Услуга по временному проживанию для самозанятых что это такое

Услуги по временному размещению и проживанию: нюансы применения «вмененки»

К нам в редакцию поступил вопрос: какие особенности нужно учесть плательщику ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (на примере нормативной базы города федерального значения Севастополя)? Что ж, постараемся сориентировать вас по основным моментам заданной темы. Заинтересованный читатель, знакомьтесь.

Читаем НК РФ

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, а вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Основные требования к услугам по временному размещению и проживанию содержатся в пп. 12 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ, а также сформулированы в разъяснениях компетентных органов. В целом здесь можно выделить следующие моменты.

Кому? Что? Для чего?

Во-первых, предполагается, что услуги оказываются исключительно физическим лицам. При этом надо иметь в виду, что применение «вмененки» не ставится в зависимость от того, кто оплачивает такие услуги[1]. Иными словами, если оплата за оказанные физическим лицам услуги по временному размещению и проживанию осуществляется третьим лицом, например организацией за своих сотрудников, то предпринимательская деятельность по предоставлению данных услуг может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД[2].

Однако (обратите внимание!) в договоре должно быть указано, что помещение во владение и пользование предоставляется именно физическому лицу. Если в договоре обозначено, что право владения и пользования помещением получает организация, налицо сдача помещений в аренду организациям[3]. А такая деятельность на «вмененку» не переводится[4].

Поскольку услуги (для применения «вмененки») оказываются именно «физикам», отсюда вытекает, что, во-вторых, во временное пользование предоставляются помещения, предназначенные для размещения и проживания людей (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). При этом (в-третьих) помещения не должны сдаваться для постоянного или преимущественного проживания, то есть использоваться физическими лицами в качестве места жительства[5].

Сколько?

Общая площадь сдаваемых помещений в каждом объекте не должна превышать 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К объектам предоставления услуг по временному размещению и проживанию относятся здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и др. (абз. 40 ст. 346.27 НК РФ).

При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитываются площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и др.), а также площадь административно-хозяйственных помещений (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Коридоры, санузлы и гостиные, находящиеся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся – ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере. Поэтому такие площади входят в общую, определяемую для расчета ЕНВД.

В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартир, коттеджей и т. д.), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования, судя по содержанию абз. 38 ст. 346.27 НК РФ, законодательством не предусмотрено. То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам – договорам купли-продажи, аренды (субаренды), техническим паспортам, планам, схемам, экспликациям и др.[6]

В то же время в Письме от 24.01.2014 № 03-11-10/2510 Минфин разъяснил: плательщики ЕНВД, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию в частных жилых домах, используемых под гостиницу, кемпинг или общежитие, при исчислении налога тоже вправе уменьшать общую площадь объекта на площадь помещений общего пользования.

Аналогичный, в общем-то, подход следует из арбитражной практики – см., например, Постановление ФАС ДВО от 11.10.2012 № Ф03-4608/2012 по делу № А80-389/2011. Суть дела состоит вот в чем. Предприниматель для целей осуществления предпринимательской деятельности заключал договоры безвозмездного пользования жилыми помещениями с собственниками и нанимателями квартир. По условиям заключенных договоров и в соответствии с передаточными актами предпринимателю предоставлялись в пользование комнаты в квартирах с указанием размера передаваемой площади на определенный договором срок.

Доводы налогового органа о том, что положения абз. 39 ст. 346.27 НК РФ не подлежат применению, поскольку помещения, используемые коммерсантом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не относятся к объектам гостиничного типа, были отклонены судом, так как налоговый орган не доказал, каким образом влияет на получение дохода то обстоятельство, что предоставляемые комнаты являются частью квартиры. Прямой нормы, обязывающей налогоплательщика, предоставляющего для временного размещения и проживания комнату в квартире, учитывать площадь других помещений в квартире, право распоряжения на которые у него отсутствует, налоговое законодательство не содержит. Таким образом, при исчислении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в квартирах общая площадь помещения для временного размещения и проживания определяется исходя из размера площади жилых комнат без учета площади помещений общего пользования.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Только самостоятельный вид деятельности

Идем дальше. Рассматриваемые услуги переводятся на «вмененку» только в случае, если они представляют собой самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

Коды основных видов деятельности при подаче заявления о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) до 01.01.2016 определяются на основании ОК 029-2001 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (КДЕС Ред. 1)[7].

Для рассматриваемого нами случая основной вид деятельности закодирован как класс 55 «Деятельность гостиниц и ресторанов» (например, 55.11 – деятельность гостиниц с ресторанами, 55.12 – деятельность гостиниц без ресторанов, 55.22 – деятельность кемпингов и др.) либо 70 (в частности, 70.20.1 – сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества)[8].

С указанной даты (с 01.01.2016) сведения о видах экономической деятельности, зафиксированных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), будут изменены на данные, определяемые по ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). ФНС планирует самостоятельное (без участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) изменение данных (см. Письмо ФНС России от 18.08.2014 № СА-4-14/16465).

Если услуги по временному размещению и проживанию являются неотъемлемой частью процесса функционирования организаций (например, как в санаториях, профилакториях, пансионатах и иных подобных учреждениях в отношении лиц, прибывших в целях лечения и отдыха), деятельность таких организаций (учреждений) под действие пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подпадает. Соответствующее разъяснение дал Президиум ВАС в п. 2 Информационного письма от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».

Показатели для расчета ЕНВД

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговой базой (НБ) для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (ФП), характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В виде формулы указанная норма НК РФ выглядит так: НБ = ВД = БД х ФП.

Физическим показателем (ФП) для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по временному размещению и проживанию» является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах), а базовой доходностью (БД) в месяц – величина 1 000 руб. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Площадь помещений для временного размещения и проживания является физическим показателем, определяющим сумму ЕНВД. Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает изменение с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Сказанное подтверждает и судебная практика – см., например, Постановление ФАС ПО от 22.10.2012 по делу № А55-796/2011. Кстати, на выводы арбитров Поволжского округа ссылается и УФНС по Республике Крым в Информации от 10.12.2014: если помещения не используются под гостиничные номера, а либо переданы в возмездное или безвозмездное пользование, либо в них проводятся ремонтные работы, то из оценки налоговых обязательств по ЕНВД исключается фактически не используемая под оказание услуг по временному размещению и проживанию площадь (Постановление ФАС ПО от 22.10.2012 № А55-796/2011).

Кроме того, при расчете «вмененного» налога используются показатели коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). (Заметим: в силу п. 11 ст. 346.29 НК РФ значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой.)

С учетом того, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), формулу по определению налоговой базы (НБ) можно представить следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

– БД – базовая доходность в месяц (напомним: для услуг по временному размещению и проживанию этот показатель установлен в размере 1 000 руб. за кв. м);

– К2 – корректирующий коэффициент;

– ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя (общей площади помещения для временного размещения и проживания) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации (ИП) на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Аналогичный подход прослеживается при снятии «вмененщика» с учета в связи с прекращением им «вмененной» деятельности (вмененный доход за такой квартал рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе).

В случае если постановка организации (ИП) на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

НБ = ВД = БД х К1 х К2 х ФП / КД х КДфакт., где:

– КД – количество календарных дней в месяце;

– КДфакт. – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

Формула, представленная выше, слегка преобразована (для лучшего восприятия материала) автором статьи. Если следовать дословным формулировкам НК РФ (в частности, п. 10 ст. 346.29 НК РФ), формулу нужно показать в следующем виде:

ВД = БД х ФП / КД х КД1, где:

– ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

– БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

– ФП – величина физического показателя;

– КД – количество календарных дней в месяце;

– КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

К налоговой базе для расчета суммы налога применяется налоговая ставка (С) в размере 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Таким образом, формула для расчета суммы налога к уплате приобретает следующий вид: ЕНВД = НБ x С = НБ х 15%.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, либо ведет свою деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, ему придется рассчитывать налог по каждому месту и (или) виду деятельности. Для определения общей суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, полученные результаты складываются.

Налог к уплате

Исчисленную сумму ЕНВД налогоплательщик вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ). К таким вычетам (в случае если используется труд наемных работников) относятся:

• суммы страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование[9], обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством[10], обязательное медицинское страхование[11], обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[12]) с выплат своим работникам;
• суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

«Вмененщики», использующие наемный труд, могут уменьшить налог на сумму рассмотренных вычетов не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если у ИП-«вмененщика» нет наемных работников, он может уменьшить налог на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Закона о страховых взносах[13]).

На предпринимателей, не имеющих наемных работников, ограничение на уменьшение ЕНВД не более чем на 50% не распространяется.

Исчисленная в таком порядке сумма налога перечисляется в бюджет. Уплата налога (в силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ) производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода[14]. Налог уплачивается в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Ближе к теме: оказание услуг по временному размещению и проживанию в Севастополе

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Севастополя введена в действие (с 01.01.2015) Законом от 26.11.2014 № 85-ЗС (далее – Закон № 85-ЗС). Данным нормативным актом установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится «вмененка», и значения корректирующего коэффициента К2, учитывающие совокупность особенностей ведения таковой (деятельности). Среди прочих в законе названа и интересующая нас деятельность – оказание организациями и предпринимателями услуг по временному размещению и проживанию.

Разделив территорию на четыре зоны, законодатель для каждой из них предложил свои значения коэффициентов К2, при этом во внимание принял общую площадь помещений для временного размещения и проживания – менее или более 250 кв. м. Так, для первой зоны[15] (площадь не более 250 кв. м) К2 составляет 0,3, для остальных трех – вдвое больше, то есть 0,6. Если площадь помещений более 250 кв. м (с учетом нормы пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и п. 12 ст. 1 Закона № 85-ЗС таковая не должна превышать 500 кв. м), значения корректирующих коэффициентов равны 0,2 (первая зона) и 0,4 (со второй по четвертую зоны). Причем влияние сезонного фактора для рассматриваемого вида деятельности также учтено – коэффициент К2 в период с 1 июля по 30 сентября увеличивается в 1,5 раза, при этом К2 не должен превышать 1.

Пример 1.

Вид деятельности индивидуального предпринимателя О. Н. Иванова (сведения о нем включены в реестр ЕГРИП с 01.02.2015) – оказание услуг по временному размещению и проживанию. Гостевой дом расположен в городе Инкермане, площадь помещений для временного размещения и проживания составляет 240 кв. м (площадь помещений общего пользования проживающих не учитывается). Для упрощения примера предположим, что физический показатель в феврале и марте не менялся.

Рассчитаем «вмененный» налог за I квартал 2015 года (учтем при этом, что предприниматель вел деятельность два полных месяца – февраль и март).

1. Налоговая база для рассматриваемого случая определяется по формуле: НБ = БД x К1 x К2 x ФП х 2.

БД – базовая доходность – составляет 1 000 руб./кв. м.

К1 – это коэффициент-дефлятор, на 2015 год согласно Приказу Мин­экономразвития России от 29.10.2014 № 685 он установлен в размере 1,798 (см. также Письмо ФНС России от 22.12.2014 № ГД-4-3/26440@).

К2 – корректирующий коэффициент, принят Законом № 85-ЗС в размере 0,3.

НБ = 1 000 руб./ кв. м х 1,798 х 0,3 х 240 кв. м х 2 мес. = 258 912 руб.

2. Рассчитаем сумму ЕНВД по итогам налогового периода (I квартала) по формуле: ЕНВД = НБ x 15%.

ЕНВД = 258 912 руб. х 15% = 38 837 руб.

3. Сумму рассчитанного налога можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (в настоящем примере не рассматриваются).

Следует обратить внимание: в силу ст. 2 Закона № 85-ЗС для плательщиков ЕНВД, использующих труд наемных работников, значение корректирующего коэффициента К2 уменьшается и составляет:

• 70% от установленного названным законом при уровне среднемесячной заработной платы работников выше трех МРОТ;
• 85% от установленного данным законом при уровне среднемесячной заработной платы работников выше двух МРОТ.

Среднемесячная заработная плата работников рассчитывается в целом по налогоплательщику в соответствии со ст. 139 ТК РФ в порядке, утвержденном Правительством РФ.

Пример 2.

Воспользуемся данными предыдущего примера, слегка изменив ситуацию и рассмотрев ее применительно ко II кварталу.

В апреле 5 номеров общей площадью 70 кв. м ремонтируются. Работы проведены в течение месяца и сданы в срок. В мае начат ремонт в 3 других номерах площадью 30 кв. м. Попутно проводится реконструкция, что должно увеличить общий размер помещений для временного размещения и проживания (появится 2 новых номера). В результате с июня физический показатель составил 260 кв. м. (против 240 кв. м в прошлый период).

За II квартал бухгалтер рассчитает единый налог следующим образом.

Налоговая база за апрель и май определяется с учетом К2 в размере 0,3, в июне – с учетом К2 в размере 0,2. Площадь ремонтируемых объектов в расчет не принимается.

Получается, что налоговая база (по месяцам квартала) рассчитывается так:

НБ = 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 170 кв. м + 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 210 кв. м + 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 0,2 х 260 кв. м = 298 468 руб.

Сумма рассчитанного (не уменьшенного на налоговые вычеты) ЕНВД по ставке 15% за II квартал составит 44 770 руб.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

В силу ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала – не позднее 25-го числа месяца следующего за кварталом. В настоящее время форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Заметим: величина налоговой базы округляется до полных рублей (п. 2.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного названным приказом).

Расчет суммы ЕНВД производится в разделе 2 декларации. Здесь (на основании п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного названным приказом) указываются данные об одном облагаемом ЕНВД виде деятельности, ведущемся на территории с одним кодом ОКТМО.

При ведении нескольких видов деятельности на территории с одним ОКТМО либо одного вида деятельности на территориях с разными
ОКТМО нужно заполнить отдельные разделы 2.

Для заполнения раздела 2 (одного или нескольких в зависимости от ситуации) декларации определяют:

• величину базовой доходности (строка 040 декларации);
• значение коэффициента-дефлятора К1 (строка 050);
• значение корректирующего коэффициента (К2), установленного в населенном пункте, на территории которого состоит на учете налогоплательщик-«вмененщик» (строка 060);
• значение физического показателя за каждый месяц квартала. Оно отражается в графе 2 строк 070 – 090 раздела 2. Если в каком-то месяце значение физического показателя изменилось, такое изменение учитывается с начала месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). То есть в декларации указывается уже измененное значение физического показателя. (По данным примера 2 это следующие величины: 170 (апрель), 210 (май) и 260 (июнь).)

В графе 3 строк 070 – 090 раздела 2 следует учитывать количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета). В количество дней ведения деятельности включаются (п. 3 ст. 346.28 НК РФ):

• день постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, указанный самим налогоплательщиком в заявлении о постановке на учет;
• день снятия с учета, прописанный в заявлении о снятии с учета.

• в январе – 0 (графа 3 строки 070);
• в феврале – 20 (графа 3 строки 080);
• в марте – 31 (графа 3 строки 090).

Мы постарались рассмотреть основные моменты, на которые нужно ориентироваться «вмененщикам» при оказании физическим лицам услуг временного размещения и проживания. На практике вопросов по этой теме возникает (как правило) предостаточно. В дальнейшем мы по-прежнему готовы освещать сложные моменты, отвечая на ваши вопросы.

[1] См., например, Письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74.

[2] Письмо Минфина России от 02.04.2008 № 03-11-04/3/167.

[3] Пункт 2 ст. 671 ГК РФ.

[4] См. также письма Минфина России от 29.02.2012 № 03-11-06/3/18, от 20.01.2011 № 03-11-06/3/2, от 08.07.2009 № 03-11-09/240, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@ «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков».

[5] Такие разъяснения представлены, например, в письмах Минфина России от 19.04.2012 № 03-11-11/130, от 30.08.2010 № 03-11-11/228, ФНС России № ШС-22-3/507@.

[6] Данная мысль подтверждена письмами Минфина России от 05.05.2009 № 03-11-06/3/125, ФНС России № ШС-22-3/507@.

[7] ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст. Он утрачивает силу с 01.01.2016 в связи с изданием Приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, которым с 01.02.2014 с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 01.01.2014, с установлением переходного периода (до 01.01.2016) введен в действие новый классификатор – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

[8] См. также Письмо ФНС России от 18.12.2007 № 02-7-11/478@.

[9] См. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

[10] См. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

[11] См. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

[12] См. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

[13] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[14] С учетом ст. 6.1 НК РФ в 2015 году уплата единого налога производится не позднее 27.04.2015 (за I квартал), 27.07.2015 (за II квартал), 26.10.2015 (за III квартал), 25.01.2016 (за IV квартал).

[15] Сюда Законом № 85-ЗС отнесены Терновский муниципальный округ, Андреевский муниципальный округ, Верхнесадовский муниципальный округ, Орлиновский муниципальный округ, Качинский муниципальный округ, город Инкерман.

Что самозанятый может сдавать в аренду

Самозанятые могут не только оказывать те или иные услуги, но и сдавать в аренду жилье и транспортные средства. Но чтобы делать это в рамках действующего законодательства, нужно знать нюансы и ограничения, которые здесь имеются. О том, что плательщик налога на профессиональную деятельность (НПД) может сдавать в аренду, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».

Что можно

• Жилую недвижимость: комнаты, дома, квартиры. При условии, что есть документы, подтверждающие статус помещения как жилого.
• Транспортные средства: катера, авто, автобусы и т.д. Причем как физлицам, так и индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Как следует из письма Минфина от 17.02.2020 № 03-11-11/10799, положения 422-ФЗ «не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона».

• Спецтехнику, оборудование, инвентарь: строительную, коммунальную, сельскохозяйственную.

Самозанятый может сдавать сколько угодно недвижимости, хоть пять авто сразу или несколько квартир. Но надо помнить, что за год доход плательщика НПД не должен превышать лимита в 2,4 млн. рублей.

Учитываются все платежи по аренде, а также, если самозанятый оказывает еще и другие услуги, к примеру, занимается репетиторством. Кроме того, самозанятый может сдавать имущество с субаренду, если на это имеется согласие собственника жилья.

Что нельзя

Самозанятый, решивший заняться арендным бизнесом, также должен знать и о существующих ограничениях. Вот что он не может сдавать в аренду:

• апартаменты, даже если они предназначены для проживания. Это следует из письма Минфина от 7.12.2020 г. № 03-11-11/106478;
• помещения, которые являются нежилыми. Речь идет о банкетных залах, салонах красоты, офисах, кабинетах и т.д.;
• земельные участки, так как они не являются жилым помещением.

Чтобы сдавать в аренду нежилые помещения, гражданину придется стать обладателем статуса индивидуального предпринимателя (ИП).

В этом случае придется отказаться от спецрежима НПД и перейти, к примеру, на УСН. Также можно сдавать эти объекты как физлицо. В этом случае необходимо платить НДФЛ в размере 13%.

Алгоритм действий

Если самозанятый сдает в аренду жилую недвижимость, то в приложении «Мой налог» он может выбрать в качестве деятельности любую из категорий «Услуги по временному проживанию» или «Аренда квартир».

В случае, когда речь идет о транспортных средствах, нужно использовать пункт «Аренда машин». Остальные «движимые» объекты можно заносить в категорию «Прокат».

Самозанятый обязан арендатору, после того, как он произвел оплату, выдать чек, который формируется в приложении «Мой налог». По нему налоговая служба будет взимать налог.

Нужно помнить, что самозанятый за каждый непробитый чек может получить штраф в размере 20% от той суммы, которую он получит за аренду. В чеке должна быть указана и оказываемая услуга. К примеру, «арендная плата по договору от 25 марта 2023 года».

Так же, как и при оказании услуг, самозанятый с аренды от физических лиц платит налог в размере 4%, от юрлиц — 6%.

Оплата производится ежемесячно: до 12 числа налоговая служба пришлет уведомление, где будет указана сумма налога за предыдущий месяц, которую требуется уплатить. Самозанятому никаких расчетов самому делать не нужно. Заплатить налог надо до 28 числа.

Важные нюансы

При арендном бизнесе самозанятому следует учесть некоторые нюансы, чтобы не войти в противоречие с действующим российским законодательством.

К примеру, если в арендную плату включены коммунальные услуги, то придется налог платить со всей суммы.

Но НПД не надо платить, если оплата производится по счетчикам, например, за свет. Эти суммы поступают напрямую тем, кто предоставляет услуги.

Часто при аренде жилья вносится депозит. Обычно он равен месячной арендной плате.

Если арендатор что-то испортил в квартире, то самозанятый, удерживая депозит, не платит с этой суммы налог. В случае, когда депозит удержан в счет арендной платы НПД, надо будет заплатить.

Самозанятый в России может заниматься арендным бизнесом, но делать это нужно в рамках действующего законодательства. Здесь имеется много нюансов и подводных камней, о которых не следует забывать.

В противном случае придется платить штрафы и рисковать статусом плательщика НПД.

• самозанятые
• нпд
• сдача имущества в аренду
• автомобили
• жилая недвижимость
• Мой налог
• кассовый чек

Закон о самозанятых: что нужно знать тем, кто сдает жилье в аренду

С начала 2019 года в России введен так называемый налог на профессиональный доход, который будут уплачивать лица, имеющие статус самозанятых. Новый закон принят в конце ноября прошлого года, и было достаточно времени, чтобы изучить все детали, связанные с этим нововведением. Обсуждение вопроса о том, чтобы упростить налогообложение и отчетность, ведутся давно, и можно с уверенностью сказать, что необходимость в этом действительно назрела. Перечень видов деятельности, которые подпадают под действие нового закона, не слишком широк и подразумевает именно самозанятость, то есть работу на себя, а также сдачу своего имущества в аренду или наем (посредники под действие закона не подпадают). Заметим также, что данный спецрежим не применяется при аренде нежилых помещений, например офисов или апартаментов. В перечень также не входит продажа квартир, домов и транспортных средств или иная передача имущественных прав на движимое и недвижимое имущество. Безусловно, многим арендодателям очень интересен новый статус, поэтому мы решили более подробно остановиться на том, как он будет применяться на рынке аренды жилья. На сегодняшний день новый налог является экспериментальным и введен пока только на территории Москвы и области, а также в Калужской области и Республике Татарстан. Соответственно, нормы нового закона сейчас актуальны только в случае, если деятельность осуществляется в одном из указанных субъектов. При арендных отношениях под местом деятельности понимается местонахождение объекта недвижимости, сдаваемого в аренду. То есть данный объект должен находиться либо в Москве, Московской, Калужской областях или в Республике Татарстан. Если же арендодатель зарегистрирован по месту жительства и состоит на учете в налоговой службе другого субъекта России, то это также не является препятствием для использования спецрежима, главное, чтобы сдаваемая недвижимость находилась на территории экспериментального субъекта. Еще одна важная деталь — собственник объекта, сдаваемого в аренду или наем, должен быть гражданином РФ. Иностранные граждане не имеют возможности пользоваться льготным режимом, кроме граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизская Республика). Заметим, что размеры ставок налогового сбора на профессиональный доход действительно интересны. Если квартиру арендует физическое лицо, то есть заключается договор найма жилого помещения, то ставка налога составляет 4%. В случае если договор аренды квартиры заключен с компанией, то есть юридическим лицом, то ставка будет несколько выше — 6%.

Многим может показаться подозрительным такое быстрое введение пониженной ставки налога. Всегда возникает вопрос: а вдруг ее изменят? Но на это у законодателей есть ответ: в течение десяти лет запрещается увеличивать налоговые ставки и (или) уменьшать предельный размер доходов за календарный год — он составляет 2,4 млн руб. Для сравнения, ограничение годового дохода для ИП составляет 150 млн руб. — для УСН; 60 млн руб. — для ПСН.

Если данный порог в 2,4 млн руб. в год будет превышен, то налогоплательщик теряет право использовать специальный налоговый режим. В этом случае суммы дохода, превышающие 2,4 млн руб., в текущем календарном году облагаются налогом по ставке 13% (для физлиц) или по иным ставкам для ИП в случае его регистрации сразу после потери статуса самозанятого, которая неизбежна в данном случае для применения иных спецрежимов. Собственникам ИП с использованием патента или на 6% УСН стоит обратить внимание на следующий момент: если вы хотите получить статус самозанятого по новому закону, от иных спецрежимов придется отказаться. И это касается и всех других видов деятельности. То есть действующие ИП с льготными режимами налогообложения придется закрыть либо перейти на общий режим налогообложения, что совсем не интересно. И сделать это нужно в течение одного месяца с даты регистрации лица как самозанятого. Многие из тех, для кого лимит ограничения дохода актуален, делают это с радостью — речь идет о квартирах с арендной ставкой до 200 тыс.руб в месяц. Часть суммы уплаченного налога идет на обязательное медицинское страхование. А вот взносы в Пенсионный фонд самозанятыми не отчисляются, но могут оплачиваться добровольно. Предыдущий трудовой стаж не суммируется с периодами такой профессиональной активности. Напомним, что, занимаясь предпринимательской деятельностью, ИП ежегодно обязан платить за себя страховые взносы. Сумма страховых взносов в ПФР за текущий год в размере около 30 тыс. руб. может быть полностью зачислена в 6%-ный налог для ИП без работников. Профессиональный доход — также доход, получаемый без наемных работников, в этом случае налог платит физическое лицо без регистрации ИП и без обязательной оплаты страховых взносов в ПФР. Регистрацию и оплату налогового сбора, а также формирование чеков (а это обязательно) самозанятый может сделать в соответствующем мобильном приложении. По факту регистрации налоговая инспекция предоставляет информационное сообщение с ее подтверждением. Сформированные при помощи приложения чеки необходимо отправлять контрагенту после оплаты, в электронном либо в распечатанном виде. Если контрагент является юридическим лицом, то для него чек будет подтверждением того, что функция налогового агента у данной компании не возникает, а арендодатель оплачивает налог самостоятельно. Это очень важно, так как если ранее собственник действовал как физлицо по договору аренды, НДФЛ удерживала компания-арендатор при каждой выплате арендной платы. С момента регистрации собственника в качестве самозанятого эта функция у компании-арендатора больше не возникает. Собственник самостоятельно не позднее 25 числа каждого месяца оплачивает налоговый сбор. Налоговая инспекция производит расчет налога и направляет собственнику квитанцию. Таким образом, мы видим: после получения денег от самозанятого требуется всего два несложных действия в рамках мобильного приложения (оформить чек и оплатить налоговый сбор). Кажется идеальным. Как это будет работать — покажет время. Однако уже сегодня очевидно: закон работает. По некоторым данным, только за новогодние каникулы более 5 тыс. пользователей установили мобильное приложение, позволяющее применять новый налоговый сбор. Важно и то, что закон не содержит ограничений по форме расчетов. Деньги могут поступать на счет, также возможна и оплата наличными. При этом не стоит волноваться на предмет налогообложения всех поступлений на банковскую карту. Налоговая служба начислит налог исключительно по суммам, отраженным в чеках.

Коротко о самом важном

• Основываясь на данных, предоставленных налогоплательщиком, налоговая инспекция будет самостоятельно рассчитывать налог и присылать уведомление налогоплательщику.
• Налоговое уведомление направляется не позже 12 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.
• Налог оплачивается не позже 25-го числа каждого месяца.
• Максимальный лимит годового дохода — 2,4 млн руб.
• Страховые взносы в фонды оплачиваются добровольно.
• Предоставлять налоговую декларацию не требуется.

Галина Баркус старший юрисконсульт Savills в России

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.

Чем может заниматься самозанятый: полный список видов деятельности

С введением в закон понятия «самозанятый» потребовалось разработать специальный перечень видов деятельности, которые разрешены таком лицу. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе и законе о самозанятых четкого перечня не было опубликовано, есть официальный список видов деятельности для самозанятых – он указан в приложении «Мой налог». Проанализируем его и поймем, чем может заниматься самозанятый, а чем – нет.

Вид деятельности самозанятого: один или несколько

Самозанятый может выбрать как один вид деятельности, так и несколько – в зависимости от того, какие именно услуги он оказывает. Общее количество оказываемых услуг не ограничивается государством. Поэтому один и тот же человек может вполне сдавать квартиру внаем, работать в такси и продавать шерстяные носки. Или, к примеру, проводить юридические консультации. Кроме того, можно сочетать самозанятость и работу по трудовому договору.

Главное, чтобы самозанятый услуги оказывал сам, без привлечения наемных работников, а товары продавал собственного производства. Иначе это трактуется как нарушение применения режима налога на профессиональную деятельность.

Виды деятельности для самозанятого, как и регион его работы, могут со временем меняться. Поэтому нужно время от времени актуализировать данные в приложении «Мой налог» или в приложении банка, через которое вы получали статус самозанятого.

Список всех видов деятельности самозанятых

Полный список, чем может заниматься самозанятый, включает в себя более сотни видов деятельности. Для удобства мы отсортировали услуги по 21-ой сфере деятельности.

1. IT – здесь собрано все, что связано с миром компьютерных технологий. Это деятельность самозанятых граждан от этапов создания сайтов и до обеспечения бесперебойной работы компьютеров. Включены такие профессии и услуги:

• администрирование;
• анализ данных;
• вебмастер;
• верстка и дизайн;
• компьютерный мастер;
• обработка данных;
• программист;
• техническая поддержка;
• прочее (околокомпьютерные профессии самозанятого, связанные с удаленной работой на ПК или обслуживании техники).

2. Авто – сфера для тех, кто решил заработать на своем автомобиле или на оказании услуг автомобилистам. Виды деятельности такие:

• автомойка;
• автосервис;
• автоэвакуация и буксировка;
• водитель;
• перевозка грузов;
• перевозка пассажиров.

Еще одна полезная статья: Как репетитору стать самозанятым: плюсы и минусы

3. Аренда – здесь перечислены, в основном, услуги самозанятого по сдаче недвижимости и прочего имущества внаем:

• аренда квартир;
• аренда машин;
• предоставление лицензий;
• прокат;
• услуги по временному проживанию;
• услуги по хранению имущества.

4. Дом – в этот список видов деятельности самозанятого входят типичные бытовые услуги:

• уборка в помещении;
• ведение хозяйства;
• доставка товаров;
• гувернантка;
• няня;
• повар;
• сиделка;
• социальная помощь.

5. Животные – здесь собраны виды деятельности, связанные с уходом за животными (за исключением лечения – здесь уже прерогатива ветеринара):

• вакцинация животных;
• груминг (процедуры по уходу за питомцами: стрижка, приведение в порядок когтей, чистка ушей и т.д.);
• дрессировщик;
• кинолог;
• передержка животных;
• уход за животными (в том числе – питание, присмотр).

6. Здоровье – в этот перечень входят только те виды деятельности, которые может оказывать самозанятый без получения медицинской лицензии:

• диетолог;
• логопед;
• массажист;
• психолог;
• тренер, инструктор (фитнес, йога, пилатес);
• консультации по вопросам здоровья.

7. Информационные услуги – в эту сферу включены очень востребованные в наше время виды деятельности самозанятых граждан, связанные с производством и передачей сведений (не только IT-сфера):

• исследования;
• маркетинг, реклама;
• обрядовые услуги;
• опросы, сбор мнений;
• переводчик.

8. Красота – в сферу включаются услуги, связанные с изменением внешности клиента:

• косметолог;
• маникюр, педикюр;
• модель;
• парикмахер;
• стилист;
• тату и пирсинг;
• эпиляция.

9. Обучение – именно здесь находятся все услуги, связанные с обучением и воспитанием детей и даже взрослых:

10. Общественное питание – в данном перечне находятся виды деятельности самозанятых по обеспечению страны первым, вторым и компотом:

• кондитер;
• повар;
• обслуживание в сфере питания (в т.ч. курьер).

11. Одежда – самозанятые в этой сфере оказывают услуги по созданию презентабельного внешнего вида клиентов:

• модельер, дизайнер;
• пошив;
• кройка и шитье;
• ремонт одежды и обуви.

12. Природа – самозанятые в этой сфере могут оказывать услуги по сбору природных ресурсов, а также по обустройству и уборке территорий:

• благоустройство территории;
• животноводство;
• лес, охота, рыбалка;
• переработка отходов;
• прием и сдача лома;
• сельхоз услуги.

Еще одна полезная статья: Как самозанятым заработать в Новый год

13. Развлечения – по таким видам деятельности можно стать самозанятым в шоу-индустрии:

• аниматор;
• артист;
• певец, музыкант;
• ведущий, тамада, шоумен;
• гид, экскурсовод.

14. Ремонт – в этой сфере законодатели попытались собрать все виды ремонтных работ:

• бытовой ремонт;
• дизайн;
• отделка;
• ремонт бытовой техники;
• ремонт квартир;
• реставрация;
• сантехник;
• строительство;
• техобслуживание;
• электрик.

15. Сделай сам – интригующее название времен СССР. На самом деле здесь собраны рабочие профессии и производственные услуги:

• кузнец;
• металлообработка;
• проектирование;
• производственные услуги;
• столяр, плотник;
• услуги по сборке.

16. Спорт – спектр услуг по спортивной подготовке (которые не вошли в категорию «Здоровье»):

• консультирование;
• массажист;
• тренер, инструктор.

17. Торговля самостоятельно произведенным товаром – в список входят все виды деятельности самозанятых, которые производят вещи для продажи (от мыла ручной работы до предметов искусства):

• продукция собственного производства.

18. Финансы – оказание услуг, связанных с деньгами, сделками и страхованием:

• бухгалтер;
• консультант;
• риэлтор;
• страховые услуги;
• услуги курьера;
• финансовые услуги.

19. Фото, видео, печать – довольно большая сфера услуг, учитывающая всё, что связано с работой с изображением:

• издательские услуги;
• оператор;
• оцифровка;
• полиграфия;
• фотограф;
• художник.

20. Юристы – еще одна популярная сфера деятельности, представленная в полном перечне видов деятельности самозанятых граждан:

• консультирование;
• налоговый консультант;
• юридические услуги.

21. Прочее – сюда вошел перечень деятельности самозанятых, которые не вошли в другие сферы (прочие профессии самозанятых):

• грузчик;
• копирайтер;
• писатель;
• носильщик;
• обеспечение безопасности;
• платные туалеты.

Итак, теперь вы знаете, какие услуги могут оказывать самозанятые граждане. Полный список включает больше 100 профессий и услуг, так что всегда можно найти то, что вам нужно.

Напомним, однако, что есть и ограничения по занятиям самозанятых – проще говоря, не все виды деятельности им доступны.

Еще одна полезная статья: Самозанятость: подводные камни работы на себя

Кем не может работать самозанятый

Ограничения по виду деятельности в основном связаны:

• с прямым запретом на ведения деятельности в связи со статусом самозанятого;
• с необходимостью приобретения специального разрешения на некоторые виды деятельности.

Так, госслужащие, являющиеся самозанятыми, могут получать доход исключительно от сдачи жилья в аренду. Никакой иной деятельностью (за исключением образовательной, исследовательской и научной) они заниматься не могут. Следовательно, оказывать коммерческие услуги как самозанятые они тоже не могут.

Трудовой договор – препятствие самозанятому при выборе клиента. Обладатели такого статуса не могут оказывать услуги своим текущим работодателям, а также бывшим – причем в течение 2 лет со дня увольнения.

Кроме того, самозанятые не могут заниматься реализацией определенных видов товаров, а именно подакцизных (сигареты, алкоголь) и подлежащих обязательной маркировке, а также добычей и продажей полезных ископаемых.

Самозанятым нельзя заниматься перепродажей любых вещей (то есть, выступать посредником между продавцом и покупателем). Например, если ваша соседка выпекает торты, то вы не можете их продавать. Исключение – бывшие в эксплуатации вещи, которые использовались для личных нужд. Их можно свободно продавать, например, на Авито.

Теперь вы знаете, чем может заниматься самозанятый. Зная конкретный список разрешенных видов деятельности, вы можете запросто выбрать себе одну или две профессии для постоянной работы. По мере необходимости увеличивайте спектр предоставляемых услуг, благо никаких ограничений, как у ИП или ООО, нет.

(Visited 25 959 times, 4 visits today)

Самозанятыйв.рф — информационный портал для самозанятых. Актуальная и интересная информация, ответы на важные вопросы и решение нестандартных проблем самозанятых.