С какого периода применяется учетная политика разработанная вновь созданной организацией

Срок утверждения учетной политики вновь созданной организации

Подборка наиболее важных документов по запросу Срок утверждения учетной политики вновь созданной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Государственная регистрация юридических лиц:
• 13002
• 18210807010011000110
• 18211301020016000130
• Бланк формы Р14001
• Внесение изменений в ЕГРЮЛ
• Показать все

• Государственная регистрация юридических лиц:
• 13002
• 18210807010011000110
• 18211301020016000130
• Бланк формы Р14001
• Внесение изменений в ЕГРЮЛ
• Показать все

• Учетная политика:
• Амортизационная премия в учетной политике
• Внесение изменений в учетную политику
• Выписка из учетной политики образец
• Кто утверждает учетную политику
• На какой срок утверждается учетная политика
• Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Как сформировать учетную политику
(Издательство «Главная книга», 2023) Учетную политику утвердите приказом руководителя. Новая компания должна сделать это в течение 90 дней со дня регистрации. Утверждать новую учетную политику на каждый год или издавать приказ о ее продлении не надо (п. п. 8, 9 ПБУ 1/2008).

Готовое решение: Как утвердить учетную политику для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2023) Исключение — вновь созданная организация. Для целей НДС ее учетная политика должна быть утверждена не позднее окончания первого налогового периода по НДС. В таком случае считается, что учетная политика применяется со дня создания такой организации (п. 3.1 ст. 55, ст. 163, п. 12 ст. 167 НК РФ). Что касается налога на прибыль, то сроков утверждения учетной политики для него нет. Потому вы можете утвердить ее в те же сроки, что и учетную политику для НДС. Тем более что учетная политика для НДС и налога на прибыль, скорее всего, будет оформлена одним документом.

Нормативные акты

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
(ред. от 07.02.2020)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»
(вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) Вновь созданная организация, организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим Положением не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.10.2023) Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы

  С какого периода применяется учетная политика разработанная вновь созданной организацией

  

  15 ноября 2023 Регистрация Войти
  4 декабря 2023

  

  Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

  15 ноября 2023

  Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

  Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Когда необходимо утверждать учетную политику на следующий год: в начале следующего года или в конце текущего года?

  Когда необходимо утверждать учетную политику на следующий год: в начале следующего года или в конце текущего года?

  9 декабря 2020

  

  Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
  Утверждение учетной политики на следующий отчетный (финансовый) год осуществляется до его начала, то есть не позднее 31 декабря текущего года.

  Обоснование вывода:
  Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляются учреждением в соответствии с учетной политикой (п. 6 Инструкции N 157н). Государственные (муниципальные) учреждения при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2019 применяют положения приказа Минфина России от 30.12.2017 N 274н, утвердившего Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (далее — Стандарт «Учетная политика»). При этом учреждение самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 7 Стандарта «Учетная политика»). Учетная политика формируется лицом, ответственным за ведение учета: главным бухгалтером учреждения или иным физическим (юридическим) лицом — и утверждается руководителем субъекта учета (п. 8 Стандарта «Учетная политика»).
  Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности, или отчетным годом, является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
  Учетная политика как для целей бухгалтерского, так и налогового учета применяется последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 11 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», п. 12 ст. 167 НК РФ). Законодательство допускает возможность изменения учетной политики в случаях, перечисленных в ч. 6 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п.п. 12, 13 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», ст. 313 НК РФ. При этом нормативно-правовая база по бухгалтерскому учету не содержит указания на дату утверждения учетной политики. А вот п. 12 ст. 167 НК РФ содержит прямое указание, что учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. То есть налоговую учетную политику (новую редакцию) на следующий год надо утвердить в конце текущего года.
  Так как способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании или изменении учетной политики, по общему правилу применяются с начала отчетного года, то полагаем, что приказ об учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета на следующий отчетный (финансовый) год издается до его начала (не позднее 31 декабря текущего года) (части 5, 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п.п. 11, 13 Стандарта «Учетная политика. «).
  Поскольку разработанная в учреждении учетная политика применяется последовательно из года в год, то нет необходимости утверждать учетную политику ежегодно. Для учреждений, ведущих бухгалтерский учет не один год, принятие учетной политики (новой редакции учетной политики) на следующий отчетный год, по сути, означает внесение изменений (уточнений, дополнений) в ту учетную политику, которая применялась в прошлый период. Поэтому при издании приказа об утверждении учетной политики в формулировке целесообразно не указывать, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год).

  Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
  — Энциклопедия решений. Учетная политика (для бюджетной сферы);
  — Учетная политика для целей бухгалтерского учета: вопросы и ответы. Памятка бухгалтеру бюджетной сферы;
  — Изменения, которые необходимо учесть при составлении Учетной политики для целей бухгалтерского учета — 2021 (для государственного (муниципального) учреждения).

  Ответ подготовил:
  Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  Ибатуллина Резеда

  Контроль качества ответа:
  Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  аудитор Монако Ольга

  20 ноября 2020 г.

  Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  Учетная политика – 2023

  К составлению учетной политики на 2023 год нужно подойти с особой ответственностью. Положения данного документа нередко становятся решающим аргументом в арбитражных спорах. Учетная политика в зависимости от ее содержания может либо защитить компанию от непредвиденных расходов, либо привести к ним. Воспользуйтесь готовыми образцами для учетной политики на 2023 год из нашей статьи, чтобы избежать лишних финансовых рисков.

  Формировать учетную политику организации требует законодательство РФ. Поэтому разработать и принять учетную политику для целей бухучета обязана каждая компания, которая ведет записи хозяйственных операций, независимо от организационно-правовой формы. То же самое касается налоговой учетной политики. К слову, индивидуальный предприниматель тоже должен составить такой документ, чтобы не было претензий со стороны налоговиков (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 167, 313 НК РФ).

  Цель учетной политики – прописать в положениях данного документа все способы и методы учета, которые в законе четко не определены или есть возможность выбора. Формирование учетной политики заключается в том, чтобы своевременно изменять и дополнять документ актуальными поправками чиновников, которые касаются деятельности именно вашей компании.

  Организация вправе оформить одну учетную политику для бухгалтерского или налогового учета либо утвердить две учетные политики: для налогового и для бухгалтерского учета.

  Унифицированной или утвержденной формы учетной политики нет, главное, чтобы содержание учетной политики соответствовало действующим требованиям бухгалтерского и налогового законодательства.

  Принятую учетную политику организация должна применять последовательно из года в год. Тем не менее этот документ можно изменять и дополнять. При этом правила корректировки документа для целей бухгалтерского и налогового учета разнятся.

  Учетную политику для целей бухучета можно изменять в трех случаях.

  Во-первых, если меняются требования законодательства, которые регулируют порядок ведения бухучета, федеральные или отраслевые стандарты.

  Во-вторых, если организация внедряет новые способы бухучета, которые повысят качество информации об объекте бухучета. Например, переходит на компьютерную обработку данных.

  В-третьих, если существенно меняются условия деятельности организации: смена собственников, реорганизация, отказ от какой-либо деятельности и т. д. Такие правила – в части 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 10 ПБУ 1/2008.

  Изменения в учетной политике для целей бухучета вступают в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения, если нет оснований применять их в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008).

  Корректировки, которые обусловлены изменениями в законодательстве, вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте (п. 14 ПБУ 1/2008). Изменения, которые могут существенно повлиять на финансовые результаты или движение денег организации, раскройте в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

  Учетную политику для целей бухучета дополняют, когда в работе компании впервые возникает новая операция или факт хозяйственной жизни (п. 10 ПБУ 1/2008). Дополнения вносите на основании приказа или распоряжения руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008).

  В свою очередь, учетную политику для целей налогообложения можно изменить только в двух случаях. Первый – организация или ИП меняет выбранный метод учета, второй – изменилось законодательство. В течение календарного года нельзя скорректировать учетную политику на иных основаниях, кроме изменения законодательства. Допустим, поправки вступают в силу задним числом с начала текущего года. Тогда изменения в учетную политику также могут действовать с начала года (письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-03-06/1/240).

  В зависимости от причины, по которой пришлось менять налоговую учетную политику для целей налогообложения, новые положения такого документа вступают в силу в разное время на основании абз. 6 ст. 313 НК РФ:
  • при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
  • изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

  Дополнения в учетную политику для целей налогообложения нужно внести, если появятся новые виды деятельности, в отношении которых будет применяться «упрощенка» (абз. 7 ст. 313 НК РФ). Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором налогоплательщик начнет вести новую деятельность или получит лицензию на новый вид деятельности (письма Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-03-06/1/240, от 03.10.2008 № 03-03-06/2/136).

  Для утверждения изменений потребуется оформить приказ в свободной форме, который содержит поправки, и подписать его у руководителя.

  Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать учетную политику бухгалтерского учета. Однако в пункте 5 ПБУ 1/98 перечислены элементы учетной политики, наличие которых обязательно:
  • рабочий план счетов бухгалтерского учета. Он должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности. Утверждаются только те используемые в работе первичные документы, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями (система внутреннего контроля в организации), другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

  Аналогичный список закреплен также в пункте 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

  С первого января прошлого года вступили в силу ряд новых стандартов: ФСБУ 25/2018, ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020. У бухгалтеров было время разобраться в порядке применения новых требований и изучить сложившуюся практику применения стандартов. Поэтому при составлении учетной политики 2023 года важно учесть ошибки при применении новых ФСБУ и в случае их наличия корректно внести изменения в ученую политику.

  Основной перечень изменений в работе бухгалтера на 2023 год уже известен. Конечно, чиновники могут дополнить его в любой момент — время еще есть. Речь идет не только о поправках, которые законодатели внесли в кодекс из-за санкций недружественных стран, но и об изменениях внутри организации. Если проигнорируете новшества и не отразите их в учетной политике, рискуете потерять расходы и вычеты.

  Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная организацией совокупность способов учета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения (п. 2 ст. 11 НК РФ). В то же время учетная политика основана только на допускаемых налоговым законодательством РФ методах учета доходов и расходов.

  Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики в целях налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК РФ). Этот раздел должен содержать:
  • элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
  • самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на организацию, обоснование используемого метода (то есть ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).

  В частности, нужно определить:
  • порядок признания доходов и расходов (метод кассовый, метод начислений);
  • состав и порядок создания резервов;
  • способ начисления амортизации по основным средствам;
  • условия применения амортизационной премии, способ оценки покупных товаров при их реализации, способ оценки материалов при отпуске в производство;
  • перечень прямых расходов, порядок перечисления авансового платежа и формирования регистров налогового учета.

  В разделе учетной политики про НДС следует, в частности, определить:
  • порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
  • порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
  • особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения).

  Избрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 167-О).

  Учетная политика организации формируется ее главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Об этом говорится в пункте 3 ст. 6 закона № 129-ФЗ и п. 5 ПБУ 1/98. При этом учетная политика либо включается в приказ, либо оформляется в виде отдельного приложения (или нескольких приложений) к нему.

  Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор, пока в учетную политику не будут внесены изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.

  Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме. При этом в приказе об учетной политике необязательно фиксировать, на какой год она утверждена. Достаточно упомянуть, с какого момента она применяется.

  Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с создания новой организации или организации-правопреемника (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). При этом штрафные санкции за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрены.

  Чтобы внести изменения в учетную политику, подготовьте приказ с перечнем поправок и утвердите документ у руководителя. Применять положения, которые внесли в учетную политику, можно только со следующего года после их утверждения. Значит, чтобы обновленная политика заработала уже в 2023 году, дата приказа о ее утверждении должна быть не позднее 31 декабря 2022 года.

  Образцы приказов можно скачать по ссылке:

  Учетная политика помогает компаниям отстоять свои интересы в спорах с налоговиками. По общим правилам организация должна обновить ее положения на начало года. Но этот период совпадает со стартом отчетной кампании за год, что мешает бухгалтерии детально перепроверить учетную политику и с выгодой перенастроить ее с учетом всех изменений и особенностей в деятельности.

  Если при проверке инспекторы обнаружат, что у компании нет учетной политики, это даст им возможность пересчитать налоги не самым выгодным для компании методом. В результате придется доплачивать налог вместе со штрафом и пенями (ст. 120 НК РФ).

  Типовые формы или готовые примеры учетной политики законодательство не предлагает. Поэтому организации часто включают в учетную политику лишние сведения. Например, цитаты из нормативно-правовых документов, установленные законами однозначные правила и положения для ситуаций, которых не бывает в данной конкретной компании. Вся эта информация точно не пригодится бухгалтеру и руководителю. Скорее, лишние сведения собьют с толку в самый неподходящий момент.

  Таким образом, важно своевременно изменять и дополнять учетную политику актуальными и достоверными сведениями, которые касаются деятельности именно вашей компании.

  Чтобы не терять время на формирование учетной политики, воспользуйтесь готовыми образцами учетной политики на 2023 год для компаний на ОСНО и УСН.

  Наши специалисты подготовили следующие образцы:

  Автор: Максим Безбородов

  Учетная политика для НКО на 2023 год

  Учетная политика некоммерческой организации (НКО) — это внутренний документ организации, где зафиксированы все выбранные ею способы учета, которые неоднозначно трактуются в бухгалтерском или налоговом законодательстве. Учетная политика вырабатывается каждой организаций самостоятельно. Чтобы грамотно составить этот документ и охватить весь спектр необходимых способов оценки и учета активов и обязательств, потребуется учесть не только все проводимые организацией операции, но и планируемые в предстоящем периоде.

  Содержание:

  • Сроки утверждения учетной политики НКО
  • Учетная политика НКО на основной системе налогообложения (ОСНО)
  • Учетная политика НКО на упрощенной системе налогообложения (УСН)
  • Настройка учетной политики НКО в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия
  • Можно ли работать без учетной политики?
  • Подведение итогов

  Несмотря на то, что деятельность НКО не связана с извлечением прибыли, от обязанности вести бухгалтерский учет, налоговый учет и представлять отчетность она не освобождается. Поэтому учетная политика необходима любой НКО. От того, насколько грамотно составлена учетная политика, зависит итоговый результат работы организации, а ее отсутствие может привести к негативным последствиям.
  Специфика деятельности НКО может быть самой разнообразной, а сама учетная политика НКО должна учитывать все особенности, свойственные деятельности каждой организации.

  • Учетная политика НКО — один из основных документов бухгалтерского учета. В нем прописываются многие правила учета, а зависят они от выбранной системы налогообложения.

  Учетная политика НКО (пример) — скачать

  Учетная политика необходима, например, для описания применяемых организацией методов отражения имущества, доходов и расходов, а также операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности. Учетная политика для налогового учета существенно отличается от учетной политики для бухгалтерского учета, поскольку базируется на иных нормативных документах (главный из них — НК РФ). Кроме того, в налоговом законодательстве чаще происходят изменения, требующие своевременного реагирования на них, в т. ч. внесения корректировок в учетную политику.

  Учетная политика НКО может быть сформирована как единый документ с отдельными разделами, посвященными нюансам бухгалтерского и налогового учета, или же на каждый вид учета создается отдельная политика. Важно дополнить политику по учету рабочим планом счетов, формами применяемых первичных документов и регистров, правилами документооборота и иными решениями организации, необходимыми для осуществления учета.

  

  Сроки утверждения учетной политики НКО

  По общему правилу вновь созданные организации разрабатывают учетную политику и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. Сроки утверждения учетной политики для бухгалтерского учета (БУ) и для целей налогового учета (НУ) — разные:

  1. Учетная политика для целей БУ утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации НКО (вновь созданной, либо реорганизованной). Но применяется уже с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если со следующего года учетная политика меняется, соответствующий приказ нужно утвердить до 1 января этого года (п. 9 ПБУ 1/2008);
  2. Учетную политику по НДС вновь созданные организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК РФ);
  3. Для утверждения УП по налогу на прибыль сроки не прописаны. Но указано, что применять ее в общем случае нужно до конца текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ).

  Менять учетную политику в середине отчетного или налогового периода не запрещается. Однако для этого нужны существенные основания. Их два. Первое — появление новых операций или нового вида деятельности. Второе — поправки в законодательстве о налогах и сборах, либо в федеральных или отраслевых стандартах. Для целей БУ есть дополнительное основание — разработка или выбор более эффективного способа ведения бухгалтерского учета.

  Учетная политика НКО на основной системе налогообложения (ОСНО)

  Утвержденная приказом руководителя учетная политика (УП) является нормативом, который регулирует для организации вопросы, не конкретизированные в федеральных законах и аналогичных актах либо такие, по которым допускаются варианты учета и представления в отчетности. Таким образом, учетная политика НКО представляет собой внутренний закон НКО, который должен регулировать финансовые процедуры, их учет и раскрытие в отчетности. В том числе учитывая специфику НКО, внутренний норматив должен содержать:

  • Раскрытие специфики деятельности НКО, влияющее на выбор тех или иных методов и способов учета;
  • Применяемые общие законодательные требования (например, соответствие УП ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н);
  • Применяемые специфические требования, обусловленные правовым статусом и отраслевыми особенностями конкретной НКО;
  • Перечень лиц, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского (и налогового) учета и порядок их назначения ответственными;
  • Методы учета и оценки поступлений и расходов НКО по уставной деятельности (например, обязательный порядок составления ежегодной сметы, утверждаемой общим собранием участников);
  • Методы учета и оценки активов и обязательств НКО, а также правила раскрытия информации по ним в отчетности (например, для случаев представления отчетности учредителям, инвесторам или вышестоящей организации);
  • Рабочий план счетов, т. к. он тоже может иметь отраслевую специфику;
  • Формы первичных учетных документов, по которым нет типовых (унифицированных) форм;
  • Применяемый способ бухгалтерского учета и соответствующие ему регистры (например, при журнально-ордерной форме учета в НКО в УП должны содержаться формы журналов, а также сводных регистров, к примеру — оборотно-сальдовая ведомость и шахматная ведомость);
  • Состав и формы документов для внутренней и внешней отчетности (при необходимости);
  • Утвержденные правила учетного документооборота и его примерный график.

  Разработанную учетную политику НКО нужно утвердить и ввести в действие специальным организационно-распорядительным документом. Например, приказом или распоряжением.
  НКО вправе вести бухучет упрощенным способом (п. 4 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Упрощённый способ ведения бухгалтерского учёта разрешён для предприятий, включённых в реестр МСП, а также некоммерческих организаций и компаний-участников проекта «Сколково». При формировании учётной политики им нужно руководствоваться «Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства» (утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 №64н).

  

  В учётной политике им разрешено не применять ПБУ по расчёту налога на прибыль, учёту договоров строительного подряда, оценочных обязательств, запасов (для предприятий, чья выручка не превышает 120 миллионов рублей в год, а среднесписочная численность не больше 15 человек).
  Особенностями учетной политики, разрабатываемой в некоммерческих организациях, являются следующие моменты:

  • У НКО может полностью отсутствовать коммерческая деятельность, и в этом случае отпадает необходимость разработки налоговой учетной политики;
  • НКО (кроме подлежащих обязательному аудиту и входящих в реестр выполняющих функции иностранных агентов) может применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухотчетность упрощенного вида (подп. 2 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ);
  • Существуют ПБУ, не подлежащие использованию НКО (13/2000, 20/03);
  • У НКО, выбравших упрощение бухучета, есть право не применять ряд ПБУ (2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2010, 16/02, 17/02, 18/02) и право использовать как эти ПБУ, так и все иные, распространяющиеся в т. ч. на НКО, с определенными особенностями;
  • НКО, ведущие коммерческую деятельность наряду с некоммерческой, как и коммерческие организации, вправе выбрать систему налогообложения, применяемую к доходам от продаж, и способы налогового учета из существующих для выбранной системы;
  • Для НКО с определенными направлениями деятельности могут быть разработаны учитывающие специфику этой деятельности методические рекомендации.

  Перечисленные особенности не только расширяют число способов учета доступных НКО, но и создают предпосылки для формирования совершенно уникальной для каждой конкретной организации учетной политики. Причем, несмотря на наличие законодательно установленной возможности, упрощения ряда учетных процедур, текст учетной политики НКО может оказаться более объемным, чем у коммерческой организации.

  Помимо положений, которые традиционно используются всеми коммерческими организациями, в учетной политике НКО необходимо прописать нюансы распределения общехозяйственных расходов между коммерческой и некоммерческой деятельностью, а также учет прямых расходов. В том случае если в учетной политике отсутствует способ распределения таких расходов, то налоговики посчитают, что себестоимость коммерческих услуг необоснованно увеличена на расходы, которые следовало бы отнести на некоммерческую деятельность. Общехозяйственные расходы могут распределяться пропорционально заработной плате либо доходам.

  Нюансы налогового учета заключаются в грамотной организации раздельного учета доходов и расходов. Налоговое законодательство не определяет методику раздельного учета. Конкретный порядок раздельного учета НКО выбирает сама.

  

  Учетная политика НКО на упрощенной системе налогообложения (УСН)

  Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на УСН не отличается от порядка, который применяют организации на общем режиме налогообложения. Потому от обязанности вести бухгалтерский учет никакая организация действующим законодательством не освобождена. Да, у организации, применяющей УСН, бухгалтерский учет не такой объемный, ведь применять УСН могут организации при определенных условиях. При УСН учетная политика может быть размером не 48 листов, а на 7 и даже меньше.

  В учетной политике нужно указать:

  • Формы первичных документов: применяет ли организация унифицированные формы или разрабатывает формы самостоятельно;
  • Уровень существенности: как определяется;
  • Стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: они хоть и описаны в ПБУ и в НК РФ, но вдруг вы установите свои критерии. Имеете полное право в рамках действующего законодательства;
  • Способ начисления амортизации: нужно выбрать наиболее подходящий именно для вашей организации, и лучше выбрать способ, который бы не порождал разниц между БУ и НУ;
  • Метод оценки списания запасов и др.

  В учетной политике для целей налогообложения организации, применяющие УСН, должны указать в первую очередь выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта. Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при основной системе налогообложения, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также, внереализационные доходы.

  Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • Доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ.
  • В учетной политике при УСН «доходы минус расходы» в УП для целей налогового учета нужно указать:
  • Доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

  

  Настройка учетной политики НКО в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия

  Несмотря на наличие на рынке специализированных продуктов для ведения учета в НКО, многим бухгалтерам по-прежнему приходится вести учет в типовой 1С:Бухгалтерии. Прежде чем приступить к полноценной работе в программе 1С 8.3 Бухгалтерия, необходимо настроить учетную политику организации. В том случае, когда в программе ведется учет сразу нескольких организаций, она должна быть настроена для каждой организации отдельно.

  Для начала разберемся, где в 1С 8.3 Бухгалтерии найти учетную политику

  В меню «Главное» выберите пункт «Учетная политика» (он находится в подразделе «Настройки»). Перед нами открылась основная форма настроек. Помните, что данные настройки определяют правила ведения БУ. Налоговый учет настраивается отдельно в пункте «Налоги и отчеты».

  Укажите «Способ оценки МПЗ». Здесь вам доступно два способа оценки материально-запасов: Первый способ оценивают МПЗ путем вычисления средней стоимости по группе товаров. Второй метод вычисляет стоимость тех МПЗ, которые по времени приобретены раньше «Способ оценки товаров в рознице» — тут все просто, но стоит учесть, что в налоговом учете оценка товаров происходит только по стоимости приобретения.

  «Основной счет учета затрат» в учетной политике 1С 8.3 используется для подстановки счета учета по умолчанию в документах и справочниках. В зависимости от вашей учетной политики организации это может быть счет 20, 26 или 44.

  В параметре «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство»» отметьте необходимые вам флаги. При выборе хотя бы одного из пунктов будет необходимо указать, куда включаются общехозяйственные расходы (в себестоимость продаж или продукции).

  Настройте методы распределения косвенных расходов и прочие настройки расчета себестоимости. Выберите состав форм бухгалтерской отчетности: для некоммерческих организаций. Через меню «Печать» можно распечатать формы учетной политики и различные приложения к ней.

  • Основные сложности у бухгалтеров некоммерческих организаций вызывает учет на счете 86 «Целевое финансирование». Это связано с тем, что на этом счете собираются и учитываются целевые поступления — основной источник финансирования некоммерческих организаций.

  Целевые поступления не облагаются налогом на прибыль (если организация применяет УСН, то не облагаются единым налогом). Поэтому задача бухгалтера — организовать учет на счет 86 так, чтобы можно было подтвердить использование средств по целевому назначению. Ведь если организация не сможет доказать факт целевого использования полученных средств, то контролеры самостоятельно включат их в налогооблагаемую базу.

  Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе их источников поступления. В 1С:Бухгалтерии предусмотрены два субсчета к счету 86:

  86.01	«Целевое финансирование из бюджета»
  86.02	«Прочее целевое финансирование и поступления»

  К любому из этих субсчетов открываются субконто:

  1. Назначение целевых средств;
  2. Договоры;
  3. Движения целевых средств.

  Третье субконто — предопределенное, оно предусмотрено программой в виде показателей формы 6 «Отчет о целевом использовании средств», которую обязаны заполнять в составе бухгалтерской отчетности все НКО. Эта форма содержит информацию о распределении полученных целевых средств, а также об остатках на счете организации после использования данных средств.

  Обратите внимание, что второе субконто «Договоры», а не «Контрагенты», его часто в программе не заполняют.

  Особого внимания заслуживает первое субконто — «Назначение целевых средств». Остановимся на нем подробнее. Советуем вести это субконто в разрезе затрат:

  • Текущие затраты — т.е. постоянные траты на содержание некоммерческой организации;
  • Капитальные затраты — затраты на строительство объектов инфраструктуры, на благоустройство.

  Как правило, некоммерческие организации взимают целевые средства по двум направлениям: на текущее содержание (ежемесячные, ежеквартальные членские взносы) и на капитальные затраты (вступительный членский взнос), поэтому такая градация субконто «Назначение целевых средств» позволит отслеживать расходование целевых средств по их видам.

  Организовав учет на 86-м счете таким образом, вы сможете:

  • Легко заполнить форму №6 бухгалтерской отчетности — в этом нам поможет третье субконто к счету 86;
  • Сможете отчитаться перед членами некоммерческой организации за целевые средства, собранные в рамках бюджета (сметы).

  Основная особенность типовой 1С:Бухгалтерии предприятия для учета в некоммерческих организациях — в ней не предусмотрена регистрация проводок по счету 86 с помощью документов (кроме регистрации поступления целевых средств банковской выпиской). Другими словами, все проводки по счету 86 регистрируются бухгалтерской справкой — в программе это «Операции, введенные вручную».

  Можно ли работать без учетной политики?

  Несмотря на то, что учетная политика — это внутренний документ организации, налоговики имеют право потребовать ее при проверке.

  Отдельной статьи, предусматривающей штраф за отсутствие или нарушение положений учетной политики, нет. Однако на практике за отсутствие учетной политики контролеры наказывают как за грубое нарушение правил учета. В соответствии со ст. 120 НК РФ штраф составит 10 000 руб. (30 000 руб. — если нарушение распространяется на несколько налоговых периодов). Штраф наложат и на должностное лицо — по ст. 15.11 КоАП в размере от 5000 до 10 000 руб. (а при повторном нарушении от 10 000 до 20 000 руб. или происходит дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

  Заключение

  Учетную политику для НКО можно найти на многочисленных сайтах в интернете. Однако невозможно найти учетную политику, которая без изменений идеально подойдет конкретной организации. Все тонкости учета предусматриваются в зависимости от специфики деятельности, а она у каждой НКО своя. Можно воспользоваться предлагаемыми в интернете специальными сервисами-конструкторами. Но и они могут применяться лишь в качестве основы, подлежащей дальнейшей доработке и корректировке. Лучше поручить разработку учетной политики специалистам.

  Обратите внимание, что составить грамотную учетную политику — значит сократить риск возникновения ошибок в учете, что поможет избежать неверного отражения активов и обязательств или искажения налогооблагаемой базы при расчете налогов. Тщательно продуманная учетная политика НКО позволит избежать претензий налоговиков и иных надзорных органов.

  Разработка этой политики производится с учетом установленных законодательством допущений и требований и в зависимости от специфики деятельности организации. Разработанная учетная политика должна быть актуальной на момент утверждения, а также должна своевременно дополняться и изменяться в случаях, предусмотренных законодательством.

  Пишите или звоните!

  Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
  Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
  Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

  14.08.2022 Елена

  Добрый день! Вы можете составить раздел учетной политике по основным средствам, в связи с переходом на ФСБУ6/2020
  Ответ специалиста НКО:
  Добрый день,Елена! С вами в ближайшее время свяжется сотрудник и проконсультирует.

  Первый курс вебинаров для НКО:

  Развитие НКО в 2024 г .

  • Создание
  • Бухгалтерия
  • Развитие
  • Гранты
  • Архитектура НКО +400% к развитию

  

  Как нас найти

  г. Москва, ул. Кржижановского 7 корп2
  Метро: Профсоюзная

  г. Санкт-Петербург, Лиговский пр-кт 52А
  Метро: Площадь восстания, Лиговский проспект

  • Регистрация НКО онлайн
  • Бух.учет НКО
  • Ассоциации
  • Автономные НКО
  • Фонды
  • Общественные организации
  • Коллегии
  • Ликвидация НКО
  • Гранты для НКО
  • Консультации по развитию

  Сетевое издание «Партнёр НКО» зарегистрировано в Роскомнадзоре 15 ноября 2022 года.

  Св-во о регистрации ЭЛ № ФС 77-84174

  Учредитель — Общероссийская общественная организация по содействию в создании и развитии НКО России «Партнер».

  Пресс-релизы и предложения о сотрудничестве отправляйте на почту press@reg-nko.ru

  Присоединяйтесь

  УВЕДОМЛЕНИЯ О НОВЫХ СТАТЬЯХ ТУТ И НЕ ТОЛЬКО:

  Похожие публикации:

  1. Diff accel что это
  2. Как рассчитать прибавку к пенсии
  3. Какие документы нужны для юр адреса
  4. Почему не работает юмани