Как рассчитать налоговую нагрузку по ндс
5 МИН
Как контролировать налоговую нагрузку
Предположим, вы успешно прошли камеральную проверку, а тут звонит банк и сообщает: «У вашей организации низкая налоговая нагрузка», ссылаясь на 115-ФЗ. В статье разбираемся, что это значит и как выровнять показатель.
Кто и зачем следит за уровнем налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка — это отношение суммы налогов и сборов, которые организация или ИП выплатили за определённый период, к оборотам за этот же период. Банки проверяют показатель налоговой нагрузки при анализе деятельности организации.
Если ваши платежи в казну несоизмеримы с вашим оборотом, это вызовет вопросы.
Что делать, если показатель низкий
Если налоговая нагрузка низкая, банк может запросить документы и пояснения, касающиеся деятельности организации, а также ограничить дистанционное банковское обслуживание. Будьте готовы доказать реальность деятельности. Чтобы делать этого не пришлось, следите за объёмом уплаченных налогов и придерживайтесь рекомендуемого коэффициента налоговой нагрузки КНН.
Показатель налоговой нагрузки зависит от множества факторов: от отрасли, в которой работает бизнес; от выбранной системы налогообложения или наличия льгот. Банки в своей работе ориентируются как на среднеотраслевой показатель, так и на рекомендацию Центробанка проявлять повышенное внимание к операциям клиентов, КНН у которых меньше 0.9%.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Разделите сумму всех налогов и взносов, уплаченных в бюджет, на суммарный оборот за тот же период и умножьте полученное значение на 100.
Учитывайте, что в частном случае налоговая нагрузка в 0,9 % может считаться низкой. Как мы уже говорили, банки в своей работе ориентируются на среднеотраслевые значения. Данные о налоговой нагрузке по отраслям ежегодно публикует ФНС в соответствии с приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 .
Так, например, по итогам 2021 года нормальная налоговая нагрузка для строительного предприятия составляет 10,1 %, для отрасли транспортных услуг — 6,0 %, а для оптовой торговли (кроме торговли автотранспортом и мотоциклами) — 2,1 %.
Подробнее о правилах безопасного бизнеса и способах выстроить доверительные отношения с банком — на сайте Сбербанка в разделе «Как вести бизнес без блокировок по 115-ФЗ».
Определить уровень риска нарушений 115-ФЗ для вашего бизнеса поможет сервис «Риск блокировки», а проконсультироваться по результатам анализа операций за последние 12 месяцев — «Комплаенс-помощник».
Статью актуализировали 20 марта 2023
Налоговая нагрузка по НДС в 2021 году
Чтобы выбрать, к кому прийти с выездной проверкой, налоговая проводит предварительный анализ налогоплательщиков. Один из показателей, которые она контролирует, — налоговая нагрузка. Если нагрузка окажется ниже среднеотраслевой, есть риск, что к вам придут проверяющие. Что такое налоговая нагрузка по НДС, как ее рассчитать в 2021 году и всегда ли она приводит к проблемам — разберемся в статье.
Что такое налоговая нагрузка
- Доля НДС в сумме выручки.
- Доля вычетов по НДС в сумме начисленного НДС.
Что это за показатели и как их считать, читайте в письмах ФНС № ЕД-4-15/14490@ и № АС-4-2/12722. Но в документах ничего не сказано о «плохих» значениях. Разберемся, как рассчитать каждый показатель и понять, к каким выводам придет налоговая.
Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
Чтобы посчитать этот показатель, найдите долю уплаченного вами НДС в сумме выручки. Вот стандартная формула:
Налоговая нагрузка = Сумма уплаченного НДС / Сумма выручки × 100 %
Полученный показатель надо сравнивать со средним, который можно найти через сервис «Прозрачный бизнес». Если не хотите собирать всю информацию по крупицам, сразу заходите в калькулятор ФНС. Для подробного расчета налоговой нагрузки введите в пустые поля показатели:
- сумму уплаченных налогов, кроме налога на прибыль с дивидендов, НДФЛ и страховых взносов;
- НДПИ и акцизы;
- налог на прибыль;
- НДС;
- доходы как сумму строк 2110, 2320 и 2340 отчета о финрезультатах.
Чтобы сравнение вашей нагрузки со средней было точным, дополнительно укажите налоговый период, ОКВЭД, субъект РФ и масштаб деятельности. Результат сравнения вам покажут в виде таблички.
Если у вас несколько видов деятельности, ориентируйтесь на средние показатели по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Этот сервис считает не только нагрузку по НДС, но и совокупную налоговую нагрузку — отношение общей суммы уплаченных налогов к выручке. Без сервиса ее тоже можно узнать: ФНС публикует значения на своем сайте и ежегодно обновляет в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Например, в 2019 году налоговая нагрузка по всем ОКВЭД составила в среднем 11,2 %, по добыче полезных ископаемых — 41,4 %, а по розничной торговле — 3,7 %. Именно эти данные используются в 2021 году.
Заниженная совокупная налоговая нагрузка связана с большими рисками. Отклонение фактической нагрузки от средней выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для выездных проверок. А вот низкая нагрузка по НДС там отсутствует.
Что влияет на размер налоговой нагрузки по НДС
Налогоплательщики обычно заинтересованы в том, чтобы отслеживать свою налоговую нагрузку и поддерживать ее на уровне средней — это помогает не привлекать лишнее внимание проверяющих. Следить за нею можно так:
- смотреть, как меняется ваша налоговая нагрузка в течение года и как меняется ее отношение к среднеотраслевой;
- вовремя вносить в ЕГРЮЛ или ЕГРИП новые виды деятельности компании;
- заранее планировать финансовые потоки, чтобы избежать резких изменений показателя налоговой нагрузки.
Чтобы контролировать налоговую нагрузку, надо понимать, из чего она складывается, что ее увеличивает и что уменьшает.
На увеличение налоговой базы и суммы налога к уплате влияют:
- величина выручки от реализации и налог, который начислен от реализации облагаемых налогом объектов;
- полученные от покупателей авансы;
- операции по строительно-монтажным работам для собственных нужд.
Уменьшают налог к уплате:
- операции по реализации, которые освобождены от НДС, не являются объектами обложения НДС или облагаются налогом по ставке 0 %;
- авансы, перечисленные поставщикам;
- импорт в РФ из государств-членов ЕАЭС и других стран;
- закрытые за период авансы покупателей;
- НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента;
- налоговые вычеты по полученным от поставщиков товарам, работам и услугам.
Вычеты по НДС тоже влияют на уровень налоговой нагрузки, а еще это отдельный критерий оценки налоговых рисков. Если в отчетности много вычетов, налоговая тоже может начать проверку. Вычеты считаются значительными, если их доля от суммы начисленного налога 89 % или выше. Мы уже рассказывали, как посчитать безопасную долю налоговых вычетов по НДС.
Что делать, если налоговая запрашивает пояснения о низкой налоговой нагрузке
Если фактическая нагрузка ниже средней, высока вероятность попасть в план выездных проверок. Если выше или равна, налоговая вами не заинтересуется.
Сама по себе низкая налоговая нагрузка — это не нарушение и не повод доначислять налоги и выписывать штрафы. Но скорее всего налоговая пришлет требование о даче пояснений или приглашение на комиссию в инспекцию.
Например, по итогам 2020 года ООО «Розочка» заработало 15 800 000 рублей, а уплатило в бюджет НДС на сумму 300 000 рублей. «Розочка» — это московский розничный магазин одежды и обуви из числа микропредприятий. По данным налогового калькулятора ФНС среднеотраслевая нагрузка по НДС в таком магазине 1,93 %, а по факту у нас 1,89 % — 300 000 / 15 800 000 × 100 %.
Фактический показатель ниже среднеотраслевого 1,89 % < 1,93 %. Поэтому налоговая имеет право затребовать у ООО «Розочка» пояснения расхождений или вызвать руководителя на комиссию.
Подать пояснения налоговой нужно в течение пяти рабочих дней после получения требований. Чтобы ваш ответ понравился налоговой, учтите несколько советов.
- Укажите все виды деятельности организации. У них могут отличаться значения средней налоговой нагрузки.
- Перечислите все факторы, которые могли негативно повлиять на размер налоговой нагрузки, и подтвердите их документами с конкретными показателями, если такая возможность есть. Такими факторами могут быть рост цен у поставщиков, спад спроса и объема продаж, рост расходов на грузоперевозки, развитие новых видов деятельности, закупка нового оборудования и пр.
- Напишите, что вы планируете предпринять или уже предприняли для восстановления налоговой нагрузки. Например, отказ от импортных материалов, поиск новых поставщиков, изменение ассортимента, повышение цен.
- Приложите документы, которые подтвердят ваши пояснения.
Если объяснения устроят налоговую, выездной проверки можно избежать.
В 2021 году подход налоговых органов при назначении и проведении проверок может измениться. Это во многом связано с коронавирусом, так различия между индивидуальными и средними показателями в 2020 году существенно увеличились. Показатели налоговой нагрузки за прошедший год будут известны только в следующем году.
Ведите учет НДС, контролируйте налоговую нагрузку, составляйте и сдавайте декларации в сервисе Контур.Бухгалтерия. Он помогает автоматизировать учет, обмениваться документами с контролирующими органами, работать с контрагентами и сотрудниками. Все новые пользователи системы получают 14 дней пробного периода в подарок.
Расчет налоговой нагрузки: механизм контроля над бизнесом компании
Одно из оснований для назначения выездной налоговой проверки — уровень налоговой нагрузки компании ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Наши рекомендации помогут компаниям самостоятельно определить риск того, что налоговая инспекция обратит внимание на показатели налоговой нагрузки и назначит выездную налоговую проверку
ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КОМПАНИИ
Понятие налоговой нагрузки можно рассматривать в нескольких направлениях. Для собственников бизнеса под налоговой нагрузкой чаще всего подразумевается соотношение суммы начисленных за отчетный период налогов к сумме прибыли, которое показывает, какую часть доходов предприятие отдает государству.
Для целей планирования результатов деятельности компании налоговая нагрузка равна сумме произведений ставки установленных законом налогов на величину налогооблагаемой базы для каждого из налогов.
Государство же в лице налоговой инспекции считает налоговую нагрузку как показатель, на основе которого можно сделать вывод о том, применяет ли компания те или иные схемы уклонения от уплаты налогов и нужно ли включать эту компанию в план выездных проверок. Рассмотрим налоговую нагрузку именно с точки зрения механизма контроля над бизнесом компании со стороны налоговой инспекции.
Еще в 2007 г. была утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок[1], которая определила величину налоговой нагрузки компании в качестве общедоступного критерия самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. В соответствии с данной Концепцией одно из оснований для назначения выездной проверки — «налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
В 2012 году Приказом ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ было установлено, что приложение 3 Концепции, содержащее показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям народного хозяйства и стране в целом, ежегодно не позднее 5 мая пополняется данными за прошедший год. Например, показатели за 2019 г. приведены в табл. 1.
Таблица 1
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 г.*
Справочно: Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100 %
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
2019 г.
Налоговая нагрузка, %
Справочно: фискальная нагрузка по СВ**, %
Как посчитать налоговую нагрузку по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как посчитать налоговую нагрузку по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отражении налогоплательщиком в своей отчетности операций (и налоговых вычетов) иного лица. Налоговый орган установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по производству и реализации инструментов. Взаимозависимое с налогоплательщиком лицо осуществляло производство и реализацию продукции общего машиностроения, в том числе на экспорт. В связи с неуплатой налогов налоговый орган приостановил операции по счетам взаимозависимого лица в банках. После этого налогоплательщик стал со своего счета оплачивать товары за взаимозависимое лицо (на такие оплаты приходилось около половины оборота по счету) и получать на свой счет плату за товары, которые ранее реализовывало взаимозависимое лицо. При этом наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации налогоплательщика и значительное снижение выручки от реализации его взаимозависимого лица. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что взаимозависимыми лицами была создана схема, при которой лицо, на счета которого наложены ограничения, фактически осуществляло предпринимательскую деятельность через другое лицо, которое закупало для него сырье и необходимые товары и передавало его затем как давальческое, стороны не производили расчетов друг с другом. При этом основную налоговую нагрузку несло взаимозависимое лицо как производитель товара, налогоплательщик принимал к вычету НДС со стоимости приобретенного сырья и материалов и уплачивал налоги с минимальной торговой наценки, в случае же отражения в налоговом учете взаимозависимого лица реальных показателей его деятельности у него не могло возникнуть право на возмещение НДС. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку сделки по приобретению сырья и по дальнейшей продаже изготовленного из него оборудования относились к деятельности иного юридического лица. Взаимозависимыми лицами была создана такая модель ведения бизнеса, при которой основная налоговая нагрузка ложится на взаимозависимое лицо (которое исчисляет, но не уплачивает налоги при невозможности признания его несостоятельным (банкротом) как субъекта естественных монополий), а налогоплательщик несет минимальную налоговую нагрузку ввиду минимальной наценки на реализуемый им товар.
Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2021 N 310-ЭС21-819 по делу N А68-6169/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты применения обществом схемы дробления бизнеса путем отражения части доходов в учете подконтрольных контрагентов с целью занижения доходов для целей исчисления налогов, выведения денежных средств из хозяйственного оборота путем их снятия со счета, перечисления на личные расчетные счета учредителей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано. При рассмотрении дела судами установлено, что общество, находясь на ЕСХН и не являясь плательщиком НДС, осуществляло реальную хозяйственную деятельность по выращиванию и продаже продукции взаимозависимым, аффилированным, подконтрольным лицам, находящимся на общей системе налогообложения, с целью предъявления ими НДС реальным покупателям. При этом контрагенты налогоплательщика несли минимальную налоговую нагрузку, доходы незначительно превышали расходы, налоговые вычеты по НДС максимально приближены к НДС, исчисленному от реализации товаров, работ, услуг; перечисление денежных средств носило транзитный характер.