Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Как проверяют декларацию по налогу на прибыль

Источник: журнал «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА» №3, 2006Автор: О. Алексеева Представляю вашему вниманию важные для бухгалтера положения внутреннего циркуляра ФНС России о том, как проверять декларацию по налогу на прибыль и выбирать предприятия для назначения выездной налоговой проверки по прибыли. Речь идет о внутренней методичке, которой руководствуются налоговики и которая удачно оказалась в распоряжении редакции журнала «Семинар для бухгалтера». Что проверяют? Декларация каждого предприятия может быть подвергнута двум этапам камеральной ревизии. Первый этап — общий для всех. Второй — выборочный, для «счастливчиков». Итак, на первом этапе налоговики уделяют внимание самим показателям налоговой декларации, смотрят их абсолютную величину, контрольные соотношения. Примеры некоторых из этих соотношений вы можете увидеть в таблице 1 стр. 1, стр. 2. В определенных случаях инспектор обязательно попросит вас пояснить, как рассчитаны конкретные суммы. Так, это обязательно произойдет, если вы:

заявите льготу по налогу на прибыль;

Также пояснения у вас могут попросить, если инспектор увидит значительные отклонения показателей прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, когда в бухгалтерской отчетности отражена прибыль, а в декларации по налогу на прибыль — убыток.

Обратите внимание: инспектор запрашивает именно пояснения, а не первичные документы! Принести «первичку» он может попросить только если после ваших пояснений у него будут основания полагать, что база по налогу на прибыль занижена.

Таким образом, ФНС России рекомендует своим нижестоящим инспекциям сначала провести анализ показателей деклараций, затем получить пояснения по возможным несоответствиям. И только после этого, если останутся сомнения, требовать первичные документы по отдельным операциям.

Организации, декларации которых подвергаются второму этапу проверки, мы условно назвали «группа риска». К ней прежде всего относятся крупнейшие налогоплательщики, которые обеспечивают не менее 60 процентов всех поступлений по инспекции. Сюда же включаются и те, кто при больших оборотах платит слишком маленькие суммы налога на прибыль либо заявляет убытки. Особенно это касается высокодоходных сфер экономики, таких как нефтегазовая промышленность, банковский сектор, операции с недвижимостью, сфера услуг и др.

Кроме того, к группе риска могут быть отнесены и те, кто в предыдущих периодах допускал ошибки в декларациях. Отмечу, что именно из «группы риска» налоговики выбирают претендентов для выездной налоговой проверки.

Сами налоговики второй этап проверки называют «экономическим анализом». Применяя его, они выясняют причины значительных изменений финансово-экономических показателей организации и проверяют взаимоувязку налоговых баз по различным видам налогов. Пример взаимоувязки приведен в таблице 2.

Также налоговики смотрят на сопоставимость оценки деятельности организации во всех налоговых декларациях. Например, у фирмы растет доля расходов на оплату труда. Тогда, очевидно, должны увеличиваться и суммы поступлений единого социального налога. Или такая ситуация. Налогоплательщик декларирует значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт. В таком случае можно предположить, что изменение мировых цен на экспортируемые плательщиком товары должно прямо пропорционально влиять на размер налогооблагаемой прибыли, и наоборот.

Контрольные соотношения, приведенные налоговиками во внутренних методических рекомендациях, очень полезны бухгалтерам. Прежде всего в целях самоконтроля. И, на мой взгляд, чем больше было бы подобных «проверочных формул», тем лучше. Но, конечно же, не в закрытых методичках, а в открытом доступе, для всех. Тогда работать было бы проще как налоговым инспекторам, так и бухгалтерам.

Если говорить о самой процедуре камеральной проверки, то данный формуляр ФНС в очередной раз показывает нам, что декларация по налогу на прибыль — это серьезный документ, заполнять который нужно всегда внимательно и обдуманно. Я это говорю, потому как иногда сталкиваюсь с такой бухгалтерской позицией, что, мол, декларация большая, разобраться сложно, и главное, что итоговая сумма рассчитана верно. А что там внутри — по каким строкам разнесены доходы и расходы, — уже не суть важно. Важно. Поскольку строки, как мы видим, анализируются и сравниваются. А на основании выявленных ошибок налоговики делают определенные выводы вплоть до решения провести выездную проверку.

Что касается запрашиваемых первичных документов, то я надеюсь, что их количество снизится. Потому как федеральные налоговики прямо указывают своим коллегам не злоупотреблять данной процедурой.

• 127422, г. Москва, ул. Тимирязевская, 4/12 (м. Дмитровская)
• +7 (495) 411-79-69, +7 (495) 1-27-28-29
• info@oviont.ru
• Пн- Пт: 09:30 — 18:30

Блог компании «СИТЕК»

Часто встречаются вопросы, что сумма в декларации по налогу на прибыль не идет с анализом счетов 68.04 и 99. Как проверить готовность для расчета налога на прибыль и формирования налоговой декларации по налогу на прибыль?

Для того чтобы быть уверенным в верном расчете налога на прибыль и формировании декларации налога на прибыль проверьте контрольные точки!

1. Равенство БУ = НУ+ПР+ВР
2. Оборот временных разниц по общей Оборотно — сальдовой ведомости по ДТ и КТ (без оборотов по счету ПВ) должен быть равным за период
3. Сальдо по счету 99.01 БУ = Сальдо по счету 99.01 НУ (без выбора видов учета)

Соблюдение данных условий является одним из критериев корректности расчета налога на прибыль. Если у Вас остались еще вопросы — всегда готовы оказать консультации.

Компания «СИТЕК» подключает сервис 1С-Отчетность бесплатно в рамках 1С:ИТС

Дата обновления статьи 17.09.2016

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

Проверка декларации по налогу на прибыль

Документы приняты. Мы начали их проверку. Она будет проходить в фоновом режиме не больше 30 минут. Как только проверка закончится, мы сообщим вам об этом и покажем ее результаты. Во время проверки вы можете пользоваться сервисом без ограничений. Любой раздел сервиса доступен.

12 Загружено
12 Проверено
12 Отклонено

Когда декларация по налогу на прибыль попадает в налоговую инспекцию, она проходит два этапа проверки. Первый – это форматно-логический контроль (ФЛК). Второй – сверка по контрольным соотношениям. Нашей программой вы сможете проверить декларацию по прибыли онлайн по всем этапам и получить детальные рекомендации по исправлению ошибок. Для этого достаточно загрузить декларацию в сервис.

Переместите отчет сюда или Загрузите с компьютера

Кто и как сдает декларацию по прибыли

Форму представляют в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации после окончания отчетного периода и по итогам прошедшего года. Годовую декларацию все организации сдают не позднее 28 марта. Промежуточные формы представляют в зависимости от порядка расчета авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания их рассчитывает ежеквартально, то отчитаться нужно не позднее 28-го числа того месяца, который следует за прошедшим кварталом. Если фирма рассчитывает авансы ежемесячно, то отчет сдают 28-го числа каждого месяца.

Сдать декларацию обязаны:

• любые организации и их обособленные подразделения на общей системе налогообложения;
• организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль (их система налогообложения значения не имеет);
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Сдать декларацию можно:

На бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;
В электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Способ подачи документа зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год:

• 100 человек и меньше – расчет сдают в электронной форме или на бумаге;
• больше 100 человек – расчет сдают только в электронной форме.

Как проверяют декларацию по прибыли в налоговой инспекции

Если отчет сдается в электронном виде, он попадает в проверочную программу ФНС. Она проводит проверку по двум направлениям: ФЛК и контрольные соотношения. Если в декларации допущены ошибки, налоговая инспекция может ее не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в форме. Если декларация не принята, ИФНС об этом вас уведомит. После того как вы получите уведомление, расчет нужно поправить и сдать повторно.

Проверка по ФЛК

Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с декларацией тем требованиям к его формату и реквизитам, которые установила налоговая служба.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

• с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в декларации по налогу на прибыль. Например, нет обязательных разделов и подразделов, не указан код плательщика, ошибки в ИНН и т. д.;
• неправильным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название выгруженного файла не совпадает с аналогичным показателем, который «зашит» внутри формы.

Вот рейтинг ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:

• Не выполнено условие присутствия (отсутствия) подраздела 1.1 Раздела 1 при значении элемента ПоМесту, равном «#».

В файле с декларацией нет подраздела 1.1. Раздела 1. Он должен быть обязательно.

• Содержимое элемента «Документ» является неполным. Список ожидаемых элементов: «Прибыль».

В файле с декларацией нет нужных разделов. Ошибка возникла при выгрузке файла из учетной программой. Данные выгрузились не полностью.

• Атрибут «ТипНП» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина не совпадает с заданной длиной.

В листе 02 декларации нет кода типа налогоплательщика. Бывают следующие коды:

• 1 – организация, которая не относится к коду 2, 3 и 4;
• 2 – сельскохозяйственный товаропроизводитель;
• 3 – резидент особой экономической зоны;
• 4 – организация занятая на новом морском месторождении углеводородного сырья по лицензии.

• Атрибут «НаимОП» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.

В приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нет названия обособленного подразделения.

• Атрибут «ИННЮЛ» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «ИННЮЛТип» — Сбой ограничения Pattern.

В декларации неверно указан ИНН компании. Он должен состоять из 10 цифр.

• Атрибут «КПП» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «КППТип» — Сбой ограничения Pattern.

• Атрибут «НалПУ» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «Integer» — Строка «» не является допустимым значением Integer.

• Атрибут «Срок» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «ДатаТип» — Сбой ограничения Pattern.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Второй этап проверки декларации по налогу на прибыль – проверка по контрольным соотношениям. Он включает в себя сопоставление данных внутри декларации для выявления противоречий в документе. Например, сумма налога к доплате в федеральный бюджет, указанная в строке 040 раздела 1, должна совпадать с аналогичным показателем в строке 270 листа 02. Если это правило не соблюдается, значит, в декларации ошибка.

В отношении действующей декларации контрольные соотношения налоговой службой не утверждены. Последние КС были выпущены к предыдущей форме отчета. Но по ним вы можете проверить и действующую форму. Более 200 контрольных соотношений остаются актуальными и сейчас.

Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:

• при расчете ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал;
• при определении суммы налога к доплате в федеральный и региональный бюджеты;
• при расчете налоговой базы и отражении убытка, который ее уменьшает.

Авансы на будущий квартал (КС 1.7)

Обычно в отчете нарушается контрольное соотношение 1.7. Оно касается компаний, которые перечисляют ежемесячные авансы по прибыли. Соотношение затрагивает порядок заполнения строк 120, 130 и 140 подраздела 1.2 раздела 1. Здесь указывают сумму ежемесячного аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Она должна быть равна 1/3 от суммы аванса, вписанного в строку 300 всех листов 02. Если это правило не соблюдается, то сумма аванса считается завышенной или заниженной.

Правильно заполненная форма должна выглядеть так:

Налог к доплате в федеральный и региональный бюджеты (КС 1.1 и 1.3)

Зачастую форма не проходит проверку, так как в ней ошибочно указаны суммы налога к доплате (контрольные соотношения 1.1 и 1.3). Их отражают по строке 040 (федеральный бюджет) и 070 (региональный бюджет) подраздела 1.1 раздела 1 декларации. Аналогичные показатели есть в листе 02 в строках 270 и 271. Данные подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02 должны совпадать. Если это правило не соблюдается – в отчете допущена ошибка.

Если форма заполнена правильно, она будет выглядеть так:

Расчет налоговой базы при отражении убытка (КС 107)

Контрольное соотношение 107 касается заполнения приложения 4 к листу 02. Напомним, что в этом приложении учитывают сумму убытка, которую можно учесть при расчете облагаемой прибыли. Так, по строке 140 приложения приводят налоговую базу за отчетный период. Аналогичный показатель есть в строке 100 листа 02. Данные этих строк должны полностью совпадать. Если они различаются – в форме ошибка.

При правильном заполнении декларации эти сроки будут выглядеть так:

Как проверить декларацию по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль?

Налоговая проверка УСН может быть проведена как с выездом к налогоплательщику (выездная проверка), так и без посещения офиса «упрощенца» (камеральная проверка). При проведении выездной налоговой проверки УСН потребуется представить все документы, связанные с упрощенной деятельностью, в том числе бухгалтерские.

19 сен 2023

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

18 сен 2023

Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Также существуют такие КС, несоответствие которым влечет отказ в принятии декларации налоговиками. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.

18 сен 2023

Декларация по НДС должна представляться в электронном виде по ТКС. О том, как это сделать и какие есть исключения из этого правила, читайте в нашем материале.

07 сен 2023

При проведении проверки уточненной налоговой декларации анализируется вся информация, которая есть у контролеров. Сюда относятся и данные первоначальной декларации, и все поданные документы, а также имеющиеся у инспекторов сведения. В каком порядке налоговики будут проверять уточненку, какие нюансы ее подачи нужно учитывать, разберем подробнее.

06 сен 2023
12 июл 2023

Проверка налога на прибыль – необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений. Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль.

10 июл 2023

Формализованный ответ на требование налоговой по НДС нужно направить по установленным форматам. Иначе налоговики выставят штраф. Как правильно ответить ФНС и избежать санкций расскажем в материале далее.

20 июн 2023

Камеральная проверка по НДС к возмещению проводится всегда. Как и любая проверка, является некоторым испытанием для тех, кого проверяют. О том, как с честью пройти ее и получить законное возмещение, а также об основных изменениях в законодательстве мы расскажем в данной статье.