Как доказать незаконную предпринимательскую деятельность физических лиц

Незаконное предпринимательство: кого штрафуют и как находят нарушения

Бизнес и самозанятость нужно регистрировать. Даже если скромный доход или совсем нет прибыли. Даже если это просто хобби — не столько ради денег, сколько для души. Всё, что попадает под понятие «предпринимательская деятельность» будет законным только после регистрации в налоговом органе. Иначе — административный штраф, а то и уголовная ответственность, не считая взыскания налогов.

Законное и незаконное предпринимательство

Распространено мнение, что незаконное предпринимательство — это когда получаешь доход и не платишь налоги. На самом деле это не совсем так. Незаконное предпринимательство — это когда человек работает самостоятельно с целью систематического получения дохода, но не регистрируется и не получает необходимые лицензии — абз. 3 ч.1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.

Вот два примера, которые помогут разобраться:

1. Девушка делает маникюр и стрижки на дому. С доходов она перечисляет налоговой 13%. Несмотря на уплату налогов, она всё равно нарушает закон. По факту деятельность предпринимательская, значит нужна регистрация в качестве предпринимателя и оплата налогов по правилам для бизнеса.
2. Мужчина увлекается созданием мебели. Он сделал несколько шкафов и столов для знакомых, разместил свои работы в социальных сетях и рассказал, что принимает заказы. Он уже стремится получить прибыль. Если налоговая докажет, что систематически, то оштрафует. Другой вопрос — должен ли он заплатить налоги. Неуплата налогов — отдельное нарушение.

Не составляет труда установить отсутствие регистрации или лицензии. Либо они есть, либо нет. Но вот доказать, что деятельность является именно предпринимательской — не всегда просто. Основная сложность — подтвердить нацеленность на систематическое (!) получение прибыли. В законах определения этой характеристики нет, поэтому приходится обращаться к судебной практике.

Регистрируйте ИП бесплатно в сервисе Контура и получите год Эльбы в подарок

Как налоговая признаёт предпринимательство незаконным

Ключевые моменты судебной практики по делам о незаконном предпринимательстве рассмотрены в Письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614. Оно содержит и позицию ФНС по отдельным спорным вопросам.

Что важно знать:

1. Налоговая должна доказать, что человек занимается предпринимательской деятельностью. Без доказательства штрафовать нельзя.
2. Признаки предпринимательской деятельности — длительность, систематичность и массовость сделок. Ещё характерны:

• учёт операций, даже если в «блокнотике»;
• устойчивая связь с клиентами и контрагентами, например, заключение договоров;
• приобретение имущества для получения прибыли, например, если квартира завалена трубами на продажу.

1. Цель систематического получения прибыли доказывают показания контрагентов, документы, выписки по счетам, размещение рекламы, выставление образцов и предложение купить. Обычно человек активно стремится к систематической прибыли, а не получает пассивный доход.
2. Отсутствие прибыли не превращает предпринимательскую деятельность в «непредпринимательскую».

Как выявляют нарушения

Выявление незаконных предпринимателей ещё не приобрело массового характера. Как правило, речь идёт только о единичных случаях привлечения к ответственности.

Обычно под прицел ФНС попадают люди, которые имеют слишком большие обороты, кладут на счёт и снимают с него подозрительно много денег и получают переводы от большого количества людей. Особенно заметно — когда незаконный предприниматель не получает официального заработка.

Небольшие обороты не гарантирует отсутствие претензий налоговой. В налоговую могут пожаловаться клиенты или конкуренты.

Налоговиков, как правило, не особо интересуют факты мелкого (бытового) незаконного предпринимательства. Их интересует неуплата налогов. Поэтому, в какой-то мере, спасает регулярная и честная уплата НДФЛ. Но иногда сверху спускают указание — выявить незаконное предпринимательство. В этом случае подключают все доступные механизмы, чтобы набрать нужное количество правонарушений.

Всё легко выявляется:

• мониторингом соцсетей;
• опросами, встречными проверками клиентов и контрагентов;
• анализом активностей по информационным базам и реестрам;
• запросами выписок из банковских счетов;
• контрольными закупками (двух будет достаточно, а иногда хватает и одной);
• рейдами, в том числе с привлечением сотрудников полиции;
• налогово-полицейскими оперативно-розыскными мероприятиями.

Что грозит за незаконное предпринимательство

Если доказанный размер дохода не превысит 2,25 млн рублей, за незаконное предпринимательство привлекают к административной ответственности. В обратном случае — к уголовной.

Административная ответственность наступает по ст. 14.1 КоАП РФ:

• нет регистрации — штраф в размере 500-1000 рублей;
• нет лицензии — штраф в размере 2-2,5 тыс. рублей (граждане) или 40-50 тыс. рублей (юридические лица).

Штрафные санкции небольшие. Но основная опасность — налоги, которые насчитают за период незаконной предпринимательской деятельности. Если предприниматель не согласен с начислениями, уже не налоговая должна доказывать свою правоту, а предприниматель — неправоту налоговой.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Что делать, если решился регистрировать ИП

Часто ИП регистрируют не потому, что боятся штрафов, а потому что так удобнее. В любом случае, к регистрации нужно подготовиться. Самый простой способ — пройти наш бесплатный курс молодого ИП. За 11 уроков по 5-10 минут вы узнаете, как выбрать лучший способ открыть ИП, что необходимо сделать сразу после регистрации, как оформлять документы по сделкам и получать официальные доходы, а ещё — как платить налоги и что делать при проверках.

Статья актуальна на 22.02.2023

Продолжайте читать

Когда и какие отчёты сдавать? Сколько налогов платить?

Как отправить заявку на электронную подпись ФНС в Эльбе

Как правильно выбрать вид деятельности по ОКВЭД

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

Мы всегда рады комментариям по теме статьи, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .

Незаконная предпринимательская деятельность

Такое понятие, как незаконная предпринимательская деятельность в 2023 году характеризует функционирование предприятия без регистрации ИП, юридического лица или без соответствующей лицензии, аккредитации, если того требует действующее российское законодательство.

Незаконное предпринимательство: определение

Что такое незаконное предпринимательство прописано в Кодексе об Административных правонарушениях и УК РФ. Так называют осуществление коммерческой деятельности лицом, без регистрации ИП или организации, а также функционирование без лицензии или аккредитации в тех случаях, если она требуется в соответствии с законом. Нужно отличать незаконное предпринимательство от продажи контрафактных товаров и запрещенных веществ. За последнее нарушение предусмотрена иная ответственность.

Пример из практики: Индивидуальный предприниматель Симонян решил продавать в своем магазине фирменную одежду. С этой целью он заключил договор на поставку товаров с производителем, не имеющим прав на использование логотипа. При проверке обнаружено, что точка торгует контрафактными изделиями. В таком случае ответственность несет не только производитель или поставщик, но и сам предприниматель, даже если он осуществляет предпринимательскую деятельность на вполне законных основаниях.

Незаконное предпринимательство имеет более широкий смысл. Лицо может заниматься не только продажами, но и производством, выполнением работ или оказанием услуг без соответствующих прав на это. Вообще, согласно ГК РФ, предпринимательством называют самостоятельную деятельность гражданина или компании, осуществляемую на свой риск, направленную на систематическое получение прибыли.

Признаки незаконного предпринимательства

• системность (лицо выполняет определенные действия регулярно, к примеру каждый день, раз в неделю, месяц, год и т.д.);
• направленность (деятельность имеет конкретное направление: продажи, оказание услуг, выполнение работ, предоставления прав пользования имуществом и пр.);
• доходность (основная цель – получение дохода);
• самостоятельность (лицо работает лично или с привлечением третьих рук по собственному решению, сам несет ответственность, риски).

Если деятельность в принципе нельзя назвать предпринимательской, то и незаконной она не может быть.

Например, если гражданин единожды помог своему другу перевезти мебель и получил за это деньги, то нельзя говорить о том, что он занимается предпринимательством. Но если это же лицо постоянно осуществляет транспортировку грузов, то в таком случае его можно назвать незаконным предпринимателем.

Важно! Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, аккредитации, регистрации ИП или юридического лица в России запрещено. Нарушитель понесет ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность, если будет доказан факт ее ведения.

Ответственность за незаконное предпринимательство

За незаконное предпринимательство нарушителя могут привлечь к административной, налоговой, и даже к уголовной ответственности. Но, чтобы лицо понесло какое-либо наказание, сначала необходимо доказать факт ведения деятельности без регистрации, лицензии или аккредитации.

Если незаконное предпринимательство будет доказано, то нарушителя ожидают штрафные санкции, обязательные работы или лишение свободы, в зависимости от тяжести проступка.

Административная ответственность за незаконное предпринимательство

Предпринимательская деятельность без регистрации попадает под административную ответственность. Согласно ст.14.1 КоАП РФ размер штраф за незаконное предпринимательство зависит от тяжести правонарушения.

Минимальный, в руб.

Максимальный, в руб.

Предпринимательство без регистрации ИП или ЮЛ

У гражданина или компании нет разрешения (лицензии):

Для физических лиц

Для должностных лиц

Для юридических лиц

Предпринимательство с нарушениями требования лицензии

Для физических лиц

Для должностных лиц

Для юридических лиц

Если гражданин или организация ведет деятельность без разрешения (лицензии), то при привлечении его к административной ответственности, то его могут не только оштрафовать, но и лишить всей произведенной незаконным путем продукции, а также оборудования, использованного для ее изготовления.

За ведение лицензируемого предпринимательства с грубыми нарушениями, лицо привлекут к ответственности по пункту 4 статьи 14.1 КоАП РФ. Для граждан, работающих без регистрации юридического лица размер штрафа составит 4-8 тыс. руб., а для ЮЛ – 100-200 тыс. руб.

Обратите внимание: Альтернативным наказанием за такое же деяние считается приостановка деятельности на срок до 90 суток. Штраф для должностных лиц составляет 5-10 тыс. рублей.

Уголовная ответственность за незаконный бизнес

Уголовный закон регулирующий предпринимательскую деятельность, предусматривает наказание за незаконное предпринимательство для компаний и граждан, функционирующих в сфере технического осмотра транспортных средств, также для тех, кто получил от такой деятельности доход в особо крупном размере.

Согласно ст. 171 УК РФ, за осуществление деятельности в области техосмотра ТС без надлежащей регистрации, лицензии, аккредитации, если деяние повлекло за собой крупный ущерб пострадавшим или сопряжено с извлечением крупного дохода предусмотрены следующие санкции:

• штраф до 300 тыс. рублей;
• штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет
• до 480 часов обязательных работ;
• до 6 месяцев ареста.

Если аналогичное деяние совершенно организованной группой лиц или, если оно сопряжено с извлечением особо крупного дохода, то штраф может увеличиваться от 100 до 500 тыс. руб., в размере дохода осужденного за период 1-3 года, принудительные работы – до 5-ти лет.

Также, нарушителя могут наказать лишением свободы сроком до 5-ти лет со штрафом (либо без него) до 80 тыс. руб. или в размере дохода за период до 6 месяцев.

Образец заявления
Образец жалобы в прокуратуру на незаконное предпринимательство в 2023 году

Налоговая ответственность за незаконный бизнес

За незаконное предпринимательство предусмотрена не только уголовная, административная ответственность, но и налоговая. В соответствии со статьей 116 НК РФ за осуществление коммерческой деятельности, а равно, незаконного предпринимательства нарушителя могут наказать материальным взысканием.

Размер штрафа индивидуален и зависит от объема полученного дохода. Его рассчитывают, как 10% от выручки. Правда, взыскание не может быть меньше 40 тыс. рублей.

Задайте вопрос юристу бесплатно — оцените шансы на успех

Факт незаконного предпринимательства нужно доказать. В противном случае к нарушителю не могут быть применены никакие санкции. Но, чтобы не рисковать, лучше сразу оформить свой бизнес надлежащим образом. Если у вас возникли сложности с регистрацией или получением лицензии, рекомендуем обратиться к нашим юристам. Проконсультироваться по интересующему вопросу можно онлайн.

Работаем
по всей РФ
0 + активных клиентов ЕЮС
0 лет на рынке
Получить консультацию
+ 250 юристов готовы помочь в решении вашей ситуации

Нелегальная предпринимательская деятельность: как избежать ответственности

Ответственность за незаконное предпринимательство регламентирована уголовным, административным и налоговым законодательством. Если доказан факт ведения несанкционированной коммерческой деятельности, то избежать наказания не получится.

К ответственности не привлекут, если не обнаружены признаки предпринимательства: системность, направленность и доходность.

Например, если человек получил большой урожай картофеля и единожды продал его, то такой факт не является предпринимательством. Если же гражданин регулярно выращивает овощи и продает их на рынке, то, чтобы не попасть под санкции, нужно действовать правильно.

По закону, лица, занимающиеся ЛПХ, имеют право продавать излишки полученной продукции. Однако, чтобы деятельность не попала под незаконное предпринимательство размер участка не должен превышать максимального, регламентированного ФЗ-112 от 2003 г., его целевое назначение – ЛПХ, а хозяин земли не привлекает для работы других людей.

«Согласно действующему российскому законодательству, для ведения ЛПХ регистрироваться в налоговых органах не обязательно. Доход, полученный от реализации продукции, произведенный ЛПХ, не облагается налогом».

Также, защищая свои права, несостоявшийся предприниматель может указывать на то, что его деятельность не системная или не приносит доход. Например, если гражданин один раз помог соседу построить забор и получил за это деньги, то данный факт нельзя отнести к предпринимательству. Не считается предпринимательской деятельностью и то, что человек регулярно выполняет какие-либо работы, но не получает от этого дохода.

Не стоит надеяться на то, что налоговая не обратит на вас внимание. Чтобы избежать проблем, лучше сразу легализовать свой бизнес.

Судебная практика

В 2022 г. Ленинским районным судом г. Махачкалы рассмотрено дело №1-225/2022 в отношении гражданина, который вел незаконную предпринимательскую деятельность.

Суду удалось установить, что мужчина построил многоквартирный трехэтажный дом, а затем распродал квартиры в нем. В совокупности он получил доход, в размере 10 млн рублей.

Обвиняемый осуществлял деятельность без регистрации ИП или юридического лица, осознавал последствия своих действий, преследовал корыстную цель на незаконное материальное обогащение.

У обвиняемого было предостаточно времени, чтобы легализовать незаконную предпринимательскую деятельность, но он этого не сделал.

Суд признал гражданина виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ и назначил ему наказание в виде штрафа в размере 100 тыс. рублей.

Частые вопросы

Если ли закон о незаконной предпринимательской деятельности?

Ответственность за незаконное предпринимательство прописана в УК РФ, КоАП РФ и НК РФ. Отдельного НПА, которым регламентирован данный вопрос нет.

Можно ли самозанятому открыть магазин?

Самозанятый не может вести деятельность, связанную с перепродажами. Для этого нужно иметь статус ИП или зарегистрировать юридическое лицо. Исключением являются случаи, когда предмет реализации – продукция собственного производства.

Когда регистрировать ИП, если я хочу заняться бизнесом?

Подать заявление о регистрации ИП необходимо до начала деятельности. То есть, сначала гражданин получает лист записи из ЕГРИП, и уже после этого начинает осуществлять предпринимательскую деятельность.

Заключение эксперта

Ведение бизнеса без регистрации, лицензии, аккредитации в случаях, когда она нужна, является нарушением законодательства о предпринимательской деятельности. Нарушителя могут привлечь к административной, налоговой и уголовной ответственности.

За незарегистрированный бизнес или занятие предпринимательством без разрешения (лицензии, аккредитации) согласно КоАП РФ нарушителю грозит штраф.

Если обнаружены признаки состава преступления, то физ. лицо или компанию привлекут к уголовной ответственности. По УК РФ санкции намного жестче, вплоть до лишения свободы.

Административное и налоговое наказание не единственное для тех, кто осуществляет нелегальную деятельность. Если предпринимательство осуществляется без регистрации, то оно считается незаконным. Согласно НК РФ за такое нарушение предусмотрен штраф в размере 10% от прибыли.

Фиктивное предпринимательство скрыть практически невозможно. Лучше не рисковать, а легализовать бизнес.

Публикуем только проверенную информацию

Штрафы за незаконное предпринимательство в 2022 году

Предпринимательскую деятельность надо оформлять по всем правилам законодательства РФ. В противном случае она будет считаться незаконной, и избежать наказаний со стороны налоговой инспекции или других госорганов не получится.

Что принято считать незаконным предпринимательством, какие у него есть критерии, какое наказание за него предусмотрено в 2022 году – разбираемся в статье.

Что такое предпринимательская деятельность, и когда она считается незаконной?

В соответствии с нормами законодательства любая деятельность, которая приносит прибыль, считается предпринимательской. Вот выдержка из статьи 2 Гражданского кодекса РФ, в которой обозначены характерные признаки такой деятельности:

«…предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг…».

Термин «систематическая» означает любую периодичность: ежедневно, ежемесячно, ежегодно. И даже если ваша деятельность не приносит больших доходов, или приносит доход, например, только два раза за год, или вообще оказалась убыточной, государство может все равно посчитать ее предпринимательской. Главное не результат, а ваше намерение получать прибыль.

В той же статье 2 ГК РФ сказано: «…Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке…». Значит, нарушение данного требования будет говорить о незаконном ведении бизнеса с вашей стороны.

Определение незаконного предпринимательства дает статья 171 Уголовного кодекса РФ:

«. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств…».

Подведем итог. Незаконным предпринимательством считается:

• Деятельность без государственной регистрации в ФНС в статусе предпринимателя.
• Деятельность без необходимых документов – лицензии (разрешения) или с нарушением условий лицензии (разрешения). Лицензии требуются на данные виды деятельности.
• Деятельность с госрегистрацией, но с указанием ложной информации о себе или о виде деятельности в документах, поданных в ФНС при регистрации бизнеса. Такую работу еще называют «лжепредпринимательством».

Юля в совершенстве знает английский язык. Подруга попросила Юлю за оплату объяснить ее дочери-пятикласснице трудную тему. Юля провела разовый платный урок. Это не считается предпринимательской деятельностью.

Через некоторое время подруга попросила Юлю стать репетитором для ее дочери и давать ребенку уроки английского два раза в неделю – по вторникам и четвергам. Юля согласилась и стала получать систематический доход. Такая работа квалифицируется уже как предпринимательская деятельность в сфере услуг и требует официального оформления.

ИП при регистрации бизнеса в ФНС указал, что хочет открыть кафе. Получилось так, что после официального оформления бизнеса предприниматель решил сменить вид деятельности и вместо заведения общепита открыть магазин хозяйственных товаров. Но в поданных документах продажа непродовольственных товаров не числится в списке разрешенных видов деятельности для этого ИП, и потому будет являться «нелегальным предпринимательством».

Поймай меня, если сможешь, или как государство находит нелегальных предпринимателей

Полномочиями выявлять нелегальный бизнес наделены сотрудники ФНС, Полиции, Прокуратуры, Росфинмониторинга, Роспотребнадзора. Госорганам помогают в поисках признаки предпринимательской деятельности:

• свидетельства клиентов/покупателей, которые отдали деньги за услуги/товары;
• как вариант – жалобы клиентов, которые остались недовольны сервисом;
• сигнал от бдительных соседей по квартире, если вы ведете коммерческую деятельность на дому;
• показания поставщиков, с которыми вы сотрудничали по закупкам;
• выписки с банковских счетов при безналичной оплате;
• рекламирование продукции или услуг в любых местах: на собственном сайте, в соцсетях и даже на уличных столбах;
• наличие расписок, как доказательство получения денег;
• показ образцов продукции;
• учет всех операций по сделкам, определение расценок за услуги.

Налоговики вполне могут проследить взаимосвязь всех ваших действий и сделок в определенный временной период и уличить вас в экономическом преступлении.

Борьба государства с нелегальными предпринимателями. Административные штрафы и другие виды наказаний

Весной 2021 года банк «Хайс» проводил исследование, результат которого показал, что каждый десятый предприниматель в России ведет бизнес нелегально и даже не собирается его узаконивать. Основных причин несколько: большие сложности при занятии официальным бизнесом (много отчетности), нежелание платить налоги, неподходящие банковские продукты и тарифы.

Также, по сообщениям СМИ, в 2021 году Центральный банк РФ обнаружил 2679 компаний, проектов и ИП с признаками нелегальной деятельности на финансовом рынке. Для сравнения – в 2020 году количество таких субъектов (полный список здесь) было на 73% меньше.

Как видно из приведенных выше цифр, извлечение незаконной прибыли очень распространено в России. Поэтому Правительство РФ ведет активную борьбу с теневым предпринимательством.

В первую очередь, нарушителей штрафуют. А если незаконное предпринимательство физического лица или компании причинило крупный ущерб государству, другим организациям или гражданам, либо связано с получением особо крупных доходов, дело может дойти и до уголовного наказания (за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 УК РФ).

За незаконную предпринимательскую деятельность несут административную, налоговую или уголовную ответственность. Статьи КоАП и других Законодательных Актов предусматривают штрафы для нарушителей закона. Подробнее:

Административная ответственность

• Если нелегальный бизнес приносит доходы до 2,25 млн рублей, размер штрафа составит от 500 до 2 тыс. рублей.
• За отсутствие обязательной лицензии на вид деятельности, который этого требует, размер штрафа будет больше — от 2 тыс. до 2,5 тыс. рублей.

В обоих случаях основание для денежного взыскания – ч. 1 статья 14.1 КоАП РФ.

Налоговая ответственность

• Согласно налоговому законодательству, вам доначислят налоги и пени, неуплаченные в бюджет за то время, пока вы скрывали свой бизнес. Начислять налоги могут за три года до момента обнаружения вашей предпринимательской деятельности без статуса. Налоги будут считать по основной системе налогообложения (ОСНО), так как остальные режимы носят заявительный характер, а вы никаких заявлений в ФНС не подавали, Учтите, что, придется заплатить еще и НДС.
• Отсутствие регистрации в налоговой — штраф 10% от доходов за время ведения незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 тыс. рублей. Основание – ч. 2 статья 116 НК РФ.
• Неуплата налогов и страховых взносов — штраф 40% от неуплаченной суммы. Основание – ч. 3 статья 122 НК РФ.

Уголовная ответственность

Основание – ст. 171 УК РФ, Примечание к ст. 170.2 УК РФ

К уголовной ответственности привлекают, если доходы незаконного предпринимателя крупные (более 2,25 млн рублей) или особо крупные (более 9 млн рублей).

Получение крупного дохода предусматривает штрафы или наказания:

• штраф в размере зарплаты или другого дохода за два года — до 300 тыс. рублей;
• принудительные работы на период до 480 часов;
• арест на срок до шести месяцев.

Размер штрафа или наказание за доход в особо крупном размере:

• штраф в размере заработной платы или другого дохода за период от одного до трех лет — от 100 тыс. до 500 тыс. рублей;
• принудительные работы на срок до пяти лет;
• арест на срок до пяти лет плюс штраф в размере зарплаты или иного дохода за период до полугода — до 80 тыс. рублей.

Довольно редко выявленное нарушение тянет на уголовную ответственность. Как правило, госорганы оформляют протокол об административном правонарушении. При несогласии с протоколом, можно подать жалобу в суд или вышестоящему руководству должностного лица, выписавшего протокол.

Окончательный размер штрафа, а также конкретное наказание, определяет судебный орган. На решение суда влияют обстоятельства – отягчающие или смягчающие.

Если на то будут причины, провинившийся предприниматель заработает дополнительные санкции от Пожарной инспекции, Роспотребнадзора, за торговлю контрафактом, за обман покупателя.

Способы избежать наказания

Есть два способа не вступать в противостояние с налоговой:

1. Найти и представить доказательства того, что род вашего занятия не является предпринимательским (то есть он не самостоятельный, не систематический, не имеет целью – извлечение доходов).
2. Продавать то, что вы вырастили собственноручно, без помощников. Согласно УК РФ за такую деятельность не штрафуют. Но потребуется получение документа, подтверждающего, что вы торгуете, например, овощами с собственного огорода. Такую бумагу можно попросить в местном сельсовете или садовом товариществе.

Не факт, что наказаний не будет. Единственная гарантия – легализоваться, то есть зарегистрироваться в ФНС.

Как выйти из тени, то есть сделать бизнес легальным

Зарегистрироваться в ФНС — это значит пройти регистрацию ИП, зарегистрировать ООО (регистрация юридических лиц) или стать самозанятым гражданином (оформить самозанятость).

Небольшие советы от кассы Лайтбокс:

• Выбирайте статус самозанятого, если вы зарабатываете в год не более 2,4 млн рублей, работаете без наемных сотрудников работников по трудовому договору, лично сами изготавливаете товары или оказываете услуги, и вид вашей деятельности не запрещен для этого статуса. Весь перечень опубликован в статье 4 ФЗ-422 от 27.11.2018 г. Для налогового статуса НПД государство разработало особые меры поддержки. Читайте про плюсы и минусы самозанятости здесь.
• Оформление ИП оптимально, если у вас маленький бизнес с персоналом до 100 человек (большее количество работников повышает уплачиваемый налог), и ваша деятельность не относится к запрещенной для данного налогового режима. Про налогообложение для ИП читайте здесь.

В большинстве случаев предпринимателю понадобится касса. На старте бизнеса мы рекомендуем кассу оформить в аренду. Предложение по аренде от кассы Лайтбокс интересно тем, что касса впоследствии переходит к вам в собственность, или вы можете выкупить ее ранее этого срока по остаточной стоимости.

Правительство России старается всячески поддерживать честных бизнесменов, особенно в последние годы (2021-2022). Программы государственной поддержки бизнеса в 2022 году – веский повод для выхода из тени.

Кроме того, депутаты внесли в Госдуму законопроект об амнистии предпринимателей, впервые совершивших преступления небольшой и средней тяжести в сфере экономики. В том числе предусмотрена амнистия по статье 171 УК РФ (незаконное предпринимательство).

Пока вы не зарегистрировали бизнес, не светитесь в Интернете и не продавайте там товар. Ведь все соцсети и популярные сервисы объявлений (Авито, Юла) – это любимые интернет-ресурсы налоговиков. Лучше честно подберите форму жизни для вашего бизнеса и работайте спокойно.

При условии открытия расчетного счета через нашу компанию, мы зарегистрируем ваше ООО или ИП в налоговой бесплатно.

Дата публикации: 12.05.2022

ФНС – о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения (Письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614@). Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской?

Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, т.е. изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода. Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях (см. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря 2017 г. № Ф09-8236/17).

Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

• Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.
• Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.
• Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Обращение физлица за услугами к определенным контрагентам свидетельствует о наличии систематичных «обычаев делового оборота», подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/412@).

То есть если вы целенаправленно продвигаете свою деятельность, например поддерживаете сайт и публикуете объявления, а также имеете устойчивые взаимоотношения с поставщиками услуг для приведения объектов в «товарный вид», данные факты в совокупности могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности.

Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности?

Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать:

• показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств;
• выписки из банковских счетов;
• акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи;
• заключение договоров аренды помещений.

Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам. Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями – физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от 500 руб. до 2 тыс. руб. за отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 14.1 КоАП РФ).

Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя?

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей. При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определения от 15 мая 2001 г. № 88-О и от 11 мая 2012 г. № 833-О).

Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патентная система) требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам?

В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. После этого может быть доначислена недоимка по НДС.

В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности (Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. № 59КГ15-2). Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС. При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением.

В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность. Однако в силу ограничений, установленных п. 4 ст. 89 НК РФ, период, за который возможно доначисление недоимки по налогам, не может превышать трех лет, предшествующих году принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС? Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг (товаров) включает в себя сумму налога. То есть общая величина дохода будет умножаться на ставку налога 18% (для периода проверки до 2019 г.)? Или будет признано, что НДС изначально включен в стоимость услуг (товара) по договорам с заказчиками и необходимо общий доход умножить на расчетную ставку налога 18/118? Несомненно, расчетная ставка налога более выгодна, поскольку величина налогового бремени окажется меньше, чем при ставке 18%.

Судебная практика показывает, что при переквалификации сделки и статуса физлица на ИП расчет недоимки по налогам определяется с использованием расчетной ставки (18/118), только если человек не предпринял умышленных действий по избежанию налогового бремени и сокрытию своего реального статуса. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП. Если данные условия не выполняются, расчет НДС будет производиться сверх цены договоров исходя из ставки 18%.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п. 3 ст. 145 НК РФ. Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки (Определение Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. № 304-КГ18-2570 по делу № А70-907/2017).

Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской?

В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения. Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности. Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости (Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 303-КГ16-3339 по делу № А73-7492/2014).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер. Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ).

Как избежать принудительного взыскания налогов?

Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности. В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки.