Как вывести уставной капитал из ооо при ликвидации

Что делать с уставным капиталом при ликвидации ООО?

Вследствие прекращения хозяйственной деятельности юридического лица, проводится ряд ликвидационных процедур, среди которых происходит и расчет с участниками организации. После расчета с кредиторами собственность, оставшаяся на балансе, полагается учредителям, поскольку они делали взносы, равные определенной доли от общей суммы:

• если кому-то из участников ООО не была выплачена его часть прибыли, деление уставного капитала (далее − УК) может быть возможно только после всех выплат;
• в том случае, если показатель ликвидационного баланса имеет отрицательное значение, то сначала идет его погашение за счет уставного капитала, а потом дележ имущества между участниками ООО;
• если предприятие объявляет себя банкротом, долги покрываются из уставного капитала, а потом оставшаяся сумма делится между участниками.

Механизм процедуры ликвидации устроен таким образом, что сначала нужно составить промежуточный ликвидационный баланс, направленный на учет интересов всех кредиторов. При закрытии ООО основной капитал уходит на расчет с контрагентами и долгами, а также выплачивается нераспределенная прибыль участникам ООО.

Если после того, как кредиторы получили назад все вложенные средства на балансе осталась сумма, то она может быть распределена между учредителями ООО. Если же долги имеют больший размер, чем сам УК, участники фирмы не получают ничего, а весь уставный капитал уходит на расчеты с кредиторами.

Как списать уставный капитал при ликвидации ООО?

Существует два варианта списания, выбор одного из которых зависит от того, ликвидационный баланс уставного капитала прибыльный или убыточный. В случае если прибыль есть, используются счета:

• Дт 99 Кт 84 − за отчетный период;
• Дт 84 Кт 80 − показывается прирост УК за счет неразделенной прибыли.

Если организация имеет убытки, то долги списываются за счет уставного капитала, что указывается в счетах:

• Дт 80 Кт 84 − списание убытка, определение объективного показателя уставного капитала, идущего на распределение между учредителями;
• Дт 80 Кт 75 − сумма, которую предстоит распределить;
• Дт 75 Кт 50 или 51 − суммы выплат в долях.

Если баланс закрылся в ноль, учредители не должны претендовать на выплату средств.

Узнать у специалиста

Нажимая кнопку «Отправить», вы автоматически выражаете согласие на обработку своих персональных данных ООО «Юрстарт» и принимаете условия Пользовательского соглашения

Распределение уставного капитала при закрытии ООО

После расчета с кредиторами, оставшаяся на балансе сумма распределяется между участниками ООО с соблюдением долей учредителей, внесенных в устав Общества с ограниченной ответственностью. Главное требование − выплаты соразмерны доле каждого участника в уставном капитале компании.

Исходят из того, что учредители не являются кредиторами, возврат всей суммы, внесенной при образовании предприятия, не предусмотрен.

Как вернуть уставной капитал учредителю при ликвидации?

Учредитель может вернуть себе ту сумму, которая осталась на балансе после расчета с кредиторами. Для этого нужно:

• организовать общее собрание учредителей;
• утвердить решение о ликвидации ООО и сформировать ликвидационную комиссию;
• уведомить налоговую о предстоящей ликвидации;
• подать объявление в средства массовой информации (специализированный журнал «Вестник государственной регистрации») о закрытие предприятия, и о принятии претензий со стороны кредиторов;
• определить сумму кредиторской задолженности, сформировав промежуточный ликвидационный баланс;
• произвести расчеты с кредиторами, сотрудниками и другими органами;
• выплатить прибыль учредителю;
• утвердить ликвидационный баланс (итоговый);
• в регистрирующий орган подать заявление о регистрации ликвидации, ликвидационный баланс, квитанция об уплате государственной пошлины.

Проводки для основного капитала при ликвидации ООО

Если предприятие ликвидируется добровольно, то это указывается в статье «Пассивы», и для проводки используют:

• дебетовый счет 80;
• кредитовый счет 84 или 99.

Для расчета с учредителями используют:

Когда УК имеет имущественное выражение, то действия по счету 80 следуют в корреспонденции с кредитным счетом 01, 41 51.

Списание доли в уставном капитале при ликвидации

Все сбережения, которые остались после произведения расчетов с кредиторами, разделяются между учредителями в тех долях, которые были внесены при составлении уставного капитала. Задача бухгалтера − определить рыночную стоимость имущества и фактически оплаченных долей . Если цена первого выше, чем первоначальный вклад учредителя, то разницу списывают как безвозмездно полученные активы. Если суммы равны, то списанная сумма не облагается налогом. При возникновении убытков стоимость внесенного в УК вклада также не подлежит налогообложению.

У вас есть вопросы? Напишите нам

Рубрики блога

• Арбитраж
• Банкротство
• Бухгалтерия
• Взыскание задолженности
• Внесение изменений
• Ликвидация банков
• Ликвидация бизнеса
• Ликвидация товарищества
• Мы в СМИ
• Новости
• Регистрация бизнеса
• Реорганизация

Популярные статьи

Услуги юридической компании

Согласие на обработку персональных данных

Настоящим Субъект персональных данных (далее Субъект) дает согласие Обществу с ограниченной ответственностью Юридической компании «Старт» (далее Компания), расположенному по адресу: г. Москва, Сущевский вал 16, строение 4, офис 509, на обработку своих персональных данных, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, распространение, обезличивание, блокирование, уничтожение персональных данных, в том числе с использованием средств автоматизации в целях анализа покупательского поведения и улучшения качества предоставляемых услуг, а также предоставления Субъекту персональных данных информации коммерческого, информационного и рекламного характера (в том числе о специальных предложениях и акциях Компании) через различные каналы связи, в том числе по почте, смс, электронной почте, телефону, если Субъект персональных данных изъявит желание на получение подобной информации соответствующими средствами связи.

Компания предпринимает все разумные меры по защите полученных персональных данных Субъекта от уничтожения, искажения или разглашения.

Помимо Компании, доступ к своим персональным данным имеют сами Субъекты; сотрудники Компании; лица, осуществляющие поддержку служб и сервисов Компании, в необходимом для осуществления такой поддержки объеме; иные лица, права и обязанности которых по доступу к соответствующей информации установлены законодательством РФ.

Компания гарантирует соблюдение следующих прав Субъекта персональных данных: право на получение сведений о том, какие персональные данные Субъекта персональных данных хранятся у Компании; право на удаление, уточнение или исправление хранящихся у Компании персональных данных; иные права, установленные действующим законодательством РФ. Компания обязуется немедленно прекратить обработку персональных данных после получения соответствующего требования Субъекта персональных данных, оформленного в письменной форме, и направленного по адресу Компании, указанному выше.

Согласие Субъекта персональных данных на обработку персональных данных действует бессрочно и может быть в любой момент отозвано Субъектом персональных данных путем письменного обращения в Компанию.

Политика Общества с ограниченной ответственностью «Старт» в отношении обработки персональных данных

1.1. Настоящий документ определяет политику Общества с ограниченной ответственностью «ЮрСтарт» (далее – Компания) в отношении обработки персональных данных.

1.2 Настоящая Политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о персональных данных.

1.3 Действие настоящей Политики распространяется на все процессы по сбору, записи, систематизации, накоплению, хранению, уточнению, извлечению, использованию, передачи (распространению, предоставлению, доступу), обезличиванию, блокированию, удалению, уничтожению персональных данных, осуществляемых с использованием средств автоматизации и без использования таких средств.

1.4. Политика неукоснительно исполняется сотрудниками Компании.

персональные данные — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных);

оператор — государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;

обработка персональных данных — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;

автоматизированная обработка персональных данных — обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;

распространение персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц;

предоставление персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц;

блокирование персональных данных — временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);

уничтожение персональных данных — действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;

обезличивание персональных данных — действия, в результате которых становится невозможным без использования дополнительной информации определить принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;

информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.

1. Принципы и условия обработки персональных данных

3.1. Обработка персональных данных осуществляется на основе следующих принципов:

1) Обработка персональных данных осуществляется на законной и справедливой основе;

2) Обработка персональных данных ограничивается достижением конкретных, заранее определенных и законных целей. Не допускается обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных;

3) Не допускается объединение баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместных между собой;

4) Обработке подлежат только те персональные данные, которые отвечают целям их обработки;

5) Содержание и объем обрабатываемых персональных данных соответствуют заявленным целям обработки. Обрабатываемые персональные данные не являются избыточными по отношению к заявленным целям обработки;

6) При обработке персональных данных обеспечивается точность персональных данных, их достаточность, а в необходимых случаях и актуальность по отношению к заявленным целям их обработки.

7) Хранение персональных данных осуществляется в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных, если срок хранения персональных данных не установлен федеральным законом, договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных. Обрабатываемые персональные данные подлежат уничтожению, либо обезличиванию по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

8) Компания в своей деятельности исходит из того, что субъект персональных данных предоставляет точную и достоверную информацию во время взаимодействия с Компанией и извещает представителей Компании об изменении своих персональных данных.

3.2. Компания осуществляет обработку персональных данных только в следующих случаях:

• обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
• обработка персональных данных осуществляется в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах;
• обработка персональных данных необходима для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее — исполнение судебного акта);
• обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
• обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;

3.4. Компания вправе поручить обработку персональных данных граждан третьим лицам, на основании заключаемого с этими лицами договора.
Лица, осуществляющие обработку персональных данных по поручению ООО Юридическая компания «Старт», обязуются соблюдать принципы и правила обработки и защиты персональных данных, предусмотренные Федеральным законом № 152-ФЗ «О персональных данных». Для каждого лица определены перечень действий (операций) с персональными данными, которые будут совершаться юридическим лицом, осуществляющим обработку персональных данных, цели обработки, установлена обязанность такого лица соблюдать конфиденциальность и обеспечивать безопасность персональных данных при их обработке, а также указаны требования к защите обрабатываемых персональных данных.

3.5. В случае если Компания поручает обработку персональных данных другому лицу, ответственность перед субъектом персональных данных за действия указанного лица несет Компания. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Компании, несет ответственность перед Компанией.

3.6. Принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, Компанией не осуществляется.

3.7. Компания уничтожает либо обезличивает персональные данные по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости достижения цели обработки.

4.1. Компания обрабатывает персональные данные следующих лиц:

• работников Компании, а также субъектов, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера;
• кандидатов на замещение вакантных должностей в Компании;
• клиентов ООО Юридическая компания «Старт»;
• пользователей сайта ООО Юридическая компания «Старт»;

4.2. В некоторых случаях Компанией также может осуществляться обработка персональных данных уполномоченных на основании доверенности представителей вышеперечисленных субъектов персональных данных.

5.1.Субъект персональных данных, данные которого обрабатываются Компанией вправе:

5.1.1. Получать от Компании в предусмотренные Законом сроки следующие сведения:

• подтверждение факта обработки персональных данных ООО Юридическая компания «Старт»;
• о правовых основаниях и целях обработки персональных данных;
• о применяемых Компанией способах обработки персональных данных;
• о наименовании и местонахождении Компании;
• о лицах, которые имеют доступ к персональным данным или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с ООО Юридическая компания «Старт» или на основании федерального закона;
• перечень обрабатываемых персональных данных, относящихся к гражданину, от которого поступил запрос и источник их получения, если иной порядок предоставления таких данных не предусмотрен федеральным законом;
• о сроках обработки персональных данных, в том числе о сроках их хранения;
• о порядке осуществления гражданином прав, предусмотренных Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ;
• наименование и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению Компании;
• иные сведения, предусмотренные Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ или другими федеральными законами.

5.1.2. Требовать уточнения своих персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.

5.1.3. Отозвать свое согласие на обработку персональных данных.

5.1.4. Требовать устранения неправомерных действий Компании в отношении его персональных данных.

5.1.5. Обжаловать действия или бездействие Компании в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций или в судебном порядке в случае, если гражданин считает, что ООО Юридическая компания «Старт» осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» или иным образом нарушает его права и свободы.

5.1.6. На защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и/или компенсацию морального вреда в судебном порядке.

6.1. В соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» Компания обязана:

• Предоставлять субъекту персональных данных по его запросу информацию, касающуюся обработки его персональных данных, либо на законных основаниях предоставить мотивированный отказ, содержащий ссылку на положения Федерального закона.
• По требованию субъекта персональных данных уточнять обрабатываемые персональные данные, блокировать или удалять, если персональных данных являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.
• Вести Журнал учета обращений субъектов персональных данных, в котором должны фиксироваться запросы субъектов персональных данных на получение персональных данных, а также факты предоставления персональных данных по этим запросам.
• Уведомлять субъекта персональных данных об обработке персональных данных в том случае, если персональные данные были получены не от субъекта персональных данных.

Исключение составляют следующие случаи:

— Субъект персональных данных уведомлен об осуществлении обработки его персональных данных соответствующим оператором;

— Персональные данные получены Компанией на основании федерального закона или в связи с исполнением договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект.

— Персональные данные получены из общедоступного источника;

— Предоставление субъекту персональных данных сведений, содержащихся в Уведомлении об обработке персональных данных нарушает права и законные интересы третьих лиц.

6.2. В случае достижения цели обработки персональных данных Компания обязана незамедлительно прекратить обработку персональных данных и уничтожить соответствующие персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты достижения цели обработки персональных данных, если иное не предусмотрено договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, иным соглашением между Компанией и субъектом персональных данных либо если Компания не вправе осуществлять обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных на основаниях, предусмотренных №152-ФЗ «О персональных данных» или другими федеральными законами.

6.3. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку своих персональных данных Компания обязана прекратить обработку персональных данных и уничтожить персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты поступления указанного отзыва, если иное не предусмотрено соглашением между Компанией и субъектом персональных данных. Об уничтожении персональных данных Компания обязана уведомить субъекта персональных данных.

6.4. В случае поступления требования субъекта о прекращении обработки персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке Компания обязана немедленно прекратить обработку персональных данных.

6.5. Компания обязана осуществлять обработку персональных данных только с согласия в письменной форме субъекта персональных данных, в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

6.7. Компания обязана разъяснять субъекту персональных данных юридические последствия отказа предоставить его персональные данные, если предоставление персональных данных является обязательным в соответствии с Федеральным законом.

6.8. Уведомлять субъекта персональных данных или его представителя о всех изменениях, касающихся соответствующего субъекта персональных данных.

1. Сведения о реализуемых мерах защиты персональных данных

7.1. При обработке персональных данных Компания принимает необходимые правовые, организационные и технические меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных.

7.2. Обеспечение безопасности персональных данных достигается, в частности:

• определением угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных;
• применением организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, необходимых для выполнения требований к защите персональных данных, исполнение которых обеспечивает установленные Правительством Российской Федерации уровни защищенности персональных данных;
• применением прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации;
• оценкой эффективности принимаемых мер по обеспечению безопасности персональных данных до ввода в эксплуатацию информационной системы персональных данных;
• учетом машинных носителей персональных данных;
• обнаружением фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятием мер;
• восстановлением персональных данных, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним;
• установлением правил доступа к персональным данным, обрабатываемым в информационной системе персональных данных, а также обеспечением регистрации и учета всех действий, совершаемых с персональными данными в информационной системе персональных данных;
• контролем за принимаемыми мерами по обеспечению безопасности персональных данных и уровня защищенности информационных систем персональных данных.
• оценкой вреда, который может быть причинен субъектам персональных данных в случае нарушения законодательства Российской Федерации в области персональных данных, соотношение указанного вреда и принимаемых мер, направленных на обеспечение выполнения законодательства Российской Федерации в области персональных данных.

Как забрать уставный капитал при ликвидации ООО

Создавая коммерческое предприятие учредители обязаны внести средства на общую сумму от 10 000 рублей. При этом, собственники вправе оплачивать свои доли деньгами или же иными вещами и правами. В ходе осуществления деятельности компании эти средства не могут никуда деваться, их нельзя снимать или расходовать как иное имущество. Однако, если собственники принимают решение уходить из бизнеса, то ООО подлежит закрытию, а все его обязательства немедленному исполнению.

Что делать с уставным капиталом при ликвидации ООО?

Факт того, что фирма в итоге прекращает свое существование, снимает необходимость наличия уставного капитала в качестве закрепленных законом гарантий для кредиторов. Собственные средства забирают учредители, рассчитавшись по обязательствам и следуя установленному порядку.

Куда уходит основной капитал при закрытии ООО?

Закономерный вопрос: куда будут деваться средства ликвидируемой фирмы. На практике основной объем имущества, как правило, уходит на расчеты с кредиторами, налоги, сборы и иные обязательные платежи. По результатам составления ликвидатором промежуточного баланса и происходит распределение имущества в порядке очередности.

Как списать уставный капитал при ликвидации ООО?

Возврат внесенных учредителями средств будет осуществляться только по факту погашения всех обязательств перед иными лицами. После этого происходит списание. В противном случае, если забирать участникам нечего, то деваться некуда, придется уходить из бизнеса ни с чем. Распределение и непосредственно возврат средств по процедуре ликвидации должны быть оформлены согласно правилам бухучета.

Распределение уставного капитала при закрытии ООО

• Распределение любого имущества общества происходит строго в соответствии с нормами законодательства, по установленным правилам очередности. Участники забирают и снимают средства только после расчетов со всеми кредиторами.
• Если у организации нет возможности рассчитаться со всеми внешними долгами в виду недостаточности собственных средств, тогда должно быть реализовано собственное имущество, которое в свою очередь подотчетно и не может никуда деваться в нарушение порядка ликвидации.
• Уставный капитал также является имуществом ООО, его следует снимать на погашение и возврат долгов общества.
• Как таковой обязательный возврат уставного капитала не предусмотрен. Учредители не признаются кредиторами общества и забирают активы только после распределения имущества по имеющимся у общества обязательствам.
• Уставный капитал может уходить к участникам в меньшем размере, чем вносился в связи с недостаточностью средств при ликвидации.
• Распределение всегда происходит пропорционально вкладам учредителей, так как первоначальное соотношение долей никуда не девается.

Как вернуть уставной капитал учредителю при ликвидации?

Уставный капитал подлежит возврату в пользу учредителя на завершающем этапе ликвидации компании. Забирать причитающую сумму следует в соответствии с вышеприведенным порядком, официально снимая ООО с учета путем прекращения деятельности.

Проводки для основного капитала при ликвидации ООО

Добровольное прекращение деятельности означает, как правило, что проводка будет по дебетовому счету 80 с корреспондирующим 84 или же 99 кредитными. При расчетах, когда суммы уходят учредителям на возврат, Кт75. Однако, и в этом случае могут быть нюансы, например, если уставный в виде имущества. Ориентироваться следует на мнение бухгалтера, занимающегося сопровождением ликвидации.

Списание доли в уставном капитале при ликвидации

Итак, проведя полностью многоэтапную процедуру по закрытию ООО ликвидационная комиссия вправе списать оставшиеся средства в пользу учредителей пропорционально их взносам. Тогда собственники снимают и забирают назначенные им выплаты.

В случае же если долговые обязательства компании слишком велики и приводят к ликвидации через банкротство, то рассчитывать на получение внесенной при создании доли учредителям, конечно, не стоит. В таких ситуациях остатки средств деваются на оплату услуг управляющего и сопровождение процедуры.

Отчетность при ликвидации ООО

Участники общества с ограниченной ответственностью могут принять решение о его закрытии, иными словами, ликвидировать ООО. Этот процесс имеет некоторую продолжительность, в среднем — от трёх месяцев до года. Всё это время организация продолжает выплачивать зарплату работникам, гасить налоговые платежи и отчитываться перед контролирующими органами.

В статье расскажем об отчётности, которую ООО обязаны сдавать в процессе ликвидации.

Что такое ликвидация ООО

Ликвидацией называют процедуру закрытия ООО, при которой активы, права и обязанности компании не переходят к правопреемникам. Ликвидация считается успешно завершённой, когда в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юрлиц) появляется запись о том, что ООО завершила свою работу и ликвидировалась.

Данная процедура может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке. В первом случае участники общества по собственному желанию прекращают его деятельность. Во втором случае закрытие ООО происходит по решению суда, а инициатором выступает государственный орган или один из учредителей. Принудительная ликвидация обычно связана с нарушением законодательства, банкротством, представлением неверных сведений при регистрации или отсутствием фактической деятельности компании. Случаи, в которых ООО может быть принудительно ликвидировано, описаны в статье 61 ГК РФ. В этом материале речь пойдёт исключительно о тех ООО, которые ликвидируются добровольно.

Этапы процесса ликвидации ООО:

1. Учредители организации проводят общее собрание и принимают решение о ликвидации.
2. Компания назначает ответственных лиц и собирает ликвидационную комиссию.
3. Информация о принятом решении направляется в налоговую, кредиторам и представителям СМИ. Выявляется общая сумма долгов ООО.
4. Участники комиссии составляют промежуточный ликвидационный баланс.
5. ООО рассчитывается по всем имеющимся задолженностям.
6. Участники комиссии составляют окончательный ликвидационный баланс.
7. Оставшееся имущество ООО распределяется между его участниками.
8. В ФНС подаётся комплект необходимых документов, и происходит регистрация ликвидации. В ЕГРЮЛ вносятся сведения о прекращении работы ООО.

Какие отчёты нужно сдавать при ликвидации ООО в 2023 году

Пока идёт процесс ликвидации, компания обязана отчитываться в стандартном порядке, то есть составлять все виды отчётности, которые были актуальны в ходе её деятельности. Изменения коснутся только отчётности за последний период: здесь предусмотрены особые сроки сдачи и изменения в порядке заполнения бланков.

2023 год был отмечен рядом масштабных изменений: появился ЕНС, утвердились единые сроки уплаты налогов, ПФР и ФСС объединились в СФР, многие формы отчётности изменились или даже отменились в пользу новых (ЕФС-1, например). Изменениям отчётности в 2023 году мы посвятили отдельный материал.

Ниже представлена таблица с актуальным на 2023 год перечнем отчётности при ликвидации ООО:

• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по УСН (или ЕСХН);
• Расчёт 6-НДФЛ;
• Отчётность по другим налогам и сборам, применимым к деятельности компании: декларация по налогу на имущество, НДС, НДПИ и пр.;
• Персонифицированные сведения о физлицах (аналог отменённой формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в ПФР);
• РСВ (расчёт по страховым взносам);
• Бухгалтерская отчётность и ликвидационные балансы.

• Отчёт ЕФС-1 — новая единая форма сведений, которая объединяет несколько устаревших форм кадровой отчётности: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

• Отчётность по требованию Росстата.

С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача. Подпись руководителя необходима только при оформлении бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская отчётность при ликвидации ООО

Бухгалтерская отчётность ООО одинакова для всех систем налогообложения и состоит из нескольких частей:

• бухгалтерский баланс;
• отчёт о финансовых результатах;
• отчёт об изменениях капитала;
• отчёт о движении денежных средств;
• пояснения к отчётности.

Данный комплект подаётся в ФНС один раз в год. Период сдачи — первые три месяца, следующие за отчётным годом (до 31 марта включительно). Если решение о ликвидации было принято в начале года, то отчётность за предыдущий период формируется в стандартном порядке, а в пояснениях делается пометка о том, что ООО в скором времени прекратит свою деятельность.

Главным отличием бухотчётности ликвидационного периода являются два документа — промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) и окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ).

ПЛБ составляет ликвидационная комиссия сразу после того, как состав имущества ООО определён, а срок для взыскания кредиторской задолженности истёк. Особая форма для этого документа не предусмотрена, используется стандартный бланк бухгалтерского баланса с пометкой «промежуточный».

В ПБЛ вносится следующая информация:

• состав имущества ликвидируемого ООО;
• перечень требований кредиторов;
• результаты рассмотрения предъявленных требований;
• перечень требований, удовлетворённых по решению суда.

Комиссия направляет ПЛБ на утверждение учредителям ООО. Затем в регистрирующий орган подаётся уведомление о ликвидации по форме Р15016.

По закону представлять промежуточный баланс в ФНС не нужно. Но опыт последних лет подсказывает, что процесс ликвидации пойдёт быстрее, если приложить ПЛБ к уведомлению Р15016.

Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как компания рассчиталась с кредиторами, сотрудниками и бюджетом. Оформление ОЛБ происходит по аналогии с ПЛБ, но сведения, В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нём отражается информация об имуществе, которое осталось у ООО после финальных расчётов.

Бланк для оформления окончательного ликвидационного баланса утверждён письмом ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@. Ранее, как в случае с ПЛБ, использовался стандартный бланк.

Последним отчётным периодом ликвидируемого ООО считается временной промежуток с 1 января до даты исключения компании из ЕГРЮЛ. Все операции, совершённые в этот период, наряду с ОЛБ становятся основой для формирования последней бухгалтерской отчётности.

Окончательный ликвидационный баланс и последнюю отчётность подписывают члены ликвидационной комиссии. Далее полный комплект документов подаётся в ФНС вместе с заявлением на регистрацию ликвидации.

Налоговая отчётность при ликвидации ООО

Ликвидация не меняет состав налоговой отчётности ООО. Вносятся лишь некоторые изменения в порядок заполнения и сроки представления отчётных форм. Так, все налоговые декларации и формы нужно сдать прежде, чем общество исключат из ЕГРЮЛ. Налоговый период в точности соответствует периоду бухотчётности, и годовые декларации обычно подаются вместе с последней бухотчётностью и окончательным ликвидационным балансом.

Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр. заполняются с небольшими изменениями:

• в поле «Налоговый период» указывается код «50»;
• в поле «Отчётный год» указывается год ликвидации ООО;
• в ячейке «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

Расчёт 6-НДФЛ вместе со справками о доходах и суммах налога представляется в ФНС после финальных расчётов ООО с сотрудниками, участниками и прочими физлицами. Ликвидация вносит следующие особенности оформления 6-НДФЛ:

• код последнего отчётного периода — «51» для первого квартала, «52» для второго, «53» для третьего и «90» для четвёртого.
• в ячейке «Форма реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:

• Подраздел 1.1 Раздела 1 является аналогом отменённого отчёта СЗВ-ТД и сдаётся на следующий день после расторжения трудового договора с сотрудником;
• все прочие подразделы Раздела 1 сдаются в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса;
• Раздел 2 нужно сдать в СФР прежде, чем ФНС получит заявление о ликвидации.

Важно ставить пометки о завершении деятельности ООО на каждом отчётном бланке. Узнать больше о форме ЕФС-1 и правилах её заполнения можно в этом материале.

Отчётность по страховым взносам при ликвидации ООО

Образование СФР также изменило порядок отчётности по страховым взносам. Теперь она состоит из двух форм — РСВ (расчёт по страховым взносам) и персонифицированные сведения о физлицах — и сдаётся в налоговую службу. Названые формы нужно подготовить и сдать до утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

Об изменениях РСВ мы уже писали ранее. Здесь укажем особенности заполнения титульного листа при ликвидации ООО:

• код для последнего отчётного периода — «51» для первого квартала, «52» для второго, «53» для третьего и «90» для четвёртого.
• в ячейке «Код формы реорганизации (ликвидации)» нужно поставить «0».

Разница между суммой страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет в соответствии с РСВ, и суммой взносов, которая была уплачена с начала расчётного периода, необходимо зачислить на ЕНС в течение 15 дней с даты подачи расчёта.

Персонифицированные сведения о физлицах — это новый отчёт, который был утверждён Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ и применяется с 2023 года. Перссведения сдаются ежемесячно. В процессе ликвидации финальную отчётность по этой форме необходимо предоставить вместе с РСВ до утверждения промежуточного баланса. Отчёт период в таком случае считается с 1 числа последнего месяца до даты представления отчётов в ФНС. В ячейке с кодом формы реорганизации (ликвидации) указывается «0». Для обозначения последнего отчётного периода перед ликвидацией ООО предусмотрены следующие коды:

• январь — «71»;
• февраль — «72»;
• март — «73»;
• апрель — «74»;
• май — «75»;
• июнь — «76»;
• июль — «77»;
• август — «78»
• сентябрь — «79»;
• октябрь — «80»;
• ноябрь — «81»;
• декабрь — «82».

Статистическая отчётность при ликвидации ООО

ООО должны систематически отчитываться в Росстат. Состав и формы статотчётности зависят от сферы деятельности компании и масштабов бизнеса. Список отчётов зависит от многих факторов. Узнать, что именно ООО должна сдать в текущем году, можно на официальном сайте ведомства, указав ИНН, ОГРН или ОКПО организации.

Какими бы ни были правила статотчётности для конкретного ООО, их нужно будет придерживаться до конца ликвидации и сдавать требуемые отчёты в стандартном порядке. Никаких особых форм или изменений в порядках заполнения отчётов в данном случае не предусмотрено.

В 2023 году многие формы отчётности принимаются только в электронном виде. Сюда относится статистическая и бухгалтерская отчётность, декларация по НДС, форма 6-НДФЛ, РСВ и многое другое. «Калуга Астрал» предлагает несколько готовых решений для сдачи электронной отчётности в госорганы. Онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» обеспечивает удобный режим работы без привязки к одному рабочему месту. Быстрая и лёгкая программа «Астрал Отчёт 4.5» обладает всем необходимым для сдачи отчётности онлайн и при этом позволяет работать с документами без доступа к сети Интернет. А тем бухгалтерам, которые работают в программах 1С:Предприятие, отлично подойдёт интегрированный модуль «1С-Отчётность» с привычным интерфейсом 1С.

Способы перевода имущества, внесенного в уставный капитал общества, в собственность его участника

Вероника Ерохина, адвокат, советник Юридической фирмы INPRAXI LAW, исследовала данный вопрос

Самой распространенной организационно-правовой формой юридического лица в Украине является Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Очень часто участники ООО принимают решение о внесении в уставный капитал Общества, участниками которого они являются, определенного имущества.

Процедура такого внесения проста и не требует особых усилий.

Однако в случае, если участник Общества затем желает вернуть себе такое имущество, возникают вопросы относительно того, какой оптимальный вариант такого возврата, несмотря на его продолжительность и налоговые последствия.

Итак, предлагаем более детально рассмотреть возможные способы возврата имущества, внесенного в уставный капитал Общества, его участнику.

При этом чрезвычайно важно, на какой системе налогообложения находится Общество.

В первую очередь, рассмотрим Плательщиков единого налога.

ПРОДАЖА, ОБМЕН ИЛИ ДАРЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОБЩЕСТВА ЕГО УЧАСТНИКУ

Купля-продажа имущества

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

Итак, если при продаже имущества, уже прошло 12 месяцев с момента начала его официальной эксплуатации, а стоимость имущества, указанная в договоре купли-продажи, которая будет подтверждена оценкой будет равна или меньше его балансовой стоимости, то дохода, который необходимо облагать по этой операции у Общества не возникает.

Это также подтверждается индивидуальным налоговыми консультациями, которые предоставляет Государственная фискальная служба.

Стоит обратить внимание на сопутствующие расходы при покупке недвижимости:

— сбор на государственное пенсионное страхование в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи (Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»);

— государственная пошлина в размере 1% суммы договора за удостоверение договоров отчуждения объектов недвижимого имущества (п.п. а, п. 3 ст. 3 Декрета КМУ «О государственной пошлине» и ч. 1 Указа Президента Украины «Об упорядочении взимания платы за совершение нотариальных действий»).

В общем, при приобретении имущества физическим лицом участником Общества, он будет обязан уплатить 2% от стоимости имущества.

Договор мены, при этом, по налоговым последствиям приравнивается к договору купли-продажи.

Итак, к договору мены применяются те же налоговые последствия, как и к договору купли-продажи.

Дарение имущества

Сама возможность осуществления Обществом дарения является спорной и дискуссионной, поскольку противоречит цели создания Общества — получение прибыли (в соответствии с п. 1.4. Устава Общества). Что же касается налоговых обязательств участника Общества при этом, то налогом облагаются как доходы, полученные из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Объектом налогообложения является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо); доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (выплаты, предоставления); иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Напомним, что общая налоговая ставка составляет 18 процентов базы налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса Украины, доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных данным разделом для налогообложения дополнительного блага. В качестве дополнительного блага могут выступать средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком.

Не следует забывать и о военном сборе, ставка которого составляет 1,5 процентов объекта налогообложения.

Суммируем, по договору дарения, несмотря на то, что он является бесплатным, необходимость фактического проведения и зачисления денежных средств не возникает, однако одаренный (физическое лицо — участник Общества), будет обязан включить стоимость подаренного имущества в свой доход и также уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18% от стоимости подаренного имущества и 1,5% военного сбора.

Итак, плюсами продажи имущества является возможная скорость реализации и немедленное получение документов, подтверждающих смену собственника и закрепляющих стоимость имущества.

Минусами является необходимость фактического проведения и зачисления денежных средств, обязательное проведение оценки имущества, согласно которой и будет определяться размер обязательных платежей. При этом, если при продаже имущества, уже прошло 12 месяцев с момента начала его официальной эксплуатации, стоимость имущества, указанная в договоре купли-продажи, которая будет подтверждена оценкой будет равна или меньше его балансовой стоимости, то дохода, который необходимо облагать по этой операции у Общества не возникает.

Если при продаже имущества, его стоимость, указанная в договоре купли-продажи, которая подтверждена оценкой, будет больше его балансовой стоимости, то такая разница является доходом Общества и если общий доход за календарный год при этом будет превышать 5000000 грн., то к сумме превышения, необходимо будет применять двойную ставку единого налога (в размере 10% дохода), а также зарегистрироваться плательщиком НДС, подав заявление об этом, не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Также, при приобретении имущества физическим лицом участником Общества, он будет обязан уплатить 2% от стоимости имущества: сбор на государственное пенсионное страхование в размере 1% и государственную пошлину в размере 1%.

Договор мены, при этом, по налоговым последствиями приравнивается к договору купли-продажи. Но, в связи с правовой природой договора мены, и необходимостью внесения в уставный капитал Общества какого-то другого имущества, вместо имеющегося, данный вариант представляется еще более сложным, даже по сравнению с куплей-продажей.

Минусами варианта дарения имущества, по сравнению с куплей-продажей, является противоречие самой возможности осуществления дарения Обществом, отсутствие документального подтверждения стоимости имущества и, возможно, привлечение внимания налоговой.

Кроме того, физическое лицо — участник Общества, будет обязан включить стоимость подаренного ему имущества, в свой доход и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора от стоимости имущества.

При этом, несмотря на то, что имущество входит в состав уставного капитала Общества, после подписания Договора дарения, необходимо принятие решения об уменьшении размера уставного капитала Общества (на соответствующую стоимость этого имущества), внесение этих изменений в Устав, их регистрация в Реестре и отображение в финансовой отчетности Общества.

ЛИКВИДАЦИЯ ОБЩЕСТВА

Согласно ч. 1, 2 ст. 48 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Общество прекращается в результате передачи всего своего имущества, всех прав и обязанностей другим хозяйственным обществам — правопреемникам путем слияния, присоединения, разделения, преобразования или в результате ликвидации. Добровольное прекращение общества осуществляется по решению общего собрания участников в порядке, установленном настоящим Законом. Решение о ликвидации общества может быть принято в том числе в связи с окончанием срока, на который оно было создано или же в связи с достижением цели, для которой создавалось.

Процедурно это выглядит так: участники юридического лица, суд или орган, принявший решение о прекращении общества, в соответствии с ГК Украины назначают комиссию по прекращению юридического лица, председателя комиссии или ликвидатора и устанавливают порядок и срок заявления кредиторами своих требований к юридическому лицу, которое прекращается. Заметим, что выполнение функций комиссии по прекращению юридического лица может быть также возложено на орган управления юридического лица. К данной комиссии переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Председатель комиссии, ее члены или ликвидатор юридического лица представляют ее в отношениях с третьими лицами и выступают в суде от имени юридического лица, которое прекращается.

Срок заявления кредиторами своих требований к юридическому лицу, которое прекращается, не может составлять менее двух и более шести месяцев со дня опубликования сообщения о решении относительно прекращения юридического лица. Каждое отдельное требование кредитора, в частности по уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых средств в Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, рассматривается, после чего принимается соответствующее решение, которое направляется кредитору не позднее тридцати дней со дня получения юридическим лицом, которое прекращается, соответствующего требования кредитора.

В соответствии со ст. 111 ГК Украины, с даты внесения в Единый государственный реестр юридических и физических лиц — предпринимателей и общественных формирований записи о решении учредителей юридического лица, суда или уполномоченного ими органа о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия обязана принять все необходимые меры по взысканию дебиторской задолженности ликвидируемого общества и письменно уведомить каждого из должников о его ликвидации в установленные настоящим Кодексом сроки.

Ликвидационная комиссия, после окончания срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, включающий сведения о составе имущества ликвидируемого общества, перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается участниками общества, судом или органом, принявшим решение о его ликвидации.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого общества, в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другим средствам, подлежащей уплате в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, производится в порядке очередности, установленном статьей 112 ГК Украины.

В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия организовывает реализацию имущества юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, обеспечивает его утверждение участниками юридического лица, судом или органом, принявшим решение о прекращении юридического лица, и обеспечивает представление органам доходов и сборов.

Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов (в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другим средствам, подлежащей уплате в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования), передается участникам юридического лица, если иное не установлено учредительными документами юридического лица или законом.

То есть, для реализации процедуры ликвидации Общества, участникам Общества необходимо принять решение о его ликвидации, в котором определить состав ликвидационной комиссии или назначить ликвидатора Общества и установить срок для заявления кредиторами своих требований к Обществу, который не может составлять менее двух месяцев с момента обнародования сообщения о решении по его прекращению. Такое решение подлежит регистрации в Реестре, после чего, кредиторы вправе предъявлять свои требования к Обществу, а ликвидационная комиссия или ликвидатор обязаны совершать все вышеуказанные действия, направленные на завершение деятельности Общества. По истечении, установленного в решении, срока, имущество Общества, оставшееся после удовлетворения требований всех кредиторов, передается (возвращается) участникам юридического лица.

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с его ликвидацией, юридическое лицо не получает доход, а потому не возникает обязанности по уплате налога на доход в пределах единого налога.

В отношении участника Общества:

Согласно Налогового кодекса Украины, в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги формах.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год. Напомним, что инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм п.п. 170.2.4, 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины (кроме операций с деривативами).

К продаже инвестиционного актива приравнивается, в частности, операция по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае ликвидации такого эмитента.

Следовательно, для определения необходимости физическому лицу — участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционный доход равен 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложение.

При этом возврат имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с его ликвидацией Общества, в соответствии с НК Украины приравнивается к продаже инвестиционного актива.

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равняться или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1 5% военного сбора, у участника будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при ликвидации Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

Налоговая проверка

Для проведения документальной внеплановой проверки достаточным основанием считается старт процедуры . прекращения юридического лица

Согласно ч. 78.4. ст. 78 НК Украины, о проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом. Право на проведение такой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему до начала ее проведения вручена копия приказа о проведении данной проверки. Продолжительность таких проверок не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней, для физических лиц — предпринимателей, которые не имеют наемных работников — 3 рабочих дня, других налогоплательщиков — 10 рабочих дней.

Заметим, что сроки проведения налоговых проверок могут продлеваться по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков — не более чем на 5 рабочих дней .

Однако как показывает практика, налоговые проверки проводятся в сроки, которые значительно больше указанных. В случае наличия любой задолженности по налогам и сборам, ее необходимо сразу погасить. Если у предприятия будут отсутствовать средства для погашения налоговых задолженностей, налоговая имеет право осуществлять такое погашение за счет имущества Общества, в предусмотренном законом порядке.

Итак, вариант с ликвидацией ООО несет большие временные затраты, которые точно не могут быть определены (ориентировочно от 3-4 месяцев) и предусматривает возможность одновременно предъявления кредиторами Общества своих требований к нему. Также, при прекращении юридического лица осуществляется ее документальная внеплановая проверка налоговой. Имущество может быть передано учредителям / участникам только после соответствующих проверок налоговой.

Однако, в случае отсутствия необходимости в Обществе, его ликвидация может быть актуальным вариантом.

Вероника Ерохина

УМЕНЬШЕНИЕ РАЗМЕРА УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА

Процедура уменьшения размера уставного капитала общества выполняется в соответствии со ст. 19 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». В случае уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества соотношение номинальной стоимости их долей должно сохраняться неизменным.

После принятия решения об уменьшении уставного капитала общества его исполнительный орган в течение 10 дней должен письменно уведомить каждого кредитора, требования которого к обществу не обеспечены залогом, гарантией или поручительством, о таком решении.

Кредиторы в течение 30 дней после получения уведомления могут обратиться к обществу с письменным требованием об осуществлении в течении 30 дней одного из таких мероприятий по выбору общества:

1) обеспечение выполнения обязательств путем заключения договора обеспечения;

2) досрочное прекращение или исполнение обязательств перед кредитором;

3) заключение другого договора с кредитором.

В случае невыполнения обществом указанного требования в установленный срок кредиторы имеют право требовать в судебном порядке досрочного прекращения или исполнения обязательств обществом.

Если кредитор не обратился к обществу с письменным требованием в срок, предусмотренный частью четвертой настоящей статьи, считается, что он не требует от общества совершения дополнительных действий по выполнению обязательств перед ним.

Итак, для уменьшения размера уставного капитала Общества, его участники должны принять соответствующее решение, (с указанием об обязательном уведомлении его кредиторов и сроков уведомления, и возвращение, в связи с этим, внесенного участником имущества), внести соответствующие изменения в Устав Общества, зарегистрировать его в Реестре, уведомить всех кредиторов Общества, требования которых к Обществу обеспечены залогом, гарантией или поручительством, о таком своем решении, дождаться истечения 30 дней с момента уведомления, и только после всех вышеперечисленных действий, выплатить участнику Общества, уменьшающуюся часть уставного капитала (или вернуть имущество в случае принятия такого решения).

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с уменьшением размера уставного капитала Общества, у Общества не возникает налоговых обязательств, в связи с отсутствием дохода.

Для определения необходимости физическому лицу — участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционный доход равен 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложения.

При этом, однозначной нормы по приравниванию возвращения имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с уменьшением уставного капитала Общества, к его продаже, согласно НК Украины, нет.

При обращении в Налоговую службу с консультацией по вышеупомянутому вопросу, там так же сообщили, что однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит и для получения однозначного ответа необходимо обращаться за индивидуальной налоговой консультацией по четко определенной запрашиваемой ситуации.

Однако, при этом следует учитывать, что даже в случае необходимости налогообложения операции по возврату имущества участнику Общества, предварительно внесенного им в его уставной капитал, в связи с уменьшением размера уставного капитала Общества, облагаться будет только соответствующая большая разница между стоимостью имущества на момент его внесения в уставный капитал Общества и на момент его возвращения участнику (так же как и при ликвидации).

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равна или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства у участника по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при уменьшении размера уставного капитала Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА

Согласно ч. 1 — 11 ст. 24 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участник общества, доля которого в уставном капитале составляет менее 50 процентов, может выйти из общества в любое время без согласия других участников. Если же доля участника, в уставном капитале общества составляет 50 или более процентов, он может выйти из общества с согласия других учредителей. Решение о предоставлении согласия на выход участника из общества может быть принято в течение одного месяца со дня подачи им заявления, если иной срок не предусмотрен уставом. Если для выхода участника необходимо согласие других участников общества, он может выйти из общества в течение одного месяца со дня предоставления такого согласия последним участником, если меньший срок не определен таким согласием.

Участник считается вышедшим из общества, со дня государственной регистрации его выхода. Выход участника из общества, в результате которого в обществе не останется ни одного участника, запрещается. Не позднее 30 дней со дня, когда общество узнало или должно было узнать о выходе участника, оно обязано сообщить такому участнику стоимость его доли, предоставить обоснованный расчет и копии документов, необходимых для расчета. Стоимость доли участника определяется по состоянию на день, предшествующий дню подачи участником соответствующего заявления в порядке, предусмотренном Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований».

Общество обязано в течение одного года со дня, когда оно узнало или должно было узнать о выходе участника выплатить такому участнику стоимость его доли. Уставом общества, действующим на момент выхода участника, может устанавливаться иной срок для осуществления такой выплаты. Стоимость доли участника определяется исходя из рыночной стоимости совокупности всех долей участников общества пропорционально размеру доли такого участника.

По согласованию участника общества, который вышел, и общества обязательство по уплате денежных средств может быть заменено обязательством по передаче другого имущества. Общество выплачивает участнику, который вышел из общества, стоимость его доли или передает имущество только пропорционально размеру оплаченной части доли такого участника. Общество обязано предоставлять участнику, который вышел из общества, доступ к документам финансовой отчетности, других документов, необходимых для определения стоимости его доли.

При этом, если в Обществе один участник, в случае возникновения у него желания выйти из Общества, должна применяться процедура ликвидации.

Для реализации процедуры именно выхода из состава участников Общества, первым этапом необходимо ввести в его состав еще, хотя бы одного, участника, увеличить размер уставного капитала на стоимость внесенной им доли или осуществить покупку новым участником, какой-то доли, причитающейся ее единственному участнику, перераспределить, в связи с этим, доли Общества, привести Устав Общества в соответствие с вышеуказанными изменениями и зарегистрировать их в Реестре.

Вторым этапом возможно принятие решения о выходе из состава Общества (однако уже при условии согласования этого выхода с новым участником Общества), в связи с чем, все равно будет необходимо принять решение об уменьшении уставного капитала Общества.

Затем, в течение года со дня, когда Общество узнало о выходе участника, оно будет обязано выплатить такому участнику стоимость его доли.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с его выходом из Общества, у Общества налоговых обязательств не возникает.

К продаже инвестиционного актива приравнивается, в частности, операции по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента (п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины).

Следовательно, для определения необходимости физическому лицу — участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционная прибыль равна 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложение.

При этом возврат имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с выходом участника из Общества, в соответствии с НК Украины приравнивается к его продаже.

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равна или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства у участника по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при выходе участника из Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

Плательщики Налога на добавленную стоимость

В соответствии с п. а п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Согласно НК Украины, поставки товаров — любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в размере 20 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 194 Налогового кодекса Украины, операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по основной ставке.

Итак, для плательщиков НДС при осуществлении любых операций, предусматривающих передачу права на распоряжение имуществом, как собственником (от Общества к участнику), а это все перечисленные варианты, у Общества возникает обязательство по уплате НДС в размере 20%.

Вероника Ерохина,

Читайте также:

Защита интересов клиента в суде требует глубинного анализа законодательного поля и правовых прецедентов. Для облегчения деятельности адвоката ЛІГА:ЗАКОН разработала LIGA360: АДВОКАТ — комплексное решение, которое объединяет главные инструменты в едином рабочем пространстве для адвоката. Получите доступ к полной базе НПА с обратными ссылками на связанные документы, 85 млн судебных решений с правовыми позициями Верховного Суда, информации о 6,5 млн компаний и предпринимателей с отражением бизнес-связей. Заказывайте в мае со скидкой 30 %.