Как продать материалы списанные в производство

Продажа списанных материалов проводки

Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа списанных материалов проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Бухгалтерский учет:
Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
Авансовый отчет бухгалтерские проводки
Авансовый отчет проводки
Аккредитив проводки
Акт инвентаризации резерва
Показать все

Бухгалтерский учет:
Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
Авансовый отчет бухгалтерские проводки
Авансовый отчет проводки
Аккредитив проводки
Акт инвентаризации резерва
Показать все

Купля-продажа:
3-НДФЛ при продаже имущества
3-НДФЛ при продаже недвижимости
62.02 счет
62.1
Акт о браке товара
Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как учитывать передачу в эксплуатацию и выбытие средств труда, учитываемых как ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2023) В бухгалтерском учете доход от продажи ТМЦ, стоимость которых списана в расходы, отражайте в общем порядке. Стоимость имущества в расходах повторно не учитывайте.

Путеводитель по ИБ «Корреспонденция счетов» Списание материалов при продаже, передаче в качестве отступного и т.п. >>>

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы

Обзоры законодательства

Федеральное законодательство
Региональное законодательство
Проекты правовых актов и законодательная деятельность
Другие обзоры

Календари
Формы документов
Полезные советы

Учет расхода (выбытия) материалов

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

10 — Материалы
20 — Основное производство
23 — Вспомогательные производства
25 — Общепроизводственные расходы
26 — Общехозяйственные расходы
29 — Обслуживающие производства и хозяйства
50 — Касса
50.01 — Касса организации
51 — Расчетные счета
62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
62.02 — Расчеты по авансам полученным
68 — Расчеты по налогам и сборам

68.2 — Налог на добавленную стоимость
70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
90 — Продажи
90.1 — Выручка
91 — Прочие доходы и расходы
91.1 — Прочие доходы
91.2 — Прочие расходы
94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20	10	Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
23	10	Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
25	10	Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
26	10	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
10	10	Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов)	Себестоимость материалов	Накладная на внутреннее перемещение

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
морально устаревшие;
при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Учет недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц
94	10	Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссией	Фактическая себестоимость списанных материалов	Акт списания материалов
20	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производства	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
23	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов вспомогательных производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
25	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
26	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общехозяйственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
29	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов обслуживающих производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
73.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
91.2	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материалов сверх норм естественной убыли	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
50.01	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам денежными средствами	Сумма недостачи	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
70	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет заработной платы	Сумма недостачи	Бухгалтерская справка-расчет
Особенности учета недостачи (порчи) материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается не на счет 73, а на счет 91
91.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
Учет утраты материалов в результате стихийных бедствий
99	10	Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий	Себестоимость утраченных материалов	Акт списания материалов
99	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
Учет безвозмездной передачи материалов
91.2	10	Отражено выбытие материалов	Фактическая себестоимость материалов	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2	68.2	Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материалов	Сумма НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Продажа материалов с оплатой после отгрузки (передачи)
91.2	10	Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)	Себестоимость материалов	Накладная (ТМФ № М-15)
62.01	90.1	Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС	Продажная стоимость материалов (сумма с НДС)	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2	68.2	Отражается сумма НДС на проданные материалы	Сумма НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж
51	62.01	Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалы	Продажная стоимость материалов	Банковская выпискаПлатежное поручение
Продажа материалов по предоплате
51	62.02	Отражается предоплата покупателя за материалы	Сумма предварительной оплаты	Банковская выпискаПлатежное поручение
76.АВ	68.2	Начисляется НДС с предварительной оплаты	Сумма НДС	Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж
91.2	10	Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)	Себестоимость материалов	Накладная (ТМФ № М-15)
62.01	91.1	Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС	Продажная стоимость материалов. Сумма с НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2	68.2	Начисляется сумма НДС на проданные материалы	Сумма НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
62.01	62.02	Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные материалы	Сумма предварительной оплаты	Бухгалтерская справка-расчет
68.2	76.АВ	Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты	Сумма НДС	Счет фактураКнига покупок

Списание материалов в производство – проводки

Основную массу оборотных активов в производственном предприятии составляют материалы и сырье, необходимые для выпуска продукции. Учет ТМЦ – весомая часть всех учетных операций компании, но на особом контроле у бухгалтера всегда вопросы отпуска материалов в производство и списания их с баланса. Напомним основные записи, которыми сопровождается выбытие ТМЦ.

Оприходованы материалы: проводка

Для учета материалов применяют счет 10 с открытием субсчетов по их видам. Счет 10 активный, по дебету фиксируют стоимость поступивших и хранящихся в компании ТМЦ, по кредиту – их отпуск в производство, на реализацию и другие нужды.

Поступление ТМЦ сопровождают бухгалтерской записью по дебету счета 10 с кредита счетов расчетов либо прочих доходов, если поступления материалов для фирмы безвозмездны. На практике операции прихода оформляют так:

Поставка ТМЦ (стоимость ТМЦ без НДС):

от подотчетного лица, получившего средства на закуп ТМЦ

когда взнос в уставной капитал учредитель вносит материалами для производства

безвозмездное поступление (стоимость в этом случае определяется исходя из действующей на данный момент рыночной цены)

Списание материалов: проводки

Выдачу ТМЦ со склада в цех для производства продукции/услуги, управленческих нужд либо последующей продажи отражается по кредиту счет 10. Списание стоимости выбывших ТМЦ осуществляется по соответствующим субсчетам счета 10 с зачислением на счета производств – основного (счет 20) и вспомогательных (счета 23, 25,26,29), или расчетов и результатов (счета 62, 76, 90, 91):

Отпущены материалы в производство — проводка

Отпущены материалы — проводка для вспомогательных процессов

Переданы ТМЦ в обслуживающее хозяйство

Отпущены ТМЦ для функционирования аппарата управления (АУ)

Продажа материалов – проводки:

списаны материалы по себестоимости
начислен НДС
выручка от продажи

Стоимость материалов при их выбытии в производство определяется одним из трех приемлемых методов, который необходимо закрепить в учетной политике компании.

Списывать ТМЦ можно:

поштучно, т. е. по себестоимости каждой единицы. Приемлемо в небольших производствах и при учете дорогостоящих материалов;
по средней себестоимости;
по методу ФИФО, т.е. по фактической себестоимости материалов, поставленных на учет первыми по хронологии.

Ежегодно наличие материалов в кладовой и цехах инвентаризируется, т.е. сверяется с данными бухучета. Обнаруженные излишки ТМЦ приходуются записью Д/т 10 К/т 91/1, недостача материалов — проводкой Д/т 94 К/т 10, обозначающей выбытие ТМЦ на счет учета недостач и порчи. В дальнейшем компания устанавливает виновное в недостаче лицо, которое затем и возмещает ущерб, либо списывает эти суммы на прочие расходы, если определить виновника невозможно.

Рассмотрим на примере, как списываются материалы в производство, проводки, которыми эти операции сопровождаются.

Пример

поставка от поставщика материалов для производственных нужд на сумму 480 000 руб., в т. ч. НДС — 80 000 руб.
отпуск в производство сырья для выпуска партии метизов на сумму 620 000 руб.;
на изготовление упаковки списан пиломатериал на сумму 42 000 руб.;
расходы для транспортного цеха (топливо) за июль составили 120 000 руб.;
финансовой службе и ОГМ отпущены канцелярские товары на сумму 600 руб.
по окончании месяца при инвентаризации ТМЦ на складе установлены:
- излишки материалов в сумме 35 000 руб., образовавшиеся, по объяснению кладовщика, из-за пересортицы;
- недостача ТМЦ в сумме 16 000 руб., объяснить которую кладовщик не смог.
В учете компании перечисленные операции отражены так:

Продажа списанных материалов

Здравствуйте, подскажите, как можно продать списанные материалы ? купили недорогой ноутбук сотруднику для работы. передали в пользование. Какие будут проводки в бух учете при продаже? Может, проще отдать его сотруднику совсем без продажи? Какова должна быть вообще судьба списанных материалов ?

1 У меня такой же вопрос

г. Новосибирск 92 642 балла

Добрый день.
Материалы, переданные в эксплуатацию, учитываются за балансом, по дебету счета МЦ.04.
При продаже ноутбука вы сделаете такие проводки
Дт 73 (скорее всего, можно 76) Кт 90 (91) — отражена выручка;
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС.
Кт МЦ.04 — списание ТМЦ, находщегося в эксплуатации.

Цитата: Какова должна быть вообще судьба списанных материалов ?

Зависит от их судьбы — если это материалы, списанные в производство — из них получается готовая продукция, если это материалы в эксплуатации — числятся за балансом до полного их списания (пришли в негодность, проданы. ).

Цитата: Может, проще отдать его сотруднику совсем без продажи?

Безвозмездная передача — все равно реализация, т.е. НДС начисляется, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Лялькин Автор вопроса

Дебет счета МЦ 04 не велся, т.е количественного учета как такового нет. Как быть в таком случае восстанавливать весь количественный учет материалов или нужно показать только то, что продаем ?

г. Новосибирск 92 642 балла
Неведение учета ничего не меняет в вашей ситуации, точнее оно может ее усугубить снятием расходов.
г. Москва 16 022 балла
Добрый день !

Цитата: При продаже ноутбука вы сделаете такие проводки
Дт 73 (скорее всего, можно 76) Кт 90 (91) — отражена выручка;
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС.

Продажа такого имущества пойдет через счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 90 не возможен в качестве альтернативного.
Соответственно,
выручка Д 76 К 91,
НДС Д 91 К 68.

Лялькин Автор вопроса

я правильно понимаю, что стоимость при продаже сотруднику будет определяться сторонами сделки и не зависит от первоначальной стоимости ноутбука ?

Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой

16+. Реклама. ООО «Сертум-Про», 620036, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Малопрудная, 5, оф. 715, ОГРН 1116673008539

г. Новосибирск 92 642 балла
Правильно понимаете.
Лялькин Автор вопроса
Лялькин Автор вопроса

единственно,что мне не понятно, если бы был не ноутбук,а канцтовары, получается, что они относятся к ТМЦ и по ним тоже должен вестись количественный учет, забалансовый счет для ластиков и пр. Выбросить ручки и карандаши мы не имеем права. Разве это так делается?

г. Москва 16 022 балла

Нет, для канцтоваров это не актуально. Рассматриваемая схема учета малоценного имущества вытекает из требований ПБУ 6/01:

Цитата: Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В п.4, на который идет ссылка в приведенной цитате даются критерии признания основных средств. Среди них в рассматриваемой ситуации наиболее актуален вопрос о сроках использования — это длительный период — свыше 12 месяцев или операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Ноутбук вы будете использовать не один год, а вот канцтовары под эту категорию как правило не попадают.
Похожие публикации: