Каким образом отразить в бухгалтерском учете начисление по больничным листам за счет предприятия с использованием счетов 8-го класса (например, счета 815)?
Ссылки по теме:
Особенности учета затрат в типовых конфигурациях;
Методика отражения сумм начисленных больничных в конфигурации «Бухгалтерия для Украины».
Другие материалы по теме:
Нас находят: больничный лист бухгалтерские проводки, бухгалтерские проводки по начислению больничного листа в 2014г, бух проводки по больничному листу, бухгалтерские проводки по больничным листам украина, бухгалтерские проводки по больничным листам, проводки по больничным листам в 2013 году украина, бухгалтерский учет больничных листов, бухгалтерские проводки по больничному листу в 2013 году, отражение в учете больничных листов, отражение в бухучете больничного
Мы на Facebook
© Учебный центр «Стимул», 2011-2023. info@stimul.kiev.ua
Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения
На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия — необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.
Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина
Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?
Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение.
Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:
- как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
- как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
- как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
- как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например — оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.
Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?
Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:
Программное обеспечение бухучет проводки
1. Учет программного обеспечения как основное средство
ПО как объект ОС — затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.
Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг” .
Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).
После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Модернизация и ремонт ОС”).
2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив
ПО как объект НМА — затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.
Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление НМА”.
Таким способом лучше учитывать:
- лицензии на программное обеспечение,
- исключительные (сч.125 Авторское право)
- и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.
Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).
После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Принятие к учету НМА”).
3. Учет программного обеспечения как роялти
ПО как роялти — затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).
Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.
4. Учет программного обеспечения как услуги
ПО как услуга — затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.
Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.
Этот способ подходит для учета подписок ИТС.
P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:
- программное обеспечение бюджетный учет
- программное обеспечение налоговый учет
- бухгалтерский учет лицензий на программное обеспечение
- учет неисключительных прав на программное обеспечение
- учет исключительных прав на программное обеспечение
*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems
- Project Manager | Аналитик Y.Malakhova
- 6/5/2020 3:58:04 PM
- laws
Как отражать в учете лицензии
В бухучете лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности признаются нематериальным активом. Причем независимо от срока их использования (больше или меньше года) и стоимости. Такой вывод следует из п. 4,5 П(С)БУ 8; п. 1.2, пп. 1.3.6 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 16.11.09 г. № 1327. Отражаются лицензии в составе прочих нематериальных активов (п. 5 П(С)БУ 8) на одноименном субсчете 127.
Амортизация начисляется на протяжении срока полезного использования нематериального актива. Если в лицензии указан срок ее действия, то, как правило, он и является сроком ее полезного использования. Если же лицензия бессрочная – она не амортизируется (п. 25 П(С)БУ 8).
Обычно нематериальные активы амортизируются прямолинейным методом (это позволяет и п. 27 П(С)БУ 8). Однако предприятие может выбрать и другой метод, исходя из экономической целесообразности.
Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода актива в хозяйственный оборот (за исключением производственного метода – при его применении амортизация начисляется со следующего дня после ввода актива в хозяйственный оборот).
Суммы начисленной амортизации увеличивают соответствующую статью расходов предприятия. То есть, например, расходы в виде амортизационных отчислений на получение лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками рассматриваются как расходы на сбыт и учитываются на счете 93.
Отметим, что некоторые виды лицензий (например, на право импорта и экспорта или оптовой торговли алкогольными напиткам и табачными изделиями) выдаются сроком на 5 лет, однако стоимость такой лицензии оплачивается частями. Платежи вносят ежегодно – в размере, установленном ст. 15 Закона от 19.12.95 г. № 481/95-ВР (далее – Закон № 481).
Такой вид нематериального актива логично приходовать в размере стоимости годового взноса и устанавливать срок полезного использования – год, а после внесения следующего платежа стоимость лицензии увеличивать на эту сумму. Такое решение объясняется тем, что в случае неуплаты предприятием суммы очередного платежа, действие лицензии будет приостановлено (ст. 15 Закона № 481). То есть годовой платеж гарантирует право на осуществление деятельности только в течение одного года.
Налоговый учет
Для целей налогообложения все лицензии следует разделять на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочные лицензии (со сроком действия до года). Поскольку срок действия такой лицензии – меньше года, расходы на ее приобретение (даже если они превышают отметку в 2 500 грн.) включаются в состав прочих расходов от обычной деятельности (пп. «ж» пп. 138.10.6 Налогового кодекса, далее – НК) (ОИР, категория 102.07.08).
Долгосрочные лицензии (т. е. со сроком действия больше года). Если стоимость долгосрочной лицензии:
- больше 2 500 грн. – лицензия учитывается так же, как объект основных средств. И расходы на ее приобретение, согласно пп. «ж» пп. 138.10.6 НК, подлежат амортизации (ОИР, категория 102.07.08);
- меньше 2 500 грн. – тогда расходы на приобретение лицензии включаются в состав прочих расходов (п. 138.5 , пп. «ж» пп. 138.10.6 НК).
Отметим, что хотя лицензия и не соответствует определению нематериального актива из пп. 14.1.120 НК, для целей налогового учета она относится к нематериальным активам группы 6 (пп. 145.1.1 НК).
Операция по приобретению лицензий не является объектом обложения НДС, поскольку не считается поставкой товаров (услуг) (пп. 14.1.185, 14.1.191, п. 185.1 НК).
Для наглядности рассмотрим условный числовой пример.
Пример
Предприятием приобретены две лицензии:
- на право осуществления розничной торговли алкогольными напитками (на один кассовый аппарат) стоимостью 8 000 грн. Срок действия лицензии – 1 год, платежи вносятся частями, раз в квартал по 2 000 грн.;
- на право осуществления импорта алкогольных напитков общей стоимостью 3 900 грн. Срок действия лицензии – 5 лет, оплата вносится ежегодно в размере 780 грн.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по приобретению лицензий
(грн.)
Корректируем данные бухучета и финансовой отчетности
К сожалению, от ошибок никто не застрахован. Но, если ошибка обнаружена, ее надо обязательно исправить. О правилах исправления ошибок в бухучете и финотчетности читайте в этой консультации.
Какие бывают ошибки в учете
Под ошибкой в бухгалтерском учете понимают непреднамеренное нарушение достоверности данных учета и отчетности в результате:
— арифметических или логических погрешностей в учетных записях;
— неполного или неправильного отражения хозяйственных операций.
Обратите внимание: речь идет именно о непреднамеренных действиях бухгалтера, а не о фальсификации.
Ошибки в бухучете и финотчетности могут привести к искажению:
— данных об имущественном состоянии предприятия;
— сумм расчетов с контрагентами (дебиторами и кредиторами);
— сумм полученных доходов или понесенных расходов;
— данных налогового учета и пр.
Последствиями таких ошибок могут быть штрафные санкции. Кроме того, ошибки в финотчетности могут негативно отразиться на принятии управленческих решений о планируемых хозяйственных операциях и повлиять на мнение пользователей финансовой отчетности.
К тому же, если ваша финотчетность должна быть подтверждена аудиторами, существует риск получить условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение, если сумма ошибки окажется достаточно существенной.
Как видим, ошибки могут иметь достаточно серьезные последствия.
Порядок исправления ошибок в бухучете
В учетных регистрах, созданных ручным способом, ошибки исправляются корректурным способом (п. 4.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88, далее – Положение № 88), методом «сторно» или дополнительной записью.
При использовании компьютерных программ для ведения учета ошибку можно исправить так:
— выполнить запись, если соответствующая запись не была проведена;
— сторнировать предыдущую запись (записав ее со знаком «–») и сделать правильную запись. Помните, ошибка за прошлый период исправляется только методом «сторно» (п. 4.3 Положения № 88).
Первичным документом, на основании которого в бухучете осуществляется исправление, является бухгалтерская справка. Эта справка оформляется в соответствии с требованиями ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV и п. 4.3 Положения № 88.
Скажем несколько слов о понятии «прошлый период». Для оперативного учета каждое предприятие может самостоятельно установить период, за который нельзя исправить ошибки без оформления бухгалтерской справки. Это может быть месяц или квартал. Такой период считается закрытым. Именно такой закрытый период считается прошлым.
Если ошибка повлияла на финансовый результат, тогда имеет значение год, в котором она допущена. В текущем году ошибка за прошлый период исправляется методом «сторно». А вот при исправлении ошибок, допущенных в предыдущие годы, осуществляются корректировки счета 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Такой вывод можно сделать на основании п. 4 П(С)БУ 6.
Пример
ООО «Мечта» в ходе своей хозяйственной деятельности допустило ряд ошибок. Приведем эти ошибки с учетом их влияния на учет и финансовую отчетность.
Ошибка 1. В октябре 2013 года была перечислена предоплата контрагенту – ООО «Сирень» за маркетинговые услуги в сумме 320 000 грн. (в т. ч. НДС – 53 333,33 грн.). На эту сумму получена налоговая накладная и отражен налоговый кредит по НДС.
В декабре 2013 года от контрагента получен акт выполненных работ на сумму 320 000 грн. В регистрах бухгалтерского учета ООО «Мечта» ошибочно указана сумма 3 200 000 грн. и соответственно неправильно определена сумма налогового кредита.
В результате ошибки завышены:
— расходы на сбыт за 2013 год (Дт 93) на 2 400 000 грн.;
— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (Дт 371) на 2 880 000 грн.;
— дебетовое сальдо по субсчету 644 на 480 000 грн.
Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год:
— сумма расходов на сбыт – 18 000 000 грн.;
— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги – 196 800 000 грн.;
— сумма прочих оборотных активов – 7 300 000 грн.;
— нераспределенная прибыль – 795 000 000 грн.
Ошибка выявлена в январе 2014 года на основании акта сверки с контрагентом (событие произошло после закрытия периода, но до утверждения и сдачи годовой финотчетности). Для ее исправления была подготовлена бухгалтерская справка (см. ниже образец). Финансовая отчетность за 2013 год составлена с учетом исправленной ошибки.
Ошибка 2. В ноябре 2012 года контрагенту «Вымпел» за несвоевременную поставку продукции неопытным бухгалтером ООО «Мечта» был начислен предусмотренный договором штраф в сумме 135 000 грн. Таким образом, были нарушены требования п. 5 П(С)БУ 15 и доход признан преждевременно.
В результате ошибки завышены:
— прочая текущая дебиторская задолжен-ность по состоянию на 31.12.12 г.;
— показатель прочего операционного дохода за 2012 год.
В июне 2013 года эта ошибка была выявлена и исправлена. В этом же месяце сумму выставленного штрафа контрагент признал и перечислил на расчетный счет предприятия.
Ошибка 3. В декабре 2012 года ООО «Мечта» перечислило на приобретение основного средства 50 % предоплаты в сумме 260 000 грн. (в т. ч. НДС – 43 333,33 грн.)
Предприятие ошибочно отразило эту сумму в форме № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» за 2012 год в составе движения денежных средств от операционной деятельности.
Ошибка была выявлена при составлении финансовой отчетности за 2013 год, и на основании бухгалтерской справки в сравнительную информацию за 2012 год внесены соответствующие поправки. В бухгалтерском учете ничего исправлять не нужно.
Ошибка 4. В августе 2013 года от поставщи-ка Б получено сырье на сумму 3 600 грн. (в т. ч. НДС – 600 грн.), а задолженность выставлена поставщику А.
Ошибка (замена кредитора) обнаружена в этом же месяце и своевременно исправлена в бухгалтерском учете. На показатели налогового учета и финотчетности за 2013 год она не повлияла.
В бухгалтерском учете указанные выше операции отражаются так: