Проводки по претензиям от покупателей
Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.
Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя
В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии. Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо. Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения. В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд.
Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов (20, 23, 28), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п. кредитуют счет 60. Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их. В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2.
Пример
- Д60 – К51 – 2575 руб., оплата ТМЦ ООО «Корунд»
- Д10 – К60 – 2000 руб. (2575 – 575), оприходование полученных фактически ценностей;
- Д76.2 – К60 – 575 руб., выставлена претензия, проводки формируются по аналитическому субсчету ООО «Корунд»;
- Д51 – К76.2 – 575 руб., претензия удовлетворена поставщиком.
- Д 76.2 – К60 – 700 руб., претензия направлена ООО «Ориент»;
- Д94 – К76.2 – 700 руб., ООО «Ориент» ошибку не признает, возмещение недостачи не будет произведено, сумма списывается в затраты.
Проводки по претензиям от покупателей: учет у поставщика
При получении претензии от покупателя поставщик может принять одно из решений:
- вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
- заменить бракованные изделия;
- принять обратно неработающее оборудование
- устранить дефекты;
- скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
- начислить и погасить неустойку или пеню.
Если поставщик согласен с содержанием претензионного письма, готов принять бракованные изделия и возместить их стоимость, такая процедура возврата будет проведена как обратная продажа методом «сторно».
Пример
- Д76.2 – К91.1 – признана неустойка в сумме 18,48 руб. (6 844 х 0,09% х 3).;
- Д51 – К76.2 – покупателем удовлетворены требования по претензионному письму, неустойка была погашена в размере 18,48 руб.
Если бы покупатель перечислил оплату за продукцию авансом, а поставщик задержал поставку, то возникли бы основания для ведения претензионной работы. Проводки по претензиям от покупателей имеют вид у поставщика:
- Д51 – К62 – получена предоплата;
- Д62 – К76.2 – учтены требования по претензии и отражена задолженность компании перед клиентом;
- Д76.2 – К51 – произведено удовлетворение требований покупателя.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как отразить претензию в бухгалтерском учете
+7 (495) 774-37-00
7743700@mail.ru
+7 (495) 774-37-00
+7 (495) 774-37-00
7743700@mail.ru
- Абонентское бухгалтерское обслуживание
- Услуги для ИП
- Ведение бухучета
- Сопровождение ИП
- Ведение бухучета
- Сопровождении ООО
- Бухучет для НКО
- Бухгалтерское сопровождение УСН
- Сопровождение ЮЗАО
- Бухгалтерский учет
- Учет с нуля
- Восстановление бухучета
- Учет кассовых операций
- Исправление ошибок
- Сопровождение бухучета
- Учет в «1С»
- Ведение бухучета
- Консультации
- Постановка бухгалтерского учета
- Кадровое делопроизводство с нуля
- Проверка ведения кадрового делопроизводства
- Аудит кадрового делопроизводства
- Постановка на налоговый учет
- Постановка на налоговый учет нерезидента
- Постановка кассы на налоговый учет
- Индивидуальные предприниматели
- Организации
- Тарифы на составление документов в строительстве
- Тарифы на кадровое делопроизводство
- О нас
- Реквизиты
- Организационные документы
- Преимущества аутсорсинга
- Вакансии
Отражение претензий в бухгалтерском учете
Отражение претензий в бухгалтерском учете
К сожалению, далеко не всегда деловые партнеры выполняют все условия заключенных между ними договоров. Нередки случаи, когда срываются оговоренные ранее сроки, поставляются материалы несоответствующего качества и в недостаточном объеме или обнаруживается досадная арифметическая неточность в документации. Тогда потерпевшая сторона вправе потребовать восстановление справедливости и предъявить нерадивому деловому партнеру свою претензию.
Претензия позволяет урегулировать спор, возникающий между компаниями, не обращаясь в суд. Фирма, защищающая свои права, указывает организации, не выполнившей условия договора, на ее ошибки и неверные действия и требует устранить имеющиеся нарушения добровольно, без затратных судебных разбирательств.
Как представить претензию правильно?
Претензия составляется в письменной форме и заверяется руководителем потерпевшей фирмы или лицом, исполняющим его обязанности (в соответствии с уставом организации и законодательством).
Составленная претензия должна содержать в себе:
- Название организации-предъявителя претензии, её почтовый адрес и реквизиты;
- Название организации-ответчика, её почтовый адрес и реквизиты;
- Изложение сути претензии и требования, которые нужно выполнить ответчику в соответствии с договором и законодательством;
- Сумма причитающихся убытков, рассчитанная и обоснованная;
- Указание неисполненных пунктов договора между сторонами;
- Перечень подтверждающих документов, их реквизиты, а также заверенные копии.
Претензия вручается ответчику лично под расписку или отправляется почтой заказным письмом.
Срок, в течение которого претензия может быть предъявлена, исчисляется с того момента, когда были выявления нарушения. Он может разниться в зависимости от конкретного случая и закона, который его регулирует. В течение такого же количества времени ответчик обязан рассмотреть претензию и дать письменный ответ с результатами.
Если предъявителю было отказано в удовлетворении его требований или ответчик не рассмотрел претензию в срок, потерпевшая сторона имеет полное право обратиться в суд.
Каким образом отразить претензию в бухучете?
Для учета претензий, которые были предъявлены вашей фирмой другим, в бухгалтерском учете используется счет 76.2.
Если ваш поставщик не счел нужным соблюсти свои обязательства по договору, и ему пришлось выплатить вашей компании штраф или пени, делается проводка Дт 76.2, Кт 91.1.
Если ваша организация получила от поставщика материальные блага в недостаточном количестве или ненадлежащего качества, в учете появляется проводка Дт 94, Кт 60 (если выявлен недостаток или ненадлежащее качество в пределах оговоренных договором величин) или Дт 76.2, Кт 60 (если выявлен недостаток или ненадлежащее качество сверх оговоренных договором величин).
Если суд не удовлетворил требования вашей компании по претензии о взыскании убытков с поставщиков или компаний, оказывающих транспортные услуги, то они появляются в Дт 94, Кт 76.2.
Ответчик
Если ваша организация сама является поставщиком, возмещающим ущерб другой компании, в бухгалтерском учете вашей фирмы появляются следующие проводки:
- Дт 62, Кт 90.1;
- Дт 90.2, Кт 41 (43);
- Дт 90.3, Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
- Дт 62, Кт 76.2;
- Дт 76.2, Кт 50 (51, 52);
- Дт 94, Кт 41 (43).
Узнайте цены на бухгалтерское обслуживание в Москве, СПб и в регионах РФ. Наша компания имеет успешный опыт удаленного сотрудничества с организациями самого разного профиля, предоставляя своим клиентам услуги бухгалтерского обслуживания. Возьмем на себя бухгалтерский учет НКО, ООО, АО и предприятий других организационно-правовых форм.
+7 (495) 774-37-00
7743700@mail.ru
109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615
Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной
©2016 сетевое издание «БУХГАЛТЕРИЯ ОНЛАЙН.РУ (ACCOUNTING ONLAYN.RU)» Все права защищены. | Разработка сайта —«Svettsova.com» , хостинг — «Александрина»
Учредитель и главный редактор: Копачева Марина Николаевна
Свидетельство о регистрации СМИ от 28.02.2017 Эл № ФС77-68845)
Орган регистрации сетевого издания «БУХГАЛТЕРИЯ ОНЛАЙН.РУ (ACCOUNTING ONLAYN.RU)» СМИ— Федеральная служба по надзору в сфере связи , информационных технологий и массовых коммуникаций ( Роскомнадзор). Документы и уставПризнание претензии в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание претензии в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерский учет:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
- Авансовый отчет бухгалтерские проводки
- Авансовый отчет проводки
- Аккредитив проводки
- Акт инвентаризации резерва
- Показать все
- Бухгалтерский учет:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
- Авансовый отчет бухгалтерские проводки
- Авансовый отчет проводки
- Аккредитив проводки
- Акт инвентаризации резерва
- Показать все
- Претензия:
- Возражение на претензию
- Досудебный порядок ОСАГО
- Досудебный порядок расторжения договора аренды
- Как ответить на претензию
- Направление претензии по юридическому адресу
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2023) В бухгалтерском учете расчеты по претензиям чаще всего возникают в связи с возвратом некачественного товара (продукции); уплатой штрафов (пеней, неустоек) за нарушение условий договоров; возмещением убытков, причиненных ненадлежащим исполнением или отказом от исполнения договора. При признании претензии в бухгалтерском учете нужно отразить возникающие расходы (затраты) и (или) скорректировать доходы и расходы, учтенные ранее.Готовое решение: В чем может выражаться признание претензии и какие последствия оно влечет
(КонсультантПлюс, 2023) действия должны быть совершены в отношении кредитора, направившего претензию. Недостаточно, если должник просто отразит задолженность по претензии у себя в бухгалтерском учете или, признавая чужой долг, упомянет в ответе на претензию другого лица долг перед вами;Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)»
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717) 9. Выручка по договору корректируется на суммы отклонений, претензий и поощрительных платежей, если существует уверенность, что такие суммы будут признаны заказчиками или иными лицами, указанными в договоре, которым они предъявлены, и сумма их может быть достоверно определена.Обзор: «Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер»
(КонсультантПлюс, 2023) Текущие ограничения значительно затруднили надлежащее исполнение ряда обязательств, в том числе договорных. В бухучете неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора отражается в составе прочих расходов — у стороны, нарушившей условия договора, прочих доходов — у стороны, чьи права нарушены. Такие расходы (доходы) отражаются в учете при признании претензии, выставленной пострадавшей стороной, или при вступлении в силу решения суда.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Проводки по претензии поставщику и оформление документов
При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.
Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.
Если, кроме претензий по количеству и качеству нужно отразить в учете штрафы и пени, обратите внимание на статью «Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки».
1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику
2. Нормативные документы по приемке товаров
3. Акт на бракованный и недостающий товар
4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар
5. Расчеты по претензиям с поставщиками
6. При приемке обнаружена недостача: пример
7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете
8. Допоставка неделимой продукции
9. Претензия поставщику в 1С 8.3
Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.
1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику
Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:
- сроки, в течение которых может проводиться приемка
- документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
- итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
- порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
- кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
- что делать с деньгами в случае предоплаты
- что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика
Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.
2. Нормативные документы по приемке товаров
Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.
- Инструкция«О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству»от 15.06.1965 № П-6. В Инструкции № П-6 есть:
- правила отправки продукции и проведения ее приемки
- порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
- возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
- документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику
- Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:
- правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
- правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
- правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
- реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
- требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции
3. Акт на бракованный и недостающий товар
До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» по форме ТОРГ-2.
Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.
Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.
Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:
- характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
- непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
- решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации
Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.
4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар
Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.
Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.
Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.
Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.
5. Расчеты по претензиям с поставщиками
Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.
По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.
6. При приемке обнаружена недостача: пример
ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.
При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.
Вариант 1
На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.
Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.
Операция Дт Кт Сумма, руб. Приход поступивших материалов 10 60 67 500 (4,5 т х 15000) НДС к вычету 19 60 12 150 (67 500 х 18%) Предъявлена претензия поставщику 76-2 60 8 850 (0,5 т х 15000 х 118%) Оприходованы допоставленные материалы 10 76-2 7 500 (0,5 х 15000) НДС к вычету по допоставке 19 76-2 1 350 (7500*18%) Вариант 2
По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.
В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:
Операция Дт Кт Сумма, руб. Приход поступивших материалов 10 60 67 500 (4,5 т х 15000) НДС к вычету 19 60 12 150 (67 500 х 18%) Предъявлена претензия поставщику 76-2 60 8 850 (0,5 т х 15000 х 118%) Возвращена предоплата за непоставленный товар 51 76-2 8 850 Вариант 3
Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.
В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.
Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.
7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете
АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.
Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.
А) Переход права собственности после приемки товара покупателем
Операция Дт Кт Сумма, руб. Приход поступивших товаров 41 60 480 000 (480 шт. х 1000) НДС к вычету 19 60 86 400 (480000 х 18%) Отражение претензии на бракованный товар 76-2 60 23 600 (20 шт. х 1000 х 18%) Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет 002 23 600 Получение качественной продукции взамен брака 41 76-2 20 000 НДС к вычету по замене 19 76-2 3 600 Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику 002 23 600 Б) Переход права собственности на дату отгрузки
Операция Дт Кт Сумма, руб. Приход поступивших товаров 41 60 500 000 (500 шт. х 1000) НДС к вычету 19 60 90 000 (500000 х 18%) Отражение претензии на бракованный товар 76-2 41 20 000 (20 шт. х 1000 х 18%) НДС по претензии на бракованный товар 76-2 19 3 600 Постановка брака (чужой собственности) на забалансовый учет 002 23 600 Получение качественной продукции взамен брака 41 76-2 20 000 НДС к вычету по замене 19 76-2 3 600 Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику 002 23 600 Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.
8. Допоставка неделимой продукции
Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.
Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.
В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.
Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:
- как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
- произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
- порядок оплаты
- будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора
Если у вас есть вопросы по отражению претензии поставщику, задавайте их в комментариях.
Смотрите отражение претензии поставщику в программе 1С Бухгалтерия 8
Проводки по претензии поставщику и оформление документов
- ← Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки
- Займ учредителя своей компании: учет и налогообложение →