ГНС напомнила порядок возврата излишне уплаченного НДС
Плательщик НДС может вернуть излишне уплаченную сумму денежных обязательств по НДС, зачисленную в бюджет со счета плательщика в СЕА НДС исключительно на такой счет в СЕА НДС. Если такой счет отсутствует на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата средств, тогда средства перечисляют на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.
В то же время излишне уплаченную сумму налоговых обязательств по НДС, возникшую после подачи уточняющего расчета, которым уменьшена сумма налогового обязательства за предыдущий отчетный (налоговый) период, подлежащего уплате им в бюджет, налогоплательщик может вернуть только на счет такого плательщика в СЕА НДС. Обязательное условие — сумма налоговых обязательств полностью уплачена на счет в СЕА НДС и зачислена в бюджет со счета плательщика в СЕА НДС.
В таком случае плательщик НДС самостоятельно принимает решение о размере суммы такого возвращения, и такая сумма может быть равна или меньше чем размер излишне уплаченных им денежных обязательств по состоянию на дату подачи в контролирующий орган соответствующего заявления.
Для возврата сумм денежного обязательства и пени налогоплательщик подает заявление о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени (п. 43.3 НКУ).
По результатам рассмотрения заявления орган ГНС устанавливает правомерность или неправомерность возврата средств плательщику.
Поэтому, плательщик НДС может подать в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) излишне уплаченной суммы налоговых обязательств в течение 1095 дней со дня ее возникновения заявление. Орган ГНС его рассмотрит в соответствии с нормами НКУ и Порядка № 60, и установит правомерность такого возврата.
Заявление можно подать через Электронный кабинет, в котором среди обязательных реквизитов, — направление перечисления средств, а также информация о сумме возврата, дате уплате средств в бюджет, реквизиты счета, с которого возвращают средства и прочее.
В частности, в графе «Дата сплати до бюджету» заявления, в случае поступления в бюджет средств со счета в СЕА НДС, нужно указывать дату зачисления таких средств на бюджетный счет со счета в СЕА НДС, а в случае возникновения суммы излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС, в связи с представлением уточняющего расчета — дату зачисления в бюджет со счета в СЕА НДС суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, что уточняется.
В графе «Рахунок, з якого повертаються кошти» заявления отмечают бюджетный счет для уплаты НДС.
По желанию налогоплательщик к заявлению может приложить копии соответствующих документов.
Соответствующий алгоритм предоставления заявления на возврат излишне уплаченного НДС налоговики описывают в ИНК ГНС от 15.07.2021 г. № 2776/ІПК/99-00-18-03-03-06.
Также они добавляют, что неиспользование плательщиком НДС счета в СЕА НДС приводит к;
— непополнению такого счета, соответственно, к неувеличению суммы НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать НН/РК в ЕРНН;
— расхождениям между данными СЕА НДС и интегрированной карточкой налогоплательщика;
— тому, что на счете в СЕА НДС формируется остаток согласованных налоговых обязательств плательщика налога, не уплаченного в бюджет, который учитывается Казначейством до выполнения в полном объеме.
В работе поможет статья «Что нужно знать, чтобы вернуть переплату из бюджета» в системе LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединены ключевые профессиональные издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» и «Интербух». Больше преимуществ вы можете узнать по ссылке.
- Главная /
- Новости /
- ГНС напомнила порядок возврата излишне уплаченного НДС /
Возврат излишне уплаченного НДС
Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов. Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации.
Когда образуется переплата
Переплата может возникать по разным причинам:
- бухгалтер ошибся в расчетах и указал в декларации излишне начисленный НДС;
- в налоговой декларации все правильно, но бухгалтер ошибся, заполняя платежное поручение, и в бюджет ушло больше;
- налоговая инспекция взыскала излишние суммы НДС;
- компания заплатила недоимку по результатам налоговой проверки, а потом оспорила доначисления в суде.
От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС.
1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот.
Что можно сделать с переплатой
Компания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов. А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу.
Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года.
НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных.
Скоро все может измениться. На рассмотрении в Госдуме находится проект закона с изменениями в Налоговый кодекс. Одно из них – отмена привязки к виду налога для зачета переплаты. То есть переплаты по федеральным налогам можно будет засчитывать в счет региональных и местных, и наоборот.
Обратите внимание!
Порядок возврата излишне взысканных сумм налога регулирует статья 79 НК РФ. В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы.
В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС
Срок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте.
Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет.
Не надейтесь на налоговиков, отслеживайте состояние расчетов с бюджетом самостоятельно и регулярно проводите сверку. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговики обязаны сообщить о факте переплаты в течение 10 дней после того, как им о ней стало известно. Но если они этого не сделают и три года пройдут, деньги вы уже не вернете. Верховный суд считает, что неуведомление о переплате не может быть основанием для сдвига начала действия трехлетнего срока (определение Верховного Суда Российской Федерации от 30 августа 2018 г. № 307-КГ18-12491).
Как вернуть или зачесть переплату по НДС
Алгоритм действий выглядит так:
- Если ошибка была в декларации, сдать уточненную декларацию с правильными цифрами. Если в декларации все верно и переплата возникла по другой причине, «уточненку» сдавать не нужно.
- Провести сверку с налоговой инспекцией или хотя бы запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В Налоговом кодексе нет такой обязанности, но, если ваши данные не совпадут с данными ИФНС, налоговики сами предложат провести сверку, прежде чем принимать решение.
- Направить заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДС или о зачете в счет других налогов по формам, закрепленным в приложениях 8 и 9 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 29.03.2017.
- Дождаться решения налогового органа о зачете, возврате или отказе. Решение должны принять в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. О своем решении налоговая инспекция должна сообщить в течение пяти рабочих дней после того, как примет его.
Если заявление было на зачет переплаты в счет другого налога, обязанность по уплате этого налога считается исполненной в тот день, когда налоговая инспекция примет решение о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Возврат денежных средств должны сделать в течение месяца со дня получения заявления. Но если переплату возвращают по уточненной декларации, то срок возврата удлиняется – деньги перечислят не раньше, чем пройдет камеральная проверка (письмо Минфина России № 03-02-08/30790 от 15.05.2017.).
Если деньги перечислят с опозданием, налоговая инспекция должна выплатить организации проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Излишне взысканный НДС всегда возвращают с процентами. Их считают со дня, следующего за днем взыскания (п. 5 ст. 79 НК РФ). Отдельное заявление на перечисление процентов подавать не нужно.
Проценты за задержку возврата, полученные от государства, не считаются доходом фирмы и в налогооблагаемую базу не включаются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обращайтесь за бухгалтерскими услугами в 1С-WiseAdvice , и у вас не будет ошибок с расчетом и перечислением НДС, а также необходимости оспаривать доначисления ИФНС по итогам проверок.
Налоговики разъяснили, каким образом вернуть излишне уплаченный НДС
В соответствии с п. 43.4-1 НКУ вернуть излишне уплаченные суммы НДС, зачисленные в бюджет со счета плательщика налога в СЭА НДС, можно исключительно на такой НДС-счет.
Алгоритм возврата средств на НДС-счет следующий:
1) составляем заявление на возврат средств, в котором указываем только одно направление перечисления средств — НДС-счет;
2) после того, как переплата окажется на НДС-счете (такой возврат не влияет на размер регистрационного лимита), налогоплательщик выбирает один из вариантов дальнейшего использования средств:
— оставить на НДС-счете и воспользоваться для уплаты будущих денежных обязательств по НДС. В таком случае при наступлении очередного срока уплаты денежных обязательств, определенных налогоплательщиком в декларации по НДС, средства спишутся с НДС-счета автоматически;
— перечислить средства на текущий счет;
— перечислить на погашение налогового долга по НДС, возникшего начиная с 01.07.2015 г.
Последние два варианта потребуют от плательщика определенных усилий. Механизм и условия осуществления перечисления средств с НДС-счета определены в п. 200-1.6 НКУ и п. 21 Порядка № 569.
Вернуть средства на текущий счет можно при следующих условиях:
— плательщик налога подает в составе налоговой декларации заявление (приложение 4 к декларации по НДС);
— на дату представления налоговой отчетности по НДС сумма средств на НДС-счете превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью;
— уменьшение общей суммы пополнения НДС-счета не приведет к формированию отрицательного значения регистрационного лимита.
Возврат средств с НДС-счета на текущий счет налогоплательщика осуществляется в сумме остатка, превышающего сумму налогового долга по НДС и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.
В момент подачи приложения 4 произойдет уменьшение регистрационного лимита на сумму, заявленную плательщиком к перечислению с НДС-счета. Зачисление средств по выбранному налогоплательщиком направлению должно быть осуществлено в течение 5 рабочих дней после предельного срока уплаты налогового обязательства по декларации. Если же средства так и не будут перечислены, сумма регистрационного лимита должна обновиться через 10 рабочих дней после предельного срока уплаты налогового обязательства.
Подробнее об условиях возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени можно узнать из материала модуля Ситуации. Для получения доступа к документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
- Главная /
- Новости /
- Налоговики разъяснили, каким образом вернуть излишне уплаченный НДС /
Инструкция по возмещению НДС: общий и заявительный порядок
Правом на возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость могут воспользоваться не все организации. В статье расскажем, когда и почему возвращается НДС юридическим лицам и ИП, как реализовать эту преференцию.
Что такое возврат НДС?
- совершаются экспортные операции по ставке 0 %;
- объём закупки товаров (сырья) превышает объём реализации в налоговом периоде;
- при покупке юридическим лицом автомобиля, необходимого для предпринимательской деятельности, торгового или производственного оборудования;
- при закупке товаров с НДС 20 %, а реализации с налогообложением по ставке 10 %.
Сумму к возмещению указывают в строке 050 раздела 1 декларации по НДС по форме, установленной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При этом декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена в течение 3 лет с окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).
Как можно вернуть НДС юридическим лицам и ИП?
Есть два способа:
- Общий порядок предполагает возмещение НДС из бюджета по итогам камеральной проверки и регламентируется ст. 176 НК РФ.
- Заявительный порядок позволяет быстрее вернуть НДС, до завершения камеральной проверки, но право на его применение налогоплательщики имеют, если соответствуют требованиям из ст. 176.1 НК РФ.
Общий порядок
Что нужно делать в этом случае:
1. Заполнить декларацию по НДС с указанием суммы налога к возмещению.
Можно сразу же подать и заявление о возврате или зачёте НДС. Оно подаётся в письменном виде или в электронной форме с усиленной электронной подписью (форматы заявления — в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложения № 8 и 9). Чем раньше будет подано заявление, тем быстрее налоговая сделает возврат, если по итогам камералки будет вынесено положительное решение.
При применении нулевой ставки и указании этого факта в декларации необходимо приложить документы, доказывающее право на её применение (ст. 165 НК РФ).
2. Дождаться окончания камеральной проверки.
В ходе проверки налоговая инспекция может обнаружить несовпадения (разрывы) и запросить пояснения или корректировки в декларации. Проверка уплаты налога осуществляется в системе АСК НДС, и разрыв может возникнуть, если в этой системе нет информации о том, что контрагент уплатил налог. Это не всегда указывает на недобросовестные действия контрагента — возможно, он просто неправильно указал ИНН, реквизиты документов или другие данные.
Получив запрос от налоговой, обязательно нужно отреагировать:
- исправить ошибки и направить уточнённую декларацию, если ошибки повлияли на размер НДС к возврату;
- направить в ФНС информационное письмо в электронной форме с корректными данными, если допущенные ошибки не повлияли на сумму НДС;
- представить пояснения и разъяснения корректности данных, если с претензиями ФНС не согласны.
Также в ходе проверки налоговая может потребовать документы, доказывающие право на налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). В классическом варианте документы для возмещения НДС из бюджета — это счета-фактуры, первичные документы, договоры. Но в отдельных случаях запрос может быть и на другие документы.
Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации. Для добросовестных налогоплательщиков срок может быть сокращён до 1 месяца.
3. Получить решение налоговой инспекции.
Решение принимается в течение 7 дней после завершения камеральной проверки, если не обнаружены нарушения.
При наличии нарушений налоговая в течение 10 рабочих дней направит акт. С даты получения акта налогоплательщик в течение 1 месяца может предъявить возражения. После рассмотрения возражений в течение 10 рабочих дней налоговая вынесет решение — возместить НДС из бюджета полностью или частично или отказать.
В каких случаях возможен отказ в возмещении НДС:
- не соблюдены условия для принятия НДС к вычету (например, есть существенные ошибки в счетах-фактурах, нет доказательных документов, прошло 3 года с момента возникновения основания для возврата НДС);
- условия соблюдены, но основания для возмещения НДС созданы искусственно, то есть налоговая считает, что сделка, в результате которой возникла возможность вернуть НДС, проведена с единственной целью — получить деньги из бюджета.
Второй случай часто возникает, когда у ФНС появляются претензии к контрагенту налогоплательщика — компания является технической или уже имеет существенные нарушения в уплате налогов. Именно поэтому очень важно сотрудничать с благонадёжными контрагентами и проверять их ещё до заключения сделки. Проверить контрагента быстро и без сложностей поможет Сервис проверки контрагентов: всего за 2 минуты он даст полный отчёт с актуальными данными из более 20 источников.
Если налогоплательщик посчитает отказ необоснованным, он может его обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.
4. Получить НДС при положительном решении.
Если заявление на возврат НДС было направлено вместе с декларацией или после, но до вынесения решения, ФНС перечислит средства на счёт, указанный в заявлении, в течение 12 рабочих дней.
Если заявление направлено после получения решения ФНС, налог возвращается в течение 1 месяца на счёт или в течение 10 дней в зачёт будущих платежей со дня получения заявления налоговой.
При нарушении сроков налоговая выплатит суммы с процентами по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. А если на день возвращения средств у налогоплательщика будут задолженности по налогам, штрафам и пеням, то часть средств автоматически уйдёт на их погашение.
Заявительный порядок
При такой схеме возврата НДС деньги можно получить до окончания камеральной проверки. Однако эта возможность предоставляется не всем налогоплательщикам. Например, такое право предоставляется организациям, которые существуют более 3 лет и за этот период уплатили 2 млрд и более налогов, имеют банковскую гарантию или поручительство на уплату НДС. Полный перечень требований для применения заявительного порядка представлен в ст. 176.1 НК РФ.
Как происходит возврат НДС в заявительном порядке:
1. Подают заявление о применении заявительного порядка.
Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней со дня направления в ФНС декларации по НДС.
2. Ожидают окончания проверки соблюдения требований заявительного порядка.
Налоговая проверяет налогоплательщика на соответствие требованиям для применения заявительного порядка в течение 5 рабочих дней.
3. Получают НДС при положительном решении.
Возврат или зачёт НДС осуществляется не позднее 11 дней со дня подачи заявления в ФНС. Если налоговая опаздывает, то за каждый день просрочки выплаты начисляются проценты по ставке рефинансирования.
Далее проводится камеральная проверка, по итогам которой налоговая может:
- Подтвердить возмещённый НДС. Тогда в течение 7 рабочих дней после окончания проверки налогоплательщик получит соответствующее уведомление.
- Выявить нарушения и отменить возмещение налога. В этом случае в течение 5 рабочих дней налоговая направит требование о возврате денежных средств и процентов. На исполнение требования даётся 5 рабочих дней.
Во втором случае проценты начисляются по двойной ставке рефинансирования, а также полагается штраф в размере 20 % от суммы незаконно возмещённого НДС (п. 1 ст. 122 НК, п. 17 ст. 176.1 НК, Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Поэтому заявительный порядок возврата НДС лучше применять при полной уверенности в отсутствии ошибок и нарушений.
В сервисе доступны данные для оценки финансовой и деловой репутации компании по официальным источникам в кратком и детальном виде