На основании чего действует самозанятый

Самозанятые: что такое деятельность в интересах другого лица, которая запрещена на НПД

Самозанятые не могут работать посредниками в чужом бизнесе — это ограничение из ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Оно касается физлиц и ИП, которые перешли на НПД. Рассказываем, что значит быть посредником и как оформить договор на услуги, чтобы налоговая не выгнала с НПД.

Что такое деятельность в интересах другого лица

Деятельность в интересах другого лица — это когда посредник за деньги помогает компании или предпринимателю заключить договор, купить товар, оформить документы. Грубо говоря, услуга посредника состоит в том, чтобы помочь продать или наоборот получить другую услугу или товар. Через счёт посредника проходят чужие деньги и оседает процент от них. Но вознаграждение посреднику могут платить и отдельно. Если работаете посредником по такой схеме, вам не подходит налог для самозанятых.

Посредники работают по договорам поручения, комиссии и агентирования. Вот примеры.

Предприниматель по договору поручения от имени клиента покупает экскаватор на торгах. Клиент получает машину в собственность, а поверенный — деньги за участие в торгах.
Физлицо по договору комиссии продаёт билеты на концерт, который организовал другой предприниматель. Организатор концерта получает зрителей, а комиссионер — процент с продаж.
Рекрутер по агентскому договору подбирает персонал для компании. Эта компания закрывает вакансию, а рекрутер получает деньги за собеседования и сбор документов для трудоустройства.

И тут важно следующее. Налог для самозанятых запрещён для арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов и адвокатов. А для всех остальных видов услуг — не запрещён. Поэтому юристы, риэлторы, рекрутеры, менеджеры, таможенные представители, сметчики и много кто ещё могут работать как самозанятые. Главное — продавать свою услугу, а не чужую. Основание — ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ.

Похожая история — с самозанятыми курьерами по доставке. Брать деньги с клиентов за товар самим как посредник — нельзя. Но приехать с кассой продавца — можно.

Оставить свои услуги на НПД, а агентские перевести на другой налог не получится. Налог самозанятых нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Как составить договор на услугу, чтобы не быть посредником

Самозанятые могут работать с клиентами по договору оказания услуг. Но в этом договоре важно не название, а обязанности исполнителя.

В обязанностях исполнителя могут быть консультационные, информационные, организационные и услуги по составлению документов.
И не должно быть заключения договоров, приёма платежей, подачи и получения документов, оплаты товаров.

Вот пример услуг рекрутера по договору на подбор персонала:

По настоящему договору Исполнитель оказывает услуги по поиску и подбору кандидатов для трудоустройства у клиентов Заказчика в соответствии с техническими заданиями, а Заказчик обязуется принять и оплатить эти услуги.

Провести с кандидатами собеседования.

Подготовить и предоставить Заказчику резюме на каждого из кандидатов.

Провести мероприятия по организации собеседования Заказчика с выбранными кандидатами в назначенное Заказчиком время.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Как заключить договор с самозанятым: плюсы, минусы, особенности договора

Рассказываем, как оформить сотрудничество с самозанятым в 2023 году: обязательно ли заключать договор и какой он должен быть, чтобы не нарушить закон. А для начала вспомним, кто такие самозанятые и какие есть плюсы и минусы работы с ними.

В этой статье:

Кто такие самозанятые
Плюсы работы с самозанятыми
Минусы работы с самозанятыми
Обязательно ли заключать договор
Какие договоры заключают с самозанятым
Как заключить договор с самозанятым

Кто такие самозанятые

Самозанятые — физлица или индивидуальные предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход (НПД). Профессиональным называется доход, который физлицо или ИП получает от ведения деятельности или использования имущества, при этом не имея работодателя и не привлекая наемных работников по трудовым договорам.

Переход на НПД позволяет предпринимателю легально вести бизнес и получать доход от подработок, не рискуя получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Зарегистрироваться в статусе самозанятого может любое физлицо или ИП, за исключением случаев, которые указаны в ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подробнее об этом расскажем дальше.

Какие налоги платят самозанятые

Физлица и ИП, оформившие самозанятость, платят с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке — 4 % или 6 %. Налоговая ставка зависит от источника дохода. Если доход за товар, работы, услуги или имущественные права поступил от физического лица, то ставка 4 %. А если доход за товар, работы, услуги, имущественные права поступил от ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности или от юрлица, то ставка — 6 %.

Кто может стать плательщиком НПД

Закон об НПД не перечисляет все допустимые виды деятельности, но содержит условия, которые помешают перейти на спецрежим. Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, самозанятыми не могут стать те, кто:

Перепродают товары и имущественные права. Исключение: продажа имущества, которое использовали для личных, домашних и подобных нужд.
Торгуют подакцизными и маркированными товарами.
Добывают и продает полезные ископаемые.
Ведут предпринимательскую деятельностью в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров.
Доставляют товары с приемом денежных средств в пользу других лиц. Исключение: доставка, при которой покупателей рассчитывают на онлайн-кассе, зарегистрированной на продавца.
Имеют работников, с которыми состоят в трудовых отношениях.
Применяют другие специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (кроме случаев, которые предусмотрены в ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
В текущем календарном году получили доход, который учитывается при определении налоговой базы, свыше 2,4 млн рублей.

Поэтому, если ваш подрядчик утверждает, что он самозанятый, и при этом занимается продажей духов, не поддавайтесь — вас пытаются обмануть.

Чем имеет право заниматься самозанятый:

сдавать в аренду жилые помещения;
консультировать по вопросам бухгалтерского учета;
предоставлять юридические услуги;
продавать товары своего производства;
заниматься копирайтингом, маркетингом, дизайном и т.д.

Полный перечень разрешенных видов деятельности для НПД доступен в приложении «Мой налог» при регистрации самозанятости.

Плюсы работы с самозанятыми

Не нужно думать о налогах. Самозанятый сам платит налоги. Вы перечисляете исполнителю оговоренную сумму сразу, без дополнительных удержаний. Самозанятый уплачивает налог в размере 4 % или 6 % от полученной суммы.

Не нужно платить страховые взносы. Работая с самозанятыми по договору или без, вы не перечисляете деньги в Социальный фонд России, а за работника в штате приходится отчислять в СФР до 30 % от зарплаты: на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности, в том числе в связи с материнством. Предприниматель на НПД сам отчисляет часть заработка в СФР добровольно, если хочет получать выплаты во время декретного отпуска или другие пособия.

Большой выбор кандидатов. Когда компания работает с самозанятыми, она может выбирать между исполнителями из всех уголков России, что помогает найти подходящих специалистов без необходимости выделять бюджет на прием сотрудника в штат.

Меньше бюрократии и затрат на организацию работы. Самозанятые не сотрудники компании, поэтому не придется тратить время и деньги на то, чтобы обеспечить для них комфортные условия. Рабочий компьютер, место в офисе, кофе и прочее — всем этим самозанятый снабжает себя сам.

Минусы работы с самозанятыми

ФНС и трудовая инспекция могут счесть договор трудовым и начислить штраф. Если сотрудник каждый день выполняет одни и те же задачи, работает по графику и получает фиксированную оплату каждый месяц, отношения с самозанятым могут признать трудовыми, невзирая на его статус. Если это случится, ФНС доначислит работодателю НДФЛ и страховые взносы с момента начала сотрудничества, а еще может потребовать заплатить штраф за несвоевременную уплату налогов.

Признаки трудовых отношений перечислены в 15 и 56 статьях ТК РФ.

Кроме того, эта история привлечет трудовую инспекцию для внеплановой проверки вашей компании. А по результатам проверки юрлицо, которое по документам считалось заказчиком, могут оштрафовать на сумму до 100 тысяч рублей в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

ФНС может заподозрить уход от уплаты налогов. Поэтому рекомендуем перед заключением договора проверить, что контрагент не является вашим работником и не состоял с вами в трудовых отношениях в течение последних двух лет до даты заключения договора.

Самозанятый может потерять статус, и ФНС придет к вам. Человек, с которым вы работаете, может оказаться обычным физлицом, если он намеренно скрыл правду или не знал о том, что его статус аннулирован. Например, если его доход превысил 2,4 млн рублей в год. При этом уведомления от налоговой не будет.

В этом случае ФНС обяжет вас заплатить НДФЛ с перечисленной исполнителю суммы, внести страховые суммы за всё время сотрудничества, а также уплатить штраф и пени за несвоевременную уплату налога.

Чтобы не оказаться в такой ситуации, проверяйте статус исполнителя перед каждой выплатой и пропишите в договоре условие о том, что самозанятый обязан предоставить скриншот с сайта ФНС о статусе самозанятого на дату договора, приложения и акта. Он также обязан незамедлительно уведомить вас о прекращении применения контрагентом специального налогового режима.

Сложно планировать работу. Большинство самозанятых ведут несколько проектов одновременно. Чтобы избежать срыва сроков, нужно четко выстроить работу с самозанятым и мотивировать его выполнять свои обязательства.

Обязательно ли заключать договор

Нет, заключать договор с самозанятым закон не обязывает. Но контракт защищает интересы обеих сторон, делает их сотрудничество прозрачным.

Наличие договора обеспечивает защиту прав и интересов компании. Соглашение определяет условия сотрудничества, расценки, сроки, гарантии, заказанные услуги и товары.
Договор поможет предотвратить недоразумения и конфликты между заказчиком и самозанятым. В договоре должны быть четко определены права и обязанности каждой стороны, это уменьшает риск возникновения споров.
Заключение договора помогает сторонам обеспечить налоговую и финансовую прозрачность. Если в контракте определена стоимость услуг и сроки оплаты, сторонам проще учитывать свои доходы, расходы и выплаты по налогам.
Договор способен помочь компании защитить свою интеллектуальную собственность. В соглашении можно определить условия использования работ самозанятого, ограничить их распространение и передачу третьим лицам, а еще указать момент перехода заказчику исключительных прав на работы.

Какие договоры заключают с самозанятым

Для оформления отношений с самозанятыми подходит договор гражданско-правового характера (ГПХ). При заключении договора ГПХ исполнитель и заказчик не вступают в трудовые отношения.

Закон не предусматривает специальную форму документа для плательщиков НПД. Достаточно указать все важные условия, такие как сроки, стоимость, ответственность сторон и иные детали, чтобы избежать конфликтов в будущем.

Предмет гражданско-правовых отношений — результат работы или услуги исполнителя. Например, заказчик обязуется принять прототип сайта в определенный срок. Сам процесс при этом заказчику не очень важен, но при желании можно прописать сроки промежуточного контроля.

Договор ГПХ оформляется на конкретный срок, например на год. Если вы хотите продолжить сотрудничество, договор перезаключается на новый срок.

Исполнитель получает вознаграждение на основании двустороннего акта выполненных работ.

Чаще всего с самозанятыми заключают договоры подряда, возмездного оказания услуг и авторского заказа. Сравним их по основным признакам: тип деятельности, результат, кому подходит.

Договор подряда	Возмездного оказания услуг	Авторского заказа
Тип деятельности	Исполнитель выполняет работы	Исполнитель оказывает услуги	Исполнитель создает произведение
Результат	Всегда есть материальный результат: дом построен, пальто сшито, сайт разработан	Результат неотделим от процесса: экскурсии, учебные занятия, охрана объекта	В творческом процессе рожден уникальный результат: логотип, персонаж, книга
Кому подходит	Для сотрудничества со строителями, автослесарями, швеями, копирайтерами, разработчиками	Для сотрудничества с репетиторами, маркетологами, организаторами мероприятий	Для сотрудничества с художниками, редакторами, фотографами

Стороны могут заключить и смешанный договор — когда один документ содержит элементы различных договоров. Главное, чтобы услуги или работы были в перечне допустимых для самозанятости. К примеру, плательщик НПД должен выполнить ремонт оборудования, а затем проводить техобслуживание в течение года. В этом случае стороны заключают смешанный договор — подряда и возмездного оказания услуг.

Пример смешанного договора с самозанятым — контракт на создание и поддержку сайта для компании. В рамках такого соглашения самозанятый выполняет работы по созданию и настройке сайта (что соответствует признакам договора подряда), а также берет на себя обслуживание сайта, например, наполнение контентом или обновление информации (что соответствует признакам договора возмездного оказания услуг).

Как заключить договор с самозанятым

Шаг 1. Проверить регистрацию самозанятого

Самый простой и надежный способ — проверить исполнителя на сайте Федеральной налоговой службы. Это бесплатно. Достаточно ввести ИНН человека и дату, на момент которой вы хотите узнать статус.

Если сервис ФНС показал, что человек с указанным ИНН — плательщик налога на профессиональных доход, вы можете заключать с ним договор ГПХ. А еще значит, что чеки, которые самозанятый сформировал в приложении, действительно уходят в налоговую, и вы можете учитывать их в расходах.

Шаг 2. Запросить документы

Что нужно для составления договора:

скан-копия или фотография паспорта (разворот с основными данными, страница с пропиской);
скриншот с сайта ФНС о статусе самозанятого на дату договора;
скан-копия или фотография ИНН;
номер телефона;
адрес электронной почты;
реквизиты банка (наименование банка, БИК, ИНН, к/c, р/c получателя);
адрес фактического проживания для отправки оригинала договора на подпись (если нет возможности использовать электронную подпись).

Шаг 3. Составить договор

Итак, вы проверили статус исполнителя, собрали его данные и выбрали тип договора: подряда, возмездного оказания услуг или авторского заказа. На последнем этапе важно добавить в контракт все условия, которые защитят интересы каждой из сторон.

Исполнитель и заказчик. В шапке договора укажите, кто и с кем работает, а также пропишите налоговый статус исполнителя: «Петрова А. А. зарегистрирована в ФНС в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

Предмет договора. Сделайте акцент на том, что работа по этому договору проектная и нацелена на определенный результат. Укажите, что должен сделать исполнитель и в какой срок.

Права и обязанности сторон. Закрепите обязанность исполнителя оказывать услуги и выполнять работы лично. Укажите порядок оказания услуг и работ и предоставления отчетности. Если договором предусмотрена поэтапная сдача результатов, укажите сроки сдачи этапов.

Порядок расчетов. Пропишите, как, когда и сколько вы платите за работу:

способ расчета, например, передача наличных или перевод на расчетный счет;
сроки оплаты.

Еще важно добавить в текст соглашения пункт о том, что исполнитель обязуется сформировать и передать заказчику кассовые чеки в определенный срок с момента совершения оплаты стоимости работы или услуги заказчиком.

Ответственность сторон. Опишите, что произойдет, если стороны не выполнят свои обязанности. Например, если исполнитель утратил статус самозанятого и не предупредил об этом, то обязан компенсировать убытки заказчика.

Работа с самозанятыми выгодна для компаний, которые ведут проектную деятельность, имеют краткосрочные задачи, нуждаются в дополнительных ресурсах. Привлечение самозанятых может сократить затраты. Главное при заключении договора максимально точно определить все условия сотрудничества и минимизировать возможные риски для обеих сторон.

Договоры с самозанятыми: какие можно заключить и на что обратить внимание

По официальной информации ФНС, за 2021 год количество самозанятых в России выросло в два раза и достигло 3,5 млн человек. Так что наличие в портфеле контрагентов на НПД становится обычным делом. А знание особенностей и нюансов работы с такими лицами переходит в разряд обязательных требований.

Особенности начинаются уже на стадии заключения соглашения с самозанятым. Напомним, что объект налогообложения НПД — доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Отношения, связанные с их реализацией, оформляют договором гражданско-правового характера (ст. 153, 154, 420 ГК РФ). Именно он является документом-основанием для сотрудничества с самозанятым.

Разберемся, какие нюансы учитывать при оформлении подобных договоров.

Договоры подряда и оказания услуг
Договор аренды
Посреднические договоры
Договор перевозки
Договор на управление ТС
Нужно ли указывать статус в договоре
Чек: внимание на дату
Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

Договоры подряда и оказания услуг

Договоры подряда и оказания услуг, пожалуй, наиболее распространены в работе с самозанятыми. При их составлении нужно обратить внимание на условия, связанные с возмещением расходов исполнителя:

Указать в договоре, что вознаграждение самозанятого уже включает в себя компенсацию понесенных издержек, либо зафиксировать, что они возмещаются в дополнение к согласованному вознаграждению, когда самозанятый предоставит подтверждающие документы.
Проследить, чтобы выданный самозанятым чек включал все уплаченные ему суммы, с учетом возмещения затрат.

Дело в том, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Эти положения применяются и к договору возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). Выходит, что в этих договорах цена по умолчанию включает компенсацию издержек подрядчика или исполнителя.

В ситуации с самозанятыми это означает, что компенсация издержек облагается НПД и не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому она должна быть включена в чек (п. 8 ст. 2, п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Расходы самозанятого, возмещаемые заказчиком, осуществлены в интересах последнего и потому удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Заказчик учитывает компенсации в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителя, по выбору организации (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ, постановления ФАС УО от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 и от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3, ФАС МО от 21.09.2009 № КА-А40/9252-09 и ФАС СЗО от 01.10.2007).

При работе с самозанятыми указанные расходы принимаются, только если исполнитель предоставил чек.

Если компенсировать расходы самозанятого сверх суммы вознаграждения, предусмотренной договором, и никак не выделить компенсацию в договоре, то сумма возмещения не подпадет под НПД. Следовательно, с нее нужно будет удержать НДФЛ, как с личных доходов физлица. Страховые взносы платить не придется (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Договор аренды

Закон № 422-ФЗ разрешает применять НПД для сдачи в аренду, но с оговорками. Оформляя договор аренды с самозанятым, убедитесь в следующем:

Предметом аренды выступает жилая недвижимость или любое движимое имущество: автотранспорт, оборудование и т.д. Нежилую недвижимость самозанятые сдавать в аренду не могут (пп. 3 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Самозанятый не был работником компании в предыдущие два года и не является таковым на дату заключения договора аренды (письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-11-11/100254).

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то наличие у арендодателя статуса налогоплательщика НПД никакого значения не имеет: платежи по договору будут облагаться НДФЛ в обычном порядке.

Посреднические договоры

Закон № 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским. Исключение сделано для тех, кто доставляет товары и принимает платежи за них с использованием ККТ, зарегистрированной продавцом товаров.

Как видите, под запрет подпадают только те договоры, где самозанятый выступает посредником. Ограничений для обратной ситуации — организация становится посредником, а самозанятый доверителем, комитентом или принципалом — Закон № 422-ФЗ не содержит.

Таким образом, юрлица могут заключать с плательщиками НПД посреднические договоры, в рамках которых посредниками будут сами компании. В том числе, такие договоры могут заключаться для продажи товаров, принадлежащих самозанятому, или для поиска клиентов на его работы и услуги.

Договор перевозки

По договору перевозки груза перевозчиком могут быть только юридические лица или ИП (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Значит, заключить такой договор с самозанятым можно, только если он одновременно является ИП.

Напомним, что по правилам ст. 4 Закона № 422-ФЗ предприниматели тоже могут быть плательщиками НПД. Но при условии, что не получают от своей предпринимательской деятельности доходов, облагаемых в рамках ОСНО, УСН, ЕСХН или ПСН.

Договор на управление ТС

Нужно следить за наличием у самозанятого статуса ИП и при оформлении договоров на оказание услуг по управлению автотранспортом. Допущенный к управлению автомобилем самозанятый обретает юридический статус водителя. А водитель может управлять транспортным средством в личных целях либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя (ст. 2 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Так что привлечь к управлению машиной юрлица самозанятого-не ИП не получится.

Нужно ли указывать статус в договоре

Включать в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого, не обязательно. Подобного требования нет ни в ГК РФ, ни в Законе № 422-ФЗ.

Не повлияет отсутствие данного положения и на налоговую сторону вопроса. Ведь выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом налогообложения при НПД, освобождены от НДФЛ и страховых взносов при наличии чека, выданного самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Именно чек, а не пункт в договоре, подтверждает право не удерживать НДФЛ и не платить страховые взносы.

Ошибочно удержанные суммы нужно вернуть самозанятому. Также с данных выплат организация не должна платить страховые взносы. Ошибочно уплаченные взносы подлежат возврату или зачету в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, после представления уточненного расчета ст.(81 НК РФ).

Чек: внимание на дату

Еще один момент, на который следует обратить внимание при работе с самозанятыми, — своевременность оформления чеков. Сроки выдачи чека заказчику следующие:

расчеты наличными и с использованием электронных средств платежа — в момент расчета;
иные безналичные формы расчетов — не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Если 9 число приходится на выходной, срок выдачи чека переносится на ближайший рабочий день.

Практика показывает, что чеки часто формируются с опозданием, особенно в январе. А ведь чек, оформленный позже установленного срока, уже не может быть подтверждением расходов.

Связано это с формулировками п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ: там сказано, что организации не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Вот и получается, что чек, сформированный с нарушением порядка (в т.ч. срока), уже не может быть подтверждением права на учет затрат.

Подписывайте документы с физлицами и самозанятыми удаленно. Для старта нужен только браузер и удаленная идентификация личности.

Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

С точки зрения налоговой нагрузки, работа с самозанятыми весьма выгодна для организации. А значит, у руководства может появиться желание оптимизировать налоги, переведя часть физлиц-подрядчиков и исполнителей в статус самозанятых. Ведь Закон № 422-ФЗ в этой части никаких запретов не содержит, ограничивая лишь «перевод» на НПД работников компании.

Однако не стоит думать, что подобная операция не приведет к доначислениям. В Налоговом кодексе есть общее правило, направленное на пресечение возможных злоупотреблений: нельзя уменьшать налоговую базу и сумму налога к уплате, если основной целью операции являются неуплата или неполная уплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Доказать нарушение этого правила должны налоговые органы в рамках налогового контроля (п. 5 ст. 82 НК РФ).

Если проверяющие докажут, что подрядчиков зарегистрировали в качестве налогоплательщиков НПД исключительно по инициативе организации-заказчика и с единственной целью избежать уплаты налогов и взносов, то соответствующие суммы налогов и взносов будут доначислены компании.

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Составляем договор с самозанятым

Как составить договор с самозанятым

В 2023 году режим для самозанятых действует в каждом субъекте РФ. Для ИП и организаций заказывать услуги у плательщика НПД выгоднее, чем нанимать работника в штат. Как заключить договор с самозанятым, чтобы не нарушить закон, расскажем в нашей публикации.

Кто такой самозанятый

Самозанятый – это человек, который самостоятельно оказывает услуги или выполняет определённые работы. Он может быть зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель, но чаще всего, это обычное физическое лицо. Клиентами самозанятого могут быть организации, индивидуальные предприниматели, просто физические лица.

Чтобы получить статус самозанятого, надо пройти регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Вести отчётность и применять кассовый аппарат не требуется, а налог к уплате рассчитывается автоматически.

Налог, который платят самозанятые, называется налогом на профессиональный доход, и его ставка зависит от статуса клиента, которому оказаны услуги:

4% с доходов, полученных от физических лиц;
6% с доходов, полученных от ИП и организаций.

При получении оплаты за услуги или работы самозанятый формирует с помощью бесплатного приложения чек, который можно принять в качестве обоснования расходов.

Страховые взносы на своё пенсионное обеспечение самозанятые платят в добровольном порядке. Что касается медицинского страхования, то на эти цели идёт часть уплаченного ими налога на профдоход.

Какой договор заключают с самозанятым

Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.

Более того, законом N 422-ФЗ установлен запрет на привлечение в качестве самозанятого бывшего работника заказчика, если трудовые отношения между ними закончились менее двух лет назад. Эта норма введена специально, чтобы работодатели не пытались массово переводить работников в самозанятых, снижая тем самым свою фискальную нагрузку.

Таким образом, договор с самозанятым может быть только гражданско-правовым, но здесь тоже есть свои нюансы.

Если самозанятый имеет статус ИП

В данном случае договор подряда или оказания услуг оформляется так же, как и договор с ИП на любой другой системе налогообложения. Индивидуальный предприниматель, как исполнитель, является таким же самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, как его заказчик (организация или другой ИП).

По договору подряда или услуг ИП самостоятельно рассчитывает и выполняет свои обязательства перед бюджетом. Это означает, что заказчик не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения или перечислять за него страховые взносы.

Перед тем, как заключить договор с самозанятым-ИП, проведите стандартную проверку контрагента, запросив или получив самостоятельно выписку из ЕГРИП. При согласовании стоимости услуг или работ стороны обычно указывают систему налогообложения, в частности, включается ли в цену НДС или ИП не является плательщиком этого налога.

В договоре не надо указывать, что исполнитель является самозанятым лицом, потому что по отношению к ИП не совсем корректно применять это понятие. Достаточно внести в реквизиты договора идентификационные коды (ИНН и ОГРНИП) и указать, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.

Если вы уже сотрудничали с этим предпринимателем до его перехода на уплату НПД, то прежний договор с ним перезаключать необязательно. Об этом ФНС России сообщила в письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@. И только если стоимость услуг или работ включала в себя НДС, надо составить к договору дополнительное соглашение для урегулирования цены, ведь на НПД не платят налог на добавленную стоимость.

Если самозанятый является обычным физлицом

Если исполнитель не зарегистрирован в качестве ИП, важно уточнить в договоре его статус самозанятого. Дело в том, что за обычного исполнителя, который не является плательщиком налога на профессиональный доход, заказчик должен перечислять страховые взносы – на пенсионное и медицинское страхование.

Для этого можно запросить у исполнителя выписку из приложения «Мой налог» и приложить её к договору. Дополнительно стоит самостоятельно проверить эту информацию с помощью бесплатного сервиса ФНС.

Не пренебрегайте этой проверкой! Если окажется, что исполнитель является самозанятым только на словах, заказчику придётся за свой счет выплатить за него страховые взносы, а также удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждения за услуги или работы.

Ещё один важный нюанс – для плательщиков НПД установлен предел годового дохода в 2,4 млн рублей. Поэтому надо уточнить у исполнителя, не был ли нарушен этот лимит или не будет ли он превышен после исполнения конкретного договора. Ведь в случае превышения установленного предела исполнитель перестаёт быть самозанятым и становится обычным физическим лицом со всеми вытекающими для заказчика последствиями.

В качестве меры ответственности можно установить для самозанятого обязанность возместить возможные убытки (страховые взносы, пени и штрафы, которые взыщет с заказчика ИФНС), если он не сообщит об утрате своего статуса плательщика НПД.

Особенности договора с самозанятым

В договоре с самозанятым нельзя допускать условий, характерных для трудовых договоров. Поэтому здесь действуют общие рекомендации при заключении гражданско-правового договора. Вот некоторые из них.

Нельзя перечислять должностные обязанности или функции исполнителя, предметом договора должно быть выполнение определённой услуги или объёма работ.
Услуги или работы принимаются по акту, а выплата вознаграждения привязывается к их выполнению (можно предусмотреть часть оплаты авансом).
Недопустимо указывать в договоре необходимость подчиняться заказчику и работать под его контролем, выполнять правила внутреннего распорядка, фиксировать рабочее время.
Заказчик не обязан обеспечивать для исполнителя создание условий для оказания услуг или выполнения работ, но может предоставить свои материалы или оборудование.
К исполнителю не применяются меры дисциплинарной ответственности, характерные для трудового договора, однако может быть предусмотрено возмещение материального ущерба заказчику.

Особенно пристрастно ФНС проверяет на предмет наличия трудовых отношений договоры с самозанятыми, у которых есть только один и при этом постоянный заказчик. Поэтому безопаснее, если у вашего исполнителя есть ещё и другие клиенты.

Выводы

Сотрудничество с самозанятым – хороший способ сократить расходы на оплату труда, однако привлечение такого исполнителя должно быть обоснованным.
Перед тем, как заключить договор с самозанятым лицом, обязательно проверьте его статус на сайте ФНС и укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.
Если плательщик НПД не является индивидуальным предпринимателем, уточните, какой доход уже был получен им с начала года. В случае превышения установленного лимита в 2,4 млн рублей исполнитель теряет свой статус самозанятого и становится обычным физлицом, за которого заказчик обязан перечислять страховые взносы.
Чтобы включить в налоговую базу расходы на оплату услуг или работ самозанятого, надо запросить у него чеки, которое формирует приложение «Мой налог». Договора и акта для этого недостаточно.