Накладные расходы: что такое, состав, правила расчета
Накладные расходы прямо не участвуют в основном рабочем процессе, но они обеспечивают жизнедеятельность предприятия. Из статьи вы узнаете, что такое накладные расходы, какими они бывают и по каким правилам их рассчитывают.
Что такое накладные расходы
Закон не даёт определения «накладных расходов». Термин встречается в нормативных документах лишь некоторых отраслей. Например, в Приказе Минстроя РФ от 04.08.2020 №421/пр для учёта в строительстве, в Приказе Минпромнауки от 04.01.2003 № 2 — для химической промышленности.
Разберём простой пример. У предпринимателя есть швейный цех. Деньги, потраченные на ткань, утеплитель, фурнитуру — это прямые расходы, поскольку можно точно определить, на какое изделие они потрачены. Зарплата работников, занятых в изготовлении конкретной модели платья или пуховика тоже относится к прямым расходам. Но невозможно определить, для создания какого товара потрачены средства на аренду цеха, коммунальные услуги, оплату труда уборщицы, бухгалтера, директора. Такие расходы называются накладными. Другое их определение — косвенные.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Зачем учитывать накладные расходы
Себестоимость продукта — это сумма затрат на его создание и продажу. Прямые расходы формируют себестоимость полностью, косвенные — чаще всего частично, ведь готовых продуктов обычно несколько.
Предварительный учёт всех расходов помогает при планировании прибыли назначить разумную цену продажи. Впоследствии учёт накладных расходов и правильное их распределение позволяют контролировать прибыль компании.
Накладные расходы уменьшают базу для расчёта налогов, например, единого налога при УСН «Доходы минус расходы».
Какие бывают накладные расходы
Накладные расходы связаны с обслуживанием рабочего процесса и управлением компании в целом. Обычно это:
- Оплата труда администрации, бухгалтерии, обслуживающего персонала. Налоги, платежи в фонды с их зарплаты, обучение.
- Амортизация, ремонт, обслуживание, страхование производственных основных средств, управленческого и хозяйственного назначения.
- Аренда, ремонт, оплата коммунальных услуг производственных помещений.
- Информационные, консультационные, рекламные, аудиторские услуги.
- Интернет, программное обеспечение, услуги связи.
- Командировочные расходы.
- Обслуживание персонала: организация питания, гардероб, душевые, подсобные помещения.
Соотношение прямых и косвенных расходов
Для планирования прибыли важно знать соотношение прямых и накладных расходов. Показатель считается по формуле:
Кн = Накл / Прям *100 %,
где Накл — накладные расходы;
Прям — прямые расходы.
Коэффициент накладных расходов Кн показывает, какой процент от прямых расходов составляют накладные.
Например: Накладные расходы — 75 000 рублей, прямые — 100 000 рублей.
Кн = 75 000/ 100 000 * 100 % = 75 %.
То есть, накладные расходы составляют 75 % от прямых.
Норма накладных расходов
Для большинства отраслей нормирование накладных расходов законом не определено, исключение: строительство, медицина, химическая промышленность. Вы можете установить в учётной политике свою норму. Это поможет контролировать затраты.
Предположим, в предыдущем примере компания посчитала коэффициент 75 % слишком высоким и решила снизить его до 65 %.
Накл = 100 000 * 65 % = 65 000 рублей.
Накладные расходы не должны превышать 65 000 рублей.
Правила распределения накладных расходов
Чаще всего компания создаёт несколько продуктов для продажи и сложно определить, на какой из них придётся отнести дополнительные расходы. Они участвуют в себестоимости каждого конкретного продукта частично.
Закрепите в учётной политике правила расчёта пропорционально любой базе распределения, например:
- рабочей оплате труда;
- нормативной себестоимости;
- фактической стоимости сырья и материалов;
- выручке от продажи;
- объему продаж;
- или сформулируйте свою методику расчёта.
Разберём примерные правила расчёта. Предположим, предприятие выпускает три вида товаров и распределяет косвенные расходы пропорционально зарплате рабочих.
Оплата труда работников, производящих Товар 1, составила 700 000 рублей, Товар 2 — 800 000 рублей, Товар 3 — 500 000 рублей. ФОТ производственных работников — 2 млн рублей.
Накладные расходы — 1 200 000 рублей.
Процент накладных расходов:
- для Товара 1 — 700 000 / 2 000 000 * 100 % = 35 %;
- для Товара 2 — 800 000 / 2 000 000 * 100 % = 40 %;
- для Товара 3 — 500 000 / 2 000 000 * 100 % = 25 %.
Накладные расходы будут распределены так:
- на Товар 1 будет отнесено 1 200 000 * 35 % = 420 000 рублей;
- на Товар 2 — 1 200 000 * 40 % = 480 000 рублей;
- на Товар 3 — 1 200 000 * 25 % = 300 000 рублей.
Ошибки при определении накладных расходов
Ошибки в признании и расчёте накладных расходов искажают себестоимость и приводят к неправильному определению прибыли компании.
Например, иногда предприниматели путают накладные и внереализационные расходы. Вторые не связаны непосредственно с рабочим процессом. Если в накладных расходах учесть банковскую комиссию или судебные издержки, необоснованно увеличится себестоимость и снизится база для расчёта налога.
Статья актуальна на 12.01.2023
Продолжайте читать
Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?
Можно ли платить работнику зарплату на карту другого человека
Уличная торговля: нужно ли разрешение, онлайн‑касса и регистрация?
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям по теме статьи, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .
Начисление накладных затрат (Норматив)
Очень нужна помощь, есть ли у нас в Украине нормативный документ который бы регулировал порядок начисления накладных затрат, мы пытаемся доказать заказчику что накладные затраты начисляются на зарплату, а они нам говорят что на общие затраты, и получается тогда сумма значительно меньше, мы всю жизнь делали калькуляции из расчета накладных затрат на з.п., как доказать что это правильно?
Marlboro Гигант Мысли
Повідомлень: 12590 З нами з: 17 грудня 2012, 02:08 Дякував (ла): 252 рази Подякували: 4097 разів
Повідомлення Marlboro » 31 січня 2013, 06:45
Запитання написано сумбарно, але спробую відповісти. Таким нормативно-правовим документом є П(С)БО 16 «Витрати». Так, пункт 11 цього НПА містить таку фразу:
Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) установлюються підприємством.
IrinkaSvetl Светоч Мысли
Повідомлень: 3240 З нами з: 24 березня 2011, 04:30 Дякував (ла): 1696 разів Подякували: 3005 разів
Повідомлення IrinkaSvetl » 31 січня 2013, 06:57
в сметном деле не сильна, но пошуршала по поиску в сети:
http://proxima.com.ua/dbn/articles.php?clause=1234 ДБН Д.1.1-1-2000 Правила определения стоимости строительства
http://kcd-nadzor.ub.ua/ru/faq/view/con . vit-smetu/ Как составить смету? 15 февраля 2012 в 13:06
Определение накладных расходов
Накладные расходы в локальной смете определяются от фонда оплаты труда на основе:
— укрупненных нормативов по основным видам строительства, применяемых при составлении инвесторских сметных расчетов;
— нормативов накладных расходов по видам строительных, ремонтно-строительных, монтажных и пусконаладочных работ, применяемых при составлении локальных смет; индивидуальной нормы для конкретной подрядной организации. Для определения норм накладных расходов в локальных сметах используются методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве.
http://www.stroyrec.com.ua/gost_view.php?id=3320 Напечатано в сб. «Ценообразование в строительстве»,Киев, 2000, № 11, с. 64-66
4. В связи с переходом на одноуровневую систему ценообразования в строительстве введены новые Правила определения стоимости строительства ДБН Д.1.1-1-2000. Не совсем понятен порядок определения накладных расходов, изложенный в разделе 4. Просим разъяснить правила их определения в сметной документации на примере.
Порядок определения накладных расходов в разделе 4 ДБН Д.1.1-1-2000 предусматривает определение накладных расходов по трем блокам:
1. Определение заработной платы работников, предусматриваемой в накладных расходах, исходя из трудовых затрат этих работников и соответствующей стоимости человеко-часа.
2. Определение величины сборов на обязательное социальное и пенсионное страхование и в Государственный фонд содействия занятости населения по нормам действующего законодательства от сметной заработной платы.
3. Определение величины остальных статей накладных расходов, исходя из нормативной сметной трудоемкости работ и усредненных показателей затрат по этим статьям, исчисленных в денежном выражении на человеко-час нормативной трудоемкости работ, предусматриваемых в прямых затратах.
Накладные расходы
Накладные расходы (англ. overhead costs) — это затраты, которые напрямую не связаны с бизнесом, но необходимы для его ведения. Накладные расходы возникают у любого бизнеса и являются неотъемлемой частью деятельности. Для лучшего понимания расходов, представьте, что у вас есть производство. Помимо затрат на оборудование, его обслуживание, зарплаты сотрудников — у вас также есть накладные расходы. Например, вы платите за страховку сотрудников и пользуетесь клининговыми услугами для уборки помещения. Эти расходы никак не влияют на само производство и от них не зависит качество товаров, но они нужны для нормальной работы.
Накладные расходы делятся на три типа:
- постоянные расходы — повторяются каждый одинаковый промежуток времени. Например, ежемесячная плата за обеды сотрудников компании;
- изменчивые расходы — не повторяются и могут возникать периодически. Например, в офисе появились проблемы с сантехникой и вы наняли мастера, который с ними разобрался. В следующем месяце проблемы уже не возникнут и расходы не повторятся;
- полу-изменчивые расходы — они повторяются, но их размер может каждый раз меняться. Например, затраты на такси для работников, которые поздно возвращаются домой. Они зависят от того, сколько раз персонал воспользовался этой услугой: в один месяц это может быть 10 раз, а в другой — 6.
Владелец бизнеса должен стремиться к оптимизации накладных расходов, но нужно понимать, что полностью избавиться от них невозможно. Для начала важно вести точный учет всех затрат, чтобы понимать текущую ситуацию с ними и оценить влияние накладных расходов. Когда накладные расходы съедают заметную часть бюджета, то нужно пересмотреть свой подход к тратам и подумать, что можно сделать для их уменьшения. Если очевидных решений нет и все расходы необходимые, то для увеличения прибыли, возможно, придется повышать стоимость услуг или товаров.
Коэффициент накладных расходов
Коэффициент накладных расходов используется для определения объема накладных расходов на единицу продукции, которая может быть завершенным продуктом или некоторым объемом услуг, оказываемых клиенту.
Формула
Разделить общие накладные расходы на показатель операционной деятельности. Следующие расходы должны быть включены в накладные расходы:
- Износ и амортизация производственных активов
- Производственные административные затраты
- Непрямая заработная плата и производственные надбавки
- Косвенные материалы
- Техническое обслуживание
- Зарплата персонала, связанного с производственными службами
- Льготы производственного персонала
- Контроль качества
- Аренда
- Расходы на ремонт
- Отходы производства и брак
- Налоги, связанные с производственными активами, кроме налога на прибыль
- Некапитальные инструменты и оборудование
- Коммунальные расходы
Этот список накладных расходов следует дополнительно разделить на группы расходов, которые связаны с производственным процессом. Например, в накладные расходы должна быть включена только часть расходов по аренде, относящаяся непосредственно к производству.
Показатель деятельности, используемый в знаменателе, должен быть показателем, который может широко применяться к производственному процессу. Наиболее распространенным показателем являются прямые трудовые затраты, выраженные либо в человеко-часах, либо суммой. Также в качестве знаменателя часто используют общие машино-часы работы оборудования.
Оба этих показателя деятельности приведены в следующих двух соотношениях:
Общие накладные расходы /
Прямые трудовые затраты
Общие накладные расходы /
Машино-часы
Пример
У компании по производству мостовых кранов много накладных расходов, связанных с производственным процессом, включая отдельное производственное предприятие, у которого есть множество штамповочных машин и токарных станков.
В течение многих лет компания использовала традиционную методологию распределения накладных расходов, в соответствии с которой она распределяла свои накладные расходы на продукты в зависимости от количества часов работы.
Бухгалтер по учету расходов подозревает, что это приводит к преувеличению затрат на одни продукты и занижению на другие. Чтобы доказать это, бухгалтер составляет таблицу, которая показывает распределение затрат на два продукта на основе традиционного распределения с использованием прямых рабочих часов.
Кран
Автоматический
погрузчик
Накладные расходы
на человеко-час
Ключевым элементом в таблице является коэффициент накладных расходов в размере 95 д.е. на прямые трудозатраты в часах. Фактическая стоимость труда в час составляет всего 24 доллара.
Поскольку даже небольшое изменение количества прямых рабочих часов, начисляемых на продукт, приведет к изменению накладных расходов, очевидно, что необходимо найти какой-то другой показатель деятельности, который не вызовет таких больших колебаний затрат.
Бухгалтер по учету затрат выбирает переход к методу двойного распределения путем формирования двух пулов затрат. Один накапливает накладные расходы, связанные с операциями механической обработки, в то время как другой пул аккумулирует затраты, связанные с прямым трудом.
Бухгалтер по учету затрат распределяет пул затрат на рабочую силу с использованием прямых рабочих часов; уровень распределения снизится при этом до 15,92 д.е. в час.
Бухгалтер распределяет другой пул затрат на основе машино-часов. Этот уровень распределения также будет намного меньше — 28,05 д.е. в час. В таблице ниже показано распределение с использованием той же суммы прямых рабочих часов, что и раньше, для распределения пула прямых затрат на трудозатраты и машино-часы.
Накладные расходы на человеко-час
Всего затрат
21,219
33,406
В результате этого немного более сложного расчета, объем накладных расходов, отнесенных на мостовой кран, значительно падает, тогда как накладные расходы, отнесенные на автоматический погрузчик, повышаются. Изменение связано с более высоким уровнем машино-часов, используемых автоматическим погрузчиком.
Меры предосторожности
Коэффициент накладных расходов обычно не используются для принятия решений, тем не менее, он используется для определения накладных расходов, отраженных в финансовой отчетности, в соответствии с требованиями общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).
Одна из проблем этого показателя заключается в том, что прямые трудозатраты исторически были наиболее распространенным показателем деятельности, хотя сейчас прямые трудозатраты часто составляет все более незначительную долю производственного процесса.
Следовательно, отношение накладных расходов к прямым трудозатратам является довольно высоким, поэтому небольшое изменение в прямых трудозатратах, относящихся на продукт, также приведет к значительно большему изменению объема накладных расходов.
Другая проблема заключается в том, что между пулом накладных расходов и показателями какой-либо одной деятельности может быть небольшая связь. Например, машино-часы относятся только к ремонту определенного оборудования, тогда как зарплата контролеров связана со всей производственной линией.
Правильно применяемая система калькуляции затрат позволит избежать этой проблемы за счет использования различных показателей деятельности для наиболее точного отнесения накладных расходов.
Еще одна проблема заключается в учете пропускной способности. В соответствии с этой концепцией единственной проблемой, которая имеет значение для компании, является ее способность планировать производственный процесс вокруг одной или нескольких операций с узкими местами.
Если накладные расходы возникают для снижения нагрузки на узкое место, тогда прибыль все же может увеличиваться, несмотря на увеличение расходов. В соответствии с этой концепцией применение накладных расходов не имеет значения.