Что написать про НДС в договоре, чтобы не спорить с партнёрами и ФНС
Проверьте, чтобы в ваших договорах была полная информация о цене, штрафах, неустойках и переходе прав собственности. От этого будет зависеть учёт НДС как у вас, так и у вашего контрагента. Расскажем, каких формулировок нужно избегать, а что лучше расписать в договоре как можно подробнее.
Цена и НДС
В любом договоре лучше всего прописывать цену, ставку и сумму НДС. Если этого не сделать, ваш покупатель сможет заявить, что раз про НДС в договоре ничего не сказано, значит, цена уже включает налог. Соответственно, вы получите меньше денег. Если же покупать будете вы, то вы наоборот можете переплатить, потому что продавец потребует НДС дополнительно к цене.
Составить юридически грамотный договор и прописать все тонкости (НДС, форс-мажор и т.д.) для защиты ваших интересов помогут эксперты Главбух Ассистент . Специалисты предоставят юридическую защиту сделок, а также проверят ваших контрагентов на благонадежность. Получите всё это в рамках вашего тарифа на обслуживание. Оставьте заявку и оцените преимущества аутсорсинга.
Два случая, когда продавец может начислить НДС сверх цены договора:
1. До заключения договора продавец и покупатель знали, что цена будет установлена без НДС.
Доказать это обязан продавец. Например, деловой перепиской, протоколами разногласий, из которых следует, что договорная цена не включает в себя НДС и покупатель должен оплатить налог сверх этой цены.
2. Обязанность покупателя заплатить НДС сверх цены следует из других положений договора.
Например, если в разделе «Цена договора» указана стоимость товара 200 000 руб., а в разделе «Обязанности покупателя» говорится, что покупатель должен уплатить продавцу НДС, начисленный на стоимость товара.
Что делать, если сумма НДС в договоре не определена?
Отвечают эксперты: считается, что налог входит в стоимость. То есть из цены, указанной в договоре, продавец должен выделить НДС по расчетной ставке и предъявить эту сумму покупателю. В свою очередь покупатель принимает предъявленную сумму налога к вычету.
Если вы с контрагентом не хотите доводить спор до суда, вам нужно будет договориться, как определяется цена договора. Продавцу выгоднее предъявить НДС «сверху», а покупателю — оплачивать договор с НДС, выделенным по расчетной ставке.
Переход права собственности
Чтобы рассчитать НДС, важно учесть условия договора поставки: когда именно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю. Это особенно важно, если вы договорились с контрагентом, что переход права собственности на товар произойдет после оплаты.
По общему правилу: если вы продаете, то определяйте налоговую базу по НДС в том квартале, на который пришлась дата отгрузки. А вот покупатель имеет право на вычет НДС только после перехода права собственности на товар, если в договоре нет других условий.
И если продавец не начислит НДС в квартале отгрузки, а покупатель примет к вычету НДС по товару, на который еще не перешло право собственности, ФНС доначислит пени, штраф и налог.
Ошибки могут возникнуть, если по факту отгрузка товара произойдет в одном квартале, а переход права собственности на него — в следующем. Если ваша компания — продавец, то определяйте налоговую базу в день отгрузки товара. Это день, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную. С этого момента у вас есть пять календарных дней, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, которая приходится на квартал отгрузки товара.
Ошибок в бухучете и их неприятных последствий помогут избежать эксперты сервиса Главбух Ассистент. Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Оставьте заявку и получите месяц бесплатного обслуживания.
Если право собственности на товары еще не перешло к покупателю, то ему нужно отразить их на забалансовом счете. Если по условиям договора распоряжаться товарами до перехода права собственности на них покупатель не может, НДС к вычету он не принимает. Ведь такие товары он не вправе использовать в операциях, облагаемых НДС. Когда договор не запрещает распоряжаться товарами, входной НДС примите к вычету.
Штрафы и неустойки
Если вы продаете товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС, и получаете неустойку за неоплату товаров, то вы ничем не рискуете.
Но если товары облагаются налогом, то обязательно проверьте, не является ли неустойка скрытой формой оплаты. Если это так, есть риск, что проверяющие доначислят налог с полученной неустойки.
Эксперты рекомендуют: чтобы обезопасить себя, проверьте, что в договоре прописаны четкие критерии, когда вы можете получить неустойку. Главное, чтобы у налоговиков не возникло подозрения, что штраф — это сумма, полученная за реализацию товара. Ведь по общим правилам НДС такая неустойка не облагается. Поэтому налоговики уделяют повышенное внимание формулировкам о штрафах в договоре, и если они докажут скрытую оплату, то доначислят НДС, а также пени и штрафы.
Условия договора должны быть выполнимыми, а размер самих санкций должен соответствовать обычаям делового оборота. Не стоит устанавливать, что за каждый день просрочки оплаты покупатель заплатит 10% от суммы долга
Продавец снизит риски, если докажет, что изначально покупатель не планировал нарушать сроки оплаты. Попросите организацию-покупателя в ответ на выставленную претензию отправить письмо с признанием санкций и кратким объяснением причин неисполнения обязательств.
Чтобы все формулировки в договорах защищали ваши интересы, проконсультируйтесь с юристами. Специалисты юридической поддержки проверят ваши текущие договоры и исправят опасные формулировки. Закажите обратный звонок и получите ответы по вашей ситуации.
учет НДС в документах у единщика ООО
подскажите, правильно ли будет зпрлднена спецификация к договору купли-продажи товара следующим образом:
или нужно обязательно указывать: НДС = 0,00 грн. (без НДС).
В договоре также есть пункт: «Ціни на товар встановлюються в національній валюті України з урахуванням ПДВ та вказуються в специфікації.»
мы — компания на едином налоге 3 группа 4%
Нужно очень срочно.
marengo Мастер
Повідомлень: 53 З нами з: 12 грудня 2015, 21:43 Дякував (ла): 22 рази Подякували: 2 рази
Повідомлення marengo » 17 грудня 2015, 22:34
Как указать цену в договоре: с НДС или без
Может ли поставщик записать в договоре, что «тарифы указаны с учетом НДС»? Какая цена должна быть зафиксирована в договоре: с НДС или без, или же обе?
ОТВЕТ: Нормативно-правовые акты прямо не требуют указывать цену в одном определенном формате. В то же время в договоре целесообразно зафиксировать как цену (полную или без НДС), так и сумму НДС. Сделать это можно двумя способами:
- записать цену без НДС, кроме того, НДС. То есть использовать формулировку «цена товара (стоимость услуги) составляет 100 грн, кроме того, НДС — 20 грн»;
- назвать полную цену, и в том числе НДС. Например, «цена товара (стоимость услуги) составляет 120 грн, в том числе НДС — 20 грн».
Теперь подробнее. Согласно ч. 1 ст. 638 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), договор заключен, если стороны в надлежащей форме достигли соглашения по всем существенным условиям договора. При этом существенными условиями договора являются условия о предмете договора, условия, которые определены законом как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто согласие.
В соответствии с ч. 3 ст. 180 Хозяйственного кодекса Украины (далее — ХКУ), при заключении хозяйственного договора стороны обязаны в любом случае согласовать предмет, цену и срок действия договора. Также существенным условием хоздоговора называет цену ч. 2 ст. 189 ХКУ.
Впрочем, гражданское законодательство не содержит прямого требования зафиксировать в тексте договора сумму НДС.
Однако свой отпечаток на нюансы заключения договора налагает налоговое законодательство. Ведь согласно п. 188.1 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (при осуществлении контролируемых операций — не ниже обычных цен).
Исходя из настоящей нормы, НДСникам, не упомянувшим о размере НДС в тексте договора, порой приходится вступать в спор с контролерами и заказчиками:
- можно ли «вытянуть» НДС из договорной цены (рассчитав его сейчас как 1/6 от стоимости)?
или - налог все-таки следует доначислить сверху на договорную цену?
Когда спор носит характер хозяйственного, то заставить контрагента доплатить НДС сверх согласованной цены непросто. К примеру, ч. 1 ст. 691 ГКУ говорит: «Покупатель обязан оплатить товар по цене, установленной в договоре купли-продажи…». Подобное утверждение содержит ч. 1 ст. 762 ГКУ для отношений найма (аренды): «За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма…». Получается, больше, чем «записано пером» в договоре, вытребовать с контрагента невозможно. Пусть даже такую «прибавку» и нарекут «НДС» (см. постановление ВХСУ от 16.03.2006 р. по делу № 2/353).
А вот итоги административных споров противоречивы. Несколько лет назад резонанс получило постановление ВАСУ от 15.02.2007 г. по делу № 6/278а. Тогда судьи согласились с доводами налоговиков, настаивавших на следующем: если в договоре ничего не сказано о НДС, то налог надо «накрутить» на договорную цену.
Впрочем, совсем недавно судьи отказали контролерам, доначислившим НДС на «безНДСную» цену договора (см. определение ВАСУ от 21.08.2013 г. по делу № К/9991/23191/11). Правда, это решение можно называть победным лишь условно. Ведь аргументировано оно тем, что «продажа. осуществлялась Предприятием по ценам, сложившимся на рынке. в соответствующем периоде». То есть налоговые обязательства по НДС налогоплательщик фактически определял исходя из обычной цены. По сути, именно этот факт перевесил доказательства контролеров, и послужил поводом отказать в доначислении НДС. Таким образом, в названном определении не видно отношения судей к механизму расчета НДС, на котором настаивали налоговики: «договорная стоимость квартир, по мнению. ОГНИ по договоренности сторон определялась без учета НДС, поскольку в договоре отсутствовали слова «с НДС» (см. постановление Хозяйственного суда Киевской области от 27.11.2008 г. по делу № А6/551-08). А учитывая то, что 01.09.2013 г. законодатель отменил «привязку» минимального уровня налоговых обязательств по НДС к обычной цене (п. 188.1 НКУ), аргументов для текущих споров остается совсем мало…
Как косвенное подспорье можно использовать позицию ВСУ, озвученную в постановлении от 28.02.2012 г. в деле № 21-28а12. Почти два года назад судьям пришлось решать: был ли НДС в тарифах на услуги СЭС, утвержденных постановлением КМУ от 27.08.2003 г. № 1351? Ведь в редакции тарифов, действовавшей до мая 2006 года, о НДС вообще не упоминалось…
ВСУ рассудил: отсутствие в правительственном документе упоминания о НДС свидетельствует о включении данного налога в тариф: «Кабинет Министров Украины своим постановлением № 1351 (в редакции, действующей во время возникновения спорных отношений) утвердил тарифы (прейскуранты) на работы и услуги, которые выполняются и предоставляются за плату учреждениями и заведениями государственной санитарно-эпидемиологической службы, которые уже включали НДС». Однако трудно перекинуть мостик к налоговым отношениям или договорным отношениям между двумя хозяйственными субъектами: во-первых, спор касался регулируемых государством цен, а, во-вторых, оппонентом выступала Госценинспекция, а не налоговики.
Подведем итоги. Пока невозможно со 100%-ной уверенностью утверждать об однозначном подходе судейского корпуса к НДСным последствиям поставок по договорам с поставщиками — плательщиками НДС, в которых ничего не говорится о данном налоге. Посему позаботиться об определенности надо самому поставщику, и сказать о наличии НДС в цене в самом договоре.
ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»
Предоставление юридическими лицами услуг нерезидентам: условия, налоги, отчетность
Предоставление юридическими лицами услуг нерезидентам существенно отличается от сотрудничества с украинскими предприятиями. После начала военных действий предприниматели стали больше переходить на предоставление услуг не только на украинском, но и на мировом рынке. Прежде всего, это вызвано возможностью получать валютные поступления и уменьшать инфляционные разницы, во-вторых, это вызвано уверенностью в выполнении финансовых обязательств нерезидентом и минимизацией форс-мажорных обстоятельств. Учитывая это, следует провести анализ ключевых условий предоставления услуг нерезидентам:
1. Наличие в уставном документе информации по осуществлению внешне-экономической деятельности (ВЭД)
Для осуществления ВЭД не требуется получение каких-либо разрешений, ведь по умолчанию все юридические лица вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность по экспорту услуг в соответствии с их уставными документами с момента обретения ими статуса юридического лица. То есть единственным требованием для доступа к ВЭД является наличие информации в уставном документе (устав, модельный устав, учредительный договор) о осуществлении юридическим лицом ВЭД.
На практике в учредительных документах ВЭД посвящают целый раздел, где подробно указывают какие услуги будут предоставляться иностранным контрагентам, иногда определяют право, которое будет применяться к договорам, а также информацию, что юридическое лицо действует от собственного имени, и при необходимости — информацию о праве использовать коммерческое наименование или франшизу, что важно для подтверждения бренда (качества товаров) при экспорте услуг.
2. Необходим ли специальный КВЭД для ВЭД?
Отдельного КВЭД для осуществления ВЭД нет, поэтому при регистрации юридического лица в заявлении не следует указывать специальный КВЭД для ВЭД деятельности. В таком случае, если планируется предоставление услуг нерезидентам, вносить изменения в виды деятельности юридического лица не требуется.
3. Форма ВЭД договора при предоставлении услуг и способы расчета
ВЭД-договор можно заключать не только в простой письменной, но и в электронной форме, а для услуг (кроме транспортных) — путем принятия публичной оферты или выставления счета (инвойса) (ч. 2 ст. 6 Закона «О ВЭД»).
Согласно письму Минфина от 16.02.2017 г., счет-фактура (инвойс), уплаченный заказчиком, является подтверждением предоставления услуг без необходимости составлять акт приемки-передачи.
Документами, подтверждающими оплату, могут быть платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция в прибыльный кассовый ордер и т.д.
Рисками использования инвойса являются:
вероятные споры относительно условий снабжения и результата предоставления услуг;
отсутствует ответственность за нарушение условий договора;
неопределенность по применению права страны при судебном споре;
неопределенная сумма предоставленных услуг.
Подводя итог, для экспорта услуг в ВЭД, не требуется заключения контракта, поскольку выставление инвойса за предоставленные услуги будет достаточным для подтверждения существования договорных отношений.
Однако инвойс наиболее подходит для несистемных или одноразовых услуг, в случае оказания иностранной компании услуг на постоянной основе наилучшим вариантом является заключение классического контракта с указанием права, регулирующего отношения между сторонами, способов разрешения споров, результата предоставленных услуг и порядок взаиморасчетов.
Подготовить шаблон договора — просто как никогда. CONTRACTUM в LIGA360 предоставляет гибкие возможности редактирования, а также готовые шаблоны договоров на английском и украинском языках. Создайте собственные договоры с нуля или используйте шаблоны LIGA ZAKON за основу. Подробности по ссылке .
4. Предельные сроки расчета при экспорте услуг в военное время
Предельные сроки расчетов согласно статье 14-2 Постановления НБУ от 24.02.2022 г. № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» по операциям по экспорту и импорту услуг составляют 120 календарных дней и применяются к операциям, осуществленным с 05 апреля 2022 года.
Данный срок в разрезе экспорта услуг начинается с момента подписания акта приема-передачи услуг или счета (инвойса). Поэтому в случае, если планируется предоставлять услуги в течение 6 месяцев и затем получить оплату, срок на возврат валютной выручки будет начинать считаться с момента подписания акта приема-передачи или инвойса, а не даты подписание договора.
Ограничение по срокам возврата валютной выручки не распространяется на экспорт услуг (включая незавершенные расчеты по соглашению), если сумма сделки (в эквиваленте по курсу НБУ на дату совершения сделки) местом предоставления услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или место постоянного или преимущественного его проживания.
Таким образом, НДС не применяется для предоставления услуг, перечень которых определен п. 186.3 и 186.3-1 НКУ иностранным контрагентам, поскольку местом предоставления услуг является место, где зарегистрирован получатель услуг (за рубежом), а НДС применяется к таким услугам, предоставленным исключительно на территории Украины.
То есть НДС не применяется к рекламным услугам, услугам интеллектуальной собственности, консультационным и юридическим услугам, электронным услугам (например, подписка на украинские каналы, новости, покупка предметов в онлайн играх) предоставленных нерезидентам за пределами Украины.
Однако НДС сохраняется для вышеуказанных услуг которые предоставляются:
— Постоянному представительству нерезидента, поскольку такие субъекты являются плательщиками налога на прибыль в Украине, поэтому услуги уже будут предоставляться субъекту, который зарегистрирован в Украине;
— Некоммерческому представительству нерезидента, поскольку такие субъекты должны встать на учет (зарегистрироваться) в налоговых органах, поэтому услуги также как и с постоянным представительством, будут предоставляться на территории Украины.
6. НДС при оказании услуг нерезидентам
В противоположность предыдущему разделу, где определен исключительный перечень услуг, место предоставления которых расположено за пределами территории Украины — объектом налогообложения НДС являются операции по предоставлению всех иных услуг, место предоставления которых расположено на территории Украины (место регистрации поставщика — Украина).
Классической услугой, при которой необходимо начислять НДС, есть договор комиссии (или брокерские услуги) с нерезидентом. Например, Комиссионер — резидент предоставил услуги Комитенту — нерезиденту по приобретению товара на территории Украины. Поскольку место предоставления резидентом услуги нерезиденту по приобретению товара на таможенной территории Украины расположено на территории Украины, то операция по предоставлению такой услуги комиссионером облагается НДС в общем порядке.
Подводя итог правильности исчисления НДС обязательств при предоставлении услуг нерезиденту, необходимо устанавливать:
— Место предоставления услуг;
— Место получения услуг;
— Место регистрации нерезидента;
— Организационно-правовая форма нерезидента, которому предоставляются услуги;
— Вид договора услуг, ввиду исключений относительно перечня услуг указанных в п. 186.3 и 186.3-1 НКУ, к которым НДС не применяется.
7. Продажа иностранной валюты
В настоящее время нет требования об обязательной продаже иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины. То есть, юридические лица, имеют право хранить валютные поступления на валютных счетах, без их продажи в гривны.
Однако, учитывая уже неоднократную практику, высока вероятность повторного введения обязательной продажи валюты в размере 30-50% от суммы валютных поступлений, как это было установлено Постановлением Правления НБУ №129 от 13.12.2017 г. Особенностью такой обязательной продажи было то, что продажу валюты осуществлял сам банк, когда средства поступали на распределительный счет без поручения клиента, и клиент получал 50% от средств в гривневом эквиваленте, а 50% в валюте.
Таким образом, юридические лица сейчас имеют право получать валютные поступления и оставлять их на валютных счетах без обязательной продажи. Однако следует особо обратить внимание, что юридические лица могут осуществлять валютные переводы по покупке товаров или услуг только по товарам критического импорта, утвержденные Постановлением КМУ от 24 февраля 2022 г. № 153.
8. Учет валюты для налога на прибыль
Курс НБУ, исходя из которого будет рассчитан доход в гривневом эквиваленте, определяется по нормам Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 21 (далее — НП(С)БУ 21) и зависит от того, какое событие произошло раньше: оплата или предоставление услуг.
Если первым событием было получение предоплаты от нерезидента — доход признается по курсу НБУ на день поступления на распределительный счет украинского юридического лица. Если предоплата была получена по частям, доход признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату получения таких платежей (п. 6 НП(С)БУ 21).
Если первым событием было подписание акта (другого документа) — доход признается по курсу НБУ на день такой операции (п. 5 НП(С)БУ 21).
С практической точки зрения не всегда удобно учитывать каждую продажу определенной услуги нерезиденту, особенно когда таких продаж много. Поэтому для перерасчета доходов, расходов и движения денежных средств за каждый месяц может применяться средневзвешенный валютный курс за соответствующий месяц, публикуемый на официальном сайте НБУ.
Подводя итог, следует отметить, что предоставление услуг нерезидентам включает разный спектр особенностей как и с самой организации начала работы, через заключение двуязычного контракта или предоставление услуг через инвойс, а также получение оплаты за услуги, включающее: предельные сроки возврата валютной выручки, а также определение прибыли юридического лица, полученного в иностранной валюте.
Также при предоставлении услуг плательщикам НДС следует обратить внимание, применяется ли НДС к этим операциям, а также на правильность заполнения налоговой накладной во избежание штрафов, поскольку мораторий на проведение налоговых проверок отменен с 12 мая 2022 г.
Где руководителю найти информацию о законодательных инициативах и их влиянии на бизнес? Графические связи в LIGA360:Руководитель — это инновационный инструмент для анализа правового поля, который показывает все связанные документы в визуальной форме. Находи важнейшие нововведения и аналитику к ним в два клика, заказав LIGA360: Руководитель .