Что такое НДС. Объясняем простыми словами
НДС — налог на добавленную стоимость. Косвенный налог, который взимается с большинства продаж товаров и услуг.
Проще говоря, НДС — это своеобразная надбавка к стоимости товара. Как правило, бизнес платит её не сам, а выставляет счёт конечному покупателю. Размер налога рассчитывают исходя из разницы между себестоимостью товара и его ценой при продаже. Деньги идут в казну по цепочке: от начального этапа производства до конечной реализации покупателю.
Например, компания производит велосипеды. Для производства одной партии она закупает материалы на 600 млн рублей. Из них 100 млн составляет НДС (по ставке 20%). Продавцы материалов перечислят эту сумму в налоговую. Потом то же самое произойдёт, когда партию готовых велосипедов закупит ретейлер: 20% от выручки (например, 140 млн рублей от 840 млн) отдаст государству уже производитель. А потом и магазин — когда распродаст велосипеды (например, 200 млн рублей от 1 млрд).
Кажется, что государство получает за одно и то же слишком много денег. Это не так: любой из участников этой цепочки может вернуть часть НДС, что он уже заплатил при покупке. Это называется возмещение НДС.
Пример употребления на «Секрете»
«НДС — самый собираемый налог в России. В 2018 году доход федерального бюджета только от поступлений НДС превысил 6 трлн рублей (31% всех доходов), большую их часть составили налоги с нефтегазовой сферы».
(Из новости о том, как повышение НДС с 18% до 20% в 2019 году рекордно обогатило российский бюджет.)
Нюансы
На основную часть товаров и услуг действует ставка 20%.
10% — ставка на социально значимую продукцию. Например, медикаменты, детские товары, продукты питания.
- при продаже товаров за рубеж, в том числе в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
- при международной перевозке грузов;
- для некоторых видов реэкспорта;
- в отношении товаров, работ и услуг, за которые платят диппредставительства, а также в ряде других случаев.
История
Родоначальником НДС принято считать директора французского Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года он был введён в систему налогообложения официально.
В России налог на добавленную стоимость начал действовать с 1 января 1992 года с максимальной ставкой в 28%. До 1992 года в России почти 70 лет действовал «налог с оборота».
Что такое НДС и как его посчитать
НДС – косвенный налог, подсчет которого часто вызывает затруднение у предпринимателей. Мы расскажем, как правильно рассчитать НДС, исходя из налогов, предъявленных поставщиками.
- Что такое НДС и для чего он нужен
- Кто платит НДС в России
- Как считается НДС
- Как рассчитать НДС
- Как выделить НДС из суммы: формула
- Как подсчитать сумму с НДС
- Формулы для расчета НДС
Налог на добавленную стоимость знаком большинству людей, в любом товарном чеке есть соответствующая строчка. Бухгалтеры в курсе как как его считать. А вот у начинающих бизнесменов это стабильно вызывает вопросы.
В статье мы расскажем, что такое НДС и для чего он нужен. А еще дадим подробную инструкцию, как правильно посчитать его в зависимости от конкретной ситуации.
Что такое НДС и для чего он нужен
НДС – это налог на добавленную стоимость. То есть им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства. НДС нужно платить с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе на территорию РФ продукции иностранного производства.
НДС относится к косвенным налогам. То есть оплачивает его по факту конечный потребитель.
Приведем пример. Компания N покупает мешок картошки у фермера за 110 рублей. В эту цену входит стоимость продукции – 100 рублей и 10% НДС. Эти 10 рублей фермер отдаст государству, когда будет платить налоги.
Компания N продает в городе мешок картошки за 165 рублей. В эту сумму тоже входит НДС в 10%, то есть 15 рублей. Когда компания N будет платить налоги, она сможет вычесть из суммы НДС ту, что уже отдал государству фермер. То есть ей придется заплатить 15-10=5 рублей.
На практике эта цепочка может быть гораздо длиннее. Но каждый следующий контрагент будет платить НДС только на ту стоимость, которая добавилась к товару.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Кто платит НДС в России
Этим должны заниматься импортеры при ввозе в страну товаров иностранного производства, а также юридические лица и ИП на общей системе налогообложения.
Также НДС платят компании, которые становятся налоговыми агентами.
К ним относятся:
- покупатели макулатуры, металлолома и сырых шкур у продавцов, платящих этот налог;
- продавцы конфискованного имущества;
- арендаторы государственного и муниципального имущества;
- покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ;
- продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.
Налог на добавленную стоимость не нужно платить индивидуальным предпринимателям, которые платят налоги по патенту или . Также от уплаты НДС освобождены юрлица и ИП, у которых за 3 месяца выручка меньше двух млн рублей.
Плательщики налогов по ЕСХН должны государству НДС только если заработали больше 60 миллионов рублей в год.
В целом освобождение от этого налога – популярная мера поддержки различных отраслей. Но обычно она действует на определенный срок.
Например, услуги общественного питания освободили от НДС с 1 января 2022 года. Льгота действует только для компаний, чей совокупный доход меньше двух миллиардов рублей, а доля доходов от общественного питания не менее 70%.
Российские ИТ-компании освободили от уплаты НДС за некоторые виды программного обеспечения. Исключение – программы, позволяющие заключать сделки или показывающие рекламу пользователю. Для получения льготы нужно зарегистрировать программу в реестре ПО .
Слово «деньги» произошло от тюркского «тенге». Его начали употреблять при Дмитрии Донском в 14-м веке.
Другой факт
Как считается НДС
Ставка НДС привязана к типу операции. Сейчас в России действуют три вида ставки:
- для большинства товаров и услуг – 20%;
- для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов – 10%;
- при экспорте – 0%.
Нулевая ставка НДС – не равна его отсутствию. В этом случае компания не просто освобождается от налогов, но получает отрицательную сумму к оплате.
Как это выглядит на практике.
Компания покупает дерево на 12 000 рублей. Стоимость самого материала 10 000 + 2 000 НДС по ставке 20%. Из дерева изготовили игрушки, а потом продали их в другую страну. Ставка НДС для такой сделки – 0 рублей. Но из этого нуля нужно вычесть уже уплаченный НДС за материалы в 20%. Это отрицательный налог, который компания получит из государственного бюджета.
Как рассчитать НДС
Для получения НДС нужно налоговую базу умножить на ставку и разделить на 100. Налоговая база – это фактическая сумма продажи без НДС. Если стоимость продукции для покупателя составляет 100 рублей, а ставка – 20%, то налог будет равен 20 рублям.
Как выделить НДС из суммы: формула
Эта задача кажется сложнее, но решать ее приходится чаще. Формула предусматривает, что вы знаете налоговую ставку на этот тип продукции.
Общую сумму нужно разделить на 120 и умножить на 20, это и будет сумма НДС.
Например, компания заплатила за товар 120 000 рублей. Для расчета нужно: 120 000/120*20=20 000 рублей.
Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно будет разделить на 110 и умножить на 10.
Как подсчитать сумму с НДС
Зная налогооблагаемую базу, можно сразу посчитать общую сумму с учетом НДС. Для этого нужно умножить налогооблагаемую базу на 1,2, если ставка налога 20%. Если ставка 10%, то налогооблагаемую базу умножаем на 1,1.
Например, продукция стоит 100 рублей. При НДС 20% нужно: 100*1,2=120 рублей. А при 10%: 100*1,1=110 рублей.
Формулы для расчета НДС
- Сумма НДС (ставка 20%) = Цена без НДС *20/100
- Сумма НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*10/100
- Сумма с НДС (ставка 20%) = Цена без НДС*120/100
- Сумма с НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*110/100
- Сумма без НДС (ставка 20%) = Сумма с НДС/120*10
- Сумма без НДС (ставка 10%) = Сумма с НДС/110*10
Как правильно рассчитать НДС к оплате
Для расчета налога на добавленную стоимость нужно учитывать входящий и восстановленный НДС, если они есть.
Входящий НДС – это налог, который уже содержался в выставленных счетах поставщиков. Например, чтобы произвести продукцию, компания покупала сырье, а продавец сырья включил в счет НДС. Значит его контрагент сможет вычесть из своего НДС эту сумму.
Восстановленный НДС возникает, когда выясняется, что право на вычет входящего НДС теряется. Регулируется это в п. 3 ст. 170 НК РФ .
Формула НДС к уплате выглядит так: Исходящий – Входящий+ Восстановленный = НДС к уплате.
Так как НДС платится по цепочке, то любого из этих звеньев может не быть. С восстановленным НДС это интуитивно понятно. А вот с входящим НДС эта ситуация возникает, когда контрагент его не платит.
Если купить сырье у ИП, работающего по упрощенному налоговому режиму, то входящего НДС не будет. Так как ИП в данном случае платить НДС не должен.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Особенности расчета и уплаты НДС
Предприниматели заинтересованы в том, чтобы платить меньше налогов. Но далеко не всегда налогооблагаемую базу можно уменьшить.
Какие НДС принимаются к вычету:
- входящие при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса;
- уплаченные налоговым агентом;
- с авансов;
- от импортных товаров, уплаченный на таможне;
- со строительно-монтажных работ для нужд своего бизнеса.
Крупные вычеты по НДС, поданные предпринимателями, могут сделать их объектом повышенного внимания налоговой. Согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, есть критерии самостоятельной оценки рисков.
Если доля вычетов по НДС превышает 89%, то риски получить выездную проверку от ФНС серьезно возрастают.
Информацию о безопасной доле вычетов можно найти здесь . Но последний раз эту таблицу обновляли в апреле 2022, а сейчас ФНС отказалась от публикации таких сведений.
Что надо знать про НДС в чеке
НДС — это налог на добавленную стоимость. Он уже включен в цену товара или услуги, но ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ обязывает прописывать ставку НДС в чеке для каждой позиции. Например, стоимость товара без НДС 25 000 ₽, НДС 20% — 5000 ₽. В итоге покупатель оплачивает 30 000 ₽. Тогда в чеке нужно указать:
Робот-пылесос черный = 30 000 ₽
Ставка НДС 20%Итого к оплате: 30 000 ₽
В т. ч. НДС 20 % = 5000 ₽У меня патент, можно мне выдавать чек без НДС
Можно. В требованиях к чеку разрешено не указывать НДС в трех случаях:
- Продавец не является плательщиком НДС. Это ваш случай.
- Продавец освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
- Продаваемые товары или услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).
Перепутали ставку НДС в чеке, надо исправлять? Вместо НДС 10 % указали 20 %
Закон № 54-ФЗ говорит, что ставку НДС в чеке указывать нужно, а Приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ рассказывает, как это сделать. Неверная ставка НДС — это ошибка, которую нужно исправить. Для этого отмените ошибочный чек и сформируйте правильный. Как это сделать, подробно рассказали в статье Контур.Журнала «Исправляем ошибки в кассовых чеках».
«А» и «Б» сидели на трубе», или НДС в чеке РРО
С недавних пор вопрос, кто и как должен указывать НДС в чеке РРО, приобрел особую остроту. Причин здесь две. Первая: розничные торговцы табачкой, на которую установлена минимальная розничная цена, в одно мгновение стали льготниками (хотя и не стопроцентными, потому что мало кто торгует одним лишь «дымком» ). Однако они до сих пор по инерции указывают в чеке 20 % ставку НДС на весь товар. Что им будет за такие огрехи в чеке? Вторая причина: тотальная фискализация ФЛП — плательщиков ЕН групп 2 — 4, большинство из которых являются неплательщиками НДС. Их головная боль — надо ли вообще упоминать об НДС в чеке РРО и, снова же, каких неприятностей ожидать в случае ошибки. Рассказываем!
Закон — один, а чеки разные
Любой субъект хозяйствования, который продает товары (предоставляет услуги) в сфере торговли, общепита и услуг, осуществляя при этом расчетные операции в наличной и безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.), обязан выполнять все требования Закона об РРО.
Одно из таких требований (см. п. 2 ст. 3 указанного Закона) заключается в необходимости выдать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции.
Форму и содержание расчетных документов устанавливает Минфин (ст. 8 Закона об РРО).
Собственно сам Закон об РРО не содержит никаких особенностей выполнения этого требования в зависимости от НДС-статуса субъекта (плательщик/неплательщик НДС), а также от категории товаров/услуг, которые реализуются (облагаемые НДС / освобождены от налогообложения / не являются объектом налогообложения). Отличия регламентированы подзаконными документами.
Изучаем подзаконку
Согласно п. 2 разд. ІІ Положения № 13 обязательными реквизитами фискального кассового чека, кроме прочих, являются:
— для СХ, зарегистрированных плательщиками НДС, — индивидуальный налоговый номер, который предоставляется согласно НКУ, перед ним печатаются большие буквы «ПН» (строка 4);
— для СХ, неплательщиков НДС, — налоговый номер или серия и номер паспорта/номер ID-карточки (для физлиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов (РНУКПН)), перед ним печатаются большие буквы «ІД» (строка 5).
Что является налоговым номером плательщика налога, узнаем из разъяснения в категории 116.13 ЗІР (zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques). Это:
1) код по ЕГРПОУ — для юрлиц — резидентов и обособленных подразделений юрлиц — резидентов и нерезидентов;
2) РНУКПН — для физлиц (кроме отказников от этого номера, о которых шла речь выше);
3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика — для особенных плательщиков типа уполномоченных лиц договоров о совместной деятельности, управителей имущества и т. п.
Однако это еще не все. Положение № 13 предписывает указывать в чеке название товара (услуги), стоимость, буквенное обозначение ставки НДС (строка 10), не ограничиваясь при этом только плательщиками этого налога.
Заметим также, что строка 10 фискального чека повторяется в соответствии с количеством разных наименований товаров (услуг), которые оплачены по одному кассовому чеку (п. 3 разд. ІІ Положения № 13).
Таким образом, буквенное обозначение ставки НДС должны указывать в чеке все субъекты хозяйствования — и плательщики, и неплательщики НДС — в каждой строке рядом с названием товара (услуги).
Строки 11 — 18 (здесь приводят так называемые карточные реквизиты) и строка 19 (форма оплаты) сейчас не существенны. Переходим сразу к итоговой строке 20, где указывают общую стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах чека, перед которой печатается слово «СУМА» или «УСЬОГО». Эта строка — тоже для всех.
И наконец, дополнительное предостережение для плательщиков НДС. Они должны отдельной строкой указать в чеке буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатаются большие буквы «ПДВ» (строка 21). Эта строка фискального чека повторяется в соответствии с количеством налоговых групп с разными ставками НДС.
Разрешается не печатать строки по налоговым группам, если сумма НДС равна нулю (п. 7 разд. ІІ Положения № 13).
Вот, собственно, и все. Осталось выяснить, о каких же таких «А» и «Б» идет речь в названии статьи.
Ставка НДС: какой буквой обозначать?
Для неплательщиков НДС. Основной вывод мы уже сделали. Повторим его: субъект хозяйствования, даже не будучи плательщиком НДС, буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной стоимости товара (услуги) в чеке должен указывать обязательно. Для чего?
Непонятно. Но пусть будет. Оно же есть не просит… ☺
Как это правильно сделать? Прежде всего напомним, что любой РРО программируется так, чтобы обеспечивать расчет сумм НДС по нескольким позициям: по ставкам 20, 14, 7 и 0 %, а также операции, освобожденные от налогообложения, и операции, которые не являются объектом налогообложения, — с соответствующим буквенным обозначением каждой из позиций (А, Б, В, Г и т. д.).
Так прописано в Требованиях по реализации фискальных функций РРО для различных сфер применения, утвержденных постановлением КМУ от 18.02.2002 № 199.
Так вот, субъектам предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками НДС, налоговики в свое время советовали (см. письмо ГНАУ от 06.01.2000 № 144/7/23-3117) программировать в кассовых аппаратах ставку этого налога по налоговой группе «Операции, освобожденные от налогообложения» (буквенное обозначение «D»). Однако если вы для этого воспользуетесь какой-либо другой буквой (Х, Н и т. п.) или этой же, но написанной кириллицей («Д»), считаем, ничего страшного не произойдет. Ведь хотя бы какой-то регламентации по этому вопросу не существует.
А что дальше? Нужно ли неплательщикам НДС приводить в чеке еще и строку 21? Положение № 13 четко предусматривает, что эта строка является обязательной только для плательщиков НДС (см. выше). Поэтому позвольте этот вопрос считать закрытым. А для усвоения всего сказанного приведем на рис. 1 фрагмент условного фискального чека, который должен формировать на своем РРО неплательщик НДС (скажем, ФЛП на ЕН группы 3 по ставке 5 %).
Рис. 1. Фрагмент фискального чека неплательщика НДС
Обратите внимание! Приводить последнюю строку Положение № 13 НЕ требует. Но если вам так будет спокойнее, а проверяющим понятнее, то это вполне можно сделать. Ведь расчетные документы РРО/ПРРО могут содержать другие данные, содержание которых ничем не ограничивается (п. 5 разд. І Положения № 13).
Для плательщика НДС — льготника. Как идеальный пример такого субъекта хозяйствования возьмем юрлицо — плательщика НДС. Для упрощения условимся, что оно торгует только теми табачными изделиями, которые с 01.01.2022 стали освобожденными от налогообложения. Несмотря на это, оно как было, так и осталось плательщиком НДС, который теперь продает только льготируемые товары. Как быть ему дальше?
Ответ очевиден: он должен перепрограммировать РРО так, чтобы вместо ставки НДС 20 %, которая применялась раньше (обычно в чеке ее помечают буквой «А»), теперь все льготируемые товары обозначались буквой Д (как и для неплательщика НДС — см. выше). Ну или Б, или любой другой.
Тогда, поскольку сумма НДС в любом чеке такого СХ будет равна нулю, его чек будет иметь почти такой же вид, как и у неплательщика НДС.
Почти такой, потому что пока сигареты будут облагаться розничным акцизом, придется указывать в чеке строку 22 с буквенным обозначением ставки акциза (пусть будет Г), размером ставки и общей суммой такого налога по всем указанным в чеке товарам (услугам).
Приведем фрагмент такого чека на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент фискального чека плательщика НДС — льготника
Для обычного плательщика НДС. Имеем в виду такого СХ, который одновременно торгует как льготируемыми (теми же сигаретами), так и нельготируемыми товарами. Тогда он должен к существующей ранее налоговой группе А (НДС по ставке 20 %) добавить еще одну налоговую группу, пусть Б (товары, освобожденные от налогообложения). И обязательно приводить в строке 21 хотя бы сумму НДС по товарам, которые облагаются налогами по полной ставке.
А теперь сравните наши рекомендации с теми, которые приведены в свеженькой консультации из категории 109.10 ЗІР (zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques). Как разъясняют налоговики, СХ, которые осуществляют операции по поставке табачной продукции, но не относятся к производителям табачных изделий, контролируемым субъектам хозяйствования и импортерам, в строках 10, 21 фискального чека при торговле табачными изделиями с 01.01.2022 отражают:
— название товара, стоимость, буквенное обозначение ставки НДС (отдельное для товаров, которые освобождены от налогообложения, и отдельное для товаров, облагаемых НДС) (строка 10);
— отдельной строкой буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам, которые облагаются НДС, в начале строки печатаются большие буквы «ПДВ» (строка 21).
Приведем фрагмент такого чека на рис. 3 (на следующей странице).
Рис. 3. Фрагмент фискального чека плательщика НДС
Если чек сформировали с ошибкой
Общее. В случае отсутствия в документе хотя бы одного из обязательных реквизитов, а также несоблюдения сферы его назначения, такой документ не будет приниматься как расчетный (абз. 2 п. 3 разд. I Положения № 13).
А это приведет к штрафным санкциям, предусмотренным для случая невыдачи соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции. Размер таких санкций с 01.01.2022 составляет:
— если нарушение совершено впервые — 100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг);
— за каждое следующее нарушение — 150 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) (п. 1 ст. 17 Закона об РРО).
Для неплательщиков НДС. Здесь бояться, по нашему мнению, нечего. Общая рекомендация для них, как защититься от возможных придирок фискалов, — настаивать на том, что незначительные недостатки в чеке РРО не искажают содержание и объем расчетных операций, поэтому могут считаться только ошибкой в расчетном документе.
Для плательщиков НДС. Эта категория СХ напугана немного больше. Кое-кто из них до сих пор не перепрограммировал РРО, поэтому в чеках, как и раньше, указывается НДС по ставке 20 % со всей стоимости проданных товаров, как льготируемых, так и нельготируемых.
При этом такие плательщики побаиваются не только штрафов по Закону об РРО, а еще и возможных проблем с НДС в случае сравнения сумм этого налога, указанных в декларации, с суммами, накопленными в РРО.
Как выбраться из этой переделки? Просто не надо бояться составить правильную НДС-декларацию, даже если кассовые чеки (пока что!) содержат искаженную информацию о величине НДС.
Собственно говоря, ничего страшного в этом нет — чеки РРО не являются единственным источником информации о суммах подлежащего декларированию НДС. И если по недоразумению в ваши чеки закралась ошибка, повторять ее в налоговой отчетности было бы весьма неблагоразумно. Поэтому если вы уже зарегистрировали итоговые налоговые накладные с ошибкой — как можно быстрее исправляйте их.
И НДС-декларацию за январь заполняйте правильно.
А отбиваться от РРО-штрафов можно попробовать так, как мы сказали выше. Тем более, что суды прогнозируемо на вашей стороне**.
Они подчеркивают: санкция п. 1 ст. 17 Закона об РРО предусматривает ответственность именно за невыдачу, в бумажном виде и/или в электронной форме, соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, а не за выдачу (распечатку) расчетного документа неустановленной формы.
При этом те или другие недостатки фискальных чеков не изменяют установленные факты приобретения товаров покупателями у определенного продавца, а потому такие чеки подтверждают выполнение расчетных операций, поскольку позволяют идентифицировать продавца товара, стоимость покупки, вид товара и т. п.
- основные средства
- повторное улучшение
- НДС
- чек РРО
- ошибка
- розничная торговля
- максимальная розничная цена
- расчетные операции
- расчетный документ
- обязательные реквизиты
В фокусе