Коды налоговых периодов в 2022 году
В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.
В этой статье:
- Виды налоговых периодов:
- Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль
- Коды налогового периода для декларации по налогу на имущество
- Коды налогового периода для декларации по НДС
- Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам
- Коды налогового периода для УСН и ЕСХН
- Код налогового периода для единой упрощенной декларации
Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).
Виды налоговых периодов:
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль
Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:
- квартал — 21;
- первое полугодие — 31;
- 9 месяцев — 33;
- календарный год — 34.
Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:
36 — два месяца (январь и февраль);
38 — четыре месяца;
39 — пять месяцев;
40 — шесть месяцев;
41 — семь месяцев;
42 — восемь месяцев;
43 — девять месяцев;
44 — десять месяцев;
45 — одиннадцать месяцев;
Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:
- квартал — 13;
- первое полугодие — 14;
- 9 месяцев — 15;
- календарный год — 16.
Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.
При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.
Коды налогового периода для декларации по налогу на имущество
Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:
50 — последний налоговый период при ликвидации.
Коды налогового периода для декларации по НДС
В декларации по НДС используйте один из этих кодов:
- 1 квартал — 21;
- 2 квартал — 22;
- 3 квартал — 23;
- 4 квартал — 24.
Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам
Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды налогового периода для УСН и ЕСХН
При сдаче годовой декларации применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
Также есть специальные коды:
95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности, в отношении которой применялся спецрежим.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Код налогового периода для единой упрощенной декларации
Для квартальных налогов при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый период» указывается значение налогового периода «3». При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация:
- 01 — за первый квартал;
- 02 — за второй квартал;
- 03 — за третий квартал;
- 04 — за четвертый квартал.
Для налогов, по которым налоговый период составляет год, а отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев, графа 3 заполняется значением:
- 3 — за квартал;
- 6 — за полугодие;
- 9 — за 9 месяцев;
- 0 — за год.
Графа 4 с номером квартала при этом не заполняется.
Налоговый период 21 это какой квартал
Дата 2004-11-15 Тип документу Консультація
Роз’яснення Назва Месяц или квартал: время выбора пришло как правильно выбрать отчетный период по НДС Опублiковано Все про бухгалтерський облік
№ 107 вiд 2004-11-15 стор.4
Месяц или квартал: время выбора пришло
как правильно выбрать отчетный период по НДС
Чтобы заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, большинству предприятий в соответствии с Законом о НДС надо регистрироваться плательщиками этого налога. При этом колоссальное значение имеет выбор отчетного периода: месяц или квартал? Причем обостряется этот вопрос в конце ноября — когда наступает пора выбора.
Посмотрим, когда же налогоплательщик может отдать предпочтение квартальному отчету, а когда — обязан отчитываться ежемесячно. Решающим фактором служит объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год (п. 7.9 Закона о НДС). Так, если он:
— превышает7200 НМДГ (122400 грн.), отчетный период — календарный месяц;
— не достиг этой величины, период выбирают по собственному усмотрению (месяц или квартал).
Подчеркнем, что объем налогооблагаемых операций здесь рассчитывают с учетом НДС (п. п. 2.2, 2.3 Порядка № 166).
Вновь зарегистрированные плательщики
Им устанавливают для отчета календарный месяц (п. 2.2 Порядка № 166). И только отработав полный календарный год (с 1 января по 31 декабря), плательщик решает, изменить ему отчетный период на квартальный или нет. Это делают раз в год, подавая заявление.
Исключение составляют те «новорожденные» СПД, которые сразу стали единщиками, а именно: юрлица по ставке 6%, а также физлица, пожелавшие стать плательщиками НДС. Такие СПД, как указала ГНАУ в своих письмах № 1399, № 3115, при регистрации плательщиком НДС могут сами выбирать налоговый период: календарный месяц или квартал, что следует отразить в заявлении.
С месяца на квартал
Итак, если вы за год не превысили объема операций в 122400 грн., то можете перейти на квартальную отчетность по НДС. Заявление о таком желании (по форме приложения 1 к приказу № 166) надо подать в налоговый орган за один месяц до начала календарного года, т. е. не позднее 30 ноября (п. 7.9 Закона о НДС). Следовательно, чтобы отчитываться ежеквартально в 2005 году; вам надо подсчитать объем операций за 2004-й. Как следствие, надо узнать и объем операций за налоговые периоды, которые еще не закончились. Здесь помогут прогнозные показатели. Общее значение таких объемов будет равняться суммарной величине:
— фактических показателей по прошедшим отчетным месяцам;
— прогнозных показателей по оставшимся отчетным месяцам отчетного года.
Имейте в виду: если реальный объем продаж товаров (работ, услуг) окажется больше того, что вы рассчитали (применяя прогнозные показатели), отчитываться в следующем году вам все равно надо будет ежемесячно, несмотря на своевременно поданное заявление.
Отчетный период устанавливают на год (п. 2.1 Порядка № 166). Поэтому, даже превысив названный лимит (7200 НМДГ) в середине года, налогоплательщик отнюдь не обязан переходить на ежемесячную отчетность: это только его право. А вот в следующем году ему придется отчитываться ежемесячно.
Был квартал и снова. квартал
Сказанное выше небезразлично тем, кто хочет и может поменять в следующем году месячную отчетность на квартальную. Если же последняя уже была установлена СПД по его заявлению и в будущем году он снова может и желает отчитываться поквартально, то такой СПД не обязан подавать заявление. Потому как его непредоставление приравнивают к решению налогоплательщика оставить квартальный налоговый период неизменным (п. 2.4 Порядка №166).
А теперь обратно: с квартала на месяц
На протяжении календарного года с начала любого квартала налогоплательщик имеет право перейти на месячный период (заявление подают налоговому органу за месяц до начала квартала).
Обратный же переход (с месяца на квартал) в том же году невозможен (пп. 7.9.2 Закона о НДС). Правда, и тут есть исключения. К примеру, частный предприниматель, который находится на общей системе налогообложения, со второго квартала становится единщиком и остается плательщиком НДС. Тогда же будущего единщика (по его желанию) переведут на квартальную отчетность.
Вот и все. Наверняка многое из прочитанного вам пригодится. Отныне вы точно знаете, как выбрать отчетный период. И если вам больше по душе не месяц, а квартал, помните о заявлении, которое надо подать не позднее 30 ноября.
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. Закон о НДС- Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.
2. Порядок № 166 — Порядок заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166.
3. Письмо № 1399 — письмо ГНАУ «Относительно отдельных вопросов по взиманию НДС» от 28.01.03 г. №1399/7/15-3317.
4. Письмо № 3115 — письмо ГНАУ «Относительно сроков подачи декларации по НДС физическими лицами — СПД, работающими по единому налогу» от 09.01.04 г. №23/Л/17-3115.
“Все о бухгалтерском учете”, № 107 (1018), 15 ноября 2004 г.
Налоговый период 21 это какой квартал
Скоро придется представлять Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2021 год. Недавно (в декабре 2021 года) эта Декларация обновлена, но налоговики советуют ее представлять за 2021 год еще по старой форме с учетом правок, внесенных в июне 2021 года. Поэтому в настоящей статье напомним основные моменты, касающиеся представления и заполнения годовой «прибыльной» декларации.
По какой форме представляется Декларация за 2021 год
Последние изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) внесены Приказом № 601. В связи с этим возник вопрос: по какой форме необходимо представлять Декларацию за 2021 год? Налоговики оперативно ответили на этот вопрос в письме ГНСУ от 05.01.2022 г. № 62/7/99-00-21-02-01-07.
В частности, в этом письме контролеры отметили, что согласно п. 46.6 НКУ, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. Учитывая изложенное, плательщикам налога необходимо представлять Декларацию по обновленной форме начиная с отчетного (налогового) периода – І квартал 2022 года.
Следовательно, за 2021 год плательщики представляют Декларацию без учета последних изменений, внесенных Приказом № 601.
В то же время плательщикам необходимо учесть изменения, внесенные в Декларацию Приказом № 317, на что обратила внимание ГНСУ в письме от 27.09.2021 г. № 21953/7/99-00-21-02-01-07 . Напомним их коротко.
Изменения в части информации о нерезидентах
В отношении налогообложения нерезидентов в Декларацию была внесена строка 7.1, в которой указываются следующие данные:
– полное наименование постоянного представительства / обособленного подразделения, через которое нерезидент осуществляет деятельность в Украине. Код ЕГРПОУ постоянного представительства и/или Идентификатор объекта налогообложения (при отсутствии кода ЕГРПОУ). В примечаниях указано, что в случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины через постоянное представительство указывается код по ЕГРПОУ такого постоянного представительства. Если нерезидент осуществляет деятельность через неаккредитованное обособленное подразделение, указывается идентификатор объекта налогообложения согласно уведомлению о таком объекте налогообложения, представленному в контролирующий орган в соответствии с требованиями п. 63.3 НКУ;
– местонахождение постоянного представительства / обособленного подразделения нерезидента;
– наименование контролирующего органа по месту учета постоянного представительства / обособленного подразделения нерезидента.
В приложении ПН к строке 23 ПН Декларации добавлены примечания к строке «Відмітка про відсутність статусу юридичної особи». В соответствии с примечаниями информация в этой строке указывается в случае, если нерезидент является образованием без статуса юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства (территории). Информация указывается на основании контракта/договора, регистрационных данных нерезидента и т. д.
Добавлена строка с информацией о полном наименовании нерезидента, являющегося бенефициаром (фактическим) получателем (собственником) дохода. В этой строке указываются данные о нерезиденте, являющемся бенефициаром (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины при применении в соответствии со ст. 103 НКУ положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (собственник) такого дохода.
Изменения в приложении РІ к строке 03 РІ Декларации
– в строке 3.1.14 указывается «Сума витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України)» (увеличивающая корректировка финансового результата);
– в строке 3.2.6 указывается «Сума бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.4.8 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України)» (уменьшающая корректировка финансового результата);
– в строке 4.2.22 проставляется «Сума отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2″ та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)» (уменьшающая корректировка финансового результата);
– в строке 4.2.23 указывается «Сума списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 2 3 та списаного податкового боргу відповідно до пункту 2 4 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)» (уменьшающая корректировка финансового результата).
Эта строка внесена в соответствии с нормами пп. 138.3.2 НКУ, которые предусматривают, что для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с п. 140.2 НКУ, налогоплательщик обязан вести отдельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необоротного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
Без каких изменений представляется Декларация
Изменения, внесенные в Декларацию Приказом № 601, касаются ограниченного круга плательщиков налога, а именно предприятия – инвестора со значительными инвестициями, являющегося стороной специального инвестиционного договора, заключенного в соответствии с Законом № 1116-ІХ, при условии, что такая прибыль получена в результате выполнения такого специального инвестиционного договора (см. п. 55 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).
Кроме того, в поле «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності 15 » Декларации предусмотрена отметка, проставляемая плательщиком налога, который обязан обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, при составлении декларации за отчетный (налоговый) год. Между тем наличие данной отметки на порядок представления Декларации и финансовой отчетности не влияет.
Плательщики, которые представляют Декларацию
Годовую Декларацию представляют все плательщики налога на прибыль, в том числе и вновь созданные (зарегистрированные в 2021 году), а также все юридические лица, которые в 2021 году перешли на общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль. Особенности составления Декларации этими плательщиками налоговики изложили в разъяснении из категории 102.20.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Обязанность представлять годовую Декларацию имеют и те плательщики налога на прибыль, которые ликвидировались в IV квартале. Ведь согласно пп. 137.4.3 НКУ, если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
По этому поводу налоговики в разъяснении из категории 102.20.01 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) отметили, что в случае если дата ликвидации приходится на начало или середину такого отчетного (налогового) квартала (года), плательщик налога на прибыль предприятий может представить последнюю (ликвидационную) Декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала (года), но не позднее сроков, установленных п. 49.18 НКУ. Приложением к такой Декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период с начала года по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс.
Декларация представляется также субъектами хозяйствования, которые избрали упрощенную систему налогообложения и выплачивают доходы (прибыли) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном п. 141.4 НКУ (абз. 2 и 3 пп. 133.1.1, пп. 133.1.4, пп. пп. «г», «ґ» п. 137.5 НКУ). Эти лица проставляют соответствующую отметку в поле 9 «Особливі відмітки» Декларации и заполняют только строки 23 – 25 Декларации вместе с приложением ПН.
Порядок представления Декларации
Все плательщики налога на прибыль (как малодоходные, так и высокодоходные) представляют годовую Декларацию в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. пп. 49.18.3, 49.18.6 НКУ, разъяснение из категории 102.20.01 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Декларацию необходимо представить не позднее 01.03.2022, уплатить налог – не позднее 11.03.2022.
Напомним, что налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, представляют налоговые декларации в контролирующий орган в электронной форме (п. 49.4 НКУ). Критерии принадлежности предприятий к крупным и средним приведены в ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
Остальные плательщики могут представлять декларации по собственному выбору одним из следующих способов (п. 49.3 НКУ):
– лично налогоплательщик или уполномоченное на это лицо;
– по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
– средствами электронной связи в электронной форме.
Также на эту тему читайте статьи:
Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть I)
______________________________________________________________ ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ НКУ — Налоговый кодекс Украины. Закон № 1877 — Закон Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV. Порядок № 21 — Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21.
Материалы по теме
Аналитические материалы
С 1 января 2017 года обновлен порядок бюджетного возмещения НДС
Плательщик НДС заявил сумму НДС к бюджетному возмещению. В ходе проверки контролеры уменьшили заявленную сумму бюджетного возмещения. Мол, плательщик НДС не соблюдал хронологической очередности погашения налоговых обязательств текущего (отчетного) периода за счет отрицательного значения НДС. Как правильно определять сумму НДС к бюджетному возмещению?
Рассмотрим общие правила представления НДС-отчетности: сроки, периоды, способы представления отчетности, а также когда ее можно не представлять