Как рассчитать возмещение коммунальных услуг

Расчет возмещения коммунальных услуг арендатором

Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет возмещения коммунальных услуг арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Аренда:
001 счет
011 счет
121 КОСГУ
122 КОСГУ
6-НДФЛ аренда помещения
Показать все

Бухгалтерский учет:
Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
Авансовый отчет бухгалтерские проводки
Авансовый отчет проводки
Аккредитив проводки
Акт инвентаризации резерва
Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 «Порядок определения доходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Суд признал правомерным доначисление единого налога, поддержав вывод налогового органа о том, что денежные средства, полученные предпринимателем от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, являются доходом предпринимателя, который подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого налога.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель учитывать при расчете налога по УСН сумму возмещения стоимости коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счет второго собственника?
(Консультация эксперта, 2023) Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы», является одним из собственников нежилого помещения, которое находится в долевой собственности. Он вместе с другим собственником передает данное помещение в аренду организации. Организация перечисляет причитающуюся индивидуальному предпринимателю сумму арендной платы на его расчетный счет. Условиями договора предусмотрено возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы. При этом в договоре аренды стороны не определили порядок распределения суммы возмещения. Арендатор по поручению индивидуального предпринимателя сумму возмещения в полном размере перечисляет в адрес второго собственника, так как тот самостоятельно оплачивает коммунальные услуги. Должен ли индивидуальный предприниматель учитывать при расчете налога по УСН сумму возмещения стоимости коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счет второго собственника?

Готовое решение: Как арендодателю взыскать задолженность по договору аренды недвижимости
(КонсультантПлюс, 2023) В сумму задолженности можно включить стоимость не возмещенных арендатором коммунальных и иных эксплуатационных услуг. Рассчитать их можно, например, по счетам ресурсоснабжающих организаций или показаниям соответствующих приборов учета в зависимости от того, как соответствующее условие согласовано в договоре аренды.

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы

Обзоры законодательства

Федеральное законодательство
Региональное законодательство
Проекты правовых актов и законодательная деятельность
Другие обзоры

Календари
Формы документов
Полезные советы

Порядок расчета платы за жилищно-коммунальные услуги. Срок внесения платы за жилищно-коммунальные услуги

Расчет платы за ЖКУ осуществляется специалистами Управления по расчетам жилищно-коммунальных и прочих услуг с учетом информации, вносимой в АИС «Расчет-ЖКУ» специалистами РСЦ.

Начисление платы за жилищно-коммунальные услуги (далее – ЖКУ) производится в соответствии с Положением о порядке расчетов и внесения платы за ЖКУ и платы за пользование жилыми помещениями государственного жилищного фонда, а также возмещения расходов на электроэнергию, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2014 № 571 (далее – Положение).

Техническое обслуживание: в соответствии с пунктом 18 Положения, плата за техническое обслуживание в многоквартирном жилом доме вносится плательщиками ЖКУ ежемесячно соразмерно общей площади принадлежащих им и (или) занимаемых ими жилых и (или) нежилых помещений по тарифам на услуги по техническому обслуживанию жилых домов.

Санитарное содержание вспомогательных помещений жилого дома, дезинфекцию, дезинсекцию, дератизацию: в соответствии с пунктом 67 Положения, в случае оказания данной услуги исполнителем плата за нее вносится плательщиками жилищно-коммунальных услуг в отношении жилых помещений исходя из фактических затрат исполнителя соразмерно общей площади принадлежащих им и (или) занимаемых ими жилых и (или) нежилых помещений, но не выше платы, рассчитанной исходя из предельно допустимого тарифа на данную услугу, который установлен в размере не более 0,0388 руб. на м.кв. Данные для расчета предоставляются организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда.

Капитальный ремонт: в соответствии с пунктом 24 Положения, плата за капитальный ремонт в многоквартирном жилом доме вносится плательщиком ЖКУ ежемесячно для возмещения затрат по капитальному ремонту в доле, соразмерной общей площади принадлежащих и (или) занимаемых жилых помещений, — по субсидируемым тарифам для населения.

Теплоснабжение (отопление): начисление платы за данную услугу производится в соответствии с Положением исходя из фактического потребления этих услуг в натуральном выражении на основании данных приборов индивидуального или группового учета, а при их отсутствии — на основании норм (нормативов) потребления, установленных местными исполнительными и распорядительными органами, а также тарифов на тепловую энергию для нужд отопления и горячего водоснабжения. Данные для расчета платы за услуги теплоснабжения предоставляются поставщиками тепловой энергии.

Аналогично производится начисление платы за услуги горячего водоснабжения (подогрев воды).

Решение МГИК от 12.10.2023 № 4248 «Об установлении средних нормативов потребления тепловой энергии на отопление и подогрев воды», отопление на отопительный период 2023/2024 года, подогрев 1 куб. метр воды с 01.09.2023 по 31.08.2024. (скачать).

Холодное водоснабжение, водоотведения (канализации): в соответствии с пунктом 36 Положения, плата за услуги водоснабжения, водоотведения (канализации) в жилых домах (жилых и нежилых помещениях), оснащенных приборами индивидуального учета расхода воды, взимается с плательщиков жилищно-коммунальных услуг по субсидируемым тарифам для населения в отношении жилого помещения, в котором зарегистрированы граждане по месту жительства или месту пребывания (по выбору плательщика жилищно-коммунальных услуг и (или) иного гражданина на основании письменного заявления, представляемого исполнителю по форме, утвержденной Министерством жилищно-коммунального хозяйства, и документов, подтверждающих регистрацию по месту пребывания), за исключением случая, указанного в пункте 12-1 настоящего Положения.

по тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат:

при отсутствии в жилом помещении граждан, зарегистрированных по месту жительства или месту пребывания (по выбору плательщика жилищно-коммунальных услуг и (или) иного гражданина на основании письменного заявления, представляемого исполнителю по форме, утвержденной Министерством жилищно-коммунального хозяйства, и документов, подтверждающих регистрацию по месту пребывания), за исключением случаев, указанных в пунктах 12-2, 13 и 13-1 настоящего Положения;

когда жилое помещение используется собственником для местонахождения частного унитарного предприятия, за исключением случая, если собственник жилого помещения не является учредителем данного предприятия и в отношении собственника имущества данного предприятия возбуждено производство по делу об экономической несостоятельности (банкротстве).

Обращение с твердыми коммунальными отходами (ТКО): начисление платы за данную услугу производится в соответствии с
пунктом 52 Положения, Плата за обращение с твердыми коммунальными отходами рассчитывается по субсидируемым тарифам для населения исходя из норматива образования твердых коммунальных отходов, установленного местными исполнительными и распорядительными органами, и количества зарегистрированных по месту жительства или месту пребывания (по выбору плательщика жилищно-коммунальных услуг и (или) иного гражданина на основании письменного заявления, представляемого исполнителю по форме, утвержденной Министерством жилищно-коммунального хозяйства, и документов, подтверждающих регистрацию по месту пребывания), проживающих по договорам найма или договорам лизинга жилого помещения без регистрации в жилом помещении.

Решением Мингорисполкома от 17.12.2021 № 3736 установлен норматив образования твердых коммунальных отходов 2,51 куб.м. на 1 проживающего, что составляет 2,51 куб.м. /12 месяцев = 0,2092 куб.м. в месяц на 1 проживающего.

Техническое обслуживание лифта: в соответствии с пунктом 50 Положения, Плата за техническое обслуживание лифта вносится плательщиками жилищно-коммунальных услуг в отношении жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на этаже, на котором расположена вторая остановочная площадка лифта, и выше, с учетом конструктивных особенностей расположения остановочных площадок лифта ежемесячно по тарифам на услугу по техническому обслуживанию лифта, устанавливаемым в соответствии с законодательными актами, соразмерно общей площади принадлежащих им и (или) занимаемых ими жилых и (или) нежилых помещений, за исключением доли, приходящейся в отношении граждан, которые по состоянию здоровья не могут пользоваться лифтом, по перечню, устанавливаемому Министерством здравоохранения.

Возмещение расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования: в соответствии с пунктом 64, возмещение расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования, за исключением лифтов, в многоквартирных жилых домах при наличии прибора учета расхода электроэнергии осуществляется ежемесячно плательщиками жилищно-коммунальных услуг исходя из показаний прибора учета расхода электроэнергии соразмерно общей площади принадлежащих им и (или) занимаемых ими жилых и (или) нежилых помещений, но не выше предельно допустимого размера возмещения таких расходов (0,0249 руб. за м.кв.) (при его установлении в соответствии с законодательством).

Данные для расчета предоставляются организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда.

Возмещение расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда, на электроэнергию, потребляемую на работу лифта: в соответствии с пунктом 65 Положения, возмещение расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на работу лифта в многоквартирном жилом доме, осуществляется ежемесячно плательщиками жилищно-коммунальных услуг, жилые помещения которых находятся на этаже, на котором расположена вторая остановочная площадка лифта, и выше, с учетом конструктивных особенностей расположения остановочных площадок лифта, определенных в части третьей пункта 50 настоящего Положения, исходя из показаний прибора учета расхода электроэнергии и количества граждан, зарегистрированных по месту жительства в жилом помещении, а также имеющих право владения и пользования жилым помещением по договорам найма жилого помещения (при условии предоставления организации, осуществляющей учет, расчет и начисление платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением, копии договора найма жилого помещения), за исключением детей до семи лет и граждан, которые по состоянию здоровья не могут пользоваться лифтом, по перечню, устанавливаемому Министерством здравоохранения, но не выше предельно допустимого размера возмещения таких расходов (0,88 руб. с чел. в месяц) (при его установлении в соответствии с законодательством).

Данные для расчета предоставляются организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда.

Плата за дополнительные ЖКУ включает в себя плату за ЖКУ, предоставляемые дополнительно к основным ЖКУ в соответствии с договорами на оказание дополнительных ЖКУ.

Льготы по плате за ЖКУ (техническое обслуживание, техническое обслуживание лифта, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение (канализацию), газо-, электро- и теплоснабжение, снабжение сжиженным углеводородным газом от индивидуальных баллонных или резервуарных установок, обращение с твердыми коммунальными отходами) и плате за пользование жилым помещением плательщикам жилищно-коммунальных услуг и (или) иным гражданам, зарегистрированным по месту жительства (или месту пребывания по выбору плательщика жилищно-коммунальных услуг и (или) иного гражданина в части предоставления льгот по плате за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение (канализацию), электроснабжение (с учетом части первой пункта 44 настоящего Положения), газоснабжение и снабжение сжиженным углеводородным газом от индивидуальных баллонных установок (с учетом части первой пункта 45 настоящего Положения), обращение с твердыми коммунальными отходами) в жилом помещении плательщика жилищно-коммунальных услуг, имеющим право на льготы по таким платам, предоставляются в соответствии со статьей 16 Закона Республики Беларусь от 14 июня 2007 г. N 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан» и иными законодательными актами.

Плата за ЖКУ, плата за пользование жилым помещением вносится, возмещение расходов на электроэнергию осуществляется за каждый истекший месяц не позднее 25-го числа следующего за ним месяца на основании извещения о размере платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением по форме, установленной Министерством жилищно-коммунального хозяйства, в котором указываются перечень оказанных жилищно-коммунальных услуг, объемы оказанных жилищно-коммунальных услуг, возмещаемых расходов на электроэнергию, тарифы на жилищно-коммунальные услуги, размер платы за пользование жилым помещением, расшифровка фактических затрат по жилому дому.

Как отразить расходы по возмещению коммунальных услуг

«Арендодатель выставил ЭСФ на возмещение электроэнергии и прочих коммунальных услуг. Нужно ли в отчетности по налогу на прибыль включать эти расходы в графу «Расходы по аренде» или указать в нижних строках приложения №2 к Расчету – как прочие расходы?».

На вопрос ответили директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА и эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Если по договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по фактическому потреблению, арендодатель в ЭСФ отдельными строками указывает :

сумму арендной платы в соответствии с договором аренды с выделенным НДС (если арендодатель – плательщик НДС);
сумму, подлежащую возмещению арендатором за потребленные коммунальные услуги, с выделенной подлежащей возмещению суммой НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные коммунальные услуги, электроэнергию и услуги связи, – это не доход арендодателя .

Для арендатора арендная плата и возмещение коммунальных услуг – это расходы по аренде, их можно вычесть при расчете налога на прибыль .

Для возмещения коммунальных услуг арендодатель выставляет ЭСФ по специальной форме «Возмещение расходов (газ, электроэнергия и др.)», указывая в нем соответствующие ИКПУ:

10713007004000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги газоснабжения;
10713007007000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги теплоснабжения;
10713007003000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги канализации;
10713007001000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги холодного водоснабжения;
10713007006000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги электроэнергии.

Чтобы избежать отклонений по «автокамералу», в Расчете налога на прибыль – в прил. №2 к Расчету – такие расходы следует отражать в отдельных сроках:

0103 – расходы на природный и сжиженный газ;
0104 – расходы за электроэнергию;
0135 «Другие расходы, не указанные в строках 0101–0134 данного приложения (сумма строк 01351–01360), в том числе», с соответствующей разбивкой. Тут можно отразить расходы на возмещение коммунальных услуг по теплоснабжению (горячая вода и отопление) и холодной воде.

Buxgalter.uz рекомендует

Как отразить расходы по группам в Расчете налога на прибыль;
Как определять невычитаемые расходы;
Как оформить стандартный ЭСФ.

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором

Стоимость коммунальных услуг (электро-, газо-, водоснабжение, отопление и т.п.), потребляемых арендатором, может возмещаться арендодателю сверх арендной платы. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете такие операции у арендодателя и арендатора.

При возмещении коммунальных услуг сверх арендной платы в договоре аренды, как правило, указывается, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.

Суммы коммунальных услуг, предъявленные поставщиками таких услуг, арендодатель перевыставляет арендатору.

1. Учет у арендодателя

При налогообложении прибыли перевыставляемые арендатору суммы включаются одновременно во внереализационные доходы и внереализационные расходы (подп. 3.18 п. 3 ст. 174, подп. 3.19 п. 3 ст. 175 НК).

При исчислении НДС арендодателю нужно выбрать один из двух вариантов:

Объект учета	Вариант 1	Вариант 2
Предъявленная поставщиками коммунальных услуг стоимость таких услуг в части, потребленной арендатором	«Входной» НДС к вычету не принимается, а перевыставляется арендатору в ЭСЧФ (подп. 2.5 п. 2 и ч. 1 п. 17 ст. 131, ч. 1 подп. 24.8 ст. 133 НК; ч. 1 п. 52 Инструкции N 15)	«Входной» НДС к вычету принимается (ч. 2 подп. 24.8 ст. 133 НК)
Предъявленная арендатору к возмещению стоимость коммунальных услуг	НДС не начисляется (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК)	НДС начисляется (абз. 2 ч. 3 п. 11 ст. 120, абз. 2 ч. 1 подп. 9.3 п. 9 ст. 122 НК). Арендатору выставляется ЭСЧФ (подп. 2.1 п. 2, п. 4, 5, ч. 3 п. 17 ст. 131 НК)

При выборе второго варианта арендодателю необходимо закрепить его в учетной политике. Выбранный вариант нельзя менять в течение года (ч. 2 подп. 9.3 п. 9 ст. 122, п. 1 ст. 127 НК).

При выставлении ЭСЧФ арендодателю нужно учитывать следующее. Если он применяет первый вариант исчисления НДС, то при перевыставлении арендатору счетов за электроэнергию и другие коммунальные услуги, приобретенные у разных поставщиков, ЭСЧФ нужно выставлять по каждой такой услуге в отдельности. При этом ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых услуг и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых услуг (ч. 3 п. 5, ч. 1 и 2 п. 17 ст. 131 НК; ч. 1 п. 52, абз. 5 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15).

Второй вариант исчисления НДС позволяет арендодателю выставить один ЭСЧФ по общей сумме перевыставляемых услуг, полученных от разных поставщиков (абз. 3 ч. 3 п. 17 ст. 131 НК, п. 31 Инструкции N 15).

Перевыставляемые коммунальные услуги арендатору не включаются в налоговую базу по налогу при УСН (подп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК).

В бухгалтерском учете предъявленные поставщиками коммунальных услуг и перевыставляемые арендатору суммы не признаются доходами и расходами арендодателя. Такие суммы отражаются на счетах учета расчетов (абз. 3 ч. 1 п. 3, абз. 4 п. 4 Инструкции N 102; ч. 1 и 3 п. 47, ч. 1 и 2 п. 48, п. 59 Инструкции N 50).

Полагаем, что в этом случае в учете нужно составить две записи. Первая запись отражает задолженность арендодателя перед поставщиками коммунальных услуг, стоимость которых подлежит возмещению арендатором. Она фиксируется на основании первичного учетного документа (ПУД), подтверждающего оказание этих услуг. Данный ПУД составляется поставщиком услуг и арендодателем. В некоторых случаях он может быть оформлен в единоличном порядке (абз. 13 ст. 1, п. 1 и 2 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете; абз. 2 п. 1 постановления Минфина о единоличном составлении ПУД).

Вторая запись отражает задолженность арендатора по возмещению коммунальных услуг. Она составляется на основании ПУД, оформленного арендодателем и арендатором и подтверждающего возмещаемую арендатором стоимость коммунальных услуг. В некоторых случаях такой ПУД также может быть оформлен в единоличном порядке (абз. 4 п. 1 постановления Минфина о единоличном составлении ПУД).

Примечание
О дате отражения хозяйственных операций по возмещению расходов см. подп. 3.3 п. 3 разъяснения Минфина, МНС о дате хозяйственной операции.

Для учета сумм, подлежащих выставлению арендатору, по нашему мнению, можно ввести к счету учета расчетов отдельный субсчет, аналитические счета (п. 4 Инструкции N 50).

При выборе арендодателем первого варианта исчисления НДС проводки будут такие:

Корреспонденция счетов	Операция
Д 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору, — К 60 — поставщик услуг	Отражена стоимость коммунальных услуг, подлежащая предъявлению арендатору к возмещению (включая НДС)
Д 62 (76) — арендатор — К 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору	Отражена стоимость коммунальных услуг, предъявленная арендатору к возмещению (включая НДС)
Д 60 — поставщик услуг — К 51	Оплачены арендодателем коммунальные услуги, предъявленные арендатору к возмещению
Д 51 — К 62 (76) — арендатор	Получена от арендатора сумма возмещения

При выборе арендодателем второго варианта исчисления НДС проводки будут такие:

Корреспонденция счетов	Операция
Д 18 — К 60 — поставщик услуг	Отражен «входной» НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг
Д 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору, — К 60 — поставщик услуг	Отражена стоимость коммунальных услуг, подлежащая предъявлению арендатору к возмещению (без НДС)
Д 62 (76) — арендатор — К 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору	Стоимость коммунальных услуг, предъявленная арендатору к возмещению (без НДС)
Д 62 (76) — арендатор — К 68-2	Начислен НДС на стоимость коммунальных услуг, предъявленную арендатору к возмещению
Д 60 — поставщик услуг — К 51	Оплачены арендодателем коммунальные услуги, предъявленные арендатору к возмещению
Д 51 — К 62 (76) — арендатор	Получена от арендатора сумма возмещения

2. Учет у арендатора

Арендатор принимает к вычету суммы «входного» НДС по перевыставленным коммунальным услугам при условии отражения сумм налога в бухгалтерском учете (если ведется книга покупок, то и в книге покупок) и подписания ЭСЧФ, выставленного арендодателем (подп. 1.1 п. 1, п. 4, подп. 5.7 п. 5 ст. 132 НК).

При налогообложении прибыли суммы возмещения коммунальных услуг:

— учитываются, если арендованная недвижимость участвует в предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 169, п. 1 и 2 ст. 175 НК);

— не учитываются, если арендованная недвижимость не участвует в предпринимательской деятельности (абз. 11 подп. 1.3 и подп. 1.22 п. 1 ст. 173 НК).

Обратите внимание!
С 01.01.2022 для исчисления налога на прибыль расходы на возмещение стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на производственные и вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды, включаются в затраты без учета нормирования (ч. 2 п. 1 ст. 169, подп. 2.11 п. 2 ст. 170 НК).

В бухгалтерском учете сумму возмещения стоимости коммунальных услуг арендатор учитывает в расходах и отражает проводками (п. 4 ст. 3 Закона о бухгалтерском учете; абз. 6 ч. 1 п. 2, п. 9 — 12, абз. 19 п. 13, п. 14 Инструкции N 102; п. 22, 23, 26 — 28, 30, 35, 47, 59, ч. 19 п. 70, ч. 9 и 10 п. 71 Инструкции N 50):

Примечание
О дате отражения хозяйственных операций по возмещению расходов см. подп. 3.3 п. 3 разъяснения Минфина, МНС о дате хозяйственной операции.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex