Енс и енп в чем отличие

ЕНС и ЕНП: общие вопросы

Что такое ЕНП?

ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанных лиц. К ЕНП также относятся денежные средства, взысканные с них в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Какие денежные средства признаются ЕНП?

ЕНП для целей НК РФ также признаются:

• возмещения сумм налогов;
• налоговые вычеты;
• зачеты от третьих лиц;
• возвраты в связи с отменой зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• возвраты процентов в случаях излишнего взыскания средств налоговым органом или просрочки возврата средств на банковский счет организации, ИП или физического лица;
• возвраты излишне уплаченных сумм НДФЛ от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности по найму в России на основании патента, а также НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Что такое ЕНС?

ЕНС – это форма учета налоговыми органами:

• денежного выражения общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему РФ (совокупная обязанность);
• денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве такового (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Как поясняет ФНС России, по сути, ЕНС представляет собой баланс виртуального кошелька налогоплательщика, на котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов.

Нужно ли подавать заявление на открытие ЕНС?

Нет, ЕНС открывается автоматически, никакие заявления налогоплательщику подавать не требуется. К 1 января 2023 года ЕНС для всех налогоплательщиков уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат держателя такого счета по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кого касается ЕНС? Можно ли отказаться от применения нового порядка?

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех – организаций, ИП и физических лиц. ЕНС теперь ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Возможность отказа от применения ЕНС не предполагается (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Исключения предусмотрены для самозанятых, уплачивающих НПД, плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – ими уплата налогов и сборов может осуществляться не в качестве ЕНП. Также НК РФ предусматривает, что уплата госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, и НДФЛ, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ трудовыми мигрантами, осуществляется не в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Какие налоги нужно уплачивать через ЕНС?

Через ЕНС посредством ЕНП уплачиваются налоги и взносы, порядок уплаты которых установлен НК РФ. В их числе:

• НДФЛ;
• имущественные налоги;
• НДС;
• налог на прибыль;
• налог в рамках УСН и ПСН;
• ЕСХН;
• страховые взносы;
• акцизы.

С полным списком налогов, входящих в ЕНП, можно ознакомиться в приложении к Письму ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-8-02/0048@ «О направлении образцов ПД и списка КБК на 2023 год» (далее – Письмо ФНС России № 8-8-02/0048@).

Какие налоги и сборы уплачиваются на КБК, а погашение задолженности может осуществляться через ЕНП?

В эту группу входят: НПД; сборы за пользование объектами животного мира; сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов; утилизационный сбор; некоторые виды страховых взносов. С полным их перечнем можно ознакомиться в приложении к Письму ФНС России № 8-8-02/0048@.

Какие платежи не входят в ЕНП?

В ЕНП не входят, а уплачиваются на конкретный КБК: НДФЛ с выплат трудовым мигрантам, работающим в России на основании патента; различные виды госпошлин, в том числе по которым суд не выдал исполнительный документ; административные штрафы. Их список конкретизирован в приложении к Письму ФНС России № 8-8-02/0048@.

Какие еще платежи не подлежат учету на ЕНС?

Поскольку ЕНС распространяется только на те платежи, уплата которых происходит по правилам, определенным в НК РФ, то под него не подпадают и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Каковы преимущества ЕНС и ЕНП?

Использование механизма уплаты налогов через ЕНС посредством ЕНП позволяет:

• максимально упростить процедуру уплаты налогов и снизить издержки (при таком способе оплаты не надо платить за оформление платежных документов, как, например, при оплате налогов через почтовое отделение связи);
• сократить время на оформление платежных документов – достаточно сформировать только один документ вместо нескольких по каждому налогу;
• минимизировать возможные ошибки в реквизитах (КБК, суммах и т. п.) платежного поручения – вместо большого количества платежей и различных вариантов реквизитов достаточно ввести только ИНН и сумму платежа;
• налогоплательщику самому решить, как и когда ему удобно вносить платеж – одной суммой перед сроком уплаты или периодически частями.

Кроме того, механизм ЕНС гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств (при достаточном объеме средств на счете), а следовательно, исключает возможность применения санкций за неуплату налогов в срок. Наконец, ЕНС полностью исключает появление невыясненных платежей, начисление пени из-за одновременной недоимки и переплаты, отменяет ограничения на возврат и зачет. А также оптимизирует порядок разблокировки банковского счета налогоплательщика при наличии недоимки по платежам.

Более подробно о преимуществах ЕНС можно прочитать в Письме ФНС России от 29 апреля 2022 г. № КЧ-4-8/5395@ «О направлении информации«.

Изменился ли порядок расчета налогов с введением ЕНС?

Да, изменился порядок расчета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Так, за период с 1 по 22 января срок представления уведомления – 25 января, срок уплаты – 28 января, а за период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца срок представления уведомления – 25 число текущего месяца, срок уплаты – 28 число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок представления уведомления и срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года.

На порядок расчета других налогов ЕНС не повлиял.

Повлияло ли введение ЕНС на сроки уплаты налогов и сдачи отчетности?

Да, введение ЕНС упростило платежный календарь. По факту, в нем осталось всего две основные даты (вместо прежних 60 сроков подачи отчетности и уплаты платежей): единый срок представления отчетности – 25 число; единый срок уплаты налогов – 28 число (Закон № 263-ФЗ). Однако некоторые сроки не изменились – например, сроки уплаты имущественных налогов физическими лицами – 1 декабря, сроки уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля, а также уплаты страховых взносов по травматизму – 15 число месяца, следующего за отчетным.

Меняет ли применение ЕНС систему налогообложения для организаций и ИП?

Нет, ЕНС – это не новый режим налогообложения, а только форма учета платежей. Поэтому система налогообложения для налогоплательщиков не меняется – компании и ИП продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

Какие справки по ЕНС налогоплательщик может запросить в налоговом органе?

У налогоплательщика есть право, а у налогового органа – обязанность представить по запросу налогоплательщика справку:

• о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

За какой период формируется справка о принадлежности сумм денежных средств на ЕНС?

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса. Она должна содержать сведения обо всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки (абз. 4 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В течение какого срока выдается справка?

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, представляются в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, а справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – в течение 10 дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса (абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Куда обратиться за консультацией?

Вопросы, заявления, предложения или жалобы, в том числе по теме ЕНС и ЕНП, принимают ФНС России и ее территориальные органы. Обратиться к специалистам можно:

• в электронном виде через онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте службы;
• в письменном виде (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу ФНС России или ее территориальных подразделений;
• на личном приеме в налоговой инспекции;
• в устной форме по специально выделенным номерам телефонов ФНС России (контакт-центр ФНС России: +8 (800) 222-22-22) или территориальных налоговых органов.

Напомним, вся информация о месте расположения, телефонах справочных служб и номерах факса управлений ФНС России по субъектам РФ, инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня можно найти в разделе «Контакты и обращения» на официальном сайте ФНС России.

Если требуется срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, то можно воспользоваться также сервисом «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» на сайте ФНС России. Для направления обращения необходимо ввести в сервисе сведения о себе, указав контактный номер телефона, и выбрать из списка интересующий вопрос. Специалист свяжется с заявителем для уточнения причины обращения.

Также необходимую информацию по вопросам ведения ЕНС можно получить у чат-бота Таксика, запущенного на промостранице сайта ФНС России, посвященной ЕНС.

О том, какие особые правила действовали в налоговых инспекциях в условиях значительного увеличения устных и письменных обращений налогоплательщиков в связи с внедрением института ЕНС, можно прочитать в размещенном в системе ГАРАНТ Письме ФНС России от 8 февраля 2023 г. № АБ-4-19/1436@ «Об организации взаимодействия с налогоплательщиками«.

Уплачиваете налоги посредством ЕНС? – Узнайте, что представляет собой совокупная налоговая обязанность и из каких сумм она состоит?

Что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж

Заплатить все налоги без заполнения кучи платежек – мечта или реальность? Такое вполне достижимо благодаря введению новой системы, которая запустится для бизнеса на добровольных началах с 1 июля 2022 года. В статье рассмотрим нововведение в подробностях.

• Единый налоговый счет — что это
• Суть нововведения
• Кому подойдут ЕНП и ЕНС
• Плюсы и минусы
• Как будут внедрять
• Можно ли перейти на ЕНП

Оплатить платежные документы в России можно 900 триллионов способов, что приводит к ежегодному возникновению 30 миллионов ошибок. Это колоссальная нагрузка на бухгалтеров и налоговые службы. Чтобы облегчить процесс уплаты налогов, вводится единый налоговый счет для организаций и ИП. Соответствующие поправки закреплены в Федеральном законе о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ.

Единый налоговый счет — что это

Сейчас, чтобы оплатить налоги, нужно заполнять отдельные платежные поручения. Это сложно для бухгалтеров – во-первых, бумаг слишком много, во-вторых, легко ошибиться во множестве реквизитов. Из-за этого легко потерять платеж, задолжать ФНС и уйти в долгие разбирательства.

Единый налоговый счет – это система, которая призвана облегчить бюрократические моменты для бизнеса и ФНС. Она позволит ИП и компаниям оплатить сразу все налоги и взносы всего через одно платежное поручение.

Получается, что вместо десятка платежек бухгалтер может внести сумму один раз, не указывая вид платежа, сроки для оплаты и т. д. А дальше ее автоматически распределят на все нужды.

Так ЕНС позволит упростить оплату:

• налогов, авансовых платежей;
• пеней, штрафов, процентов;
• страховых взносов;
• различных сборов.

Не хватает денег, чтобы пополнить оборотные средства или исполнить контракты? «Легкий кредит» от Совкомбанка поможет решить эти проблемы. Оформите всего за несколько кликов и получите до 5 млн рублей.

Суть нововведения

Система работает следующим образом.

• Налогоплательщик вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Куда именно и в каком приоритете распределяются средства – отдельный механизм.

1. Сначала закрывают недоимки.
2. Следом за ними закрывают предстоящие обязательные взносы, в том числе авансовые.
3. В последнюю очередь закрывают штрафы, пени и проценты.

Вкратце это выглядит так:

недоимки –> налоги, взносы, сборы –> штрафы, пени, проценты

В каждом блоке приоритет отдается пунктам, которые возникли раньше других. То есть сначала закроют более ранние недоимки, а затем поздние. Потом перейдут к предстоящим платежам и закроют их в порядке очередности. Аналогично закроют последний блок со штрафами.

Важно: если несколько платежей нужно выплатить в одну дату, а денег не хватает, долги закрывают пропорционально их сумме.

Рассмотрим на простом примере.

На ЕНС предпринимателя Василия осталось 100 тысяч рублей. Завтра ему нужно выплатить 200 тысяч рублей за сбор и в этот же день 50 тысяч рублей – за налог. Согласно правилу, сумма разделится следующим образом:

• 100 000 / (200 000 + 50 000) × 200 000 = 80 000 уйдут за сбор;
• 100 000 / (200 000 + 50 000) × 50 000 = 20 000 уйдут за налог.

Остаток спишется со следующего платежа.

Как сообщить о поступлении ЕНП? Для этого нужно уведомить ИФНС о сумме начислений в специальной форме. Когда речь идет о налогах, авансовых платежах и взносах для бизнеса, необходимо послать уведомление за пять дней до наступления срока уплаты.

Выходит, что теперь не нужно делать кучу платежек, достаточно сделать одну, внести достаточную сумму на счет и уведомить налоговую. Платежных документов будет меньше, зато появятся уведомления.

К простоте, удобству и максимальной выгоде стремятся все. Совкомбанк предлагает физлицам расширить возможности кредитования при помощи залога коммерческой недвижимости. Оставьте простую заявку и узнайте, какими условиями можете воспользоваться именно вы.

Если внести на счет больше, чем следовало, после всех выплат деньги просто останутся на счете и спишутся в счет следующих взносов. Но когда речь идет о немалых суммах, просто так хранить деньги на ЕНС нет смысла – ведь бизнесу важно пускать их в оборот, получать прибыль.

Вернуть излишки можно по заявлению. ФНС примет решение о возврате в течение десяти дней, отправит его копию в казначейство. Средства вернутся в течение месяца. Если налоговая не успеет сделать возврат за месяц, за просрочку доплатят проценты по ставке рефинансирования.

Важно: внести средства можно даже на счет другой компании, вот только в случае переплаты вернуть их на свой счет не получится.

Кому подойдут ЕНП и ЕНС

Предприниматель может внести два отдельных платежа.

• Как физлицо – для уплаты налога на доходы, транспорт, землю и имущество (на основании статьи 1 НК РФ).
• Как бизнес – для уплаты обязательных взносов (на основании статьи 2 НК РФ).

Объединить их в один ЕНП нельзя.

Важно: физические лица могут вносить единовременный платеж уже с 2019 года, а для компаний система только вводится. Все тестируется на добровольных началах. На время тестирования и те, и другие могут уплачивать взносы по-старому.

Как только предприниматель решит перейти на новую систему, его ЕНП сложится не только из того самого целевого перевода, но также из следующих средств:

• все суммы, переведенные ранее в счет уплаты налогов, взносов, сборов и так далее, незапланированные как ЕНП;
• суммы, которые переплатили или излишне взыскали раньше.

Плюсы и минусы

Говорить о преимуществах и недостатках ЕНС пока рано, ведь система находится в разработке и еще даже не прошла тестовый период. Однако кое-какие моменты можно выделить уже сейчас.

К плюсам можно отнести:

• простоту оплаты налогов – одно внесение средств для всего;
• минимизацию ошибок в платежных документах;
• удобство учета недоимок и переплат – теперь не будет такого, что где-то не хватило денег, а где-то их осталось много. Так как все средства будут лежать на одном счете, произойдет их взаимозачет;
• возможную автоматизацию процесса – настройка автоплатежей, получение детализации для проверки.

К недостаткам можно отнести:

• сложность с подсчетом авансовых платежей;
• неготовность передать контроль над своими обязательствами ФНС;
• заморозка средств, долгий возврат в течение месяца.

100 юаней — самая грязная банкнота в мире. На ней ученые обнаружили более 180 000 бактерий.
Другой факт

Как будут внедрять

Система начнет действовать с 1 января 2023 года. Но опробовать ее на добровольных началах можно уже с июля 2022 года. Если новый формат не подходит или не нравится, можно остаться на старом и продолжать делать взносы согласно кодам бюджетной классификации (КБК).

Чтобы завести ЕНС и перейти на ЕНП, необходимо подать заявление, но перед этим нужно сверить все расчеты с налоговой и закрыть все возникшие вопросы.

• 1–30 марта 2022 года – проводим сверку и решаем разногласия;
• 1–30 апреля 2022 года – подаем заявку для перехода.

Заявление о переходе нужно подать в электронном виде в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявление подается по телекоммуникационным каналам связи.

Можно ли перейти на ЕНП

В целом эта система должна улучшить жизнь как простых физических лиц, так и компаний. Так как опыт ЕНП для физлиц оказался удачным, планируется аналогично упростить процесс и для юрлиц.

Но если у физлиц мало налогов, то у юрлиц и ИП с этим сложнее. Обязательных отчислений в бюджет много, даты платежей для них разные и рассчитываются они по-разному.

Для решения спорных моментов об удобстве системы и предусмотрен «экспериментальный» период в полгода. Он укажет на слабые стороны и поможет внести доработки в систему.

ЕНП и ЕНС: что изменилось в налогах для бизнеса и самозанятых в 2023 году

В 2023 году все компании переходят на новую форму уплаты налогов — единый налоговый платеж (ЕНП). А перечислять средства нужно будет на единый налоговый счет (ЕНС).

Главный бухгалтер Консоль. Про рассказывает, что изменилось в порядке уплаты налогов, как теперь перечислять деньги в ФНС, какие документы для этого нужны и другие нюансы работы с ЕНП. Также в статье — шаблон уведомления и таблица со всеми налогами, которые нужно уплачивать единым платежом.

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый способ оплаты налогов и большинства страховых взносов одним платежом. С 1 января 2023 года такой способ оплаты налогов и взносов стал обязательным для следующих налогоплательщиков: организаций, ИП и физических лиц. Самозанятые же могут выбрать — платить налоги через приложение «Мой налог» или перейти на ЕНС.

Единый налоговый платеж освобождает от необходимости заполнять несколько разных платежек и переводить деньги по разным реквизитам, например, отдельно на уплату налогов и отдельно на страховые взносы.

ЕНП — это не новый налог, а новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и страховых взносов.

Что изменилось

Платежи нужно перечислять на единый счет

Чтобы оплатить налоги, нужно перечислить деньги на единый налоговый счет (ЕНС). Также с единого налогового счета будут списывать все недоимки, пени и штрафы.

ЕНС — это что-то вроде кошелька, на который компании или физические лица переводят деньги, а ФНС снимает их оттуда, когда приходит срок уплаты налога.

Как перейти на ЕНС

С 1 января 2023 года ЕНС автоматически открыт для каждого налогоплательщика в личном кабинете на сайте ФНС. Налоговая сама посчитает предварительное сальдо и сформирует баланс счета. Нужно только зайти в личный кабинет и проверить состояние ЕНС.

Ввели единые даты сдачи отчетов и уплаты налогов

• Ежеквартальные платежи#nbsp;— до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Ежемесячные платежи — до 28-го числа следующего месяца.
• Уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
• Сдача отчетности — 25-го числа месяца.

Большинство налогов уплачивается одним платежом по единым реквизитам

Вместо отдельных платежных поручений по каждому налогу с КБК и ОКТМО нужно будет отправлять одно, с указанием суммы и одним КБК единого налогового счета.

Получатель;Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Номер казначейского счета;03100643000000018500 КБК для ЕНП;18201061201010000510

Если раньше компания сама должна была распределить все платежи по налогам, то сейчас распределять их будет налоговая, основываясь на декларациях или уведомлениях. Когда придет время уплаты конкретного налога, инспекция сама заберет деньги со счета.

Обязанность компании теперь — вовремя переводить деньги на счет, самостоятельно рассчитывать сумму к оплате, а также подавать уведомления.

Единый налоговый платеж и счет: как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2023 года

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного стал обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это должно работать и что может пойти не так.

Новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или ИП перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

• ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
• причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или ИП может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

• деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
• совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Если у компании есть обособленные подразделения и филиалы, все платежи по ним отразят на ЕНС компании. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция засчитывает в счет уплаты налогов в такой очередности:

1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней.
2. Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению.
3. Налоговая задолженность (кроме НДФЛ) — начиная с наиболее ранней.
4. Текущие налоги (кроме НДФЛ), авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, то в первую очередь спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании или ИП либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, можно заказать справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

1. положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
2. отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. В этом случае налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
3. нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформировала сама по имеющимся у нее данным. Но не учитывала переплату, по которой пропущен срок для возврата — как правило, со дня уплаты которой прошло более 3 лет, — и безнадежную к взысканию недоимку.

Чтобы сальдо ЕНС на 1 января 2023 года было правильным, ФНС призывала компании и ИП в конце 2022 года провести совместные сверки расчетов, лично обратившись в свою ИФНС. Только это все равно не помогло даже тем, кто сверился. В новой программе налоговиков в личных кабинетах у всех плательщиков сальдо на ЕНС на 01.01.2023 выводится некорректно, у многих появилось отрицательное сальдо, которого быть не должно. Из-за такой неразберихи доступ к сальдо временно закрыли, а ФНС поручила инспекциям проводить индивидуальные сверки с компаниями и ИП в марте — апреле вплоть до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года.

И уже после отражения на ЕНС сумм из деклараций и расчетов за 2022 год и первый квартал 2023 года должны были сформировать окончательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. Но у многих компаний и ИП оно до сих пор неизвестно. Поэтому сначала ФНС приказала инспекциям до 1 мая 2023 года не взыскивать долги и пени при отрицательном сальдо, а также не штрафовать налогоплательщиков за неуплату налогов, а налоговых агентов за неудержание налогов, например НДФЛ. А потом дала указания инспекциям взыскивать только те суммы задолженности, которые подтверждены после проведения индивидуальной сверки между компанией/ИП и ИФНС.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.