АСК НДС-2
АСК НДС-2 
Принцип работы, назначение АСК НДС -2
Программный комплекс АСК НДС-2 используется при проведении камеральных проверок по НДС.
| АСК НДС-2 использует обязательный принцип зеркального отражения сведений по конкретной счет-фактуре при покупках у покупателя и связанных с ними продажах у продавца. |
Поскольку общий срок на применение налогового вычета по НДС составляет 3 года, то все счет-фактуры, указанные покупателем в книге покупок, комплекс отслеживает и ищет соответствие в книге продаж продавца с учетом накопленного массива информации по счет-фактурам.
Расхождения вида «разрыв»:
Расхождение вида «НДС»:
- превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.
Что такое «разрыв»?
Покупатель отразил в книге покупок счет-фактуру, но эта счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца.
| Примечание: «отсутствие» счет-фактуры у продавца может возникнуть в случае расхождения в реквизитах контрагента (название, ОГРН, ИНН и т.п.), реквизитах самой счет-фактуры (номер, дата, сумма), или в сумме НДС, отраженных в проблемных счет-фактурах. |
| Примечание : из-за сложности программного обеспечения, невероятно огромного массива обрабатываемой информации, в комплексе АСК НДС-2 могут возникать сбои. Вполне возможно, когда при абсолютно идентичных данных в счет-фактурах продавца и покупателя, система не обнаружит соответствия и ошибочно сформирует признак разрыва. |
Реакция АСК НДС-2 на «разрыв»
Система автоматически формирует и направляет «автотребования» продавцу и покупателю о предоставлении пояснений.
внимание, это важно!
«автотребование» приходит обоим участникам
Автотребования выставляются системой автоматически, без участия человека (инспектора, программиста и пр.).
В течение шести рабочих дней после получения автотребования по ТКС вам необходимо направить квитанцию о его получении
(п. 5.1 статьи 23 НК РФ)
| Примечание : шестидневный срок отсчитывается не с того момента, когда вы открыли электронный документ, а с момента поступления на сервер ЭДО |
Ответить на требование надо не позднее пяти рабочих дней после отправленной квитанции.
Через 10 рабочих дней после истечения шестидневного срока для направления квитанции, при отсутствии ответа на требование в установленный срок, ФНС вправе заблокировать расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Штраф за не представление квитанции не предусмотрен.
Штраф за отсутствие ответа по требованию:
Ошибок в счет-фактурах нет
Подтвердите правильность сведений в книгах покупок и продаж
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Ошибка в реквизитах счет-фактуры (дата, номер, ИНН и т.п.), сумма НДС указана верно
Указать исправления в ответе на требование
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Ошибка в сумме НДС
Представить уточненную декларацию
Счет-фактура отсутствует у продавца (в том числе ошибочно указан другой продавец)
Представить уточненную декларацию
Важное примечание : автотребование может быть отправлено продавцу и покупателю только в рамках камеральной проверки, т.е. в течении двух месяцев после подачи декларации (и книг покупок и продаж). После истечения двухмесячного срока камеральная проверка считается пройденной, а разрывы могут быть выявлены только в ручном режиме (т.е. лично инспектором).
Результаты ответа на автотребование
Формализованные ответы, а также уточненная декларация (корректировка) снова поступают в систему АСК НДС-2 и проверяются в автоматическом режиме (без участия человека).
Во всех остальных случаях (предоставление документов, пояснений и пр.) материалы попадают инспектору ФНС и проверяются в ручном режиме. Если Вы использовали разного рода «схемы оптимизации» НДС, то в ручном режиме они будут гарантировано выявлены.
Камеральная проверка в ручном режиме
Подробнее о камеральной проверке
Инспектор ФНС, получив Ваш ответ на требование с приложенными документами, проверяет не только проблемную сделку (сделки), но и всю цепочку организаций (продавцов продавца).
При формировании «дерева связей» учитываются следующие факторы:
- сведения о руководителе и учредителях, в том числе дисквалифицированные лица, записи о недостоверности, определение признака «массовый руководитель/учредитель» и т.п.;
- налоговая нагрузка, сведения о поданных декларациях, начисленных и уплаченных налогах, задолженностях по налогам;
- наличие и содержанием протоколов допросов руководителей и учредителей;
- наличие расчетных счетов и их количеством, сведениями о блокировке операций по счетам;
- сопоставление налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;
- сведения об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;
- информации о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;
- адреса регистрации по месту «массовой регистрации»;
- возраст организаций (датой постановки на учет);
- способом предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;
- оборотами по расчетному счету организаций и назначением платежей (от спичек до атомных реакторов), наличие характерных для реальных организаций операций;
- и т.п. в зависимости от глубины контроля
«Дерево связей» формируется с помощью того же комплекса АСК НДС-2 и выглядит примерно так:
Организации делятся на три группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Соответственно, на схеме они обозначены зеленым, желтым и красным.
Привлечение налогоплательщика к ответственности
Если инспектор выявит применение схем уклонения от уплаты налогов, то запускается процесс доначисления налогов, штрафов (см. ст. 88 НК РФ) и, при наличии признаков, привлечение к уголовной ответственности.
Однако, такой процесс требует больших ресурсных и временных затрат налоговых органов. Кроме того, налогоплательщик имеет возможность оспорить выводы налогового органа и доказать реальность сделки.
На практике, применяется другой механизм.
На руководителя налогоплательщика оказывается психологическое давление (многократные вызовы в инспекцию ФНС, комиссию по легализации налоговой базы и т.п.). Цель оказываемого давления – заставить налогоплательщика добровольно подать уточненную налоговую декларацию, исключив из нее фиктивных поставщиков. Тем самым вынуждая Вас доплатить налоги.
Методы психологического давления наиболее активно используются при проведении налогового контроля ВНЕ рамок налоговых проверок, когда у налогового органа отсутствуют легальные механизмы доначисления налогов и привлечения к ответственности.
Дерево связи аск ндс-2
Подборка наиболее важных документов по запросу Дерево связи аск ндс-2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: От незаконного обналичивания к «бумажному НДС»
(Лошкарев В.В.)
(«Законность», 2021, N 1) Аналитическая деятельность налоговых органов, механизм проверки со стороны правоохранительных органов выведены за рамки настоящей статьи. Основная задача — показать наличие очевидно противоправной деятельности, требующей своей уголовно-правовой оценки. Для иллюстрации приведена максимально простая схема. На практике налоговые разрывы выглядят гораздо более разветвленными. Выявление сложных налоговых разрывов стало возможным с введением программного комплекса АСК «НДС-2», позволяющего налоговым органам выстраивать цепочки контрагентов, видеть «дерево» связей. Но и тут организаторы площадок уже научились подстраиваться под алгоритмы анализа программы с целью их обхода.
«Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография»
(Султанов А.Р.)
(«Статут», 2022) 3.1. Федеральная налоговая служба при указании способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском прямо указывает, что типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок используется как продавцами, так и покупателями товаров (Приложение к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). В Письме ФНС России от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@ обращалось внимание, что результаты оценки АСК НДС-2 используются при необходимости поиска выгодоприобретателя, а также при определении роли налогоплательщика в построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет «Дерево связей»). В письме от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ «Методические рекомендации ФНС России и Следственного комитета РФ по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов» указано, что «налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это».
Нормативные акты
ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@
«Об оценке признаков риска СУР» Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в виде цветовых индикаторов в программном комплексе «АСК НДС-2» в разделах «Окно оперативной работы» и «Дерево связей».
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Отчет «Дерево связей»
— отчет, который формируется в Системе управления рисками «СУР АСК НДС-2» и используется налоговиками для выявления незаконных операций.
Разъяснение
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) использует систему управления рисками «СУР АСК НДС-2» — программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков – юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Под налогоплательщиком с высоким налоговым риском понимается налогоплательщик, обладающий признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами.
Налогоплательщик данной категории не обладает достаточными ресурсами (активами) для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере).
Отчет «Дерево связей» позволяет выявлять и анализировать сделки, заключенные между налогоплательщиками с высоким налоговым риском и их контрагентами (цепочки контрагентов).
Если, к примеру, налоговики выявили, что ООО «ИКС» имеет признаки компании однодневки (с высоким налоговым риском), то с помощью отчета «Дерево связей» налоговики выявят тех, кто взаимодействовал с ООО «ИКС» (покупал у них или продавал им товары, работы, услуги) и проверят законность возмещения НДС и обоснованность расходов у таких компаний.
Пример использования
В Письме ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства» приведен скриншот отчета «Дерево связей» (рисунок 20), а также указывается, что Аннулированная налоговая декларация по НДС отмечается в отчете «Дерево связей».
Рубрики:
Советуем прочитать
Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков – юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
АИС Налог-3 — автоматизированная информационная система Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Автоматизированная система контроля НДС-2 — програмное обеспечение, разработанное и используемое Федеральной налоговой службой (ФНС) России, для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.
Федеральная налоговая служба России предлагает много бесплатных и полезных сервисов для налогоплательщиков на сайте nalog.ru. 17.04.2023
@TaxSlov.ru • Просто о сложном! Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов❗
О проверке распределения налогоплательщиков по группам риска, определенным программой «СУР АСК НДС-2»
Налоговым инспекциям предписано провести проверку распределения налогоплательщиков НДС по группам налогового риска, определенным программой «СУР АСК НДС-2».
Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков — юридических лиц, представивших декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий.
Результаты оценки «СУР АСК НДС-2» используются налоговыми органами при проведении налогового контроля с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками, при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля, а также, в частности, при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателей.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@
ОБ ОЦЕНКЕ ПРИЗНАКОВ РИСКА СУР
Федеральная налоговая служба в рамках проведения пилотного проекта по апробации программного обеспечения, реализующего функции задачи системы управления рисками при оценке налогоплательщиков НДС в соответствии с приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-15/113@, сообщает следующее.
Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков — юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
1. Под налогоплательщиком с низким налоговым риском понимается налогоплательщик, который ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме исполняет свои налоговые обязательства перед бюджетом. Налогоплательщик данной категории обладает соответствующими ресурсами (активами), а его деятельность может быть проверена плановым выездным налоговым контролем.
2. Под налогоплательщиком с высоким налоговым риском понимается налогоплательщик, обладающий признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами.
Налогоплательщик данной категории не обладает достаточными ресурсами (активами) для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере).
3. К среднему налоговому риску относятся налогоплательщики, которые не включены в группы с высоким или низким налоговым риском.
Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в виде цветовых индикаторов в программном комплексе «АСК НДС-2» в разделах «Окно оперативной работы» и «Дерево связей».
Результаты оценки «СУР АСК НДС-2» используются:
1. При определении налоговых деклараций по НДС к возмещению, требующих проведения своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля с целью не допустить возмещение НДС недобросовестным налогоплательщикам, в отношении которых невозможно в дальнейшем провести результативную выездную налоговую проверку (неплатежеспособность, ликвидация после получения возмещения).
В случае, если уровень риска «СУР АСК НДС-2» не соответствует уровню риска «АСК НДС», для оценки налогоплательщика необходимо использовать уровень риска «СУР АСК НДС-2».
2. При определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля в ходе отработки расхождений, выявленных в налоговых декларациях по НДС к уплате, а также необходимости поиска выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога.
3. При определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет «Дерево связей»).
Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба поручает провести анализ значений низкого и высокого уровня риска «СУР АСК НДС-2», присвоенного налогоплательщикам Вашего региона, представившим налоговые декларации по НДС, начиная с налогового периода 1 квартал 2015 года, на предмет их соответствия вышеописанным критериям.
В случае, если уровень риска «СУР АСК НДС-2» не совпадает с мнением налогового органа, сведения о декларации необходимо отразить в таблице согласно приложению к настоящему письму, подробно указав причины отнесения налогоплательщика к другой группе риска в графе «Причины несоответствия уровня риска».
Заключение по несоответствию присвоенных уровней риска «СУР АСК НДС-2» необходимо представить в срок не позднее 30.06.2016 в адрес Управления камерального контроля ФНС России.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести настоящее письмо до сведения подведомственных налоговых органов.