Деловая активность контрагента рф где получить

Зачем проверять деловую репутацию контрагента и как это делать

В статье “Как проверить контрагента перед сделкой” мы упоминали, что при выборе бизнес-партнеров важно оценивать их деловую репутацию. Своевременная проверка компании по этому критерию поможет доказать суду собственную осмотрительность, реальность сделки и операций по ней в случае спора. В этом материале расскажем, каким образом это можно сделать.

Для чего нужна проверка репутации контрагента

В судебных спорах, которые связаны с обвинениями компании в получении необоснованной налоговой выгоды (доначисление НДС, отказы в его возмещении и в вычетах по НДС, доначисление налога на прибыль) важна доказательная база. Компания, помимо отсутствия “сговора” с контрагентом, в таких делах должна доказать реальность сделок и проявление должной осмотрительности, а по терминологии Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ от 10.03.2021) — коммерческой осмотрительности.

Руководствуясь коммерческой осмотрительностью, руководитель компании может обосновать выбор конкретными аргументами: почему из всего спектра контрагентов выбор пал именно на того, с кем заключили сделку. Коммерческая осмотрительность предполагает более широкий спектр действий, чем общепринятая должная осмотрительность. В частности, изучение деловой репутации, сайта и других публикаций о компании в интернете для получения более полного портрета будущего бизнес-партнера.

Суды и ФНС России подтверждают значимость деловой репутации для налоговых споров

Высшие судебные органы упоминали о значимости деловой репутации еще в 2010 году. Президиум ВАС РФ перечислил условия делового оборота при выборе контрагента, к которым отнес:

условия сделки и их коммерческую привлекательность;
деловую репутацию;
платежеспособность контрагента;
риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения;
наличие необходимых ресурсов у контрагента (производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала).

(постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09).

Значимость проверки деловой репутации и сохранения перечисленных документов для этих целей подтверждает и современная судебная практика.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Судами установлено отсутствие доказательств, подтверждающих, что общество предприняло необходимые и все возможные меры по проверке контрагентов, в том числе полномочий представителей, деловой репутации контрагентов, наличие у контрагентов необходимых ресурсов; обществом не представлена какая-либо деловая переписка, контактные данные контрагентов, через которые с ними осуществлялась оперативная связь, иные сведения, которые могли бы свидетельствовать о реальном существовании организаций (рекламная информация в СМИ или в сети Интернет); общество не запрашивало рекомендательные письма, подтверждающие деловую репутацию спорных контрагентов, доверенности или иные документы в подтверждение полномочий тех или иных лиц подписывать документы от имени спорных контрагентов; налогоплательщик не обосновал необходимость заключения договоров с указанными контрагентами, не представил документов о том, какие критерии учитывались им при выборе контрагентов, не доказал свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должны были исполняться договоры. (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2020 по делу № А60-8345/2019).

Приведенный пример подтверждает: значимости проверки деловой репутации суды уделяют не меньшее внимание, чем, например, проверке производственных мощностей.

В другом деле суд отметил, что налогоплательщик, заключающий крупные по стоимости и важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч с руководителем организации, без оценки деловой репутации контрагента, наличия у него необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2018 по делу № А09-15061/2017).

О значимости проверки деловой репутации суды упоминают также в следующих судебных актах: Определение Верховного Суда РФ от 20.04.2018 по делу № А40-5877/2017, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.09.2019 по делу № А10-3801/2018, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.11.2020 по делу № А67-3611/2019, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2011 по делу № А33-8391/2010, Арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2019 по делу № А12-4585/2019, Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2019 по делу № А65-6906/2018.

Аналогичный подход сформулирован в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ).

По мнению ФНС, недостаточно проводить только формальную, документальную оценку контрагента. Теперь бизнесу нужно быть готовым обосновать перед налоговой выбор контрагента с точки зрения “коммерческой осмотрительности”.

Доказать, что компания реальная, а не “техническая”, поможет наличие, в том числе:

бизнес-истории, деловой репутации и опыта, в том числе, известности на рынке;
публичного позиционирования, рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров и иных лиц;
исполненных контрактов;
информации о компании в открытых источниках, включая сайт ФНС РФ (п. 14, 15 Письма ФНС РФ).

К упомянутым открытым источникам относятся также сведения из сервисов проверки контрагентов.

Кроме того, в Письме ФНС РФ налоговая служба упоминает о стандарте осмотрительного поведения, из которого исходит судебная практика при оценке обстоятельств выбора контрагента. Это поведение, которое ожидается от разумного участника оборота. Стандарт направлен на предотвращение убытков по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств контрагентом. Он, в частности, предполагает проверку деловой репутации, возможности исполнения, платежеспособности контрагента.

Налоговая служба также отмечает, что ведение деятельности находит отражение в бизнес-истории компании, известности ее в соответствующем сегменте рынка, в публичном позиционировании, рекламном продвижении, в деловой репутации и опыте, наличии исполненных контрактов, рекомендаций от контрагентов, места ведения деятельности (офиса, промплощадки), активов и возможности привлечения субподрядчиков.

Как правило, организации, которые создаются для вывода прибыли в “серую зону” и обналичивания, не могут продемонстрировать деловую историю ведения бизнеса. Они не могут сослаться на значимый период ведения деятельности, а также на опыт своих учредителей, так как обычно учреждаются физлицами, у которых такого опыта нет (п. 14 Письма ФНС РФ).

Остановимся подробнее на тех доказательствах, которые помогают подтвердить деловую репутацию и опыт контрагента, а также на источниках информации об этом.

Поисковые системы и соцсети

Распространенный и простой, но часто недооцененный способ проверить репутацию контрагента — найти информацию о нем в поисковых системах (Google, Yandex) и социальных сетях. Результат будет более информативным, если искать не только по названию компании, но и по другим ключевым словам и их сочетаниям. Например, по фамилиям и именам первых лиц контрагента, наименованиям и именам связанных с ними организаций и физлиц.

Иногда хороший результат дает наименование компании в сочетании с названиями товаров, услуг, а также отраслей экономики, профессиональных областей ее деятельности. Некоторые страницы (профили) руководителей, других ключевых сотрудников или самой компании в соцсетях расскажут многое. Например, обратите внимание на количество подписчиков и на их активность: размещают ли они негативные отзывы либо наоборот, высказываются об организации положительно. Немаловажной является реакция на жалобы и претензии.

Официальный сайт компании

Важным источником информации также является официальный сайт компании. Конечно, на нем все сведения преподносятся в выгодном для компании свете. Однако качество сайта поможет сделать косвенные выводы. Например, “однодневки” или мошенники часто используют наспех сделанные сайты, которые выглядят неаккуратно, не содержат внятных сведений о компании и ее реквизитов. Еще один распространенный вариант — они подражают другим, более известным игрокам рынка или даже полностью используют их дизайн либо схожие названия.

Компании, которые ведут реальную деятельность и заботятся о своей репутации, как правило, стараются сделать сайт уникальным, эстетичным и информативным. Зачастую на их сайтах можно найти отзывы клиентов или партнеров, сканы документов (лицензий, свидетельств о госрегистрации), контакты, а также фотографии руководителей ключевых сотрудников.

Сайты с отзывами

С помощью поисковых систем также можно найти специализированные ресурсы с отзывами, например, сайты “черных списков” работодателей и бизнес-партнеров, карточки организаций на Google Maps и Яндекс.Картах. Не стоит забывать, что как положительные, так и отрицательные отзывы бывают недостоверными (написанными сотрудниками самой компании или конкурентами).

Документы о наличии опыта

Полезно запрашивать и сохранять сведения об опыте работы контрагента и сфере его деятельности: презентации, рекламные каталоги с образцами продукции, результатами работ, прайс-листы и другие документы. Они не только подтвердят его репутацию и квалификацию, но и станут дополнительным доказательством добросовестности в суде в случае спора. Также они помогут обосновать выбор именно этого поставщика.

Политика и добросовестность

Дополнительно можно проверить, является ли компания добросовестной и клиентоориентированной при ведении бизнеса. Для этого нужно изучить информацию о судебных делах с ее участием, а также о проверках, о заключенных государственных контрактах и о сведениях из реестра недобросовестных поставщиков.

Кроме того, можно использовать специально разработанную систему анализа организаций на основании фактов их деятельности. Такая система лежит в основе расчета рейтинга надежности контрагентов в сервисе Rusprofile.

Чек-лист “Проверка контрагента”

Изучать деловую репутацию и опыт будущего бизнес-партнера важно, но для полной проверки контрагента одного этого недостаточно. Поэтому при каждой проверке контрагента желательно вести чек-лист: он поможет ничего не упустить. За основу можно взять список, который мы составили на базе серии статей о проверке контрагента. Вы можете сокращать или дополнять этот список — в зависимости от значимости сделки и ее цены.

Факт регистрации компании, реквизиты и контакты
Массовость адреса, руководителя и участника
Достоверность данных в ЕГРЮЛ
Реальное местонахождение компании
Полномочия руководителя и подписанта
Риски ликвидации или банкротства
Производственные ресурсы для исполнения сделки
Информация о деловой репутации и опыте
Лицензии и другие разрешения
Отрицательные факторы при оценке ресурсов
Финансовое состояние
Налоговая задолженность
Дополнительные сведения в зависимости от значимости и вида сделки

Мария Базюк, главный редактор Rusprofile.ru

Мария Базюк,
к.ю.н., главный редактор Rusprofile.ru, доцент кафедры правоведения и практической юриспруденции ИОН РАНХиГС

Будьте уверены в своих контрагентах

Вся важная информация о любой компании — в одном месте. Проверьте контрагента с помощью сервиса Rusprofile.

Другие статьи

Зачем компании «следить» за своими контрагентами

Проверка контрагента перед сделкой – правильный и для многих компаний уже привычный шаг. Но для максимальной защиты своих интересов недостаточно однократной проверки. Желательно и дальше следить за тем, что происходит в компании.

3 марта 2021 • Статья

Что изменил Верховный суд в подходах к оценке должной осмотрительности

Должная осмотрительность является одним из ключевых понятий для налоговых споров, которые связаны с заключением договоров с «проблемными контрагентами». В таких случаях налоговая доначисляет налоги и пени, или отказывает в получении вычетов по НДС. На практике критерии должной осмотрительности периодически претерпевали трансформацию. Очередной виток перемен произошел в 2020 году при рассмотрении спора Верховным судом.

10 марта 2021 • Статья

Связи контрагента: зачем изучать эту информацию при проверке

На юридическом языке отношения связи между лицами называются аффилированностью. Причем от наличия или отсутствия таких отношений могут зависеть правовые последствия (ст. 53.2 ГК РФ). Почему при проверке контрагента бывает важно выяснить его связь с другими компаниями и физическими лицами? О каких именно связях можно узнать с помощью сервиса? Какие риски поможет предотвратить информация о связях? Расскажем в этом материале.

Как проверить компанию и быть уверенным в контрагенте?

С каждым годом вопрос добросовестности контрагентов становится все более актуальным для российских компаний. Работа с фирмой-однодневкой может привести компанию к существенным финансовым потерям и претензиям со стороны органов власти, которым нужно будет доказать проявление должной осмотрительности и обоснованность полученной налоговой выгоды в результате взаимодействия с недобросовестными контрагентами.

Что можно искать

Название компании, адрес, телефон, сайт, домен, ФИО руководителя, совладельца, доверительного управляющего, ИНН, ОГРН, ОКПО, БИК

В России по статистике:

30-40% российских компаний – фирмы-однодневки
ежемесячно происходит около 800 банкротств
за 1 месяц ликвидируется порядка 40 000 компаний
17% компаний меняют свои названия в течение года
около 2 000 000 юридических лиц не предоставляют бухгалтерскую отчетность
ежегодно происходит смена среди 21% руководства
20% фирм меняют свои адреса
18% телефонных номеров являются неактуальными

Какие задачи необходимо решить при проверке контрагента?

Точная идентификация контрагента
Проявление должной осмотрительности
Анализ финансового состояния и надежности компании
Выявление аффилированности и корпоративной семьи
Определение конечных собственников, в том числе иностранных владельцев
Отслеживание изменений в компании

При проведении проверки оценивается не только состояние компании в данный момент, но и моделируется возможное поведение контрагента в случае, если он не исполнит своих обязательств.

Примерный перечень основных факторов при оценке надежности контрагента выглядит следующим образом:

Использование номинальных руководителей / учредителей;
Другие организации / информация ЕГРЮЛ, их состояние и суды с ними связанные;
Негативная информация в открытом доступе;
Публичность владельцев / руководителей / организации;
Известные контрагенты;
Участие в объединениях / выставках / конференциях;
Информация о наличии активов и др.

Проверить контрагента в СПАРКе

Чтобы избежать вероятных рисков при ведении бизнеса, мы предлагаем рассмотреть алгоритм с основными шагами, которые необходимо предпринять для проверки контрагента и добросовестности потенциального партнера.

Шаг первый

Запрос выписки из Единого реестра государственной регистрации юридических лиц и справки об отсутствии у контрагента задолженности по налоговым платежам.

В случае если выписка из ЕГРЮЛ получена от контрагента, нужно обязательно проверить ее подлинность, запросив выписку у территориальных налоговых инспекций или получить электронную версию выписку через официальный сайт ФНС России.

По статистике, только половина компаний проверяют, есть ли в ЕГРЮЛ запись о контрагенте, и является ли свидетельство от контрагента подлинным.

Основная рекомендация по получению выписок — по крупным сделкам лучше делать официальный запрос в ФНС, по остальным – достаточно проверить выписку ЕРГЮЛ по сайту ФНС России либо получить готовые данные из системы по проверке контрагента.

Шаг второй

Дополнительно собрать пакет документов в качестве подтверждения реальности существования компании-контрагента.

Обязательным пакетом документов считается:

копии учредительных документов, свидетельств о государственной регистрации (ОГРН) и постановке на налоговый учет (ИНН)
письма из статистики
протокол или решение, подтверждающие полномочия генерального директора, заверенные печатью и подписью
доверенность на право подписи, если договор от имени контрагента подписывает не генеральный директор
информация о том, не привлекался ли контрагент к налоговой или административной ответственности

Рекомендуется дополнительно проверить информацию о деловой репутации контрагента, его реальных возможностях для выполнения условий договора и финансовых обязательств – наличие профильного опыта работы, фактического местонахождения, численности штата и сотрудников необходимой квалификации, достаточных финансовых ресурсов и прозрачной бухгалтерии.

Шаг третий

Изучение ежегодной финансовой (бухгалтерской) отчетности контрагента.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для всех заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.). Росстат обязан бесплатно предоставлять информацию об отчетности организаций. Достаточно просто сделать запрос.

Данные о регистрации компании или о ее финансах – это лишь единичные источники информации. Не стоит использовать один источник при формировании суждения о бизнесе.

Шаг четвертый

Поиск информации в открытых Интернет-ресурсах.

Узнать много полезной информации о контрагенте можно совершенно бесплатно через открытые источники данных. На сайте государственных органов имеются специализированные сервисы для сбора и проверки информации.

Источниками информации в России являются:

Федеральная налоговая служба
Федеральная служба государственной статистики
Центральный Банк России
Высший Арбитражный Суд
Роспатент
Специализированные ресурсы (Вестник Государственной Регистрации; Реестр уведомлений о залоге движимого имущества; Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц и т.д.)
Государственные и коммерческие торги (~ 150 торговых площадок)
Сертификаты и декларации соответствия
СМИ и сайты компаний
Списки санкций, списки должностных лиц

Проверить контрагента и получить основную информацию о компании и руководителях можно, в первую очередь, через сервисы ФНС России. Данные о компании, которые можно проверить на сайте ФНС РФ:

Сведения из ЕГРЮЛ о любом юр. лице. Поскольку ресурс бесплатный, то данные о руководителе, участниках юр. лица, их паспортные данные получить нельзя
Массовая регистрация с помощью адресов, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами
Списки дисквалифицированных лиц
Данные о подаче документов компанией в налоговый орган для внесения изменения в ее учредительные документы и в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в том числе смена участников, адреса место нахождения, сведений о руководителе (ссылка)
Сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке (ссылка)

Информация о государственной регистрации и предстоящих изменениях в компании может быть получена из Вестника государственной регистрации:

сообщения юридических лиц о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ (ссылка)
сведения, о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юр. лиц из ЕГРЮЛ (ссылка)

Выяснить о судебных процессах, в которых участвует контрагент, и изучить всю картотеку арбитражных дел можно на официальном сайте Высшего арбитражного суда РФ. Для того, чтобы получить полный список дел, в котором фигурирует искомая компания, нужно указать в специальных полях название, ИНН или ОГРН контрагента.

На сайте Федеральной службы судебных приставов РФ содержится банк данных исполнительных производств в отношении юридических лиц. Ресурс позволяет проверить, не ведется ли исполнительное производство в компании или ИП, являющееся потенциальным контрагентом.

Если контрагент является активным участником государственных (44-ФЗ) и коммерческих торгов (223-ФЗ), рекомендуется проверить отсутствие компании в реестре недобросовестных поставщиков.

Шаг пятый

Обращаем внимание на активность и публичность контрагента.

Помимо общих сведений о компании стоит обратить внимание на участие проверяемого контрагента в каких-либо объединениях (отраслевые ассоциации, СРО или ТПП). Партнёрство обычно считается фактором, повышающим надежность контрагента, также как наличие известных клиентов, а также публичная, в том числе политическая или общественная, активность руководителей или владельцем организации.

Обращайте внимание, как отзываются о контрагенте на специализированных форумах, и что пишут о компании в СМИ. Нередко, в Интернете можно найти публикации о работе компании с негативным характером. Такие сообщения стоит также брать во внимание при принятии решения о надежности контрагента.

При желании и возможности, дополнительно выполнить шаг шестой: проверить партнера с помощью специальной информационной системы, содержащей сведения о компаниях в одном ресурсе.

СПАРК – крупнейшая система по проверке контрагента, которая предоставляет актуальные сведения и позволяет значительно экономить время на поиски информации. Система удобна в работе, поскольку создана по принципу «одного окна» – пользователь получает всю подробную информацию об искомой компании сразу в одной вкладке –карточке компании.

Помимо сокращения трудовых и финансовых затрат на проверку компании СПАРК является проверенным и надежным источником информации, на который ссылаются ряд СМИ, государственных ведомств и органов. Во многих судебных разбирательствах данные, предоставленные из системы СПАРК, расцениваются судом как дополнительные доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

На какие аспекты при проверке компании еще надо обратить внимание, по мнению СПАРКа?

Наличие задолженности у руководителя или совладельца перед государством
Аффилированность и иностранные бенефициары
Участие проверяемой компании в государственных и коммерческих закупках
Уровень платежеспособности и финансового благополучия, платежная дисциплина
Попытки изменить адрес, руководителя и уставный капитал через формы Р13, Р14
Проверки государственными органами
Суды, смена руководителя и другие существенные события

Получить демо-доступ в СПАРК

Как проверить контрагента на благонадежность по ИНН или ОГРН либо на сайте налоговой

Наверное, каждый бизнесмен и бухгалтер слышали о необходимости проявлять должную осмотрительность и проверять контрагента перед заключением контракта. Но далеко не все знают, что конкретно следует изучить, и какие сведения о бизнес-партнере можно получить по его ИНН или ОГРН на сайте налоговой либо с помощью специальных сервисов. У тех, кто хоть раз сталкивался с проверкой контрагента, возникают и другие вопросы. Зависит ли объем проверки от суммы сделки или иных факторов? Как оценить результаты исследования? Что будет, если не проверить контрагента на благонадежность?

Для чего нужно проверять контрагента

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков документально подтверждать обоснованность расходов и вычетов (ст. 54 , ст. 54.1 , ст. 172 , ст. 252 НК РФ). В большинстве случаев такие документы поступают от контрагентов. Поэтому при выборе бизнес-партнера надо оценить не только условия планируемой сделки и ее коммерческую привлекательность, но также деловую репутацию и платежеспособность потенциального контрагента, а равно риск неисполнения им обязательств как по договору, так и перед бюджетом. В свою очередь ИФНС при проведении контрольных мероприятий вправе поставить под сомнение законность и обоснованность уменьшения налогового обязательства (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 20.07.20 № 306-ЭС19-27836). Чтобы успешно противостоять претензиям налоговых органов и требуется проверка контрагента. Перед подписанием контракта нужно, в частности, удостовериться, что сторона по договору является реально действующей организацией, с которой можно без проблем связаться; у нее есть необходимые для исполнения обязательств ресурсы (производственные мощности, оборудование, персонал) и соответствующий опыт. При этом судебная практика исходит из того, что глубина проверок зависит от значимости сделки: чем крупнее контракт, тем более тщательно нужно изучить контрагента (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.20 № 307-ЭС19-27597). Так, перед заключением разовой некрупной сделки достаточно убедиться в том, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ и с ним можно связаться по указанному в реестре адресу, а от его имени действует уполномоченное лицо. Исключение составляют ситуации, когда условия планируемого договора значительно отклоняются от рыночного уровня, либо свои услуги предлагает компания или ИП, которые не имеют опыта исполнения аналогичных сделок. В этих случаях имеет смысл дополнительно выяснить наличие у потенциального контрагента нужных ресурсов, задолженности перед бюджетом и другими бизнес-партнерами, изучить его деловую репутацию и т.д. Такие же тщательные проверки нужно проводить при покупке недвижимости или иного дорогостоящего актива, либо перед заключением длительных контрактов.

От чего обезопасит проверка контрагента

своими средствами – ведь при процедуре ликвидации фирмы вернуть удастся совсем немногое;
временем – из-за не вовремя выполненных обязательств может пострадать производство или сорвутся другие сделки;
репутацией – очерненное имя компании вследствие связи с нечистыми на руку партнерами потом бывает очень трудно восстановить («То ли он украл, то ли у него украли, но что-то такое было»);
неприятностями с налоговой инспекцией – фирму с неблагонадежными партнерами могут заподозрить в «отмывании» денег, попытке не платить положенные налоги, «необоснованной финансовой выгоде» и пр.

Как и зачем проверять контрагентов ?

Если неблагополучной окажется иностранная фирма-партнер, проблем будет еще больше:

таможенная служба может не пропускать ваши грузы через рубеж;
налоговики не примут к вычету НДС;
банк может приостановить транзакцию и уж обязательно известит о ней валютный контроль;
контролирующие органы по поступившим сигналам затеют масштабную выездную проверку, а они редко оказываются безрезультатными.

Обезопасить себя от таких рисков можно только профилактикой – предварительной «разведкой» относительно потенциального контрагента.

ВАЖНО! Ответственность за выбор партнера лежит исключительно на организации, как с точки зрения налоговых органов, так и по мнению других потенциальных партнеров. Иными словами, смотри, с кем заключаешь договор.

Что должно содержать досье на контрагента

Какими сведениями о партнере будет подтверждена его благонадежность? Нужно правдиво ответить для себя на следующие вопросы о потенциальном контрагенте:

Насколько сегодня финансово состоятельна организация-партнер?

наличие долгов, кредитов;
неоплаченные штрафы и пени;
возможное участие в процедуре ликвидации или банкротства и т.п.

Что известно о руководстве фирмы? Случается, что некоторые учредители официально дисквалифицированы либо по суду отстранены от возможности занимать свою должность. Тревожный звонок, если у руководителя «под крылом» сразу много мелких фирм, особенно если некоторые из них на грани банкротства.

Пошаговая инструкция по проверке контрагента

Имеет ли фирма право на данную деятельность? Важно проверить разрешения и лицензии на те виды деятельности, которые их требуют, и отражение этой возможности в уставных документах.
Как давно организация является действующей? Молодость фирмы еще не говорит о ее неблагонадежности, но солидный срок весомее свидетельствует в ее пользу.
Там ли расположена, где зарегистрирована? Не всегда несовпадение юридического и фактического адреса – крамола. Но следует проверить, не является ли зарегистрированный адрес массовым (для более чем 10 организаций), применяемым специально для «однодневок», а также можно ли вообще вести бизнес в помещении, находящемуся по обозначенному адресу.

Что попросить у будущего партнера

Если контрагент благонадежен, для него не составит проблемы предоставить для проверки следующие документы:

свежую выписку из ЕГРЮЛ – она покажет, насколько актуальны сведения из учредительных документов и правдива ли информация относительно обнародованной в ФНС;
уставные документы – полностью, а не выписки, так как их нужно будет сверить с информацией из ЕГРЮЛ;
свидетельства ИНН и ОГРН – для проверки совпадений сведений в ЕГРЮЛ и учредительных бумагах;
полномочия подписания договора (это может быть устав, протокол об избрании или назначении, доверенность на оформление договора и т.п.);
лицензии и разрешения на определенные виды деятельности, если договор предусматривает именно их;
при крупных сделках – финансовую отчетность за предыдущий год;
копию карты из банка с образцами подписей – понадобится, если есть сомнения, что подписывается именно руководитель.

Пути поиска информации о контрагенте

На сегодня применяются несколько направлений изучения благонадежности партнеров:

рекомендации тех, кто уже имел с ними дело и кому вы доверяете – наименее достоверный путь, ибо «Доверяй, но проверяй»;
обращение к специалистам, например в детективное агентство;
изучение документации контрагента и самостоятельное принятие решения;
сопоставление предоставленной информации с открытыми данными в сети Интернет.

Почти исчерпывающие сведения о потенциальном партнере можно получить онлайн. Для этого существуют как специальные сервисы, так и данные на официальных ресурсах.

Способы проверки организации на благонадежность

Сегодня имеется несколько механизмов проверки. Самый простой — воспользоваться платными сервисами, которые агрегируют все имеющиеся в открытом доступе данные. Исчерпывающая информация о потенциальном контрагенте будет предоставлена быстро, в доступной и наглядной форме. При этом некоторые из таких сервисов еще и проведут первоначальный анализ собранных сведений; сообщат, на какие моменты нужно обратить внимание, и дадут предварительную оценку безопасности заключения сделки.

Альтернативный вариант предполагает самостоятельный сбор сведений при помощи бесплатных баз данных госорганов и прочих открытых источников. В частности, информацию о контрагенте можно найти на сайтах ФНС, Росреестра, арбитражных судов, судебных приставов и т.д. Также не лишним будет воспользоваться обычными поисковиками для оценки деловой активности будущего партнера.

Наконец, есть и еще один способ проверки. Он предполагает получение всей необходимой информации непосредственно у контрагента, либо связанных с ним лиц. Этот вариант, как правило, применяется в дополнение к первому или второму. У компании, с которой планируется сотрудничество, можно запросить копию устава, информацию о паспортных данных руководителя, сведения из налоговых деклараций. Также не лишними будут реальные отзывы (рекомендации) лиц, имевших с ней дело.

Проверка с использованием сервисов налоговых органов

Ключевой из сервисов Федеральной налоговой службы (ФНС) — Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. По адресу https://egrul.nalog.ru можно мгновенно получить актуальную выписку в pdf-формате. Выписка включает в себя сведения о наименовании и дате регистрации, уставном капитале общества, ФИО директора или наименование управляющей компании, номера и даты выдачи лицензий, коды ОКВЭД, а также сведения ликвидации или банкротстве.

Второй по важности ресурс — это реестр сообщений о ликвидации, реорганизации и иных обязательных сообщений, публикуемых вестником государственной регистрации: http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/. К его недостаткам относится то, что организация может несвоевременно направить документы для публикации, однако контрагенту не удастся завершить реорганизацию или ликвидацию до истечения установленных законом сроков после публикации сообщения.

Аналогичный, но более узкий функционал представлен в едином федеральном реестре сведений о банкротстве — http://bankrot.fedresurs.ru/ — в нем отражены сведения только о банкротстве.

Сомнительных контрагентов обязательно следует проверить по реестру организаций, в отношении которых принято решение об исключении их из ЕГРЮЛ в связи с неосуществлением деятельности — http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/.

Реестр сведений о заблокированных счетах https://service.nalog.ru/bi.do, как правило, не применяется для проверки контрагентов, но информация о наличии заблокированных счетов может послужить поводом для более осмотрительной работы с компанией до устранения причин блокировки. Если контрагент — заказчик, покупатель или иное лицо, от которого Вы ожидаете оплаты, а заблокированный счет — единственный, следует подождать разблокировки до заключения новых договоров.

Кроме того, если предполагается предоплата или поставка без предоплаты компании, с которой вы раньше не работали, рекомендуется проверить, не подавал ли такой контрагент заявлений в ФНС — среди них может оказаться заявление о ликвидации компании. Проверить статус заявлений, поданных в ФНС, можно по адресу: https://service.nalog.ru/uwsfind.do.

Получение информации о банкротстве, ликвидации либо исключения компании из ЕГРЮЛ — абсолютные противопоказания к сотрудничеству с компанией.

К относительным противопоказаниям к сотрудничеству можно отнести наличие сведений о компании в реестре компаний с долгами по налогам или не сдающих отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do. Не все компании в этом рейтинге являются неблагонадежными, однако почти гарантированно испытывают проблемы с финансами. Работа с такими компаниями рекомендуется только на условиях предварительной оплаты для исполнителя, или оплаты по факту исполнения — для заказчика.

На сайте ФНС также имеется ряд реестров, содержащих сведения о косвенных признаках неблагонадежности.

Реестр «массовых» директоров (участников) — https://service.nalog.ru/mru.do. Сведения обновляются 1 раз в неделю. Наличие лица в этом списке не должно быть единственной причиной отказа в сотрудничестве, поскольку многие предприниматели имеют несколько компаний, а ведение деятельности с «массовым» директором является распространенной хозяйственной практикой.
Реестр дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do и реестр юридических лиц с дисквалифицированными руководителями https://service.nalog.ru/disfind.do. Дисквалификация является признаком того, что ранее лицо «бросило компанию». Немалое число руководителей, добросовестно исполняющих свои обязательства в других компаниях, оказались там из-за того, что должным образом не проконтролировали процесс смены директора.
Реестр массовых адресов: https://service.nalog.ru/addrfind.do. Неточность критерия обусловлена повсеместным использованием фиктивных юридических адресов среди реальных, работающих компаний, а также периодическим включением в реестр организаций, зарегистрированных по адресам крупных бизнес центров.

При возникновении сомнений в благонадежности контрагента, следует также обращаться к реестру номинальных руководителей: https://service.nalog.ru/svl.do. В реестр включаются только те руководители, которые были признаны номинальными в судебном порядке. Критерий — точный, однако к моменту появления такой информации в реестр, неблагонадежность компании, как правило, подтверждена рядом других способов.

Проверка контрагента по правовым сервисам

Высокой информативностью обладает Картотека арбитражных дел, размещенная по адресу: http://kad.arbitr.ru/. В ней можно получить информацию о всех арбитражных спорах с участием Вашего контрагента по крайней мере с 2010 года, а зачастую — о более ранних спорах.

Анализ арбитражных дел — это не только выявление заявлений о банкротстве, но также информация о том, как часто и по какой причине контрагент не выполняет свои обязательства. Предъявление иска на сумму, сопоставимую или превышающую сумму активов контрагента, является обоснованной причиной не сотрудничать с ним до разрешения такого дела.

Картотека позволяет запрашивать сведения по наименованию, ОГРН или ИНН. На практике лучше проверять наличие арбитражных споров по всем указанным реквизитам, так как работники суда часто допускают ошибки при внесении информации в картотеку.

Картотека дел судов общей юрисдикции — https://sudrf.ru/ существенно менее полезна по двум причинам:

Сложность идентификации. Картотека осуществляет поиск только по наименованию, поиска по ИНН/ОГРН нет. Картотека не содержит информации об адресе сторон. Проверить, например, компанию ООО «Вектор» с ее помощью практически невозможно — в выборке будут сотни дел с участием компаний с таким же названием.
Картотека не содержит информации о размере исковых требований по еще не рассмотренным делам. Соответственно, до вынесения решения и его опубликования (что обычно занимает около месяца) узнать о том, взыскивалась задолженность в размере 100 тыс. руб. или 100 млн. руб. невозможно.

При проверке долгов контрагента обязательно следует использовать банк данных исполнительных производств — http://fssprus.ru/. Сервис поскольку позволяет узнать не только о количестве долгов, но и о том, производится ли по ним взыскание.

На рынке немало компаний, которые часто выступают ответчиками по гражданским делам. Используя банк данных исполнительных производств можно быстро сделать вывод, с какими компаниями сотрудничать не стоит. Это компании, в отношении которых есть сведения о прекращении исполнительного производства на основании п. 3 и п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» то есть в связи с невозможностью обнаружить должника или отсутствием у него имущества.

В меньшей степени чем в проверках контрагента и в большей степени при проведении аудита компании перед ее покупкой полезен реестр проверок Генпрокуратуры РФ —https://proverki.gov.ru/. По ИНН или ОГРН организации можно получить сведения о проводимых проверках, проверяющем органе, статусе проверки (плановая/внеплановая) и ее результате.

Дополнительные бесплатные сервисы для проверки контрагентов

Для оценки того насколько опасны текущие судебные споры для компании и получения общей информации о её бухгалтерской отчетности, можно воспользоваться сведениями Росстата о бухгалтерской отчетности компании, размещенными по адресу: http://www.gks.ru/accounting_report.

Основной минус сервиса — запоздалое отображение информации. Например, на момент написания статьи данные за 2017 г. еще не отображались — как следствие, сведения о компаниях, созданных меньше 1,5 лет назад, в реестре отсутствуют. У сервиса часто возникают технические проблемы, ведущие к его неработоспособности.

При проверке компаний, которые занимаются поставками для государственных нужд, целесообразно использовать Единую информационную систему в сфере госзакупок. В ней содержатся сведений о заключенных контрактах и их цене http://zakupki.gov.ru/epz/contract/quicksearch/search.html.

Кроме того, на ресурсе размещен реестр недобросовестных поставщиков: http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier.

Наличие у компании государственных контрактов повышает ее благонадежность. Банкротство, ликвидация или «бросание» компании с государственными контрактами — редкость.

Сведения по объектам недвижимости, принадлежащих компании, а также их обременении, можно получить по кадастровому номеру на сайте Росреестра: https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Сведения о залогах движимого имущества — по идентификатору имущества (например, VIN-номеру автомобиля) на портале Федеральной нотариальной палаты: https://www.reestr-zalogov.ru/state/index

Признаки недобросовестного контрагента

Главным признаком ненадежного бизнес-партнера является его фиктивность. То есть ситуация, когда он самостоятельно не осуществляет никакой деятельности, а все обязательства по сделкам выполняют другие лица. Причем, не на основании договоров субподряда, доверенностей и т.п., а неофициально, фактически по собственной инициативе. Именно этот признак назван в статье 54.1 НК РФ в качестве основного критерия для снятия вычетов по НДС и расходов.

О фиктивности контрагента в первую очередь свидетельствуют такие факты, как отсутствие по официальному адресу либо использование адреса массовой регистрации. «Массовый» директор и учредитель также склоняют чашу весов в пользу фиктивности. Об этом же может свидетельствовать и непредставление налоговой отчетности, заблокированные счета и прочие косвенные факторы, при наличии которых нормальное ведение бизнеса практически невозможно.

Все остальные признаки, в том числе отсутствие ресурсов и неуплата налогов, следует рассматривать именно через призму фиктивности деятельности. Сами по себе они не говорят о недобросовестности контрагента (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.20 № 307-ЭС19-27597). Тем не менее, если подобные факты выявлены на стадии проверки, лучше воздержаться от заключения сделки. Ведь в такой ситуации значительно увеличивается риск снятия расходов и вычетов.

Подведем итог

Проверка контрагента на благонадежность — это обязательное мероприятие, которое необходимо проводить перед заключением сделок. Особенно, если они предполагают учет расходов для целей налогообложения прибыли или применение вычетов по НДС.

https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2020/8/15938_kak-proverit-kontragenta-po-inn-ili-ogrn-na-sajte-nalogovikov
https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/kak-proverit-kontragenta/
https://www.klerk.ru/buh/articles/475433/

Как проверить контрагента на благонадежность по ИНН или ОГРН

На основании налогового законодательства налогоплательщики обязаны документально подтверждать обоснованность расходов и вычетов (ст. 54, ст. 54.1, ст. 172, ст. 252 НК). Во многих ситуациях документация поступает от контрагентов. А потому при выборе партнеров для сотрудничества нужно проанализировать не только условия планируемой сделки и ее коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, а также платежеспособность потенциального партнера и риск невыполнения им обязательств как по контракту, так и перед бюджетом. ИФНС при осуществлении контрольных мероприятий имеет право поставить под сомнение законность и обоснованность уменьшения налогового обязательства (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 20.07.2020 г. № 306-ЭС19-27836).

Для успешного противостояния претензиям ИФНС и нужно проводить проверку контрагента. Перед подписанием договора требуется, в частности, удостовериться, что партнер — действительно действующая компания, с которой можно без проблем связаться, и у нее имеются нужные для выполнения обязательств ресурсы, например, персонал или оборудование, а также соответствующий опыт. Судебная практика основана на том, что глубина проверок зависит от значимости сделки — чем крупнее контрагент, тем тщательнее надо его изучать (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 14.05.2020 г. № 307-ЭС19-97597).

Перед оформлением разовой некрупной сделки достаточно лишь убедиться в том, что контрагент имеет регистрацию ЕГРЮЛ и с ним можно связаться по адресу, который указан в реестре, а от имени компании действует уполномоченное лицо.

Исключение — ситуации, при которых условия планируемого контракта существенно отклоняются от рыночного уровня или услуги предлагаются компанией или ИП, не имеющими опыта выполнения аналогичных сделок. В таких ситуациях желательно дополнительно выяснить наличие у потенциального партнера наличие требуемых ресурсов, отсутствие долгов перед бюджетом и другими контрагентами, изучить его деловую репутацию и пр. Подобные тщательные проверки надо осуществлять при приобретении недвижимости или иного дорогостоящего актива или же перед заключением длительных контрактов.

Методы проверки компании на благонадежность

Самый простой метод — использовать сервисы, агрегирующие все имеющиеся в открытом доступе сведения. Исчерпывающие данные о потенциальном партнере предоставляются быстро и в понятной форме. Некоторые сервисы проводят первичный анализ собранной информации, сообщают, на что нужно обратить особое внимание и дают предварительную оценку безопасности заключения сделки.

Другой вариант — самостоятельно собрать информацию через бесплатные базы данных госорганов и иные открытые источники. К примеру, сведения о контрагенте можно найти на сайте ФНС, Росреестра, арбитражных судов, судебных приставов и др. Также можно использовать обычные поисковики для оценки деловой активности потенциального контрагента.

Также сведения можно получить у самого контрагента или у лиц, которые непосредственно с ним связаны. Такой вариант проверки можно применять дополнительно к первому или второму. У организации, с которой планируется работа, можно запросить копию устава, сведения о паспортных данных директора, информацию из деклараций по налогам. Кроме того, желательно проверить реальные отзывы или рекомендации лиц, которые имели с ней дело.

1Спарк риски

Оценка надежности и мониторинг контрагентов в 1С для принятия взвешенных решений о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков.

Индекс должной осмотрительности
Индекс финансового риска
Индекс платежной дисциплины
Мониторинг контрагентов

Механизм проверки контрагента

Когда для проверки применяется платный сервис, чтобы получить аналитическую справку по контрагенту, нужно лишь внести информацию о нем в программу. В иных ситуациях, чтобы выяснить сведения о контрагенте, нужно использовать определенный алгоритм.

Этап 1 — проверка на сайте ФНС

Проверка начинается с анализа сайта ФНС — через специальный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Через него можно запросить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на проверяемого налогоплательщика, для чего указываются его ИНН или ОГРН (ОГРНИП).

Также можно указать наименование компании (ФИО физлица) и выбрать субъект РФ. По такой выписке можно убедиться в том, то партнер является действующим налогоплательщиком, по которому не началась процедура ликвидации, банкротства или исключения из реестра.

Дополнительно в выписке содержится информация о директоре компании и об ее адресе. Данную информацию нужно сравнить с той, которая была предоставлена самим партнером. Также надо обратить внимание на коды ОКВЭД из выписки. Сведения позволяют удостовериться в том, что контрагент внес при регистрации код, соответствующий виду деятельности, которую партнер будет производить по условиям контракта.

Внимание! Когда в выписке из ЕГРЮЛ указаны сведения о недостоверности данных об адресе, директоре или участниках, с такой компанией лучше не заключать договор о сотрудничестве.

Затем на сайте налоговиков надо проверить, если ли у контрагента задолженность по налогам. В сервисе «Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов или не представляющих налоговую отчетность больше года» вводится ИНН партнера. Сам размер задолженности можно увидеть в разделе «Открытые данные» на сайте ФНС, но нельзя получить данные, просто внеся ИНН или ОГРН партнера. Для получения такой информации надо скачать файл на странице nalog.ru/opendata/7707329152-debtam/ — обновление сведений ежегодное до 1 декабря.

На сайте ФНС не получится проверить налоговую задолженность ИП — эти сведения имеют закрытый характер.

Далее на сайте налоговиков можно использовать сервис «Прозрачный бизнес». Для проверки нужно внести ИНН, ОГРН или наименование (ФИО) партнера. Через сервис можно получить сведения о директоре и учредителях компании по вопросу их участия в массовых организациях, дисквалификации или лишения права занимать должности или управлять компанией. Кроме того, сервис позволяет провести проверку, не является ли адрес партнера массовым. Отдельно необходимо узнать, заявлял ли директор о том, что он не имеет отношения к соответствующей компании.

Далее можно зайти в раздел bo.nalog.ru и получить сведения о бухотчетности компании — по ИНН, ОГРН или наименованию.

Через другой сервис на сайте налоговиков можно узнать о блокировке расчетного счета контрагента (service.nalog.ru/bi.do). Здесь выбирается вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении», вносится ИНН партнера и БИК банка, в котором оформлен проверяемый расчетный счет.

Также на сайте ФНС можно проверить такую информацию о партнере (данные хранятся в архивах файлов):

используется ли спецрежим;
сколько уплачено налогов и было ли привлечение к налоговой ответственности;
какая численность сотрудников.

Такие данные публикуют согласно установленному графику.

Внимание! Сведения, которые опубликованы на сайте ФСН, не выдаются по запросу (п. 1.1 ст. 102 НК, Письмо ФНС от 25.03.2020 г. № БС-19-11/72@). Когда компания подает в ИФНС письмо с просьбой о предоставлении данных о численности сотрудников партнера, налоговой системе, перечисленных налогах, допущенных нарушениях и др., она получает отказ. Данные сведения надо собирать самим, анализируя базы данных налоговиков. Или можно воспользоваться специальным сервисом, как было сказано ранее.

С 01.08.2022 г. применяется новая ред. ст. 102 НК. С этой даты не является разглашением тайны передача третьим лицам любой информации о налогоплательщике по его согласию. Если он не против этого, то передает в ИФНС согласие в электронном виде.

Этап 2 — проверка по ИНН или ОГРН

Поиск информации о партнере по его ИНН, ОГРН или наименованию в базах данных госорганов проводится по таким сайтам:

о судебных тяжбах — kad.arbitr.ru;
о принадлежащей недвижимости — rosreestr.ru/site/eservices/;
о закупках, в которых он принимал участие — zakupki.gov.ru.

Также нелишним будет проверить ИНН и ОГРН партнера через поисковики для изучения отзывов клиентов и прочих сведений, которые есть о партнере в интернете.

Этап 3 — проверка исполнительных производств

На сайте служебных приставов нельзя получить сведения по ИНН или ОГРН, но можно через название компании и сведения о физлице. Для поиска пользователь переходит в раздел «Сервисы» и выбирает «Банк исполнительных производств». Далее он указывает информацию о контрагенте и регион.

Важно! В полученных сведениях о задолженности не указывается ИНН или ОГРН, а потому использовать их нужно осторожно. В одном регионе может быть несколько компаний с одинаковым наименованием (Постановление АС Московского округа от 15.04.2020 г. № Ф05-4553/2020).

Соответственно, обнаруженная на сайте приставов информация о долгах должна перепроверяться по иным источникам, к примеру, в банке данных арбитражных дел или на сайте суда общей юрисдикции, вынесшего решение.

Этап 4 — проверка сведений в интернете

На этом этапе проводится анализ сведений из интернета, для чего в первую очередь анализируется сайт партнера. Размещенная информация сверяется со сведениями, которые получены на предыдущих этапах. Кроме того, нужно удостовериться, что она соответствует информации, которую партнер сам сообщил о себе.

Далее в поисковиках запрашиваются сведения о контрагенте по его фирменному названию, адресу, ФИО директора и др. Полученные данные составляют образ деловой репутации бизнес-партнера.

Этап 5 — запрос информации у контрагента

На этом этапе нужно непосредственно у партнера запросить копии документов, которые подтверждают полномочия должностных лиц, подписывающих договор. К примеру, устав, приказ, доверенность и т.д. Кроме того, нужно запросить документы, которые удостоверяют личности указанных должностных лиц.

Внимание! Такая информация должна быть актуальна на дату подписания договора, счета-фактуры или первичной документации. Поэтому при длительном взаимодействии целесообразно периодически обновлять сведения о доверенностях, приказах и паспортных данных.

Кроме того, непосредственно у партнера запрашиваются документы на право осуществления определенных видов деятельности (лицензии, допуски СРО и др.) и информация о наличии ресурсов, которые нужны для выполнения конкретного договора (сотрудники, склады, транспорт и т.п.). Дополнительно можно запросить копии договоров аренды или документов, которые подтверждают право собственности на помещения по месту нахождения партнера.

Поступившие от контрагента сведения сверяются с информацией, полученной на предыдущих этапах. Когда обнаруживаются расхождения, надо запросить у партнера пояснения.

При завершении проверки проводятся мероприятия, которые позволяют убедиться, что должностные лица партнера находятся по адресу его регистрации, номера телефонов и адреса электронной почты доступны для связи. Кроме того, можно напрямую связаться с иными компаниями и ИП, уже имевшими дело с партнером, и запросить у них рекомендации.

Признаки недобросовестности партнера

Основной признак ненадежности контрагента — его фиктивность, т.е. ситуация, когда он сам не ведет никакой деятельности, а все обязательства по сделкам проводят иные лица. Причем, не по договорам субподряда или доверенностей, а неофициально, по факту — по своей инициативе. Именно такой признак обозначен в ст. 54.1 НК как основной критерий для снятия вычетов по НДС и расходам.

О фиктивности партнера в первую очередь свидетельствуют такие моменты как отсутствие по официальному адресу или использование массового адреса. «Массовый» руководитель или учредитель также могут свидетельствовать о фиктивности компании. К этим моментам также относится непредставление налоговой отчетности, заблокированные счета и иные косвенные факторы, при наличии которых нормальное ведение деятельности практически невозможно.

Остальные признаки, в т.ч. отсутствие ресурсов или неуплата бюджетных платежей, нужно рассматривать через призму фиктивности деятельности. Сами по себе они не свидетельствуют о недобросовестности партнера (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 14.05.2020 г. № 307-ЭС19-27597). Тем не менее, когда подобные моменты выявляются на стадии проверки, желательно воздержаться от оформления договора, поскольку в этом случае существенно повышается риск снятия расходов и вычетов.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку