Фсд 15 01 отчет когда сдается
Перейти к содержимому

Фсд 15 01 отчет когда сдается

  • автор:

Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС (Налоговый расчет)

В консультации рассмотрим особенности заполнения отчета и его приложений, когда и какое из них подавать, как быть с пустыми приложениями, а также последние изменения в действующей форме Налогового расчета

Когда применять обновленную форму Налогового расчета

Нынче имеем обновленную форму Налогового расчета. Речь идет о приказе Минфина от 02.03.2023 г. № 113 (далееПриказ № 113), который вступил в силу 05.05.2023 года. Впервые отчитываться по этой форме требуется за ІІІ квартал 2023 года. Это также означает, что новая форма будет действовать только с 01 октября 2023 года.

Такое разъяснение содержит 103.25 ВИР. В чем эти изменения состоят – они рассмотрены в конце данной консультации.

Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС (Налоговый расчет)

Налоговый расчет – это объединение отчетности по ЕСВ и НДФЛ/ВС

В прошлом были два отдельных отчета – Налоговый расчет, который включал данные о НДФЛ и ВЗ, а также Отчет по ЕСВ. Эти отчеты объединили. Основанием такого объединения стали нормыЗакона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464 (далееЗакон о ЕСВ), по которым ЕСВ-отчетность представляется в составе отчетности по НДФЛ.

Полное название единого отчета – Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Вместе с объединением Налоговый расчет получил:

  • помесячную разбивку данных как по НДФЛ/ВЗ, так и ЕСВ. Однако сам отчет подается ежеквартально;
  • персонификацию не только НДФЛ и ЕСВ, но и военного сбора (ВС).

Такой подход в объединенной отчетности остается и в 2023 году. Однако существуют идеи разделить данный единый отчет на два с 2024 года или сделать существующий единый отчет ежемесячнымчитайте о них в конце данной консультации.

Із 1 жовтня стартував період звітування у Податковому розрахунку з ПДФО та ЄСВ за третій квартал 2023 року. Оновлені додатки до розрахунку та ознаки доходів. Допоможемо швидко опанувати нововведення та успішно відзвітувати

Сроки подачи Объединенного налогового расчета 2023

Как и вся квартальная налоговая отчетность, объединенный отчет подается в течение 40 к. дн. после конца квартала.

Внимание: 9 ноября 2023 года— предельная дата представления объединенного Налогового расчета по ЕСВ и НДФЛ/ВЗ за ІІІ квартал.

Все остальные крайние даты отчетности для текущего года приведены в таблице ниже.

КАЛЕНДАРЬ ПОДАЧИ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА 2023

Отчетный период

Крайняя дата подачи

Строение Налогового расчета

Объединенный Налоговый расчет имеет статус налоговой декларации и включает в себя:

  • основную часть. Это заглавный блок с реквизитами и данными о работодателе, промежуточный блок с информацией о приложения и общей статистке по работникам, а также сводная информация о начисленный ЕСВ, которая состоит из 3-х разделов;
  • 6 приложений. Они практически все касаются ЕСВ, кроме приложения 4дф, что предназначено для отчетности по НДФЛ/ВС. Однако субъектов коммерческого сектора могут касаться только 4 из них (см. таблицу ниже), а остальные 2 приложения – для бюджетников, поэтому их здесь и не упоминаем. Каждое приложение является неотъемлемой частью отчета, поэтому неподача приложения равносильна неподаче самого отчета (исключение – когда информация для отчета по такому приложению отсутствует).

САМЫЕ ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

Код Приложения

Назначение (название приложения)

Кто подает

Сведения о начислении зарплаты (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам

Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора

Сведения о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы

те субъекты, у кого были соответствующие события**

Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством

работодатели, у которых есть работники, нуждающиеся в учете спецстажа*

* есть еще приложение 2 (Д2) и Приложение 3 (Д3), которые могут заполнять только бюджетные учреждения / организации;

** к таким событиям относятся (см. абз. 2 п. 5 разд. IV Порядка № 4):

  • заключение или расторжение трудового договора, в т. ч. и при трудоустройстве на новое рабочее место;
  • заключение ГПД или окончании его действия в отчетном квартале;
  • перевод лица на другую постоянную должность или работу в одном и том же учреждении/организации;
  • работник был перемещен из одного структурного подразделения в другое;
  • назначении работника на новую должность;
  • предоставление или окончание отпуска по беременности и родам;
  • предоставление отпуска по уходу за ребенком по достижению им 3(6) лет

Большинство работодателей коммерческого сектора (как юрлица, так и ФЛП) заполняют основную часть и Приложения Д1, 4ДФ и Д5.

Что касается Приложения Д6, то оно подается тогда, когда есть лица, для которых считается спецстаж.

Внимание: повысили работника в должности – заполните Приложение Д5 Налогового расчета. То же — при увольнении или принятии на работу, начале и окончании декретного отпуска.

Урядовці запропонували компенсувати витрати на допоміжні засоби, які підприємства закуповують, щоб облаштовувати робочі місця для новоприйнятих працівників з інвалідністю. Хто з роботодавців може отримати компенсацію, на яких умовах і які документи підготувати, пояснює експерт

Как подавать объединенный отчет в 2023 году

Этот отчет подается:

  • в электронной форме – через электронный кабинет с использованием квалифицированной электронной подписи (идентификатор – J0500108 для юрлиц и F0500108 – для физлиц-предпринимателей);
  • в бумажной форме – лично или по почте, подписанный и с печатью, если таковая используется.

Если выбрали последний, бумажный вариант, то обратите внимание здесь есть 3 варианта:

  • подать лично вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
  • подать лично только на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к отчету не превышает 5;
  • отправить по почте с сообщением и описанием о вложениях, при условии, что количество строк в приложениях отчета не превышает 5.

Подается отчет в орган ГНС по основному месту учета.

Подача объединенного отчета, если есть структурные подразделения

При наличии структурных подразделений, например, филиалов, неуполномоченное вести учет и уплату зарплатных ЕСВ, НДФЛ и ВЗ, главным предприятием тогда готовится отдельный Отчет о доходах, которые выплачены работникам такого подразделения (филиала).

Такой отдельный отчет:

  • подается по основному месту учета учреждения;
  • содержит данные об обособленном подразделении, а именно – в ряд. 032 заглавной части указывается код административно-территориально единицы, где расположено такое подразделение (п. 1 п. 4 разд. IV Порядка № 4);
  • состоит только из Приложений 4ДФ за те месяцы отчетного квартала, когда начислялась зарплата в таких подразделениях, с данными по работникам подразделения;
  • подается по основному месту учета.

Например, в случае наличия у предприятия 2-х обособленных подразделений подаются три отчета:

  • один – собственный с выплатами только по головному предприятию. В нем указываются данные касаемо ЕСВ, НДФЛ/ВС по всем застрахованным лицам, но только по выплатам головного предприятия, без работников обособленных подразделений (филиалов);
  • два – по каждому подразделению (филиалу).

Заполнение Налогового расчета по ЕСВ и НДФЛ/ВС

Заполнения нового Налогового расчета осуществляем на основе Порядка его составления, который утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 № 773, далееПорядок № 4). Этот же приказ содержит и актуальную форму (бланк) этого отчета.

Кроме платежей по ЕСВ, НДФЛ/ВС с заработной платы Налоговый расчет включает также и выплаты, и налоги по лицам, которые:

  • осуществляют работу по гражданско-правовым договорам (ГПД);
  • являются самозанятыми. Это физлица-предприниматели (ФЛП) или лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. В данном случае показывается лишь выплаченный доход, так как налоги такие лица платят самостоятельно;
  • получают денежное обеспечение /помощь по социальным программам, например, по уходу за детьми или лицами с инвалидностью.

Таким образом, в Налоговый расчет попадают все доходы, которые начисляются/выплачиваются предприятием или ФЛП физлицам независимо от того, был ли с ними заключен трудовой договор, но они облагались налогом. Однако Отчет подается всегда, когда субъект обязан законодательством выступить налоговым агентом относительно таких доходов и удержать НДФЛ/ВС или начислить ЕСВ.

  • Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
  • Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
  • Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
  • ПДВ: від азів до майстерності ⏩
  • Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
  • РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
  • ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
  • Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Как правильно нумеровать Налоговый расчет и приложения к нему

Номер расчета ставим в ряд. 02 основной части, а также в приложениях к нему. Однако как нумеровать эти налоговые расчеты? Налоговый расчет нумеруется по количеству представленных таких отчетов в течение отчетного квартала. Например, имеем такие ситуации:

  • за І квартал предприятие предоставило только Налоговый расчет «Отчетный». Ставим на нем и в его приложениях №1;
  • за І квартал предприятие предоставило один Налоговый расчет «Справочный», например в феврале 2023 года. Потом уже в апреле 2023 подало «Отчетный» за весь I квартал 2023. Тогда на расчете «Справочный» должен быть №1, а на расчете «Отчетный» — №2. Если потом в мае 2023 до истечения срока отчетности еще и будет представлен расчет «Отчетный новый», то он получит № «3» и т.д.;
  • за І квартал предприятие предоставило Налоговый расчет «Справочный» (№ «1»), отчетный (№ «2»). Однако есть еще филиал, который подал тоже Налоговый расчет. В отчете филиала уже должно быть №3.

Неверно нумеровать эти отчеты по количеству кварталов. Например, если предприятие на протяжении 2023 года подавало только Налоговый расчет «Отчетный», то за IV квартал он снова должен быть с №1, а не с №4. В таком случае получается, что расчеты «Отчетный» № 1 подано 4 штуки — за каждый квартал 2023 года.

По поводу нумерации есть разъяснения от ГНС в письме от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02, также ВИР 103.25. Если вдруг где-то ошиблись в нумерации, – продолжайте нумеровать, а с нового квартала делайте все правильно. Исправлять данную ошибку – не нужно.

Относительно нумерации месяцев номер месяца в Налоговом расчете соответствует его номеру именно в отчетном квартале, а не в году. Да, октябрь 2023 года – это № 1, а не № 10, а декабрь 2023 года — это месяц № 3, а не №12 и т.д.

Относительно приложений также нумеруем в пределах одного Налогового расчета. Например, имеем такую ​​ситуацию, когда за отчетный квартал представлены два Налоговых расчета — «Отчетный» и «Отчетный новый». Ясность в этот вопрос должна внести таблица ниже.

НУМЕРАЦИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА И ПРИЛОЖЕНИЙ К НЕМУ ЗА І КВАРТАЛ 2023

Месяц

Приложение Д1

Приложение 4ДФ

Номер месяца в квартале

Номер приложения в Налоговом расчете

Номер месяца в квартале

Номер приложения в Налоговом расчете

Номер расчета

Налоговый расчет «Отчетный», представленный в апреле 2023

Налоговый расчет «Отчетный новый», представленный в мае 2023

Например, Приложение 4ДФ, касающееся марта 2023 г., тогда в обоих отчетах имеет № 3, но каждый представленный Налоговый расчет имеет отдельный номер: Отчетный — это № 1, а Отчетный новый — это № 2 .

Детальнее о Налоговых расчетах «Отчетный новый» и «Уточняющий», а также их нумерации – читайте в материале ошибки в объединенном отчете.

Какую численность работников указывать в Налоговом расчете

В налоговом расчете численность работников указывается несколько раз. Однако обратите внимание, что там используются различные статистические способы подсчета такой численности, которые также отличаются еще и несколько разными правилами по учету женщин-декретчиц и внешних совместителей. Чтобы внести ясность в этот вопрос составлена таблица ниже. Среднеучетную численность можно взять также из статистического Отчета по труду (форме 1-ПВ).

ПОКАЗАТЕЛИ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ В НАЛОГОВОМ РАСЧЕТЕ (НР)

учетная численность штатных работников 1

среднесписочная численность штатных работников 1

количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена зарплата 2

количество лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам)

место показателя в Налоговом расчете:

ряд. 04 Приложения 4ДФ НР

отпуск по беременности и родам:

отпуск по уходу за ребенком по достижению им 3(6)-летнего возраста:

внешние совместители:

включаются, если им начислялась зарплата

да, если им начислялся доход по признаку «101» 3

работники, которые весь месяц находились на больничном или в отпуске без сохранения:

включаются, если им начислялась зарплата

да, если им начислялся доход по признаку «101» 3

1 — подробнее о расчете этих показателей читайте в материале Среднесписочное количество штатных работников, а также есть Инструкция по статистике численности работников, утвержденный приказом Госкомстата от 29.09.2005р.№ 286, разъяснение ГНС в ВИР 201.04.01, а также ЗИР 201.06.01;

2 — должно совпадать с количеством, отраженным по Приложению Д1 Налогового расчета;

3 — см. п. 4 разд. IV Порядка № 4, а также разъяснение ГНС 103.25 ВИР. Если количество таких работников изменялось в течение месяца, то отмечается максимальная численность

Например, если на предприятии, которое сворачивает свою деятельность, есть только одна работница (директор), которая сейчас находится в отпуске по уходу за ребенком, то показатели численности в отчете должны быть заполнены так, как в таблице ниже.

РАБОТНИЦА В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ В НАЛОГОВОМ РАСЧЕТЕ

Учетная численность штатных работников

Среднесписочная численность штатных работников

Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена зарплата

Количество лиц, работающих по трудовым договорам

Бланк налогового расчета по ЕСВ и НДФЛ/ВС

Размещаем бланки объединенного отчета и приложений, которые нужны коммерческим субъектам хозяйствования в формате Excel.

Образцы заполнения объединенного отчета по ЕСВ и НДФЛ/ВС 2023

В таблице ниже представлены условия примера, на основе которых заполнен Налоговый расчет за I квартал 2023 года. Суммы НДФЛ и ВЗ по указанным доходам определены непосредственно в Приложении 4ДФ.

Работник

Доходы и ЕСВ работников за ІІI квартал 2023 года

июль

август

сентябрь

9000, в т.ч. 2000 – больничные

6000 грн*, в т.ч. 2000 грн – отпускные

Всего доходы:

56700

61700

50000

* ЕСВ в сентябре 2023 года начислен также на дополнительную базу 700 грн, так как доход работника за сентябрь 2023 года в сумме 6000 грн меньше минимальной базы ЕСВ – 6700 грн (11154 = (50000 + 700) × 0,2; = 6700 – 6000)

Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС (Налоговый расчет)

Подавать ли пустые приложения к Налоговому расчету и сам пустой отчет

Ситуация проста – нечего декларировать в определенном Приложении или даже в самом отчете. Как здесь быть? Руководствуемся по этому вопросу пп. «б» п. 176.2 НК, Порядком № 4 и письмом ГНС от 07.04.2021 г. № 2123/0/99-00-04-02-01-09 (далееПисьмо № 2123).

Начнем с приложений Д5 и Д6, так как с ними проще. Их нужно подавать только, если есть основания для их представления, а именно:

  • Приложение Д5 – например, окончание или начало трудовых отношений. Все условия – см. в сноске к таблице с описанием приложений (см. абз. 2 п. 5 разд. IV Порядка № 4);
  • Приложения Д6 – подаем только, если есть рабочие места, работа на которых засчитывается в спецстаж. Если таких мест нет, то это приложение не формируется и не подается (см. абз. 2 п. 6 разд. IV Порядка № 4).

Если приложение не подается, то в таком случае и не нужно делать его «пустым» и отмечать его на первой странице Отчета – приложения тогда просто нет.

Внимание: Приложения Д5 и Д6 подаются не всегда, а только когда есть условия для их представления. Пустыми их подавать не нужно.

Что касается Налогового расчета, то он подается, если в течение отчетного периода начислялись доходы (см. абз. 3 п. 1 разд. ІІ Порядка № 4, пп. «б» п. 176.2 НК). Выходит, что если у предприятия или ФЛП вообще нет наемных работников и не было выплат физлицам по ГПД, то и подавать Налоговый расчет не нужно. Однако если работники есть, но по тем или иным причинам не работали и по ним не было выплат — отпуск за свой счет, приостановление трудовых отношений на протяжении военного положения и т.д. – возникает достаточно спорная ситуация, особенно в отношении Приложений Д1 и 4ДФ, ведь Порядок № 4 не содержит четких указаний на этот счет. Единственное, что по Порядку № 4 Приложение Д1 подавать НЕ надо, если в отчетном квартале вообще не использовался труд физлиц на условиях трудового договора/контракта (см. абз. 2 п. 1 разд. IV Порядка № 4). Достаточно спорным и расплывчатым является условие «не использовался труд».

Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

Немного осветим вопросы неподачи Приложений Д1 и 4ДФ что следуют из Письма № 2123, по которому имеем следующие рекомендации:

  • Приложение 4ДФ – подавайте всегда, когда подаете Налоговый расчет (без исключений). То есть независимо от наличия показателей для декларирования в Приложении 4ДФ;
  • Приложение Д1 – всегда, когда есть трудовые отношения или ГПД хотя бы один день в квартале. Тогда приложения Д1 за другие месяцы квартала могут быть «пустыми».

Также можно использовать для определенных ситуаций таблицу ниже. В ней слева приведены ситуации, а справа – рекомендации по данной ситуации.

НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ И ПРИЛОЖЕНИЯ Д1, 4ДФ: ПОДАВАТЬ ИЛИ НЕТ

Хозяйственная ситуация

(если она есть хотя бы в один день отчетного квартала)

Подача отчета и приложений

(соответствует ситуации слева)

Наемные работники (трудовые договоры)

Действующие ГПД, в т. ч. открытые или закрытые в квартале 1

Любые начисления, выплаты, уплата налогов по физлицам в течение квартала (есть трудовой / ГПД или вообще никакого)

Налоговый расчет

Приложение Д1

Приложение 4ДФ

(это ситуация, когда вообще отсутствуют показатели для декларирования в каждом месяце квартала)

(ведь ведь есть графа 14) 2

да, но с нулевыми доходами, НДФЛ/ВС

(трудовой или ГПД)

да, они есть, хотя и

не каждый месяц 3

за месяцы, когда дохода не было – пустой 3

да, но через месяцы, когда дохода не было – с нулевыми доходами, НДФЛ/ВС

да, они есть ежемесячно

да, но по ним только ЕСВ, без НДФЛ/ВС 4

да, доход это и следует показать 4

1 – если ЦПД был открыт/закрыт, то за такой квартал еще и следует представить Приложение Д5;

2 – графа 14 Приложения Д1 – это количество дней пребывания в трудовых отношениях или гражданско-правовых отношениях, то есть дни действия открытого ГПД;

3 – например, предприятие начало работать с середины квартала. О данной ситуации также есть письмо ГНС от 20.05.2021 г.№498/2/99-00-04-02-01-02, а также ВИР 103.25. По нему, если показатели для отчетности хотя бы в одном месяце из квартала, то приложения Д1 и 4ДФ подаем за каждый месяц квартала. «Пустое» приложение – это пустые ячейки в электронной форме или прочерченные пустые ячейки в бумажной форме;

4– например, пособие по беременности и родам. ЕСВ по ней есть – Приложение Д1. НДФЛ/ВС – не удерживаются, но такой доход все равно нужно показать под признаком «128» в Приложении 4ДФ (в месяце начисления пособия)

Если есть сомнения или вы не согласны – обратитесь за индивидуальной консультацией в ГНС, или же подайте пустой отчет или приложения к нему. Штрафа за это точно не будет.

Внимание: если показатели для отчетности были хотя бы в одном месяце квартала, то приложения подаются за каждый из 3-х месяцев квартала.

Ответственность за объединенный отчет

Объединенный Налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС имеет статус налоговой декларации, а потому на него распространяются традиционные для них штрафы. Так, за непредставление этого отчета штраф – 1020 грн, а при повторном в течение года – уже 2040 грн (п. 119.1 НКУ). Однако на период военного положения в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно подать отчетность данные штрафы не применяются (п. 69.1 подраздела 10 Переходных положений НКУ). Следовательно, возможен лишь административный штраф на должностных лиц – от 34 до 51 грн, а при повторном нарушении в течение года – 51-85 грн (основание – ст. 163 4 КУоАП, что касается отчетности по НДФЛ).

У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.

Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи

Обновленная форма Налогового расчета (с ІІІ квартала 2023 года)

Приказ №113 для отчета с ІІІ квартала 2023 года представил форму Налогового расчета в новой редакции. Да, обновлено было:

  • Налоговый расчет – основная часть;
  • Приложение Д1;
  • Приложение 4ДФ;
  • Приложение Д6.

Приказ №113 содержит новые варианты вышеупомянутых форм, а не просто перечень изменений к ним. Трудно сказать, почему речь идет о новой редакции, так как формы практически идентичны и изменений мало и они несущественны. Рассмотрим их.

Основная часть Налогового расчета – в ней добавили новую строчку для признака плательщика ЕСВ – резидента Ді Сіті (см. фрагмент ниже).

image26

Также в примечании 1 разработчики формы добавили полное название приказа, утверждаемого Порядком № 4 (ранее там было просто слово «Порядок»).

В Приложении Д1 добавили колонку 26 «Признак наличия трудового договора с нефиксированным рабочим временем», где указывается наличие («1») и/или отсутствие («0») такого стажа. Напоминаем, что при понятии трудового договора с нефиксированным рабочим временем введено ст. 21 1 КЗоТ, добавленная с 10 августа 2022 года. По такому договору не устанавливается конкретное время выполнения работы, а работник выполняет такую ​​работу только если она предоставляется работодателем, что может быть на постоянной основе. Однако минимальная продолжительность такой работы – 32 часа в месяц. Оплата также не может быть меньше, чем за 32 часа в месяц.

Изменения в Приложении 4ДФ тоже были и касаются раздела II. Там удалили все, что касается сельскохозяйственной продукции. Наглядно, что там было показано ниже. Эти две строчки о сельскохозяйственной продукции появились в Приложении 4ДФ только с 09 августа 2022 года (приказ Минфина от 04.07.2022 г. № 189). К тому времени их не было и через год они исчезают.

image18

Такие изменения в Приложении 4ДФ связаны с тем, что еще с 19 августа 2022 года исключили временное положение п. 23 подразд. 1 Переходных положений НКУ. За ним с 01 апреля 2022 года доходы от продажи физлицом налоговому агенту собственной сельскохозяйственной продукции должны были окончательно облагаться таким налоговым агентом при их начислении (выплате). Для этого и были назначены две последние строки в разделе II Приложения 4ДФ (см. об их использовании разъяснение ГНС). Выходит, что эта норма действовала с 01 апреля по 18 августа 2022 года и данные строки требовались еще для отчета за ІІІ квартал 2022 года. Однако потом потребность в них отпала, но с изменениями в Приложении 4ДФ налоговики подождали почти год.

По общему же правилу, которое сейчас действует по налогообложению доходов физлица от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства, такие доходы декларируются физлицом самостоятельно путем подачи декларации об имущественном положении и доходах (действует еще с 01 января 2022 года). В сумме до 12 размеров минимальной зарплаты на 01 января (80400 грн – в 2023 году) такие доходы вообще не облагаются налогом (см. абз. 4 пп. 165.1.24 НКУ). Поэтому и данная информация в нынешнем разделе II Приложения 4ДФ не нужна.

Изменения в Приложении Д6 вообще были несущественны – налоговики исправили ошибку в нумерации строк «Налоговый номер ликвидированного плательщика единого взноса…» и «для назначения пенсии». Из строк «033» и «034» они становятся соответственно «032» и «033» (см. ниже).

image70

Еще были изменения в Приложении Д3, но оно предназначено для бюджетников.

Перспективы Налогового расчета 2024 и зачем-то менять

На сегодняшний день существует два законопроекта, по которым предполагается внести изменения в существующую систему отчетов по НДФЛ, ВС и ЕСВ, а именно:

  • Законопроект №6120, принятый в первом чтении еще 06 сентября 2022 года. За ним отчет по ежеквартальному должен стать ежемесячным со стандартным сроком представления для месячных налоговых отчетов – 20 к. дней;
  • более новый проект Закона от Пенсионного фонда Украины (далеепроект ПФУ) от 01 июня 2023 года. За ним предусмотрено с 01 января 2024 передать администрирование ЕСВ снова от ГНС в Пенсионный фонд. Затем снова разделить единый сейчас Налоговый расчет. ПФУ будет тогда также получать уплату ЕСВ, контролировать, проверять и начислять штрафы и пеню по ЕСВ.

По последнему проекту от ПФУ предусматривается два отчета:

  • отчет по ЕСВ – ежемесячный, который будет подаваться в ПФУ. Форма отчета – электронная. Однако работодатели, у которых количество работающих не превышает 5 человек, смогут представлять отчет по выбору в электронной или бумажной формах;
  • отчет по НДФЛ и ВЗ – ежеквартальный, который будет подаваться в ГНС (Налоговый расчет);
  • отдельный отчет по ЕСВ «за себя» для ФЛП, который будет подаваться ими в ПФУ.

Причинами вышеупомянутых законопроектов являются те проблемы, которые повлекло за собой объединение прежнего Налогового расчета и Отчета с ЕСВ. Главная проблема – это необходимость для ПФУ ежемесячной отчетности по ЕСВ. При существующей системе есть задержание в подаче данных от одного до трех месяцев. Это нужно ПФУ для:

  • своевременного учета страхового стажа при начислении пенсий Сегодня даже подача Налогового расчета «Справочный» не решает проблему – были случаи, когда ПФУ начислял пенсию без учета представленного отчета «Справочный»;
  • расчета средней зарплаты по стране – показатель, используемый тоже при расчете пенсий.

Среди минусов разделения ныне единого отчета для бухгалтеров – при подаче отчетности с ЕСВ придется использовать электронный кабинет ПФУ, реализованный хуже, чем электронный кабинет ГНС. Также будет еще один проверяющий орган – ПФУ, с которым нужно также консультироваться и разъяснение которого читать.

Проблемой месячного, но единого Налогового расчета является необходимость отчитываться в Приложении 4ДФ о доходах, выплачиваемых предпринимателям (признак дохода «157»). Проблему такого подхода создает необходимость собирать акты оказанных услуг (выполненных работ) от ФЛП ежемесячно. При этом еще и промежуток времени, в течение которого это нужно сделать, сужается – ведь используется 20-дневный срок отчетности, а не 40-дневный, как при квартальном отчетном периоде. Кроме того, увеличится количество случаев, когда нужно будет перерасчет НДФЛ, ведь квартальный отчетный период позволяет правильно «разнести» по месяцам хотя бы доходы первых двух из трех месяцев.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *