Частая смена юридического адреса чем грозит

Риски компании при смене юридического адреса

02.04.2018 распечатать Редакция журнала «Расчет»попросила Линару Хабирову, ведущего юриста АКГ «Деловой профиль», рассказать, чем еще, кроме блокировки счета в банке, рискует компания, у которой не совпадают юридический и фактический адреса, и какие особенности нужно учесть при смене корпоративного адреса.

Для формирования единого подхода к вопросу о месте нахождения юридического лица в действующем законодательстве не предусмотрено существование у компаний юридического и фактического адресов. Законодательством предусмотрен термин «место нахождения юридического лица».

Вопрос терминологии

Юридическим адресом в обиходе называют тот, по которому зарегистрирована компания, соответственно, такой адрес значится и в ЕГРЮЛ. Однако фактически компания может находиться в другом месте. В связи с чем сформировались два различных определения, которые официально нигде не закреплены, но широко при этом используются. «Юридический адрес» – адрес, который указан во всех учредительных документах фирмы. Исходя из положений пункта 2 статьи 54 ГК РФ и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ местом нахождения компании признается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а при его отсутствии – место нахождения другого органа или лица, которые уполномочены выступать от имени фирмы в силу закона, другого правового акта или учредительного документа. Именно юридический адрес указывается в реквизитах компании. «Фактический адрес» – место реального нахождения компании, где непосредственно фирма осуществляет свою деятельность, а также хранит всю документацию. При наличии юридического адреса фактический не фигурирует ни в одном из учредительных документов компании. Если компания не позаботилась о том, чтобы по юридическому адресу с ней могли связаться госорганы и контрагенты, то подобное легкомыслие чревато малоприятными последствиями: от неполучения важных писем до различных штрафов, а также принудительной ликвидации фирмы.

Риски

Рассмотрим последствия несовпадения юридического и фактического адресов. Риск неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу компании, указанному в ЕГРЮЛ. Еще одна опасность: принудительная ликвидация фирмы. В случае непредоставления подтверждения достоверности данных в течение 30 дней с момента получения соответствующего уведомления налоговики вносят изменения в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений компании и, как результат, новые контрагенты могут отказаться подписывать договор с такой организацией. Налоговики вправе принудительно закрыть предприятие, которое в течение шести месяцев не исправляет недостоверные сведения о себе, содержащиеся в реестре. Кроме этого компания рискует получить штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Факт работы организации по иному адресу, нежели указан в ЕГРЮЛ, налоговики могут расценить как создание обособленного подразделения. А по месту нахождения обособленного подразделения необходимо вставать на учет в ИФНС. Еще один риск: проблемы с банком. С 2015 года банки обязали при открытии счета проверять достоверность представленной информации, в том числе местонахождения компании. Как правило, в договоре банковского счета прописывается обязанность клиента представлять достоверную информацию, в частности, о своем местонахождении. И если банк узнает, что на самом деле компания находится по иному адресу, нежели указанный в ЕГРЮЛ, он может через суд расторгнуть договор, поскольку клиент нарушил существенное условие договора. Также банк может запросто отказаться открывать счет компании, чей юридический и фактический адреса не совпадают. Но если все же возьмут на обслуживание, то со стороны банка будет обеспечено пристальное внимание к операциям компании. Кроме того, сведения о движении ее денежных средств могут быть направлены в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Не стоит забывать и о другой опасности – о штрафе за применение ККТ с нарушением порядка, условий и сроков ее перерегистрации. Если при оформлении кассового аппарата в качестве места его установки указан юридический адрес, а используется ККТ по фактическому адресу, кассу необходимо перерегистрировать. И наконец, персональные санкции для директора за представление в регистрирующий орган недостоверных сведений о юридическом лице. Если такое нарушение совершено повторно либо сведения об адресе организации, поданные при его государственной регистрации, были заведомо ложными, то налоговики могут дисквалифицировать руководителя.

Определение недостоверности

Недостоверным адресом может быть признан адрес массовой регистрации юридического лица. То есть в случаях, когда налоговикам точно известно, что связь по этому адресу с коммерсантами невозможна (в частности, вся корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.). Кроме этого, недостоверным будет признан несуществующий адрес или адрес, расположенный в разрушенном здании; если у компании условный почтовый адрес, присвоенный недостроенному объекту, или адрес, который заведомо нельзя использовать для связи с фирмой (к примеру, местонахождение госоргана). Также представленные сведения об адресе считаются недостоверными, если у ИФНС есть заявление от собственника соответствующего здания о том, что он не разрешает регистрировать организации на своих метрах. Недостоверные сведения о юридическом адресе послужат основанием для его смены.

Порядок смены адреса

Закон от 5 мая 2014 года № 99-ФЗ разделил понятия «место нахождения юридического лица» и «адрес юридического лица». Место нахождения – это наименование населенного пункта, тогда как «адрес юридического лица» – это полный адрес общества, указанный в ЕГРЮЛ. В Реестре должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Знать о разнице между этими понятиями необходимо, так как смена адреса в пределах одного населенного пункта и смена места нахождения оформляются по-разному. Рассмотрим, каким образом оформить смену юридического адреса в пределах одного населенного пункта. Если в уставе компании указан только населенный пункт без детального адреса, то процедура смены данных происходит в один этап – необходимо заполнить форму Р14001.

Обратите внимание Сейчас же смена местонахождения юридического лица при переезде в другой населенный пункт занимает больше месяца и происходит в два этапа.

В течение трех рабочих дней после смены адреса необходимо подать в регистрирующую ИФНС по прежнему юридическому адресу следующие документы: нотариально заверенную форму Р14001; документы, подтверждающие право нахождения по новому адресу (гарантийное письмо, свидетельство о собственности, договор аренды); протокол общего собрания участников или решение единственного участника о смене адреса. Как же сменить юридического адреса в пределах одного населенного пункта, если в уставе был указан полный адрес? В этом случае придется внести изменения в устав, поэтому заполнять необходимо форму Р13001. Документы об изменении юридического адреса будут такими: нотариально заверенная форма Р13001, документ об уплате госпошлины за смену юридического адреса, бумаги, подтверждающие новый адрес общества (гарантийное письмо, свидетельство о собственности, договор аренды), протокол ОСУ или решение единственного участника о смене адреса и, наконец, устав с внесенными изменениями или приложение к нему (в двух экземплярах). Документы подаются в налоговую инспекцию по прежнему адресу. Через пять рабочих дней, не считая дня подачи, ревизоры оформят лист записи ЕГРЮЛ, в котором будет указан новый адрес компании.

Обновленный порядок

До 2016 года смена юридического адреса проходила по указанному выше сценарию, независимо от того, остается организация в том же населенном пункте или переезжает в другой. Сейчас же смена местонахождения юридического лица при переезде в другой населенный пункт занимает больше месяца и происходит в два этапа. Все начинается с уведомления налоговой о смене юридического адреса. После направления уведомления происходит регистрация смены юридического адреса. Процедура смены адреса в 2018 году при смене населенного пункта происходит в соответствии с законом от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ, который существенно изменил положения статьи 17 закона «О госрегистрации» № 129-ФЗ. На первом этапе в течение трех рабочих дней после принятия решения о смене юридического адреса необходимо сообщить об этом в инспекцию. Для этого в регистрирующую ИФНС по прежнему адресу надо подать заверенную нотариусом форму Р14001 и протокол или решение единственного участника о смене адреса.

Обратите внимание С 2015 года банки обязали при открытии счета проверять достоверность представленной информации, в том числе местонахождения компании. И если банк узнает, что на самом деле компания находится по иному адресу, нежели указанный в ЕГРЮЛ, он может через суд расторгнуть договор, поскольку клиент нарушил существенное условие договора.

На основании этих бумаг ревизоры через пять рабочих дней внесут в ЕГРЮЛ запись о принятии обществом решения об изменении места нахождения. Не ранее, чем через 20 календарных дней после внесения записи в Реестр директор компании снова должен обратиться в регистрирующую ИФНС, но уже по новому адресу. На втором этапе подаются практически те же документы, что и при смене адреса с изменением устава: нотариально заверенная форма Р13001; подтверждение уплаты госпошлины (на реквизиты регистрирующей ИФНС по новому адресу); бумаги, подтверждающие новый адрес; протокол собрания или решение единственного участника о смене адреса и внесении изменений в устав; устав с внесенными изменениями или приложение к нему (в двух экземплярах). Если в процессе смены адреса не было выявлено сведений о недостоверности адреса, то через пять рабочих дней ИФНС выдает лист записи ЕГРЮЛ с новым адресом. Если новым юридическим адресом общества будет домашний адрес директора или участника с долей более 50 процентов, то такой двухэтапный порядок смены места нахождения не применяется.

За срочность

Если необходимо срочно изменить место нахождения общества, то можно оформить новый адрес по прописке руководителя или участника, имеющего в обществе долю не менее 50 процентов. В этом случае смена адреса происходит в один этап и в течение пяти рабочих дней после подачи в регистрирующую ИФНС по новому адресу следующих документов: форма Р13001, заверенная нотариусом; документ об уплате госпошлины (на реквизиты налоговой инспекции по новому адресу); протокол или решение единственного участника о внесении в устав изменения сведений о месте нахождения; устав с изменениями или приложение к нему (2 экз.). Документы для подтверждения нового адреса не требуются, но прописка руководителя или участника в паспорте должна совпадать с данными в заявлении.

После регистрации

После регистрации нового юридического адреса необходимо иметь в виду следующее: если в процессе смены адреса происходит «переезд» в другую ИФНС или территориальные подразделения ПФР и ФСС, то самостоятельно сниматься с учета и становиться на него в другом районе или населенном пункте нет необходимости. Снятие и постановку на учет ИФНС и фонды производят без участия компании через систему межведомственного взаимодействия (Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092 обязывает налоговые инспекции в течение пяти рабочих дней передать необходимые сведения в ПФР, ФСС и Росстат). Пенсионный фонд должен снять общество с учета в течение пяти дней со дня получения сведений от налоговой об изменении юридического адреса. Далее дело компании пересылается в новое территориальное подразделение ПФР, а организации присваивается новый регномер страхователя. Смена ФСС при смене юридического адреса осуществляется аналогично смене ПФР, но регистрационный номер общества не меняется. В Росстат сообщать о смене адреса нет необходимости, но при переезде могут измениться коды статистики, в связи с чем можно лично обратиться в Росстат по новому адресу для получения документа о присвоении кодов с печатью, но практически везде принимают уведомление, распечатанное с сайта Росстата. А вот сообщать банку о смене юридического адреса налоговая инспекция обязана. Если компания решила продолжать обслуживание в том же банке, то необходимо заменить банковскую карточку и указать в ней новый юридический адрес. Хотя по закону госорганы должны оформлять постановку на учет по новому адресу самостоятельно и в сжатые сроки, нельзя не учитывать человеческий фактор. Если есть заинтересованность в том, чтобы перерегистрация из-за смены юридического адреса общества прошла без проблем, процесс необходимо держать под контролем.

Смена юридического адреса: порядок смены юр адреса ООО плательщика НДС в Украине

Стоимость смены юр адреса ООО в пределах города Киева: 1000 грн. *
Стоимость смены юр адреса ООО в пределах Киевской области: договорная *
Срок смены юридического адреса ООО в Киеве и Броварах: 2-3 дня (без перерегистрации предприятия плательщиком НДС и /или единого налога).

Изменение юридического адреса — это довольно трудоемкий процесс, который требует не только соответствующих знаний в сфере перерегистрации предприятий, но и соблюдение предусмотренных законодательством сроков. Следует отметить, что действующее законодательство не содержит определения «юридический адрес предприятия». Однако Гражданский кодекс содержит тождественное понятие «местонахождение юридического лица», которое означают фактическое расположение офиса или производства, из которого руководство осуществляет ежедневное управление деятельностью предприятия.

В ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия (ЧП, ООО) иногда возникает необходимость в изменении юридического адреса. Как правило смена юридического адреса ООО происходит в следующих случаях:

Смена места жительства учредителя (участника), по адресу которого зарегистрировано предприятие.
Пролонгация текущего договора аренды помещения по юридическому адресу, указанному в документах не возможна.
В случае установления сотрудниками налоговой милиции несоответствия фактического и юридического адреса предприятия.
Производственная необходимость.

В соответствии с законодательством, местонахождение юридического лица определяется участниками общества с ограниченной ответственностью и указывается в учредительных документах. Соответственно смена юридического адреса ООО в пределах одной административно-территориальной единицы или переход в другую административно-территориальную единицу (район или город) предусматривает внесение изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, а также внесение изменений в учредительные документы.

Порядок смены юридического адреса предприятия в Украине

Давайте рассмотрим переоформление юридического адреса на примере ООО.

Шаг первый. Необходимо провести общее собрание участников, на котором будет принято решение о смене юридического адреса ООО. В протоколе обязательно нужно указать новое местонахождение предприятия, а также кому поручается право провести соответствующие действия связанные с государственной регистрацией изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований.

Если юридическое лицо действует на основании учредительных документов утвержденных участниками, необходимо подготовить новую редакцию устава предприятия. Подписи участников на уставе, по желанию сторон, можно заверить нотариально.

Подача документов государственному регистратору

Шаг второй. Для того чтобы провести смену юридического адреса предприятия, государственному регистратору или нотариусу необходимо подать следующий перечень документов:

Заявление о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований
Протокол общего собрания участников ООО о смене юридического адреса предприятия. Владелец частного предприятия принимает соответствующее решение.
Новая редакция устава предприятия в одном экземпляре.
Доверенность на проведение регистрационных действий (если смену юридического адреса ООО будет проводить уполномоченное лицо).
Платежный документ (квитанция, платежное поручение), подтверждающий оплату административного сбора.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии со статьей 7 Закона Украины «О хозяйственных обществах» общество с ограниченной ответственностью обязано в течение трех рабочих дней с даты принятия решения о внесении изменений в учредительные документы уведомить орган, который провел регистрацию, для внесения необходимых изменений в государственный реестр.

Несоблюдение указанных сроков, в соответствии со ст. 27 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» может служить основанием для приостановления рассмотрения документов, представленных для государственной регистрации изменения юридического адреса предприятия. Рассмотрение поданных документов приостанавливается на срок, составляющий 15 календарных дней с даты их подачи.

Уведомление налоговой инспекции о изменении юридического адреса

Шаг третий. Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 183.15 статьи 183 Налогового кодекса Украины, в случае смены юридического адреса плательщика НДС, такой налогоплательщик обязан перерегистрироваться плательщиком НДС в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о налогоплательщике, путем подачи в ГНИ дополнительного регистрационного заявления № 1-НДС с отметкой «Перерегистрация».

На этом процедура изменения юридического адреса организации не заканчивается. Если предприятие аккредитовано на таможне, необходимо провести переаккредитацию, также нужно получить новые сведения из ЕГРПОУ, уведомить банк о смене юридического адреса, изготовить новую печать.

Что включает услуга по смене юридического адреса ООО?

Стоимость услуг по изменению юридического адреса предприятия включает:

Предоставление консультации о порядке смены юр адреса ООО, ЧП, требований к документам и их перечню.
Подготовку полного комплекта документов (протокола, устава, доверенности, заявлений, запросов).
Сопровождение заказчика у нотариуса при нотариальном заверении подписей на учредительных документах.
Подачу документов в государственную администрацию.
Подачу пакета необходимых документов в территориальные подразделения Государственной фискальной службы Украины.

Какие документы получит заказчик после смены юр адреса ООО в Киеве?

После проведения всех необходимых регистрационных действий заказчик получит:

Протокол (решение собственника) об изменении юридического адреса предприятия.
Обновленную Выписку из ЕГР.
Новую редакцию устава предприятия.
Новую справку статистики.
Опись документов, которые подавались государственному регистратору для внесения изменений в учредительные документы.

Смена юридического адреса предприятия представляет собой довольно сложную работу, доверить которую лучше опытным специалистам. Это связано с тем, что смена юр адреса потребует подготовки целого пакета документов, уплаты административного сбора, внесения изменений в учредительные документы ООО в ЦПАУ. Кроме того, сама по себе процедура, сроки и требования к документам для изменения юридического адреса ООО и частного предприятия существенно отличаются. Несоблюдение указанных требований может служить основанием для приостановления рассмотрения документов, что в свою очередь влечет потерю драгоценного времени директора и участников юридического лица.

* Стоимость смены адреса юридического лица указана без учета услуг нотариуса за удостоверение подписей участников на учредительных документах и оплаты административного сбора.

Регистрация

Регистрация ООО (ТОВ)
Регистрация ФОП (СПД)
Регистрация предприятия
Регистрация плательщиком НДС
Регистрация плательщиком единого налога

Изменения и перерегистрация

Смена директора
Смена КВЭД
Смена юридического адреса
Смена учредителей ООО
Увеличение уставного капитала ООО
Уменьшение уставного капитала ООО
Изменение названия предприятия

Смена местонахождения юрлица: общий порядок и особенности

Смена местонахождения юридического лица — не такая уж редкая процедура. Иногда к ней прибегают ввиду развития и расширения предприятия — когда хочется переместиться поближе к центру или в более просторное помещение. А порой, наоборот, сменить привычный офис на менее дорогостоящее помещение вынуждают временные трудности или иные соображения целесообразности. Впрочем, какой бы ни была причина, сегодня мы рассмотрим основные правила и некоторые нюансы, позволяющие пройти эту процедуру максимально безболезненно Внесение изменений о смене местонахождения в Госреестр Поскольку сведенья о местонахождении юрлица содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР) (п. 10 ч. 2 ст. 9 Закона № 755), прежде всего нужно обратиться к госрегистратору и изменить сведенья о местонахождении. Исходя из ч. 4 ст. 17 Закона № 755, для государственной регистрации изменений в сведения о местонахождении юридического лица в общем случае необходимо подать следующий минимальный пакет документов: — заявление о государственной регистрации юридического лица (кроме общественных формирований и органов власти) (с 01.06.2020) (форма 2, утвержденная приказом Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5, в редакции приказа Минюста от 10.05.2020 г. № 1716/5); — документ об уплате административного сбора; — учредительный документ юридического лица в новой редакции (в случае, если сведения о местонахождении юрлица были закреплены в уставе, и в него вносились изменения).

На заметку За государственную регистрацию изменений в сведения о юридическом лице (кроме общественных объединений и благотворительных организаций), содержащихся в ЕГР (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) административный сбор взимается в размере 0,3 прожиточного минимума для трудоспособных лиц (абз. 8 ч. 1 ст. 36 Закона № 755).

Согласно ч. 1 ст. 26 Закона № 755 рассмотрение документов, представленных для государственной регистрации и проведения других регистрационных действий в отношении юридических лиц и физических лиц — предпринимателей осуществляется в течение 24 часов после поступления документов, кроме выходных и праздничных дней. Смена основного места учета в контролирующих органах Поскольку в соответствии с п. 45.2 НКУ местонахождение юридического лица, сведения о котором содержатся в ЕГР, является его налоговым адресом, перемещение в другой административный район влияет на место учета в контролирующих органах. Ввиду этого обратимся к р. Х Порядку № 1588, которым урегулирована процедура снятия с учета/постановки на учет налогоплательщика, изменившего налоговый адрес. Итак, согласно п. 10.2 Порядка № 1588 основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и постановки на учет в другом является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации. В п. 10.4 Порядка № 1588 есть уточнение, что процедуры перевода налогоплательщика путем постановки на учет/снятия с учета (изменения основного места учета) начинаются и проводятся контролирующими органами, в частности, при поступлении сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местонахождении налогоплательщика. Иными словами, юрлицу дополнительно подавать в орган ГНС какие-либо документы для смены основного места учета не требуется. Руководствуясь п. п. 10.7, 10.8 Порядка № 1588, в течение 12 дней после получения сведений об изменении местонахождения налогоплательщика контролирующий орган по предыдущему местонахождению налогоплательщика с помощью средств информационной системы в электронном виде формирует и направляет в контролирующий орган по новому местонахождению налогоплательщика уведомление по форме № 11-ОПП. В течение 2 рабочих дней после поступления уведомления по форме № 11-ОПП контролирующий орган по новому месту нахождения налогоплательщика осуществляет постановку его на учет (основное место учета), о чем вносит соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц. Если до даты истечения 1 месяца после получения документов об изменении местонахождения налогоплательщика контролирующий орган по новому местонахождению не осуществил постановки такого плательщика на учет (основное место учета), то постановка на учет по новому местонахождению осуществляется автоматически в день истечения такого срока.

Важно Снятие с учета (по основному месту учета) по предыдущему местонахождению осуществляется автоматически одновременно с постановкой на учет (по основному месту учета) по новому местонахождению. Информация о снятии с учета вносится в Единый банк данных юридических лиц (п. 10.10 Порядка № 1588).

Вместе с тем смена основного места учета без прямого участия налогоплательщика не освобождает последнего от обязанности представить уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП. Так, согласно п. 8.5 Порядка № 1588 в случае изменения сведений об объекте налогообложения (а именно: изменение типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения) налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, относительно которого произошли изменения. Представление отчетности и уплата обязательств по налогам и сборам Согласно п. 10.13 Порядка № 1588 при изменении местонахождения предприятия-налогоплательщика уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется таким налогоплательщиком по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода. До истечения года налогоплательщик учитывается: — в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) с признаком того, что он является плательщиком налогов до окончания года; — у контролирующем органе по новому месту нахождения (основное место учета) — с признаком того, что он является плательщиком налогов со следующего года. Таким образом, по месту предыдущей регистрации до истечения текущего бюджетного периода необходимо представлять и налоговую отчетность. Подтверждают это в т.ч. и точечные разъяснения из раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), в частности: 1. разъяснение из категории 101.02 по поводу НДС: «В случае изменения субъектом хозяйствования местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, представление налоговой декларации по НДС и уплата НДС осуществляются по предыдущему местонахождению (месту жительства) (неосновное место учета) до окончания текущего бюджетного года, а начиная с 01 января следующего года — по новому местонахождению (месту жительства) (основное место учета)»; 2. разъяснение из категории 103.25 по поводу НДФЛ: «В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, субъект хозяйствования до окончания текущего бюджетного года уплачивает налог на доходы физических лиц и подает налоговый расчет по ф. 1ДФ по предыдущему местонахождению»; 3. разъяснение из категории 126.04 по поводу НДФЛ и военного сбора: «В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, субъект хозяйствования до окончания текущего бюджетного года представляет отчетность и уплачивает военный сбор по предыдущему местонахождению»; 4. разъяснение из категории 114.11.01 по поводу акцизного налога: «Плательщик акцизного налога в случае изменения местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, подает заявление о регистрации плательщика акцизного налога по реализации горючего или спирта этилового и/или акцизных складов по форме № 1-АКПС (в т.ч. с пометкой «Зміни», «Анулювання реєстрації»), в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) (основное место учета). При этом представление деклараций по акцизному налогу и его уплата осуществляются по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) до окончания текущего бюджетного года, а начиная с 1 января следующего года — по новому местонахождению (месту жительства) (основное место учета)». А вот с ЕСВ дела обстоят несколько иначе. Так, согласно п. 8 р. ІІІ Порядка № 435, если страхователь (кроме указанных в п. п. 5, 6 р. ІІІ Порядка № 435 лиц, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ-предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР)), в отчетном периоде меняет местонахождение или место жительства, что связано с изменением административно-территориальной единицы, отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) представляется в орган доходов и сборов, соответствующий новому местонахождению (месту жительства). Есть на этот счет и разъяснение из категории 201.06 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua): «В случае изменения субъектом хозяйствования в течение бюджетного года местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, отчетность о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) представляется и уплачивается в контролирующий орган, соответствующий новому местонахождению (месту жительства)». В этом же разъяснении контролеры подчеркнули, что данные о постановке плательщика на учет в контролирующем органе по новому местонахождению (месту жительства) передаются в ЕГР в день постановки на учет. Сведения, содержащиеся в ЕГР, являются открытыми и общедоступными и предоставляются в виде извлечения из ЕГР. Кроме того, данные о постановке на учет в контролирующем органе ежедневно обнародуются на веб-портале электронных сервисов Министерства юстиции Украины и на официальном веб-портале ГНС в электронном сервисе: «Электронный кабинет»=> «Реестры»=>«Данные о постановке на учет налогоплательщиков» и «Реестр страхователей». В случае изменения местонахождения (места жительства) плательщика в течение отчетного периода специалисты ГНСУ порекомендовали плательщику на дату представления отчетности и уплаты единого взноса проверить информацию о месте учета одним из вышеуказанных способов. Другие особенности 1. Вниманию плательщиков НДС! Ввиду изменений, внесенных в п. 183.15 НКУ Законом № 466, подавать контролирующим органам регистрационное заявление — форму № 1-ПДВ с пометкой «Перереєстрація» больше не требуется. Об этом специалисты ГНСУ прямо заявили в разъяснении из категории 101.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua). 2. Вниманию неприбыльных организаций! Информация об изменении местонахождения неприбыльной организации, связанной с изменением административного района, обновляется в контролирующих органах на основании сведений, полученных от государственного регистратора, в порядке, определенном Законом № 755. Дополнительно подавать регистрационное заявление по форме № 1-РН не нужно — об этом речь идет в одном из разъяснений, размещенных в категории 102.04 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua). 3. Вниманию плательщиков акциза — владельцев лицензий, полученных на основании ст. 15 Закона № 481! В случае изменения сведений, указанных в выданной субъекту хозяйствования лицензии, орган, выдавший лицензию, на основании заявления субъекта хозяйствования в течение 3 рабочих дней выдает субъекту хозяйствования лицензию, оформленную на новом бланке с учетом изменений (ст. 15 Закона № 481). Ввиду этого субъект хозяйствования должен подать: — заявление о переоформлении лицензии (подается в произвольной форме); — документы, подтверждающие изменение сведений.

Отметим Предельные сроки для подачи субъектами хозяйствования заявлений на переоформление лицензий не предусмотрены. Однако затягивать с этим, понятное дело, не стоит.

Тут же обратим внимание субъектов хозяйствования, представляющих отчетность по производству и обороту спирта, алкогольных напитков и табачных изделий: в случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, отчеты относительно производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий нужно подавать в орган ГНС по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) до окончания текущего бюджетного года, а начиная с 1 января следующего года — по новому местонахождению (месту жительства) (основное место учета). Об этом говорится в разъяснении из категории 113.04 категории 113.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)). 4. Вниманию налогоплательщиков, осуществляющих представление налоговой отчетности в электронном виде! В случае изменения местонахождения юрлица, в результате чего изменились административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором юрлицо состоит на учете, и при осуществлении юрлицом уплаты налогов и сборов по месту предыдущей регистрации до конца текущего бюджетного года заявление о присоединении к договору о признании электронных документов направляется в контролирующий орган по предыдущему местонахождению (месту учета) до конца текущего бюджетного года. В других случаях — в контролирующий орган по новому (основному) местонахождению юрлица. При наличии действующего договора и в случае изменения местонахождения, вследствие чего изменяется административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором юрлицо состоит на учете, заявление о присоединении к договору о признании электронных документов в контролирующий орган по новому местонахождению не направляется. Это урегулировано п. 5 р. ІІІ Порядка № 557. 5. Вниманию субъектов хозяйствования, применяющих РРО! В случае изменения местонахождения, вследствие чего изменяется контролирующий орган, в котором субъект хозяйствования учитывается как налогоплательщик по основному месту учета, в течение 2 рабочих дней после перевода налогоплательщика на обслуживание в контролирующий орган по новому месту учета средствами информационной системы ГНС осуществляется перерегистрация РРО в контролирующий орган по новому основному месту учета субъекта хозяйствования как плательщика налогов. Регистрационное удостоверение, выданное субъекту хозяйствования контролирующим органом по предыдущему месту учета, остается действующим до момента возникновения изменений в данных о субъекте хозяйствования, указанных в регистрационном удостоверении (п. 4 гл. 3 р. ІІ Порядка № 547).

Алена ГАРНИК, эксперт-аналитик компании «ЛІГА:ЗАКОН»

______________________________________________________________ ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ НКУ — Налоговый кодекс Украины. Закон № 755 — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV. Закон № 481 — Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и горючего» от 19.12.1995 г. № 481/95-ВР. Закон № 466 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 г. № 466-IX Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588. Порядок № 435 — Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435. Порядок № 557 — Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденный приказом Минфина от 06.06.2017 г. № 557 Порядок № 547 — Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом Минфина от 14.06.2016 г. № 547

Альтернативная ликвидация — смена адреса и местонахождения компании

Согласно статьи 54 Гражданского кодекса РФ и подпункта «в» пункта 1 статьи ст. 5 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, в свою очередь место государственной регистрации юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа.

Адрес юридического лица указывается в его учредительных документах, а также в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). В зависимости от своего места нахождения юридическое лицо обязано встать на учет в налоговой инспекции (см. подп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Именно по юридическому адресу организация получает всю официальную корреспонденцию от контролирующих органов (налоговой инспекции, внебюджетных фондов, контрагентов и т.п.).

Зачастую наступают такие времена, когда компания выходит на новый уровень и хочет расширить масштабы своей предпринимательской деятельности в новых местах и регионах. Но бывают и обратные случаи, когда у компаний появляется необходимость переехать в другой регион совершенно по другим обстоятельствам, будем говорить, по «неблагоприятным» для компании обстоятельствам. В такой ситуации, при смене адреса компания фактически уходит из подведомственности налоговой по месту регистрации.

Основной целью переезда компании в другой регион является попытка затянуть судебные разбирательства по вопросам задолженности, иногда затруднить их, или вовсе избежать. Именно с этой целью смена региона позволяет сделать подсудность споров по взысканию задолженности с беглой компании довольно неудобной и дорогостоящей для истца (кредитора). Более того, такую компанию налоговики не будут забрасывать многочисленными письменными требованиями. Только вот с начала 2016 года процедура по смене юридического адреса в связи с переездом компании в новый регион сильно усложнилась. Обо всем этом мы и поговорим в настоящей статье.

Альтернативная ликвидация ООО путем вывода компании из региона

Безусловно, ликвидация юридического лица является самым верным и правильным решением для учредителей компании, испытывающей серьезные финансовые трудности. И чтобы не довести компанию до банкротства, конечно же, лучше применить официальную процедуру добровольной ликвидации. Только вот официальная ликвидация процесс длительный и дорогостоящий. Когда встает вопрос о срочности, учредители не обходят законные пути решения сложившейся проблемы, используя альтернативные методы ликвидации компании: путем присоединения, реорганизации, продажи, вывод в регионы. Последний метод заинтересует в частности тех собственников, которые не готовы тянуть с процессом ликвидации компании. Также альтернативная ликвидация юридического лица всегда подразумевает под собой реализацию целого комплекса мер, направленных на исключение компании из ЕГРЮЛ без участия проверяющих налоговиков. Альтернативные методы ликвидации, как уже было отмечено, применяются в комплексе со сменой директора или учредителей юридического лица.

Итак, что же собой представляет так называемый «переезд компании в другой регион»? На практике все складывается довольно просто. Юридическое лицо сначала снимается с налогового учета по месту регистрации и становится на учет в налоговой инспекции нового региона (разумеется, к вопросу выбора региона необходимо подготовиться заранее). Затем во внебюджетные фонды направляется сообщение о ликвидации юридического лица.

Такого рода ликвидация юридического лица на практике считается сложной процедурой, за реализацию которой должны браться априори только профессионалы. Привлечение профессионала в этом вопросе в первую очередь обезопасит собственников ликвидируемой компании от возможных ошибок, и заодно ускорит сам процесс закрытия компании.

Когда дело доходит до реализации рассматриваемого метода альтернативной ликвидации компании, существенное значение имеет даже правильное составление сообщения о ликвидации юридического лица. Хотя на первый взгляд может показаться что это совсем не сложно, однако, законодатель предъявляет обязательное соблюдение при его составлении определенных требований. Выводить компанию в другой регион необходимо последовательно и поэтапно. Это очень важно, поскольку именно соблюдение последовательности позволит исключить казусы и заминки, которые могут возникнуть в процессе.

Все альтернативные методы ликвидации юридического лица все равно приводят к одному и тому же результату – полному прекращению деятельности юридического лица, и чтобы в конечном итоге к собственникам ликвидируемого альтернативным способом юридического лица никто не смог предъявить никаких претензий и требований. При таком альтернативном методе ликвидации ООО как ее вывод в другой регион, все права и обязанности участников, а также существующие на момент закрытия компании долги, передаются новым владельцам юридического лица.

Проблемы при переезде компании в другой регион

Смена юридического адреса ООО в 2017 году при смене региона происходит в соответствии с Федеральным законом РФ от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2016 года, который существенно изменил положения статьи 17 Федерального закона РФ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», об этом мы рассказывали в нашей статье «Приостановление и отмена процедуры ликвидации, реорганизации в форме присоединения юридического лица. Последствия. Отмена регистрационных действий решением регистрирующего органа».

Если при смене адреса юридического лица происходит смена налоговой инспекции, компании налогоплательщику в таком случае самому сниматься с налогового учета и становиться на налоговый учет по новому адресу не нужно. Все это происходит автоматически без участия юридического лица, сменившего юридический адрес на новый регион.

В 2017 году в законную силу вступили изменения касающиеся процедуры смены юридического адреса или места нахождения юридического лица (см. Письмо ФНС России от 11 января 2016 года № ГД-4-14/52@). Но не всегда смена юридического адреса по умолчанию определяется сменой налоговой инспекции. Адрес местонахождения юридического лица можно сменить не меняя при этом ИФНС, но только в том случае, если новый юридический адрес находится в компетенции прежней налоговой инспекции. Важно помнить, что полномочиями по внесению данных изменений наделены налоговые органы (см. Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002г. № 319). Компании налогоплательщику, необходимо лишь внести изменения в свои учредительные документы и зарегистрировать их в установленном органе.

ФНС России в своем Письме от 11 января 2016 года № ГД-4-14/52 указывает, что в случаях принятия юридическим лицом решения о смене юридического адреса, влекущего изменение места нахождения юридического лица, такое юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения представить в налоговый орган по прежнему месту нахождения соответствующее заявление по форме Р14001, утвержденной Приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7 6/25@. Если в результате проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, будет установлена недостоверность содержащихся в нем сведений, налоговый орган внесет в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице. Последствия внесения юридического лица в «черный список» мы уже рассказывали в нашей статье «Ответственность за регистрацию «фирм-однодневок» и за внесение ложных сведений в ЕГРЮЛ».

После того, как юридическое лицо ликвидируется таким альтернативным методом, как вывод (перевод) компании в другой регион, обязанность по сдаче отчетности и вся ответственность за деятельность компании возлагается на новых собственников и нового директора. Естественно сразу возникает вопрос, к каким пагубным последствиям может привести частая смена юридического адреса компании? Ответ на этот вопрос очевиден – частая смена юридического адреса компании (в частности изменение адреса два раза и более, а также смена юридического адреса в процессе уже начатой в отношении такой компании выездной налоговой проверки) является первоочередным поводом для начала в отношении такой компании выездной налоговой проверки. Выбор фирм для проведения в отношении них выездных налоговых проверок осуществляется на основании всей информации, поступающей в налоговую инспекцию из внутренних и внешних источников (см. п. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, а также п. 10 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@).

Таким образом, каждая попытка сменить юридический адрес компании, только увеличивает шансы компании попасть под выездную налоговую проверку. Сам факт смены компанией своего юридического адреса может являться основанием для проведения в отношении нее выездной налоговой проверки ). Частая мена смена юридического адреса в совокупности с другими факторами, такими как заниженная налоговая нагрузка, существенная доля вычетов по НДС и т.п., это так же повод для налоговиков расценивать спонтанный «переезд» компании как попытку сменить налогового инспектора, а не просто сменить регион нахождения компании на более благоприятный в экономическом смысле.

В общей концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007г. № ММ-3-06/333@) одним из критериев для назначения выездной проверки указана в том числе «миграция» между налоговыми органами – неоднократное снятие и постановка на учет компании в налоговых органах в связи с изменением места нахождения. Письма ФНС России от 18.03.2014г. № СА-4-14/4855 и от 27.01.2014г. № СА-4-14/1138@ содержат подробные рекомендации налоговым органам по ликвидации юридических лиц, с которыми отсутствует связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу.

Налоговики при необходимости обращения в суд о принудительной ликвидации юридического лица действуют по порядку, предписанному пунктом 7 статьи 4, частью 3 статьи 6 Федерального закона от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В настоящее время согласно выше приведенным правилам и устанавливается общий порядок смены места нахождения юридического лица. Существует еще и упрощенный порядок смены места нахождения компании, но использовать его возможно только в том случае, если новый адрес юридического лица является адресом места жительства учредителя Общества, владеющего минимум 50 процентами голосов от их общего количества в уставном капитале Общества или новый адрес является адресом места жительства директора Общества (см. абз. 6 п. 6 ст. 17 Закона о государственной регистрации, абз. 5 п. 9 письма ФНС России от 11 января 2016 года № ГД-4-14/52@ «О некоторых вопросах, связанных с применением федеральных законов от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 года № 209-ФЗ и от 29 декабря 2015 года № 391-ФЗ»). Во всех остальных случаях, при смене места нахождения юридического лица, в том числе смены региона, будет применен общий порядок.