы.

Расчет суммы налога на ПСН

Потенциальный доход, от которого зависит сумма налога, определяют региональные власти. Рассчитаем стоимость на конкретном примере. Челябинский предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич оказывает услуги легкового такси без наемных работников. Для сравнения с УСН он решил оформить патент на 38 дней. Потенциальный доход по выбранной деятельности для одного автомобиля — 240 000 рублей. Рассчитаем величину для 38 дней: 240 000 ÷ 365 × 38 = 24 986,30 рубля. Налоговая ставка на ПСН — 6%. ИП за выбранный период заплатит: 24 986,30 × 6% = 1 499,8 рубля.

Кто может работать на патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения рассчитана на малый бизнес, поэтому на применение действует ряд ограничений. Во-первых, региональные власти определяют перечень разрешенных деятельностей (пункт 2). На ПСН разрешено оказывать парикмахерские и косметические услуги, ремонтировать мебель, жилые, нежилые здания. Доступность планируемого направления уточните в местном отделении налоговой службы.

• торговая площадь — до 150 квадратных метров;
• транспортных средств для перевозки пассажиров и грузов — до 20 единиц;
• запрещена оптовая торговля;
• и другие, перечисленные в шестом пункте.

В-третьих, среднесписочная численность работников не должна превышать 15 человек (пункт 5), а доход за календарный год по патентным видам деятельности — 60 миллионов рублей (пункт 6).

Каким образом можно получить патент

Индивидуальные предприниматели переходят на патент при регистрации ИП или при смене налогового режима.

1. Регистрация ИП. Заявление на применение ПСН подают с документами на получение статуса ИП. Это можно сделать лично или через представителя в ИФНС, почтовым отправлением с описью или электронно. В последнем случае понадобится электронная цифровая подпись.

2. Смена режима. Если бизнес уже ведется на другой системе налогообложения, заявление в ИФНС подают за 10 дней до начала осуществления деятельности.

Важно учитывать планируемое направление и возможность совмещать «патент» с другим режимом. Если планируется открытие новой деятельности, заявление на патент подают в любой день. Текущее направление на «патент» разрешено переводить с начала следующего года.

В применении патентной системы налогообложения могут отказать из-за:

• запрета региональных властей на применение ПСН для выбранной деятельности;
• неверного срока действия;
• потери права на применение «патента»;
• неуплаты полной стоимости предыдущего разрешения;
• ошибок в заявлении.

Налоговая рассматривает заявления индивидуальных предпринимателей в течение 5 рабочих дней.

Недостатки ПСН

1. Ограничения. Пользователи патентной системы налогообложения не могут заниматься любой деятельностью, а региональные власти регулярно пересматривают разрешенный перечень. Нет гарантий, что выбранное в этом году направление останется в списке доступных в следующем.

2. Дублирование. При расширении — открытии нового направления или предоставления тех же услуг в другом регионе — необходимо купить новый патент. Это увеличивает налоговую нагрузку и сокращает прибыль.

3. Фиксированный налог. Бюджетный платеж рассчитывают по потенциальному доходу. Если фактическая выручка окажется меньше, предприниматель понесет дополнительные расходы.

4. Сроки оплаты. Если ИП покупает разрешение на срок от шести месяцев, треть стоимости нужно уплатить в течение 90 дней. Этого времени может не хватить для раскрутки бизнеса, что создает дополнительные трудности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, который заменяет НДС и НДФЛ. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, сумма которого зависит от выбранного подвида УСН:

• «Доходы» — 6% со всей выручки;
• «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между выручкой и затратами.

Региональным властям разрешено снижать ставки: до 1% на «Доходы» и до 5% на «Доходы минус расходы».

Не все затраты можно использовать для снижения базы налогообложения. Перечень разрешенных расходов установлен законодательством, а каждый платеж должен иметь документальное подтверждение. В противном случае ФНС пересчитает налог и начислит пеню за несвоевременное внесение бюджетного платежа.

Если предприниматель занимается банковскими услугами, организует азартные игры, развивает ломбард или производит подакцизные товары, применять «упрощенку» запрещено.

Если ИП начал осуществлять запрещенную деятельность после перехода на УСН, его принудительно переведут на ОСНО с того квартала, в котором он нарушил ограничение.

Как и на ПСН, есть ограничения по численности сотрудников и доходам:

• до 100 человек;
• до 150 миллионов рублей.

В 2021 году ввели переходный период для предпринимателей, которые нарушили ограничения. Теперь их не сразу переводят на ОСНО и дают время на адаптацию. Он действует, пока:

• выручка находится в диапазоне от 150 до 200 миллионов рублей;
• количество сотрудников находится в пределах от 100 до 130 человек.

В течение переходного периода налоговые ставки увеличиваются до 8% на «Доходы» и до 20% на «Доходы минус расходы».

Для перехода на «упрощенку» в ИФНС по месту регистрации подают уведомление. Лучше всего сдать форму с документами на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя или в течение месяца после получения статуса. Если не уложиться в срок, то ИП ставят на учет по ОСНО, а перейти на спецрежим можно только с начала следующего года.

Различия между ПСН и УСН

1. Исчисление налога. На «патенте» бюджетный платеж считают по потенциальному доходу, размер которого определяют региональные власти. На «упрощенке» — с фактического результата деятельности.

2. Объект налогообложения. На ПСН не учитывают расходы предпринимателя. На УСН можно выбрать «Доходы минус расходы» и уменьшать доходы на расходы. Предприниматели отказываются от патентной системы налогообложения, если на осуществление деятельности тратят 50–60% от выручки.

3. Отчетность. Пользователи «патента» сдают книгу учета доходов. На «упрощенке» ежегодно предоставляют в ФНС декларацию. Есть обязанность по ведению КУДиР. Но ее сдают только по запросу налоговой службы.

4. Ограничения. ПСН применяют для малого бизнеса, где работают не больше 15 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. На УСН предпринимателям разрешено нанимать до 130 человек и зарабатывать до 200 миллионов рублей в год.

5. Виды деятельности. На упрощенной системе налогообложения доступно больше направлений бизнеса. Для всех регионов их устанавливает федеральное правительство. Перечень разрешенных деятельностей на ПСН скромнее и определяется региональными властями.

6. Приостановка деятельности. Предприниматели на «упрощенке», которые временно не работают, не платят налог. На ПСН даже при отсутствии деятельности сохраняется обязанность по уплате стоимости «патента». Но возможно досрочное прекращение действия разрешения для сокращения затрат.

Примеры расчета налогов на УСН и ПСН

После отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предприниматели выбирают между патентной и упрощенной системой налогообложения. Предпочтение отдают варианту с минимальными отчислениями. Для объективного выбора считают предварительные бюджетные платежи по плановым показателям деятельности.

Далее на конкретных примерах рассмотрим, в каких случаях ПСН выгоднее УСН и наоборот.

Когда патент выгоднее УСН

На «патенте» и УСН «Доходы» ставка 6%. Первый вариант будет выгоднее, если фактический доход предпринимателя превышает потенциальный. На ПСН налог исчисляют с фиксированной суммы, а на УСН — с фактически полученного дохода.

Если прибыль предпринимателя меньше 272 493,33 рубля, разницы между «патентном» и «упрощенкой» нет. В этом случае налог не превысит 40 874 рублей, его можно будет возместить уплаченными страховыми взносами. Расходы на обеих системах будут одинаковыми. Если планируется наем работников, сумма сокращается до 136 246,67 рубля. В этом случае налог можно сократить на 50%.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич с 1 января планирует в Челябинске оказывать услуги переводчика для бизнеса и населения. Работников нанимать не будет, стоимость рабочего дня — 8 000 рублей. За год прогнозирует 125 клиентов, прогнозируемая выручка — 1 000 000 рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку.

Годовой патент обойдется в 8 580 рублей. Потраченные средства ИП вернет за счет уплаченных страховых взносов. Тогда совокупные расходы составят 40 874 рубля.

На «упрощенке» Дмитрий Николаевич заплатит: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей. Часть суммы возместит уплаченными страховыми взносами, поэтому совокупная налоговая нагрузка — 60 000 рублей. Переводчику выгоднее воспользоваться патентной системой налогообложения.

На УСН «Доходы минус расходы» ставка 15%. Это в 2,5 раза выше, чем на ПСН. Следовательно, применение «патента» выгоднее, пока прибыль превышает потенциальный доход по выбранной деятельности, разделенный на 2,5.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Бутько Иван Петрович купил транспортное средство с грузоподъемностью 5 тонн. С 1 января он планирует доставлять грузы бизнеса и населения.

Стоимость годового патента — 3 000 рублей. Потенциальный доход: 3 000 ÷ 0,06 = 50 000 рублей. Если прибыль превысит 20 000 рублей (50 000 ÷ 2,5), Ивану Петровичу следует выбрать ПСН.

За год предприниматель планирует выполнить 400 рейсов. Средняя стоимость одной перевозки — 4 000 рублей. 65% выручки — расходы на содержание и ремонт транспорта, амортизация, налоговые отчисления. Тогда чистая прибыль: (400 × 4 000) – (400 × 4 000 × 65%) = 560 000 рублей.

Сумма налога: 560 000 × 15% = 84 000 рублей. Ивану Петровичу выгоднее выбрать патентную систему налогообложения.

Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы правильно рассчитать налоговые платежи. Система учтет расходы и доходы, определит бюджетный платеж и напомнит о сроках уплаты. С ним вы сэкономите рабочее время за счет автоматизации рутинных процессов и сосредоточитесь на развитии бизнеса.

Когда УСН выгоднее патента

УСН «Доходы» выгоднее патентной системы налогообложения, когда фактический доход меньше потенциального или региональные власти снизили процентную ставку по «упрощенке».

Если прибыль за отчетный период составит меньше 272 493,33 рубля, разницы между ПСН и УСН «Доходы минус расходы» для ИП без работников не будет. Налоговые отчисления сократятся на уплаченные страховые взносы. С работниками сумма сокращается в два раза, так как налог можно сократить до 50%.

Пример 3. Вернемся к Чередниченко Дмитрию Николаевичу. Он нашел постоянное место работы, а ИП оставил для подработки в свободное время. За год он выполнил 15 заказов и заработал 120 000 рублей.

Годовой патент обойдется в 8 580 рублей. На УСН «Доходы» заплатит: 120 000 × 6% = 7 200 рублей. Теоретическая выгода — 1 380 рублей. Предпринимателю выгоднее остановиться на «упрощенке». Фактически за счет уплаченных страховых взносов в обоих случаях отчисления сократятся до 0.

УСН «Доходы минус расходы» будет выгоднее ПСН, если прибыль не превысит потенциальный доход, разделенный на 2,5.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель Панарин Евгений Васильевич с 1 января открывает салон красоты. Годовой патент обойдется в 60 000 рублей, потенциальный доход — 1 000 000 рублей.

Евгений Петрович планирует заработать 650 000 рублей. 72% выручки он потратит на осуществление деятельности. Прогнозируемая чистая прибыль — 182 000 рублей, налог: 182 000 × 15% = 27 300 рублей.

После уплаты страховых взносов ИП сможет наполовину сократить налоговые отчисления. Выгода предпринимателя составит: 30 000 – 27 300 = 2 700 рублей. Евгению Петровичу следует остановить выбор на упрощённой системе налогообложения «Доходы минус расходы».

Виды совмещения ПСН и УСН

Предпринимателям разрешено совмещать патентную и упрощенную системы налогообложения. Но это увеличивает управленческую нагрузку, так как нужно:

• отдельно учитывать доходы, расходы и физические показатели деятельностей на разных режимах;
• соблюдать ограничения по обеим системам.

Выделяют два варианта совмещения:

1. ПСН и УСН для разных направлений бизнеса. ИП может производить товар, но продавать его оптом и в розницу. Для первого направления торговли предприниматель использует «упрощенку», а для второго — «патент».

2. Совмещение для одной деятельности, но в разных регионах. У Валерия два кафе. Одно в Челябинске, второе в Екатеринбурге. В первом городе он использует «патент». Во втором площадь объекта — 175 квадратных метров. Это выше установленного на ПСН ограничения, поэтому для свердловского заведения предприниматель применяет «упрощенку».

Закон не запрещает совмещать режимы для деятельности в одном регионе. Но в таких случаях у налоговой службы возникает больше вопросов и усложняется ведение раздельного учета. Поэтому предприниматели останавливаются на одной системе, которая выгоднее по плановым показателям.

Однозначного ответа на вопрос о наиболее выгодной системе для индивидуальных предпринимателей нет. Выбор зависит от региона ИП, особенностей деятельности, плановых показателей выручки и расходов.

Для выбора оптимального режима налогообложения проведите расчеты, как показано в примерах. Вы заранее рассчитаете налоговую нагрузку и сделаете объективно правильный выбор.