Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
- Вместо прибыли у компании убытки.
- Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
- Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
- Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работала успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ.
Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
- Подготовить бухгалтерскую отчётность
На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью. - Определить сумму дивидендов
Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть. - Принять решение о выплате дивидендов.
Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
- Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
- На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
- Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
- Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
- Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»:
- Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
- Анна Александровна Смирнова — 45%.
- Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
- Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
- Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
- Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
- Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
- Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
- Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.
Статья актуальна на 09.02.2022
Как выводить деньги с ООО
Собственникам бизнеса все время приходится изобретать способы, как вывести деньги из ООО легально, с минимальными потерями. В зависимости от выбранного режима налогообложения, потери от разрешенных видов получения заработанных денег учредителями могут стремиться к 50%!
Плюсы и минусы ИП и ООО по выводу денег
С точки зрения получения возможности распоряжаться заработанными деньгами, ИП во много раз удобнее ООО.
У общества с ограниченной ответственностью деньги на расчетном счете – собственность компании, а не ее владельца. Получить их в свое пользование учредитель может только после уплаты налогов и выполнения определенных процедур. Просто перевести сумму со счета ООО на карту собственника нельзя.
Потери дохода при ОСНО начинаются с уплаты НДС – 20%, продолжаются выплатой налога на прибыль – еще 20%, а заканчиваются уплатой налога на доход физических лиц – учредителей, который составляет еще 13%. На других режимах налоги будет меньше, но НДФЛ останется в любом случае.
Нежелательные траты заставляют собственников бизнеса искать способы, как вывести деньги с расчетного счета ООО с минимальными потерями.
Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, соответственно, все заработанные от ведения бизнеса деньги изначально его собственные. Тратить их он может по своему усмотрению, а что значит «вывести деньги» просто не знает. Налоги он уплачивает только один раз, в размере, установленном выбранным режимом налогообложения.
Однако с ИП не хотят работать многие крупные предприятия, которым принципиальна форма собственности для заключения контрактов. Часто именно из-за них бизнесменам приходится не только регистрировать ООО, но и выбирать самую неудобную, сложную и дорогую систему налогообложения – основную.
Способы вывода денег из ООО
На электронную почту каждой компании постоянно приходят рассылки с предложениями научить, как выводить прибыль из ООО или помочь это сделать. Подавляющее большинство способов незаконны, быстро вычисляются налоговыми органами и ведут к привлечению к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ.
Наказанием за нарушение ст. 199 УК РФ могут стать денежные штрафы до полумиллиона или лишение свободы до шести лет. Кроме того, осужденным могут запретить заниматься определенными видами деятельности или занимать руководящие должности на срок до трех лет.
Предусмотренных законом способов вывода не так уж и много, новых придумать уже не получится, так как государство и налоговая инспекция успешно закрывают ранее существовавшие «лазейки».
На сегодняшний день можно:
- Платить высокую заработную плату, премии и т.п. собственникам, устроенным по трудовым договорам.
- Выплачивать учредителям дивиденды в порядке, установленном законодательством.
- Выдавать займы по установленной процедуре.
- Нанять ИП-управляющего.
- Открыть собственное ИП.
- Выдавать деньги под отчет на различные нужды, подкрепляя расходы документами.
Из всех возможных способов вывода денег со счета не вызывают вопросов и подозрений у ФНС только первые два. Остальные могут привлечь внимание и послужить поводом для обвинения в уклонении от уплаты налогов и взносов.
Легальные способы вывода денег с расчетного счета ООО
Цель бизнеса – принесение дохода, что учитывали при написании законов РФ. Вывод учредителями денег предусмотрен для двух ситуаций: когда собственник одновременно является руководителем компании, а также когда владельцы не принимают непосредственного участия в делах.
Зарплата учредителя
Самый простой и логичный способ выплаты денежного вознаграждения учредителю, если он занимает должность руководителя или другого сотрудника в созданной им компании – высокая заработная плата. Можно предусмотреть гибкую систему начисления, например, привязанную к прибыли, как часто принято в продажах.
Фиктивный трудовой договор незаконен, но отчисления в бюджет будут настолько огромными, что в злом умысле компанию ФНС вряд ли заподозрит. Выявить фиктивность такого способа можно только при какой-то проверке или в случае жалобы от кого-либо из сотрудников.
Занимайтесь бизнесом, а подготовит
отчетность и все сдаст за Вас БухAlter
Предположим, компания может заплатить учредителю-руководителю 150 000 рублей.
- НДФЛ 13%: 150 000 / 100 х 13 = 19 500 рублей надо заплатить в ФНС при стандартной ставке налога.
- Страховые взносы: пенсионные, обязательные медицинские, социальные и от несчастных случаев 30,2%: 150 000 / 100 х 30,2 = 45 300 рублей придется заплатить в фонды ОПС, ОМС, ФСС по минимальной ставке.
Итого на руки руководитель получит: 150 000 – 19 500 – 45 300 = 85 200 рублей.
Расчеты приблизительные, так как в реальном случае бухгалтер учтет всевозможные льготы и вычеты, также может измениться ставка страховых взносов, если для страхования от несчастных случаев применяются повышенные значения.
Сумма, полученная на руки, не будет зависеть от режима налогообложения, принятой в компании, так как она будет облагаться только «зарплатными» налогами. Однако станет меньше налоговая база для расчета налога на прибыль. На ОСНО он составляет 20%, а на УСН 15%. При УСН 6% налоговой базой является общая сумма полученного дохода, так что зарплата никак не влияет на налог.
Распределение прибыли или дивиденды: нюансы и пример расчета для ОСНО и УСН
Так как бизнес должен приносить доход владельцу, законом предусмотрена процедура распределения прибыли между участниками ООО. Часто полученные деньги называют дивидендами, хотя юридически этот термин применим только к акционерным обществам.
Закон не ограничивает решение учредителей, как вывести дивиденды из ООО: по итогам года, квартала или месяца. Важно, чтобы из-за выплаченных денег на конец года компания не осталась с отрицательным доходом.
Дивиденды рассчитывают после уплаты налогов. Соответственно, если у компании на счете есть 150 000 рублей, которые можно вывести из бизнеса без риска дефицита денег, то собственники могут получить дивиденды.
- На ОСНО нужно заплатить 20%: 150 000 / 100 х 20 = 30 000 рублей.
- На УСН «Доходы – расходы» платят 15%: 150 000 / 100 х 15 = 22 500 рублей.
Далее оставшуюся сумму делят согласно долям между учредителями. Выплаты на расчетный счет владельцев бизнеса происходят с удержанием НДФЛ – 13%.
Если учредитель один:
- На ОСНО он получит: 150 000 – 30 000 – 13% = 104 400 рублей.
- На УСН «Доходы – расходы»: 150 000 – 22 500 – 13% = 110 925 рублей.
Можно сравнить суммы, полученные разными способами:
| Зарплата учредителю | Дивиденды ОСНО | Дивиденды УСН 15% | |
| Вывод 150 000 рублей | 85 200 | 104 400 | 110 925 |
В ООО на УСН 6%, как выводить наличку показать сложнее, так как налог уплачивается с доходов, без учета расходов, а в расчете дивидендов их учитывают, используя цифры нераспределенной прибыли, полученные в бухгалтерском балансе.
Рискованные способы вывода денег со счетов ООО
Существуют и другие способы получения со счетов ООО денег в личное пользование собственников. После применения каждого из них у ФНС могут возникнуть вопросы, которые могут закончиться привлечением к ответственности руководителя или собственников.
Оформление ИП-управляющего
Самый частый совет, когда спрашивают, как вывести деньги с ООО без налогов: нанять управляющего-предпринимателя. В этом случае человек сможет получать деньги на законных основаниях, при этом ему не придется платить НДФЛ, а у компании на величину стоимости его услуг снизится прибыль.
Однако такая схема налоговой хорошо знакома, поэтому вопрос о том, не скрывается ли за ИП способ уклонения от уплаты налогов, возникнет очень быстро. В такой ситуации все зависит от договора, на основании которого ведутся работы. Смогут компания и ее управляющий доказать, что услуги действительно оказываются – претензий не будет.
Не обязательно оформлять услуги именно как управление. Это могут быть консультации, выполнение каких-либо работ и т.д. Важно иметь полный пакет документов и других доказательств, подтверждающих реальность деловых отношений.
Деньги под отчет
Вторым по частоте способом, как с ООО вывести деньги легально наличными, является снятие денег под отчет. Это может быть перевод суммы на расчетный счет учредителя или получение наличных из кассы с лимитом в 100 000 рублей по одному договору или покупке.
Так можно оплатить товары, представительские и бизнес-расходы. Многие бизнесмены оплачивают практически все свои покупки со счета компании. Если сохранены документы, подтверждающие оплату товара или услуги, а налоговому инспектору удастся доказать, что расходы необходимы для ведения бизнеса – проблем не возникнет.
Оформление займа учредителю
Компания – это имущество учредителя. Он имеет право пользоваться деньгами, выведенными со счета ООО в виде беспроцентного займа. Срок может быть очень долгим, причем его можно продлять неограниченное количество раз.
Однако и в этом случае возникают налоговые потери. Налог на прибыль компании придется заплатить в любом случае. Учредитель, получивший беспроцентный заем, обязан уплатить налог с полученной материальной выгоды – 35%. Налога можно избежать, если компании уплачивается процент за предоставленную сумму в размере, близком к 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Однако проценты приносят бизнесу доход, с которого нужно платить налоги.
Однократное снятие денег таким образом вряд ли всерьез заинтересует налоговую. Однако большое количество невозвращенных займов, выданных нескольким учредителям, безусловно привлечет внимание.
Оформление займа компании от учредителя
Учредитель может не только взять в займы у своей компании, но помочь ей материально. Например, выдать значительную сумму на развитие бизнеса под высокий процент. В этом случае он вернет вложенные деньги с существенной прибылью. Чем-то такой способ похож на безопасные высокодоходные инвестиции.
Минусы такого способа очевидны:
- сначала деньги надо отдать;
- получение дохода растянется во времени;
- если у бизнеса появятся проблемы, есть риск потерять деньги;
- у ФНС может возникнуть вопрос: «Почему успешный бизнес платит проценты, хотя может вернуть сразу всю сумму?»
Вывод денег через ИП
Этот способ похож на оформление предпринимателя-управляющего. Только в этом случае ИП – это дальний родственник, знакомый или другой надежный человек, который якобы будет оказывать компании какие-либо услуги. На самом деле сделки оформляются только на бумаге, а наличные возвращаются учредителям за вычетом налогов и процентов исполнителю. В случае выявления такой схемы виновные столкнуться с обвинением по статье Уголовного кодекса.
Правила снятия денег со счета
У работников ФНС нет возможности отследить каждую сделку, этим занимаются компьютерные программы. Алгоритм держится в секрете, однако определенные признаки незаконного вывода денег известны. Важно избегать попадания в поле зрения алгоритмов при использовании не совсем легальных способов снятия денег со счетов компании.
Основные правила, соблюдение которых поможет избежать проблем:
- Не использовать в полулегальных операциях деньги сразу, как только они поступили на счет.
- Делить суммы на небольшие, ни в коем случае не превышая порога 400 000 рублей.
- Сохранять чеки и другие документы, подтверждающие реальность покупок, работ или услуг. Чем больше бумаг, тем лучше.
- Никогда не пользоваться услугами сомнительных предпринимателей и компаний, предлагающих дешевую обналичку. Как правило, все они находятся под наблюдением ФНС или скоро привлекут внимание.
Стоит иметь в виду, что нарушение перечисленных правил нежелательно и для совершенно честных операций. Внимание ФНС и проверки могут привлечь и они.
Как учредитель может получить деньги от ооо
Одним из самых популярных и закономерных вопросов можно по праву считать вопрос о том, как же законно вывести деньги из ООО. Все потому, что в последнее время ФНС и банки сильно продвинулись в поиске и пресечении деятельности «фирм-однодневок». Из-за этого выводить деньги из организации незаконными путями, в настоящий момент стало чуть ли не также дорого, как и при применении таких же, но законных схем по выводу средств из общества. О том, как законно вывести средства и какую сумму будет необходимо выплатить государству расскажет ведущий бухгалтер-консультант Genplace Руслан Юсупов.
Рассмотрим самые популярные законные методы вывода денежных средств:
1. Выплатить дивиденды (распределить прибыль, ст.28 закона от 08.02.1998 – 14ФЗ).
Считать данный способ простым нельзя, но при этом он очень дорого обходится компании, так как распределению подлежит прибыль, которая осталась после уплаты налогов в бюджет. Также данная выплата подпадает под уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (13%).
Это означает, что при выплате дивидендов, сначала выплачивается прибыль в размере 20% (ОСНО) / 10% (УСН), а после с выплаты удерживается НДФЛ 13%.
Необходимо помнить, что выплата дивидендов возможна только один раз в квартал и по результатам года не должно возникнуть убытка. Данное правильно является обязательным.
Выплата дивидендов должна быть оформлена протоколом общего собрания участников, либо же решением единственного участника общества.
В данном случае также могут возникнуть определенные риски, а именно: в случае отсутствия чистой прибыли у общества и выплате дивидендов, налоговики могут переквалифицировать данную выплату как заработная плата и обложить дополнительно страховыми взносами.
2. Трудоустройство.
Для выплаты денежных средств ежемесячно, повышения доверия в глазах контрагентов\налоговиков, а также для устранения вопросов о незаконных выплатах, можно трудоустроить учредителя как сотрудника ООО.
В данном способе можно отметить как плюсы, так и минусы.
— при сдаче отчетности (среднесписочная численность, 6-НДФЛ, РСВ) учредитель будет отражаться как сотрудник, тем самым увеличивая численность сотрудников;
— выплата зарплаты возможна через зарплатный проект, что уменьшает банковскую комиссию;
— схема прозрачна и банки не запрашивают документы по данным операциям;
— включение выплат зарплаты и взносов в состав расходов по прибыли или УСН.
Из минусов же стоить отметить:
— высокие дополнительные выплаты (взносы в ПФР, ФСС и НДФЛ);
— необходимость заключать трудовой договор и осуществление деятельности в рамках него.
Минусы в данном системе не значительны. Единственным исключением может стать невозможность заключения трудового договора, так как заключение фиктивного договора не относится к законным методам вывода денежных средств.
Данный способ не пользуется большой популярностью, поскольку выплаты в ПФР и ФСС отпугивали большинство, так как 43% потерь при начислении зарплаты вызывала исключительно отрицательные эмоции. Но в текущем году ставки для страховых взносов понижены с 30% до 15% (свыше МРОТ), что является бонусов данного способа. Также многие забывают, что выплаченные суммы данным способом, относятся в расходной части при расчете налога на прибыль или УСН.
В совокупности способ является одним из самых выгодных для вывода денег на законных основаниях.
3. Управляющий ИП, вместо директора.
Подробно плюсы и минусы данной схемы можно найти здесь.
Если говорить коротко о данном способе, то необходимо выделить следующие моменты:
— огромная экономия. С помощью данного способа можно сэкономить намного больше, чем во всех описанных выше способах, поскольку уменьшается налог на всю сумму выплаты, а в доход у ИП относится лишь 6%.
— необходима большая ответственность при составлении документов и найме управляющего ИП, поскольку выплаты в адрес управляющего легко переквалифицировать в зарплату.
Вышеуказанные методы являются основными и самыми законными. Стоит отметить, что также есть возможность выдавать деньги в подотчет или в виде займов, но эти способы относятся не к выводу средств, а к временному владению, которые нужно будет возвращать.
Три законных способа сделать прибыль ООО собственностью владельца: зарплата, дивиденды, внешнее управление
Даже единственный участник общества и по-совместительству директор не может просто так распоряжаться прибылью компании. Есть три законных способа сделать прибыль компании собственностью её владельца. Их можно использовать как по отдельности, так и вместе. Главное — заранее просчитать экономический результат и заплатить налоги.
- Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды
- Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
- Способ 3. Выплатить доходы управляющему ИП
- Какой способ выгоднее
Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды
Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.
Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом. Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток. В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.
Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
- Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).
Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.
Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.
Платить дивиденды запрещено, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- у компании есть признаки банкротства;
- размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.
Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов. Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 по делу № Ф07-15763/18).
Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:
- у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
- у нерезидента РФ — 15 %.
Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.
Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет
Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).
Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.
Выплата дивидендов за счёт имущества компании
По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.
Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:
- в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
- если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.
Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН. Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией. Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.
Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.
При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.
Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.
Как рассчитать налоги с зарплаты сотрудника
Способ 3. Выплатить доходы управляющему ИП
Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ).
Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем.
Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:
- Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
- Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
- Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.
Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего». Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании. Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.
Какой способ выгоднее
Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %.
Способ 1. Дивиденды
| Компания на ОСНО | Компания на УСН | |
|---|---|---|
| Уплачен налог на прибыль | 600 000 × 20 % = 120 000 | 600 000 × 15 % = 90 000 |
| Размер дивидендов до удержания НДФЛ | 600 000 — 120 000 = 480 000 | 600 000 — 90 000 = 510 000 |
| Начислен НДФЛ с дивидендов | 480 000 × 13 % = 62 400 | 510 000 × 13 % = 66 300 |
| Дивиденды к выплате | 480 000 — 62 400 = 417 600 | 510 000 — 66 300 = 443 700 |
| Уплачены налоги | 120 000 + 62 400 = 182 400 | 90 000 + 66 300 = 156 300 |
| Стоимость вывода каждой 1000 рублей | 182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей | 156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля |
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %.
Способ 2. Через заработную плату
Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.
Удержан НДФЛ из заработной платы
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.
Способ 3. Через управляющего ИП
Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.
| Компания на ОСНО | |
|---|---|
| Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления | 600 000 × 6 % = 36 000 |
| Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему | 600 000 × 20 % = 120 000 |
| Доход управляющего | 600 000 — 36 000 = 564 000 |
| Стоимость вывода каждой 1 000 рублей | 564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля |
Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.
Читайте также
- Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году
- Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
- Как защитить бизнес от опасных статей в Уголовном кодексе
- Платёжный календарь для бухгалтера: пошаговый алгоритм
- Как сохранить статус субъекта МСП
Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Меры поддержки бизнеса
Контур помогает компаниям продолжить работу и сохранить процессы. Полезные инструменты и сервисы для развития бизнеса на выгодных условиях
Меры поддержки бизнеса
Контур помогает компаниям продолжить работу и сохранить процессы. Полезные инструменты и сервисы для развития бизнеса на выгодных условиях
Поделиться
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания Актуальные материалы раз в неделю
Статьи по теме→
Отвечает
Юлия Кузнецова
25 октября
10 октября
22 сентября
Отвечает
Яна Аржанова
21 сентября
18 сентября
13 сентября
24 августа
17 августа
Отвечает
Юлия Кузнецова
25 октября
10 октября
22 сентября
Отвечает
Яна Аржанова
21 сентября
18 сентября
13 сентября
24 августа
17 августа
28 комментариев
Думаю,допущена ошибка. Условие:Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей.
Рассматривала только ОСНО, первый и второй случай. В первом случае Вы считаете прибыль до налогообложения, а во втором, очевидно нет, так как нет начисления налога на прибыль . К тому же, согласно расчета, выплатив 600000 в виде з/п, Вы получите убыток: 522000+104400больше 600000.
Для сравнения более правильно выбирать не общую сумму выручки, а общую сумму денежных средств, которую хотите вывести. Например: в обоих случаях нам нужна сумма 217 500руб. Для этого и там и там нам надо начислить 250 000. НДФЛ в сумме 32500 будет одинаков. В первом случае, это все налоги. Во-втором, начисляем взносы 76250руб, но при этом уменьшаем налог на прибыль (250000+76250)*20%=65250руб Сальдо по налогам (76250-65250)= 11000руб. То есть , если мы будем выводить деньги через заработную плату, то это обойдется на 11000 дороже.Ну а НДФЛ, в обоих случаях одинаков.
22 Ответить
Людмила, Совершенно верно! Очень удивилась такому расчету — ведь на самом деле это самый дорогой способ вывода.
5 Ответить
Сергей Заведеев 27 февраля 2021
Людмила, по моему мнению у вас тоже не совсем точно ситуация отражена: в 1-м случае чтобы выйти на 250 тыс дивидендов надо предварительно с 312500 заплатить налог на прибыль 62500 руб. А во 2-м случае хоть и приходится платить 76250 взносов, но это почти полностью компенсируется уменьшением базы на прибыль. Т.е. второй случай выгоднее на 62500-11000=51500. Или я ошибаюсь?
0 Ответить
Сергей Заведеев, давайте проверим. Будем считать, что компания, как описано в примере, получила прибыль 600000 ДО налогообложения. Из моего примера оставим одинаковые суммы для вывода 217500, то есть в обоих случаях начисляем 250000. Тогда в 1 варианте платим: налог на прибыль 120000 +НДФЛ 32500 = 152500.
Во втором варианте : Страховые взносы 76500 + налог на прибыль (600000-250000-76500)*20%= 54750 +НДФЛ 32500. Итого 163500. Так же на 11000 больше.
НО, если заработная плата достаточна высока, и в налоговом периоде происходит превышение базы для начисления страховых взносов, то тогда второй вариант будет выгоднее, так как взносы уменьшатся практически в двое. Так же этот вариант подойдет для малых предприятий, которые в данный момент платят взносы по пониженным ставкам. Но в этом случае все будет зависеть от суммы начисления, так как здесь еще МРОТ, с которого взносы платим по полной ставке.
4 Ответить
Сергей Заведеев 28 февраля 2021
Людмила, Да, теперь более понятно чем в первом комментарии. Про пониженные взносы так же подумал и это надо тоже рассматривать, т.к. однобоко утверждать что вариант с з/п самый дорогой. Хотелось бы услышать комментарий автора-эксперта для закрытия вопроса. Спасибо за ответ!
3 Ответить
Елена Тарасова 2 марта 2021
Коллеги, добрый день, спасибо за столь оживленную дискуссию и представленные расчеты. Попытаюсь прояснить некоторые моменты. При подготовке материала логика расчета была такой.
Вот компанией получена выручка 600 000 рублей, которую очень хотелось бы превратить в личный доход учредителя — директора в одном лице. При расчете я намеренно не брала за отправную точку сумму, которую хочет получить учредитель. Из опыта, такая логика часто приводит к тому, что деньги выводятся без учета нужд бизнеса и не просчитывается себестоимость вывода денег. Считаю такой подход не совсем верным.
Итак, есть выручка 600 000 и мы пошагово делаем операции, чтобы превратить их в личные средства. В первом расчете мы платим налог на прибыль и НДФЛ. Уплаченные деньги и есть себестоимость вывода, а полученная сумма дивидендов — финансовый итог операции. Во втором расчете мы также пошагово начисляем страховые взносы и НДФЛ, включаем сумму выплаченной з/платы и взносов в налогооблагаемую базу по прибыли, суммируем уплаченные налоги.
Очень порадовали ваши комментарии про пониженные страховые взносы. Действительно, возможность их применения зависит от условий конкретного бизнеса. Именно поэтому мы и даем алгоритм расчета, а не просто сравниваем стоимость вывода той или иной суммы, чтобы каждый интересующийся темой пошагово смог просчитать как это будет в его случае, а не принял расчет в статье за аксиому.
При оценке статьи просим учесть, что наши материалы читают как опытные бухгалтеры, так и совсем начинающие собственники бизнеса, которые самостоятельно пытаются разобраться в том, как устроен бизнес изнутри. И поэтому мы стараемся готовить максимально полезный и понятный материал.
7 Ответить
Елена Тарасова, добрый день! Логика Ваша понятна. Но, если мы исходим из того, что у нас есть прибыль 600000, и при этом мы не планируем уходить в убыток, следовательно, самое большее что мы можем начислить в качестве заработной платы это сумму 459770, в том числе на руки 406876 и НДФЛ 52893. Сумма страховых будет (406876*30,5%)=140230. Налог на прибыль будет 0 (600000-459770-140230=0). Итого налогов 52893+140230=193123, ну и уже следуя Вашей формуле 193123/406876*1000=474,64
Мне кажется как то так.
А если мы возьмем :» прибыль в размере 600000 выплачена директору в виде премии,» следовательно и дивиденды надо было брать тоже в сумме 600000. Иначе мы сравниваем разные вещи. В первом случае, в Вашем примере мы уложились в 600тыс, а во втором нет.
2 Ответить
Елена Тарасова, Людмила, во втором способе (через зарплату) вы отнимаете от суммы зарплатных налогов сумму налога на прибыль из первого способа. Это не корректно по двум причинам:
1. Разная база для расчета. По Вашим расчетам в первом случае компания лишится 600 тыс. руб. и выплатит а собственник получит 417 тыс. руб. Во втором способе компания лишится 783 тыс. руб. а собственник получит 522 тыс. руб. Вы сравниваете ежа с ужом.))) Надо привести к одной базе либо по затратам для компании, либо по сумме, получаемой собственником.
2. Вычитая из зарплатных налогов второго способа прибыль из первого способа Вы получаете разницу между стоимостью двух способов. т.к. с выводимой суммы Вы заплатите ЛИБО зарплатные налоги, ЛИБО налог на прибыль. Зарплатные налоги съедают треть, а налог на прибыль пятую часть.
Если прибыль 600 тыс. руб., то для того, что бы не получить убыток, зарплату можно начислить в размере 600 000 / 1,305 = 459 770. И удержать НДФЛ 459 770 * 0,87 = 400 000 получит собственник при затратах компании в размере прибыли. Стоимость вывода составит: (600 000 — 400 000)/ 400 000 *1000 = 500 руб. за каждую 1000 руб. кэшем. Это на 14% дороже первого способа.
4 Ответить
Леонид, абсолютно верно, в последнем комментарии я допустила ошибку при расчете НДФЛ, конечно вместо 52893 правильная сумма 59770,соответственно и сумма налогов будет 200000 и на руки 400000, ну а далее все будет так, как Вы и рассчитали.
0 Ответить
Леонид, не очень понял ваш расчет — Стоимость вывода составит: (600 000 — 400 000)/ 400 000 *1000 = 500 руб. за каждую 1000 руб. кэшем. Это на 14% дороже первого способа.
А почему в данном случае не используется 1ая формула (600000/1,2)-13%=435000
0 Ответить
Максим, взаимно не понял вопроса))) что за цифра 1,2?
0 Ответить
Леонид, 1,2 — налог на прибыль. Что бы не уйти в минус в первой формуле вы налог с з/п берете коэффициентом — 1,305, что понятно. Почему во втором случае так не работает?
0 Ответить
Максим, во втором случае надо 600*0,8*0,87=417,6 т.к. налог на прибыль 20% начисляется на 600 тыс. потому что налогооблагаемой базой является вся прибыль компании, и получается чистая прибыль, с которой мы платим 13% при перечислении дивидендов.
В случае с ЗП мы считаем 600/1,305 т.к. налогооблагаемой базой является начисленная ЗП а нам надо обеспечить ЗП+налоги=600.
0 Ответить
Максим, запутался с вариантами)
В случае с дивидендами надо 600*0,8*0,87=417,6 т.к. налог на прибыль 20% начисляется на 600 тыс. потому что налогооблагаемой базой является вся прибыль компании, и получается чистая прибыль, с которой мы платим 13% при перечислении дивидендов.
В случае с ЗП мы считаем 600/1,305 т.к. налогооблагаемой базой является начисленная ЗП а нам надо обеспечить ЗП+налоги=600 итого: 600/1,305=459,77
459,77*0,87=400 на руки. Т.е. через ЗП выводить дороже за исключением случаев с пониженными страховыми взносами.
0 Ответить
Максим, в результатае мы получаем стоимость вывода каждой тысячи:
1. Дивиденды: получено на руки 417,6 отдано государству 182,4 итого за каждую 1000 руб. кэша мы платим 182,4/417,6*1000=436,78 рублей.
2. ЗП: получено на руки 400, отдано государству 200 итого за каждую 1000 руб. кэша мы платим 200/400*1000=500 рублей.
Таким образом стоимость денег в кэш через ЗП выше на 14,47%
0 Ответить
Леонид, Спасибо, категорически подробно
0 Ответить
Герман Белецкий 17 августа 2021
Елена Тарасова, здравствуйте. А как вывести деньги с ООО при ликвидации? Нигде в интернете не описывается такой процесс.
0 Ответить
Леонид, с Вашим расчетом я не совсем согласен. При выплате ЗП да, можно использовать коэффициент 1,5 (применяю для грубых расчетов). Это значит, чтобы заплатить человеку 10000 руб., предприятие должно потратить 15000 руб. (10000 руб. чистыми получит человек + 5000 руб. НДФЛ и взносы). В нашем случае это получается, что бы человек получил 400000, нужно всего потратить 600000 (400000 чистые + 200000 налоги и взносы). Но вы забыли, что 600000 выплаченные, как ЗП относятся к расходам и следовательно, могут уменьшить базу. При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на оплату труда подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если речь идет об УСН 15%, то экономия получается 600000 х 15% = 90000 руб. Эти деньги никак не попадают в расчет ЗП связанный с суммой 600000, т.к. по определению могут появиться только после таких расходов (после затрат 600000 руб. на оплату труда). Таким образом, 90000 руб. просто перейдут на следующий период и будут учтены там ( в следующем расчете). В целом же, если говорить об экономическом эффекте, то можно сказать, что расходы в размере 200000 руб., связанные с получением 400000 руб. чистыми, уменьшаются на 90000 руб., с точки зрения расходов предприятия за некоторый период. Тогда мы уже имеем, коэффициент 1,275, т.е. предприятие на получение 400000 чистыми, тратит 27,5% от этой суммы, или: 400000 х 27,5% = 110000 руб. Тем не менее, это вариант дороже, поскольку для получения 400000 руб. дивидендами нужно заплатить: (400000 х 100)/(100-13%) — 400000 = 59770,12 руб., то есть почти на 50000 руб. меньше. (мы взяли 13% по формуле обратного процента: 459770,12 х 13% = 400000) . Я с Вами согласен, что за основу расчета нужно брать один показатель. В данном случае я исходил из таких условий — денег на счете в виде чистой прибыли бесконечно много. Задача — сравнить стоимость получения 400000 чистыми. При дивидендах это составит 59770,12 руб. (13 % от суммы 459770,12) , при выплате ЗП с учетом будущего уменьшения базы 110000 руб. (27,5 % от суммы 400000 руб или 21,57 % от суммы 510000 руб.).
0 Ответить
Показать всё обсуждение — 11
Скажите пожалуйста, почему для организации на УСН 6% не подходит вывод через управляющего ИП?
1 Ответить
третий пример вообще некорректен . похоже автор не в ладах с арифметикой
3 Ответить
действительно, Автор: 564 000 / 600 000 × 1000 =940 рублей
1 Ответить
Эксперт совсем не эксперт. Очень сырая статья и расчет, очень странный подход а-ля «Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.» — то есть для автора заплатить 6% ИП не способ сэкономить на НДФЛ участника.
Автор статьи, вам бы поправить информацию и извиниться перед читателями.
0 Ответить
Отдельная веселая история, — как автор берет «уменьшение налога на прибыль» если по условиям задачи мы ВСЕГО заработали 600 тыс и их же выводим через ЗП.