Что такое фондовая касса в бюджетном учреждении

Фондовая касса в бюджетном учреждении

Подборка наиболее важных документов по запросу Фондовая касса в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Казенное учреждение:
• bus gov ru
• Bus.gov.ru
• Банкротство учреждения
• Бюджетная организация это
• Бюджетная смета это
• Показать все

• Казенное учреждение:
• bus gov ru
• Bus.gov.ru
• Банкротство учреждения
• Бюджетная организация это
• Бюджетная смета это
• Показать все

• Бюджетное учреждение:
• bus gov ru
• Bus.gov.ru
• Авансовые платежи бюджетных учреждений
• Банкротство учреждения
• Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
• Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.02.2022 N 02-07-05/9717
(Веселов А.В.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2022, N 7) Итак, если подотчетное лицо приобретает марки, маркированные конверты и сразу же расходует (отправляя почтовую корреспонденцию), то по фондовой кассе они не проводятся. В такой ситуации ПМ и конверты списывают на основании авансового отчета с приложенной первичкой, подтверждающей их покупку и использование по назначению.

Нормативные акты

Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669) поступление в кассу бюджетного учреждения излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации, отражается по дебету счета 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» и кредиту счета 040110189 «Иные доходы».

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы

  Учетная политика государственных учреждений

  В настоящее время учетная политика приобретает существенную роль. С 1 января 2013 года обязателен к применению новый закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Закон № 402-ФЗ распространяет свое действие на все экономические субъекты (в том числе в части формирования и применения учетной политики). Согласно ему учреждения государственного сектора обязаны формировать свою учетную политику в рамках уставной деятельности. Рассмотрим основные положения учетной политики, которые могут быть сформированы учреждением. Учетной политикой утверждаются:

  1. Рабочий план счетов
  2. Применяемая корреспонденция в учреждении при совершении хозяйственных операций согласно Уставу
  3. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств
  4. Порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств
  5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации
  6. Порядок и сроки передачи первичных (сводных) документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота
  7. Формы первичных учетных документов, применяемых в учреждении, по которым законодательством не утверждены унифицированные формы
  8. Порядок организации внутреннего финансового контроля
  9. Иные решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

  В новое «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П (далее — Положение № 373-П), не вошли многие из ранее действовавших требований, направленных на обеспечение сохранности наличных денежных средств и денежных документов. Указанные нормы можно установить в рамках учетной политики учреждения.

  В отношении учета денежных документов в рамках учетной политики можно дать более подробные разъяснения по составу объектов, классифицируемых как денежные документы, по сравнению с указаниями в Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее — Инструкция № 157н).

  По порядку учета расчетов с подотчетными лицами в учетной политике могут быть оговорены предельные сроки выдачи наличных денежных средств и денежных документов под отчет, а также особенности выдачи денежных средств под отчет перечислением.

  В отношении бланков строгой отчетности следует однозначно определить методы оценки, поскольку Инструкция № 157н предлагает два возможных варианта. Также в рамках учетной политики будут уместны более подробные разъяснения по составу объектов, классифицируемых как бланки строгой отчетности, по сравнению с указаниями в Инструкции № 157н. Нужно предусмотреть решения для ряда вопросов, которые могут возникнуть при безвозмездном поступлении бланков строгой отчетности от других государственных (муниципальных) учреждений.

  В отношении запчастей (к транспортным средствам), выданных на нужды учреждения, необходимо однозначно определить состав объектов, подлежащих учету на соответствующем забалансовом счете, поскольку этого требует Инструкция № 157н. Следует определить метод оценки запчастей, выданных на автотранспорт, ввиду того что базовая Инструкция № 157н содержит основные принципы методологии бухгалтерского (бюджетного) учета. В учетной политике нужно описать все возможные источники поступления и пути выбытия запчастей, выданных на автотранспорт, кроме описанных в Инструкции № 157н, и предусмотреть решения для ряда вопросов, которые могут возникнуть при безвозмездном поступлении автотранспорта.

  А для основных средств до 3000 рублей включительно в эксплуатации однозначно определить метод оценки, поскольку Инструкция № 157н предлагает два возможных варианта.

  Учет кассовых операций

  Кассовая книга может оформляться с применением технических средств, предназначенных для обработки информации: персональных компьютеров и программ для автоматизации учета (указать наименование программы автоматизации учета).

  Указать способ формирования Кассовой книги по наличным денежным средствам и денежным документам

  Способ 1

  Кассовая книга по наличным денежным средствам ведется отдельно от Кассовой книги по денежным документам.

  Способ 2

  Ведется единая Кассовая книга по наличным денежным средствам и по денежным документам со сквозной нумерацией листов. Операции с денежными документами отражаются на отдельных листах Кассовой книги

  Способ 2.1

  Приходные и расходные кассовые ордера по наличным денежным средствам имеют отдельную последовательную нумерацию от фондовых приходных и расходных кассовых ордеров.

  Способ 2.2

  Приходные и расходные кассовые ордера по наличным денежным средствам имеют общую последовательную нумерацию с фондовыми приходными и расходными кассовыми ордерами.

  Кассовая книга сшивается (помесячно / поквартально / за год).

  Кассовые отчеты (страницы кассовой книги) формируются только за рабочие дни, когда есть остаток денежных средств в кассе или движение.

  Кассира необходимо ознакомить с Положением № 373-П под роспись.

  Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

  В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя учреждения (решению, постановлению). Этот работник должен быть под роспись ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями, а также с Положением № 373-П.

  В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера учреждения или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем учреждения. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

  Наличные деньги и денежные документы в учреждении хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи от металлического шкафа и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

  Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя учреждения. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем учреждения, результаты ее фиксируются в акте.

  При обнаружении утраты ключа руководитель учреждения принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

  Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещается.

  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Недопустимо нарушение последовательной нумерации приходных и расходных кассовых ордеров, повторение номеров, пропуск номеров.

  Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход бюджета.

  Выдача наличных денежных средств под отчет допускается только при отсутствии задолженности сотрудника по ранее выданным авансам.

  Печатная форма «Отчета кассира» и «Вкладного листа кассовой книги» формируется кассиром по окончании рабочего дня или в течение дня при проведении внезапной ревизии.

  Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе

  При инвентаризации наличных денежных средств в кассе производится обязательный полистный пересчет банкнот по номиналам и монет по номиналам. Акт инвентаризации без акта пересчета считается недействительным.

  Плановая инвентаризация наличных денежных средств перед составлением годового отчета производится не позднее _ .

  По распоряжению руководителя учреждения, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

  Списание недостачи наличных денежных средств, выявленной при инвентаризации наличных денежных средств в кассе, отражается в учете на основании Справки (ф.0504833), заверенной подписью главного бухгалтера (уполномоченного лица) и руководителя (уполномоченного лица).

  Учет операций с денежными документами

  В составе денежных документов учитываются документы фиксированного номинала, служащие для оплаты услуг, работ, материальных ценностей:

  • почтовые марки, маркированные конверты, маркированные открытки, маркированные почтовые карточки — документы для оплаты услуг почтовой связи;
  • железнодорожные билеты, авиабилеты, междугородные автобусные билеты, билеты на речные и морские суда — документы для оплаты транспортных услуг;
  • проездные билеты для проезда в общественном транспорте — документы для оплаты транспортных услуг;
  • магнитные, электронные карточки фиксированного номинала для оплаты проезда в общественном транспорте — документы для оплаты транспортных услуг;
  • карты оплаты сотовой связи, Интернета, IP-телефонии — документы для оплаты услуг связи;
  • талоны на ГСМ, номинал которых зафиксирован в рублях, — документы оплаты ГСМ;
  • оплаченные путевки в санатории, дома отдыха;
  • другое (указать).
  • в кассе учреждения в порядке, аналогичном хранению наличных денежных средств;
  • у подотчетных лиц хранение денежных документов, полученных под отчет, в количествах, превышающих дневную потребность, допускается только в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов хранятся у сотрудника, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном сотрудником пакете хранятся у руководителя учреждения. В случае приобретения карт оплаты сотовой связи, Интернета, IP-телефонии по цене выше номинала (например, карта оплаты сотовой связи номиналом 150 рублей приобретена за 160 рублей):
  • указанные карты оплаты отражаются в учете по номиналу;
  • расходы на приобретение сверх номинала (комиссия продавца) отражаются в учете как расходы на приобретение прочих услуг.
  • конверты и открытки без марок (учитываются в составе прочих материальных запасов);
  • бланки трудовых книжек и вкладышей к трудовым книжкам (учитываются в составе бланков строгой отчетности);
  • бланки квитанций на прием наличных денежных средств (учитываются в составе прочих материальных запасов);
  • пополняемые топливные заправочные карты;
  • талоны на ГСМ, номинал которых зафиксирован в единицах количества ГСМ;
  • путевки в санатории и дома отдыха неоплаченные, полученные безвозмездно (учитываются на забалансовом счете 08).

  Фондовая Кассовая книга оформляется с применением технических средств, предназначенных для обработки информации: персональных компьютеров и программы для автоматизации учета _.

  Указать способ формирования Кассовой книги по наличным денежным средствам и денежным документам

  Способ 1

  Кассовая книга по наличным денежным средствам ведется отдельно от Кассовой книги по денежным документам.

  Способ 2

  Ведется единая Кассовая книга по наличным денежным средствам и по денежным документам со сквозной нумерацией листов. Операции с денежными документами отражаются на отдельных листах Кассовой книги.

  Способ 2.1

  Приходные и расходные кассовые ордера по наличным денежным средствам имеют отдельную последовательную нумерацию от фондовых приходных и расходных кассовых ордеров.

  Способ 2.2

  Приходные и расходные кассовые ордера по наличным денежным средствам имеют общую последовательную нумерацию с фондовыми приходными и расходными кассовыми ордерами.

  Фондовая Кассовая книга сшивается (помесячно / поквартально / за год).

  Фондовые кассовые отчеты (страницы фондовой кассовой книги) формируются только за рабочие дни, когда есть остаток денежных документов в фондовой кассе или движение.

  Порядок проведения инвентаризации денежных документов в кассе

  При инвентаризации денежных документов в кассе производится обязательный полистный пересчет денежных документов по видам и номиналам. Акт инвентаризации без акта пересчета считается недействительным.

  Плановая инвентаризация денежных документов перед составлением годового отчета производится не позднее ___.

  По распоряжению руководителя учреждения, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных документов, находящихся в кассе.

  Списание недостачи денежных документов, выявленной при инвентаризации денежных документов в кассе, отражается в учете на основании Справки (ф.0504833), заверенной подписью главного бухгалтера (уполномоченного лица) и руководителя (уполномоченного лица).

  Учет расчетов с подотчетными лицами

  Денежные средства и денежные документы выдаются под отчет с распоряжения руководителя на основании заявления подотчетного лица. В заявлении указываются конкретные цели и сроки расходования денежных средств. В случае если в документах о выдаче денежных средств под отчет не указан предельный срок расходования, денежные средства или денежные документы должны быть израсходованы подотчетным лицом в день получения.

  Работник бухгалтерии делает на заявлении о выдаче денег под отчет отметку об отсутствии задолженности за сотрудником, о ранее выданных суммах денежных средств.

  Сотрудник обязан отчитаться о расходовании денежных средств /I денежных документов:

  • в течение _____ рабочих дней — при выдаче денежных средств на приобретение ГСМ;
  • в течение _____ рабочих дней — при выдаче денежных средств на приобретение иных материальных ценностей, работ, услуг;
  • в течение _____ рабочих дней — при выдаче денежных средств на командировочные расходы;
  • в течение _____ рабочих дней — при выдаче денежных документов со дня срока, на который выданы денежные средства / денежные документы.

  Если срок, на который выданы денежные средства под отчет (кроме денежных средств на командировочные расходы), переходит через месяц, не позднее последнего рабочего дня месяца сотрудник обязан отчитаться о суммах расходов, произведенных по состоянию на последний рабочий день месяца.

  Денежные средства под отчет могут выдаваться путем перечисления денежных средств на банковские счета работников с использованием дебетовых индивидуальных (и (или) по «зарплатному проекту») пластиковых карт. В случае перечисления денежных средств под отчет с использованием дебетовых индивидуальных (и (или) по «зарплатному проекту») пластиковых карт сотрудник должен представить заявление с указанием реквизитов перечисления денежных средств под отчет и должен быть в письменном виде уведомлен (под роспись) о суммах, назначении и сроках расходования перечисленных денежных средств.

  Учет на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности»

  В составе забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» подлежат учету бланки, то есть листы с нанесенным текстом и пустыми графами, подлежащими заполнению какой-либо официальной информацией.

  В составе забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» не учитываются объекты, не являющиеся бланками, в том числе:

  • SIM-карты;
  • пополняемые топливные карты.

  В соответствии с положениями пункта 118 Инструкции по учету № 157н, на забалансовом счете 03 учитываются только бланки:

  • форма которых утверждена органом власти;
  • изготовленные типографским способом;
  • имеющие уникальные серии и номера;
  • имеющие защиту в соответствии с законодательством об изготовлении защищенной типографской продукции (класс защиты должен быть указан в нормативном документе органа власти, утверждающего форму соответствующего бланка).

  В составе забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» не учитываются бланки, не имеющие установленного класса защиты, в том числе:

  • квитанции (ф.0504510).

  При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений бланков, указанных передающей стороной как учитываемые в рамках забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности», но в соответствии с настоящей учетной политикой не подлежащие учету на указанном забалансовом счете, их (полученные бланки) следует отразить поступлением на счет

  0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения».

  Применяются следующие методы оценки бланков строгой отчетности для отражения в учете:

  • Бланки (указать виды бланков или убрать абзац) — по учетной цене 1 рубль за 1 штуку — при любом варианте поступления в учреждение.
  • Бланки (указать виды бланков или убрать абзац) — по цене приобретения.

  Бланки, подлежащие в соответствии с настоящей учетной политикой учету в рамках забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» и выявленные излишками в результате инвентаризации, а также полученные безвозмездно от государственных (муниципальных) учреждений по условной оценке 1 рубль за 1 штуку, принимаются к учету по цене аналогичных бланков, имеющихся на остатке. В случае получения бланков безвозмездно от государственных (муниципальных) учреждений с указанием фактических цен бланки отражаются в учете по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности» по цене, указанной во входящих документах.

  Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»

  Учету в рамках забалансового счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» подлежат крупные, не типизированные по марке автотранспорта съемные узлы и детали:

  • автошины;
  • колесные диски;
  • аккумуляторы.

  Забалансовый счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» отражает текущую актуальную комплектность автотранспортного средства. Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

  Поступление на счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» отражается:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих узлов, деталей, оборудования после списания с балансового счета 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»;
  • при выявлении излишков по результатам инвентаризации;
  • при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

  Внутреннее перемещение по счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» отражается:

  • при передаче на другой автомобиль;
  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

  Выбытие со счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых узлов взамен не пригодных к эксплуатации.

  Зимние/летние автошины учитываются в рамках забалансового счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» с момента передачи в эксплуатацию и списания со счета 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения», независимо от того, какой из комплектов (зимний или летний) установлен на автомобиль в текущий момент времени.

  При поступлении автотранспортного средства в учреждение (в рамках сделки купли-продажи или безвозмездно) производится инвентаризация узлов и деталей, подлежащих учету в рамках счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Выявленные запасные части подлежат отражению в рамках указанного счета по ценам на основании настоящей учетной политики.

  При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, указанных передающей стороной как учитываемые в рамках счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», но в соответствии с настоящей учетной политикой не подлежащих учету на указанном счете, оприходование таких запчастей на счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» не производится.

  Указать способ оценки установленных запасных частей

  Способ 1

  Учет запасных частей, установленных на автотранспорт, на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по условной оценке 1 рубль за 1 штуку при любых вариантах поступления в учреждение.

  Способ 2

  Учет запасных частей, установленных на автотранспорт, на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по фактической цене, по которой указанные запасные части были списаны со счета 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Запасные части, подлежащие учету в рамках счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» в соответствии с настоящей учетной политикой, выявленные излишками в результате инвентаризации, а также полученные безвозмездно от организаций (кроме государственных (муниципальных)) или физических лиц, принимаются к учету по рыночной цене, определенной в порядке установления рыночной цены бывших в употреблении материальных запасов. В случае получения автотранспортного средства безвозмездно от государственных (муниципальных) учреждений с указанным перечнем запасных частей в составе забалансового счета 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» с указанием цен запасные части отражаются в учете по указанному забалансовому счету по цене, указанной во входящих документах.

  Порядок списания автошин

  Автомобильные шины списываются в случае недопустимости их дальнейшего использования в соответствии с действующими нормативами эксплуатации автотранспорта (остаточная высота протектора, наличие порезов и других повреждений и т. д.). В случае необходимости в соответствии с действующими нормативами эксплуатации автотранспорта при замене одной вышедшей из строя автошины производится также замена другой автошины на той же оси или всех остальных автошин. При этом снятые исправные, но бывшие в употреблении автошины приходуются на баланс на счет 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» по рыночной цене, определенной в установленном порядке.

  Учет на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации»

  Укажите способ оценки основных средств до 3000 рублей включительно в эксплуатации (если способ оценки в учетной политике прямо не указан, в соответствии с пунктом 373 Инструкции № 157н учет должен вестись по условной оценке)

  Способ 1

  Учет основных средств до 3000 рублей включительно в эксплуатации на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» ведется по условной оценке 1 рубль за 1 штуку при любых вариантах поступления в учреждение. При дооборудовании основных средств до 3000 рублей включительно в эксплуатации расходы на дооборудование списываются на текущие расходы учреждения.

  Способ 2

  Учет основных средств до 3000 рублей включительно в эксплуатации на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» ведется по фактической цене, по которой указанные основные средства были списаны со счета 0 101 00 000 «Основные средства». В случае получения безвозмездно от государственных (муниципальных) учреждений основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации основные средства отражаются в учете по цене, указанной во входящих документах. В случае проведения дооборудования основного средства стоимостью до 3000 рублей, учитываемого в рамках забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации»:

  • если в результате дооборудования стоимость не превысит 3000 рублей, расходы на дооборудование списываются на текущие расходы учреждения, стоимость основного средства на забалансовом счете **21** «Основные средства стоимостью до **3000** рублей включительно в эксплуатации» увеличивается;
  • если в результате дооборудования стоимость превысит 3000 рублей, основное средство списывается с забалансового счета **21** «Основные средства стоимостью до **3000** рублей включительно в эксплуатации», восстанавливается на счете **0 106 01 000** «Вложения в основные средства», расходы на дооборудование также относятся на счет **0 106 01 000** «Вложения в основные средства», основное средство принимается к учету по сформированной фактической стоимости.

  По материалам журнала «Бюджетный учет» №09(93) 2012, из статьи «Нужная всегда» Н.С. Матвеевой

  Учет денежных документов

  

  Автор: Морозова Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Под денежными документами понимаются документы, имеющие стоимостную оценку. Они хранятся в кассе учреждения наравне с денежными средствами. С 2021 года внесены изменения в правила учета денежных документов, установленные Инструкцией № 157н. Как вести бюджетный учет таких документов, расскажем далее.

  Перечень денежных документов

  • оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т. п.;
  • оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
  • полученные извещения на почтовые переводы;
  • почтовые марки;
  • конверты с марками;
  • марки государственной пошлины;
  • перевозочные документы (билеты) для проезда железнодорожным, авиационным транспортом, оформленные на бумажном носителе.

  Стоит отметить, что перевозочные документы (билеты) добавлены в перечень денежных документов с 2021 года. Кроме того, с этой же даты данный перечень стал закрытым.

  Обратите внимание: путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций, не относятся к денежным документам, хотя и хранятся в кассе учреждения. Такие путевки учитываются на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» (п. 347 Инструкции № 157н).

  Денежные документы хранятся в кассе учреждения (п. 169 Инструкции № 157н).

  Согласно обновленной редакции п. 171 Инструкции № 157н аналитический учет денежных документов ведется по их видам в разрезе ответственных лиц (лиц, ответственных за их выдачу (сохранность) (кассиров)) в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

  «Фондовая» касса для денежных документов

  Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с указанием на них записи «Фондовый» (п. 170 Инструкции № 157н).

  Ордера с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

  Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».

  Согласно Указаниям № 52н, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н записи в кассовую книгу вносятся по каждому фондовому приходному и фондовому расходному ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные денежные документы.

  Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.

  Корреспонденция счетов по операциям с денежными документами

  Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 172 Инструкции № 157н).

  Приведем в таблице корреспонденцию счетов по поступлению и выбытию денежных документов согласно п. 50 Инструкции № 162н:

  Содержание операции

  Дебет

  Кредит

  Поступили денежные документы в кассу

  Выданы из кассы денежные документы

  Безвозмездно переданы денежные документы

  1 304 04 000
  1 401 20 210
  1 401 20 251

  Безвозмездно получены денежные документы

  1 304 04 000
  1 401 10 150

  Отражены суммы выявленных недостач, хищений, порчи денежных документов

  Выбыли денежные документы по причине уничтожения, порчи в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения (порчи)

  Оприходованы неучтенные денежные документы, выявленные в результате инвентаризации

  Рассмотрим порядок применения приведенной корреспонденции счетов на примерах.

  Пример 1.

  Казенное учреждение по договору с компанией-перевозчиком приобрело 2 железнодорожных билета на сумму 5 000 руб. Оплаченные билеты сначала были оприходованы в кассу, а затем выданы работнику, направленному в служебную командировку. По окончании командировки он представил авансовый отчет.

  В бюджетном учете учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

  Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
  Поступили оплаченные проездные билеты	1 201 35 510	1 302 22 734	5 000
  Выданы билеты командированному работнику	1 208 22 567	1 201 35 610	5 000
  Представлен авансовый отчет по возвращении из командировки с приложением погашенных проездных билетов	1 401 20 222	1 208 22 667	5 000

  Если билеты приобретались учреждением согласно государственному контракту (по агентскому договору), то расходы на приобретение железнодорожных билетов для проезда к месту командировки и обратно относятся на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ (Письмо Минфина РФ от 20.08.2020 № 02-06-10/73254).

  Пример 2.

  В рамках централизованного снабжения казенному учреждению переданы конверты с марками в количестве 100 шт. на сумму 1 000 руб. (по 10 руб. за конверт). Поступившие конверты оприходованы в кассу. Часть конвертов (30 шт.) выдана секретарю для отправки служебной корреспонденции. Все они были израсходованы. Отчет об использовании конвертов приложен секретарем к авансовому отчету.

  В казенном учреждении указанные операции отразятся следующими проводками:

  Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
  Оприходованы конверты с марками, полученные в рамках централизованного снабжения	1 201 35 510	1 304 04 221	1 000
  Выданы конверты секретарю (30 шт. x 10 руб.)	1 208 21 567	1 201 35 610	300
  Списаны израсходованные конверты на основании составленного секретарем отчета с указанием количества отправлений и адресатов	1 401 20 221	1 208 21 667	300

  Согласно п. 10.2.1 Порядка № 209н приобретение маркированных конвертов отражается по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ.

  Пример 3.

  Казенное учреждение приобрело 50 талонов по 20 л бензина на общую сумму 48 000 руб. (стоимость 1 л бензина – 48 руб.). Для служебной поездки водителю учреждения выдано 4 талона. По возвращении из поездки он представил авансовый отчет, приложив к нему чеки с АЗС, выданные оператором в обмен на топливные талоны.

  В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом:

  Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
  Оприходованы оплаченные топливные талоны в кассу	1 201 35 510	1 302 34 734	50 000
  Выданы талоны водителю (4 талона x 20 л x 48 руб.)	1 208 34 567	1 201 35 610	3 840
  Отражено поступление бензина на основании отчета, представленного водителем, и приложенных к нему документов	1 105 33 343	1 208 34 667	3 840

  Пример 4.

  В результате пожара были испорчены почтовые марки на сумму 3 000 руб.

  В бюджетном учете списание испорченных почтовых марок отразится следующей проводкой:

  Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
  Списаны почтовые марки, испорченные в результате форс-мажорных обстоятельств	1 401 20 273	1 201 35 610	3 000

  Инвентаризация денежных документов

  Поскольку денежные документы хранятся в кассе учреждения, их инвентаризация, как правило, проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств. В ходе ее проведения фактическое количество денежных документов сверяется с данными, которые ведутся на отдельных листах кассовой книги с отметкой «Фондовый».

  Конкретный порядок, а также периодичность проведения инвентаризации денежных документов устанавливается учреждением самостоятельно в рамках формирования учетной политики (п. 80 СГС «Концептуальные основы», пп. «в» п. 9 СГС «Учетная политика»).

  Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086).

  Согласно Указаниям № 52н инвентаризационная опись составляется комиссией учреждения по видам документов и ответственным лицам, с указанием места и даты проведения инвентаризации. К описи прилагается расписка ответственного лица. В инвентаризационной описи отражаются:

  • наименование и единица измерения денежных документов;
  • сведения о фактическом наличии (цена, количество);
  • сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);
  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма).

  Инвентаризационная опись (ф. 0504086) подписывается председателем и всеми членами комиссии учреждения, осуществляющей инвентаризацию.

  Кроме того, результаты инвентаризации на основании инвентаризационных описей отражаются в акте о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к такому акту прилагается еще и ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

  Рассмотрим на примере порядок отражения в бюджетном учете результатов инвентаризации денежных документов.

  Учет денежных документов ведется на счете 1 205 35 000. С 2021 года в ходе учета таких документов нужно учитывать следующие новшества:

  1) в перечень денежных документов, приведенный в п. 169 Инструкции № 157н, добавлены перевозочные документы (билеты) для проезда железнодорожным, авиационным транспортом, оформленные на бумажном носителе. Кроме того, данный перечень стал закрытым;

  2) уточнены правила аналитического учета денежных документов. Теперь учет следует вести не только по видам документов, но и в разрезе ответственных лиц (кассиров) (п. 171 Инструкции № 157н).

  Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях (нюансы)

  

  Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях связан с отражением движения наличных денежных средств по кассе организации. Из этой статьи вы узнаете об особенностях учета кассовых операций, какие первичные документы и регистры обязательны к оформлению при работе с кассой, а также найдете основные проводки.

  • Учет кассы в бюджетном учреждении: вводная информация
  • Бухгалтерский учет прихода и расхода денежных средств
  • Инвентаризация кассы
  • Применение кассового аппарата
  • Итоги

  Учет кассы в бюджетном учреждении: вводная информация

  Основные документы, закрепляющие правила учета кассовых операций в бюджетных учреждениях, таковы:

  • Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н;
  • План счетов бюджетного учета, утвержденный приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н;
  • указание Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У;

  Посмотрите, что в порядке ведения кассовых операций изменилось с 30.11.2020, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.

  • приказ Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2008 № 8н;
  • закон «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

  О действующих НПА, регулирующих бухучет в бюджетных структурах, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях».

  Бюджетные структуры руководствуются теми же требованиями Банка России, что и остальные юридические лица. Лимит денежных средств, которые могут оставаться в кассе на конец рабочего дня, не может быть превышен, за исключением дней, когда в учреждении выдается зарплата или другие социальные выплаты. Лимит рассчитывается по формуле из приложения к указанию № 3210-У. Для работы с кассой должен быть определен ответственный работник — кассир. Кассир отвечает за сохранность средств в кассе материально.

  Как оформлять кассовые операции, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

  Бухгалтерский учет прихода и расхода денежных средств

  Для бухучета наличных денег предусмотрен счет 020134000 «Касса», к которому открыты аналитические счета: 020134510 для поступлений средств в кассу, 020134610 для выбытия средств из кассы.

  Основные проводки по движению наличных денежных средств, а также документы, которые должен оформить бухгалтер, смотрите в таблице ниже; другие транзакции можно найти в пп. 84 и 85 Инструкции к плану счетов (приказ № 174н).

  Поступили деньги в рублях в кассу с лицевого счета, который открыт в органе казначейства

  Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

  Кт 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

  • Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

  Поступили деньги в иностранной валюте в кассу со счета, который открыт в кредитной организации

  Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

  Кт 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»

  • Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

  Поступили деньги за проданные товары, работы или услуги

  Дт 220134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

  Кт 220500000 «Расчеты по доходам» (220521660, 220531660, 220541660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660)

  • Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001)
  • Квитанция (ф. 0504510)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)
  • Реестр сдачи документов, с приложенными квитанциями (ф. 0504053)

  Переданы деньги из кассы в рублях для взноса на лицевой счет, который открыт в органе казначейства

  Дт 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

  Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

  Переданы деньги в иностранной валюте из кассы на счет, который открыт в кредитной организации

  Дт 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

  Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

  Выданы деньги подотчетному лицу

  Дт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

  Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

  Приходный и расходный кассовые ордера выписываются в 1 экземпляре, который остается в кассе. Реестр сдачи документов оформляется в случае, если денежные средства принимаются уполномоченными лицами. При поступлении наличных денег от покупателя применяется кассовый аппарат.

  Кроме того, чтобы получить наличные средства с лицевого счета, учреждение должно заполнить и передать в орган Федерального казначейства следующие заявки, утвержденные приказом казначейства № 8н:

  • заявку на кассовый расход (ф. 0531801);
  • заявку на получение наличных денежных средств (ф. 0531802).

  О том, как оформлять кассовую книгу в бюджетном учреждении, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите к образцу заполнения.

  Инвентаризация кассы

  Проведение инвентаризации активов и обязательств в бюджетной организации должно проходить согласно приказу Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49. При инвентаризации кассы ответственные лица проверяют наличие хранящихся в ней денежных средств, ценных бумаг и денежных документов.

  Глава учреждения должен утвердить график проведения инвентаризаций и инвентаризационные комиссии. Существует требование об обязательной инвентаризации в следующих случаях:

  • перед составлением годовой отчетности (если инвентаризация не проводилась после 1 октября отчетного года);
  • при передаче дел новому материально ответственному лицу (МОЛ);
  • при обнаружении недостач в результате хищений или порчи;
  • после чрезвычайной ситуации;
  • перед составлением ликвидационного баланса.

  Желательно, чтобы перед инвентаризацией все приходные и расходные ордеры были проведены в бухгалтерском учете. В противном случае комиссия получает непроведенные первичные документы и помечает их как «оформленные до инвентаризации» — тогда при подсчете результатов инвентаризации бухгалтер сможет определить остатки денежных средств на начало процедуры. Проверка кассы обязательно должна проходить в присутствии МОЛ (кассира). При пересчете заполняется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0309014), который подписывается всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. Для сравнения результатов инвентаризации с бухучетом составляется сличительная ведомость (ф. 0309017). Кроме того, во время проведения инвентаризации комиссия может проверить правильность оформления первичных документов, наличие всех подтверждающих документов и подписей на них, соблюдение соответствия остатков в кассе установленным лимитам.

  Применение кассового аппарата

  Бюджетные учреждения, занимающиеся продажами за наличный расчет, как и остальные юридические лица в РФ, должны быть оснащены кассовыми аппаратами.

  Применяемый кассовый аппарат должен отвечать требованиям, предъявляемым к онлайн-кассам.

  Подробнее об этих требованиях читайте в статье «Что это такое и для чего вводят онлайн-кассы?».

  Однако существует ряд исключений, позволяющих не применять ККТ.

  Узнайте о них из наших материалов:

  • «Последние изменения в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»»;
  • «Кто освобожден и может не применять онлайн-кассы?».

  Итоги

  Требования к кассовой дисциплине для бюджетных учреждений в целом не отличаются от требований, действительных для остальных организаций. Однако бухучет в них осуществляется на своих, особых (бюджетных) счетах и с применением особого порядка их использования. Инструкции к соответствующим планам счетов подробно раскрывают применение бюджетных счетов и приводят перечень возможных проводок. Движение наличных денежных средств должно быть оформлено первичными документами.

  Похожие публикации:

  1. Где искать клиентов строительной фирме
  2. Как посчитать сумму налогового вычета
  3. Кинули на авито что делать
  4. Что такое sbol в сбербанке